I m p u e s tos Fac turación & Registración

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1 A N E X O D E A C T U A L I Z A C I Ó N - S E P T I E M B R E ACTUALIZ ACIÓN ANTERIOR: D I C I E M B R E 2016 Colección Práctica I m p u e s tos Fac turación & Registración Miriam Cristina Campastro CONTRIBUYENTES CON INCONSISTENCIAS: EMISIÓN DE COMPROBANTES M EN REEMPLAZO DE COMPROBANTES A A TRAVÉS DE LA RG (AFIP) 4132-E (B.O. 21/09/2017), LA AFIP ESTABLECIÓ UN RÉGIMEN DE CONTROL SISTÉMICO Y PERIÓDICO DE CONTRIBUYENTES, DE MANERA TAL DE EVALUAR SI LE CORRESPONDE SEGUIR EMITIENDO COMPROBANTES A O SI DEBEN EMITIR COMPRO- BANTES M. RG (AFIP) 4132-E, B.O. 21/09/2017 PARA UN USO ÓPTIMO DE LA OBRA, PROCEDER COMO SE INDICA A CONTINUACIÓN:

2 Miriam Cristina Campastro Impuestos Facturación & Registración Página 1 EN LA PÁGINA 62, AGREGAR LO SIGUIENTE (ANTES DE RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERA- CIONES): CONTRIBUYENTES CON INCONSISTENCIAS: EMISIÓN DE COMPROBANTES M EN REEMPLAZO DE COMPROBANTES A Mediante la RG 4132-E (B.O. 21/09/2017) y con vigencia a partir del 01/10/2017, la AFIP estableció un régimen de control sistémico y periódico de emisión de comprobantes para responsables inscriptos en el IVA, a través del cual se determinará si pueden seguir emitiendo comprobantes tipo A o si deben emitir comprobantes tipo M. Alcance RG (AFIP) 4132-E Régimen de control Sistémico y Periódico para determinar Clase de comprobante que se habilitará a emitir ( A o M ) Resultado del control Se deberán emitir únicamente comprobantes M cuando se verifiquen Inconsistencias en la relación entre montos facturados y la capacidad técnico-económica para realizar las prestaciones de servicios y/o ventas de bienes Irregularidades o incumplimientos vinculados a las obligaciones fiscales

3 Página 2 Anexo de Actualización - Septiembre 2017 Parámetros de control De acuerdo al Anexo de la RG (AFIP) 4132-E, se evaluará lo siguiente: Relación montos de facturación/personal declarado / actividad/es declarada/s Relación montos de facturación / acreditaciones bancarias Relación montos de facturación / bienes registrables Relación montos de facturación / pagos de impuestos realizados Calificación asignada por el sistema informático Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER) Parámetros a ser tenidos en cuenta por la AFIP Información de terceros Falta de presentación de declaraciones juradas determinativas Falta de presentación del régimen informativo de compras y ventas [RG (AFIP) 3685] Relación inconsistente entre el débito fiscal y el crédito fiscal del IVA Diferencias relevantes entre el débito fiscal declarado en el IVA y débito fiscal declarado en forma electrónica Inconsistencias en el/los domicilio/s declarado/s Antigüedad como empleador Resultado de las evaluaciones. Comunicación El resultado de las evaluaciones con la habilitación a emitir comprobantes M será publicado en el sitio web AFIP, a través de: z Sistema de autorización de impresión y emisión de comprobantes. z Servicio web Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI). z Domicilio fiscal electrónico, en caso de que se encuentre adherido.

4 Miriam Cristina Campastro Impuestos Facturación & Registración Página 3 Los motivos que dieran origen a la habilitación de comprobantes M se comunicarán a través del servicio Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI), opción Habilitación de comprobantes. A su vez, a través de este servicio se conocerá qué tipo de comprobantes ha sido autorizado. DISCONFORMIDAD Quienes fueran autorizados a emitir comprobantes M podrán manifestar su disconformidad a través del servicio web Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/ RFI), menú Habilitación de comprobantes, opción Disconformidad.

5 Página 4 Anexo de Actualización - Septiembre 2017 Servicio Web Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI) Presentación de disconformidad Menú: Habilitación de Comprobantes Opción: Disconformidad A considerar... A fin de solicitar la revisión con relación a la habilitación para emitir comprobantes M, también resultará aplicable el recurso previsto por el art. 74 del Dto Trámite de la disconformidad Sólo se habilitará emisión de comprobantes A o A con Leyenda Cuando AFIP constatare que el contribuyente haya efectivamente realizado las ventas de bienes y/o prestaciones de servicios facturados La clase de comprobante a emitir resultante de la verificación será notificada en el domicilio fiscal electrónico declarado También puede consultarse a través del servicio Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI), menú Habilitación de comprobantes A considerar... La norma no menciona ni plazos ni la manera en que efectuará la referida constatación. Domicilio fiscal electrónico Se establece la obligación de constituir domicilio fiscal electrónico, como requisito para poder consultar los motivos por los cuales se habilitan comprobantes M y para poder presentar la disconformidad, de corresponder. EN LA PÁGINA 178, EN COMPROBANTES EN EXISTENCIA UNA VEZ VENCIDO EL PLAZO DE VALI- DEZ, AGREGAR LO SIGUIENTE (ANTES DE A CONSIDERAR. ): Cuando se modifique la habilitación de comprobante a emitir, como consecuencia de las evaluaciones de las RG (AFIP) 1575 y 4132, los comprobantes autorizados con anterioridad a la fecha de la nueva habilitación otorgada, deberán ser inutilizados mediante la leyenda ANULADO, aunque el Código de Autorización de Emisión (CAI) se encuentre vigente.