TRIBUTACION AGRICOLA ( )

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Miguel Navarrete Villanueva
hace 6 años
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TRIBUTACION AGRICOLA (2013-2015) INTRODUCCION A LA PLANIFICACION FISCAL EN FINCAS Y AGROINDUSTRIAS Venezuela Gerardo Mendoza D. Licenciado en Administración de Empresas Agropecuarias. 1992 Esp.

1 TRIBUTACION AGRICOLA ( ) INTRODUCCION A LA PLANIFICACION FISCAL EN FINCAS Y AGROINDUSTRIAS Venezuela Gerardo Mendoza D. Licenciado en Administración de Empresas Agropecuarias Esp. en Gerencia Tributaria. UCAT 1999 MSc. Gerencia de Empresas Agrícolas. UNET 2006 MSc. Economía Financiera y Contabilidad. UD 2008 Candidato a Doctor en Economía y Dirección de Empresas por UD Productor Agropecuario desde 1990 Director de Agroinformática CA y Agrotributos CA desde 1994 Profesor Asistente en Universidad Católica del Táchira Investigador invitado en University of Westminster. 16/04/2015 asesores tributarios del campo 1

2 Escenario Tributario de la Actividad Primaria Agrícola en Venezuela I.V.A 2. ISAE. Nueva LOPPM 3. I.T.O/ I.Prod. 4. SSO 5. Inces 6. LVyH 7. Ley de Alimentación 8. Lopcymat 9. Obligaciones y Limitaciones de la LOTT 10. D.F. (RTT, RUPDAE, RUNOPPA, CPINTI, SL, DJR8210, DPJISLR, DMIVA, DEISLR, DPI285) 11. I. s/ley de drogas >50 Trab (1%UN) 12. Solvencia Ambiental e Impuestos ambientales?? 14. ISLR a. Ajuste por inflación b. Ganancias de Capital c. Rebajas d. Exoneración D.285 e. Retenciones de ISLR f. TFI y PT 15. Impuesto al Patrimonio (proyecto) 16. Impuestos Prediales 17. Implicaciones tributarias de la NIC Nuevo régimen de Seg. Social 19. Aporte del 0,5% de IB LOCTI>100mil UT 20. Ley del deporte 1% de UN>20milUT abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 2

3 ACTIVIDAD PRIMARIA!!! Actividades Agropecuarias realizadas a nivel primario: 1. ISLR Decreto Decreto IVA (solo carnes ovinas y caprinas) resto exento. 3. Ley Deporte 4. Aportes ONA 5. IVSS 6. LVyH Actividades Agropecuarias no realizadas a nivel primario: 1. ISLR + RAR+ API +G.D. 2. IVA 3. ISAE 4. Sin exoneración ISLR 5. INCES 6. LOCTI 7. Ley Deporte 8. Aportes ONA 9. IVSS 10. LVyH abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 3

4 Decreto 838 / Decreto / Decreto / // Decretos // y Decreto // Decreto 285/ Beneficio de Exoneración a la Actividad Primaria Inscripción de buena Fe en el Seniat sin # RCE sólo actualizando RIF en portal Condicionado a reinvertir el 100% del impuesto calculado y a cumplir todos los deberes formales de la ley de ISLR Declaración jurada de reinversión ante el M.A.T. (Res. 091/ MAT ) Vigencia (hasta el ). DJR hasta 2016 abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 4

5 COMO CUBRIR LAS FORMALIDADES DEL BENEFICIO DE EXONERACION DEL DECRETO ACTUALIZACION DEL RIF CADA VEZ QUE EL DECRETO SEA SUSTITUIDO POR OTRO EN EL QUE EL BENEFICIO CONTINUE. 2. PRESENTAR PLAN DE INVERSIONES (PI) 3. PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS DE REINVERSION DEL ISLR DEJADO DE PAGAR (DJR) 4. ATENDER INSPECCIONES DEL MAT SOBRE LAS DJR 5. REGISTRO CONTABLE CORRECTO DE LAS INVERSIONES (boletin 34) abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 5

6 CONSULTA DE RIF DE UN CONTRIBUYENTE EXONERADO Portal del seniat: Consulta-Consulta RIF-Beneficios Fiscales abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 6

7 PLAN DE INVERSIONES Cuando se presenta el PI? <90d Como se presenta el PI? A quien se le presenta el PI? seniat Porque se presenta el PI? No se sabe Si presento PI y no lo cumplo que pasa? nada Si presento el PI y me excedo en la DJR, la porción excedente me sirve para el próximo ejercicio? no Si presento el PI y no alcanzo el monto exonerado en la DJR que me pasa? Queda omiso abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 7

