breve guía para DOMINAR TUS DEDUCCIONES Como aprovechar tus gastos con éxito Luis Fernando Santacruz

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1 breve guía para DOMINAR TUS DEDUCCIONES Como aprovechar tus gastos con éxito Luis Fernando Santacruz

2 2 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES Breve guía para DOMINAR TUS DEDUCCIONES* Como aprovechar tus gastos con éxito LUIS FERNANDO SANTACRUZ FLORES Copyright Todos los derechos reservados No se permite la reproducción total o parcial de este libro, ni su incorporación a un sistema informático, ni su transmisión en cualquier forma o por cualquier medio, sea éste electrónico, mecánico, por fotocopia, por grabación u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito del autor. Todas las marcas y marcas registradas que aparecen en este documento son propiedad de sus respectivos dueños.

3 3 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES A mi esposa; por su amor, paciencia y apoyo incondicional A mi estrellita que me da el impulso para esforzarme cada día A mis padres, por apoyarme en los momentos más difíciles A mis hermanos por seguir adelante siempre

4 4 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES A ti que formas parte de la comunidad y que estás leyendo esta guía Gracias.

5 5 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES Contenido BIENVENIDO... 8 PARTE I. CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEDUCCIONES PERSONALES REQUSITOS PARA APLICAR LA DEDUCIBILIDAD GASTOS PARCIALMENTE DEDUCIBLES VIÁTICOS Y/O GASTOS DE VIAJE GASTOS EN EL EXTRANJERO INVERSIONES > ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO > GASTOS DIFERIDOS > CARGOS DIFERIDOS > EROGACIONES REALIZADAS EN PERIODOS PRE OPERATIVOS DEDUCCIÓN DE INVERSIONES DEDUCCIÓN DE INVERSIONES EN VARIOS EJERCICIOS VÍA DEPRECIACIÓN DEDUCCIÓN DE INVERSIONES PARA EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL (RIF) SALARIO MINIMO GENERAL PARTE II. DEDUCCIONES AUTORIZADAS, TUS GASTOS MENSUALES AGUA POTABLE ARRENDAMIENTO DE AUTOMÓVIL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES ARTÍCULOS DE LIMPIEZA CLUB DEPORTIVO CONSUMIBLES PARA COMPUTADORA CONSUMO EN RESTAURANTES CUOTAS AL SEGURO SOCIAL CURSOS DE CAPACITACIÓN / DIPLOMADOS / SEMINARIOS / OTROS DEPÓSITOS EN GARANTÍA DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES ELECTRÓNICA, MÚSICA, VIDEOS, VIDEOJUEGOS ENERGÍA ELÉCTRICA FLETES Y ACARREOS... 28

6 6 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES 15. GAS NATURAL GASOLINA, DIÉSEL, COMBUSTIBLES Y ACEITES VIÁTICOS O GASTOS DE VIAJE > BOLETO DE AUTOBÚS > BOLETO DE AVIÓN > CASETAS > CONSUMOS (ALIMENTOS) > HOSPEDAJE >RENTA DE AUTOS GASTOS FINANCIEROS > COMISIONES BANCARIAS > INTERESES POR FINANCIAMIENTO (PRESTAMOS) HERRAMIENTAS, INSTRUMENTOS HONORARIOS PROFESIONALES IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O SERVICIOS PROFESIONALES IMPUESTOS Y DERECHOS INSTRUMENTOS MUSICALES INVERSIONES > ACTIVO FIJO > AUTOMÓVIL > ACTIVO FIJO > EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES > ACTIVO FIJO > EQUIPO DE CÓMPUTO > ACTIVO FIJO > MAQUINARIA Y EQUIPO > ACTIVO FIJO > MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA > GASTOS DIFERIDOS> GASTOS DE INSTALACIÓN > GASTOS PRE OPERATIVOS LIBROS Y REVISTAS MATERIALES Y MATERIA PRIMA MENSAJERÍA Y PAQUETERÍA MERCANCÍA NO DEDUCIBLE OTROS GASTOS PAPELERÍA Y ARTÍCULOS DE OFICINA PRIMAS DE SEGUROS SOBRE BIENES... 44