8 PLAN DE INVERSIONES- FORMATO abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 8

9 DECLARACION JURADA ANUAL Cuantas DJR se pueden declarar? n Cuando presentar las DJR? <365D A quien se le deben presentar las DJR? MAT La DJR enviada por correo electrónico al SENIAT es suficiente para considerar cubierto el deber formal? SI Si tengo rebajas por inversiones y estoy exonerado, las pierdo? NO abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 9

10 DJR- FORMATO abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 10

11 DPJ vs DJR (3ER ROUND) deficiencia del portal desde 2008 DPJs en portal no contemplan opción para contribuyentes exonerados que deseen cumplir a cabalidad con el D285. Beneficio de exoneración queda a riesgo de la discrecionalidad de un fiscal. Papeles de trabajo cobran importancia vital para el productor exonerado. La mayoria de ellos no está asistido ni asesorado. abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 11

12 DPJ SIN POSIBILIDAD DE CALCULO DEL ISLR A REINVERTIR abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 12

13 DPJ SIN POSIBILIDAD DE CALCULO DEL ISLR A REINVERTIR abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 13

DPJ SIN POSIBILIDAD DE CALCULO DEL ISLR A REINVERTIR Se declara como Renta Exenta o Exonerada y al final cuando se genera el total del enriquecimiento Neto con el que se calcula el Impuesto a pagar

14 DPJ SIN POSIBILIDAD DE CALCULO DEL ISLR A REINVERTIR Se declara como Renta Exenta o Exonerada y al final cuando se genera el total del enriquecimiento Neto con el que se calcula el Impuesto a pagar el sistema del Portal del SENIAT automáticamente convierte el Impuesto en cero (0). De tal modo que se debe hacer un papel de trabajo para calcular el impuesto que se ha de reinvertir. abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 14

15 ...Solicitud Objetiva (lección aprendida) Cuidarse de hacer solicitudes innecesarias en caso de nuevos decretos de exoneración Períodos Pre operativos A comienzos del ciclo productivo Inversiones comunales importantes previstas Pérdidas importantes en el año de la solicitud abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 15

DEBERES FORMALES QUE DE OMITIRSE PONEN EN RIESGO EL BENEFICIO DE EXONERACION DEBERES DE CUIDADO 1. Legalidad de las facturas deducidas de ISLR 2.

16 DEBERES FORMALES QUE DE OMITIRSE PONEN EN RIESGO EL BENEFICIO DE EXONERACION DEBERES DE CUIDADO 1. Legalidad de las facturas deducidas de ISLR 2. Tratamiento de no gravabilidad en medianerías y aparcerías 3. Facturación de leche y carne contrarios a otras normas de regulación 4. Ajuste por inflación sin RAR 5. RAR sin ajuste por inflación 6. Registro contable incorrecto de las reinversiones hechas con fondos del ISLR exonerado 7. Inconsistencia de los inventarios de ganado, sus movimientos y la facturación. 16/04/2015 Agroinformatica asesores tributarios del campo 16

17 ASIENTOS CONTABLES DE REINVERSIONES abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 17

18 ASIENTOS CONTABLES DE REINVERSIONES abril de 2015 AGROINFORMATICA, C.A. 18

19 ACOTACIONES FINALES puntualizando conclusiones desde una perspectiva particular Actualizar portal fiscal y hacerlo útil para CE Darle sentido al Plan de Inversiones Exigir claridad en los 4 conceptos o emitir reglamentación al respecto. 16/04/2015 asesores tributarios del campo 19

20 Todos los contenidos resumidos, las notas y referencias, así como el soporte bibliográfico, digital y documental mencionado en esta conferencia reposan en las oficinas de Agroinformática CA a la orden del público interesado. Agroinformática CA, (RIF-J ) se responsabiliza de manera absoluta por todas las premisas y conclusiones emitidas en esta ponencia. gerardo.mendoza@agroinformatica.com.ve Facebook: agroinformatica OFICINA BARQUISIMETO, LARA (2006) Av. 20 entre calles 30 y 31 Local No Nivel Mezzanina. Tel // OFICINA EL VIGIA, MERIDA (2010) Urb. 1ero. de Mayo, calle 5 esq. Av 6 Edif. Intediesel. Locales 2 Y 3. Tel // OFICINA SAN CRISTOBAL, TACHIRA (1994) Urb. La Guayana, CC Paseo La Villa, piso 3, locales A3-40 Y A3-41. Tel // OFICINA VALENCIA, CARABOBO (2015) Av Bolivar Norte, Edif Stratos ofic 8-6, piso 8. Redoma de Guaparo Tel Próxima apertura: Maracaibo /04/2015 asesores tributarios del campo 20

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