7 7 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES 45. PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y FOTOGRAFÍA REGALÍAS REPARACIONES Y/O MANTENIMIENTO > DE LA MAQUINARIA > DEL LOCAL U OFICINA > DEL MOBILIARIO > DEL AUTOMÓVIL SUELDOS Y SALARIOS TELEFONÍA Y RADIOCOMUNICACIÓN UNIFORMES, ROPA, CALZADO PARTE III. DEDUCCIONES PERSONALES Y ESTÍMULOS FISCALES, TUS GASTOS ANUALES HONORARIOS MÉDICOS, DENTALES, DE ENFERNERAS Y GASTOS HOSPITALARIOS, APARATOS DE REHABILITACIÓN, MEDICINAS, ANÁLISIS, ESTUDIOS CLÍNICOS O PRÓTESIS LENTES ÓPTICOS GRADUADOS GASTOS DE FUNERALES DONATIVOS INTERESES REALES DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS APORTACIONES COMPLEMENTARIAS PARA EL RETIRO PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS GASTOS POR TRANSPORTACIÓN ESCOLAR ESTÍMULOS FISCALES COLEGIATURAS DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO DEPÓSITOS EN LAS CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO PAGOS DE PRIMAS DE CONTRATOS DE SEGUROS ACCIONES DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN EPÍLOGO ACERCA DEL AUTOR... 63

8 8 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES BIENVENIDO Para las personas Físicas el tema de las deducciones y sus requisitos sigue causando controversia y confusión cuando llega el momento de presentar la declaración mensual o anual. Sabes lo importante que es acumular deducciones para pagar menos impuestos pero no sabes exactamente Cuáles gastos puedes deducir? Si consultas la ley encontraras los requisitos que deben cumplir las deducciones en general y algunas deducciones específicas, en ambos casos hay requisitos que se deben cumplir en lo individual o en conjunto. Las deducciones autorizadas tienen como requisito primordial y general el ser estrictamente indispensable, sin este requisito desaparece toda posibilidad de llevar a cabo la deducción aunque cumpliera con los demás requisitos. Por ejemplo: Existen gastos por un viaje, el gasto no podrá deducirse si el viaje no es para los fines de la actividad del contribuyente, aunque el comprobante fiscal cumpla con todos los requisitos fiscales vigentes, por el contrario si el viaje tienes la razón de comprar mercancía u ofrecer servicios relacionados con tu actividad, dicho gasto si sería deducible, adicionalmente tendría que cumplir requisitos específicos para la deducción de gastos de viaje. En este caso tendría que cumplir con ambos requisitos, el de estrictamente indispensable y los requisitos específicos de los gastos de viaje. A lo largo de esta guía encontraras una serie de requisitos específicos los cuales deberán cumplirse junto con la regla general de estrictamente indispensable. Encontraras también gastos para los que no existe una regla específica, en estos casos únicamente

9 9 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES aplicara la regla de que sean estrictamente indispensables. Teniendo en mente lo anterior, tú lista de deducciones autorizadas dependerá directamente del giro o actividad que realices. Un contador por ejemplo sólo puede hacer deducibles aquellos gastos que le sirvan para proporcionar sus servicios profesionales tales como: computadora, leyes, papelería, cursos que haya tomado; etc. Las deducciones autorizadas para un médico no serán las mismas que para un abogado; para una tortillería que para una tienda de abarrotes. Antes de iniciar te recomiendo que ante la duda, pide factura. Si por alguna razón tienes duda sobre la deducción de algún gasto: Solicita el CDFI correspondiente. Determina si el gasto es estrictamente indispensable para tu actividad. Si decides que el gasto en cuestión NO es estrictamente indispensable, entonces no es deducible y se acabó. Si decides que el gasto en cuestión SI es estrictamente indispensable, ya tienes tu factura, revisa entonces que tu CFDI cumpla con los requisitos necesarios para su deducción.

10 10 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES PARTE I. CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS Son los gastos estrictamente indispensables para obtener los ingresos referentes a tu actividad; es decir, un gasto necesario, que de no llevarse a cabo afectaría de manera negativa el curso normal de tu actividad. En pocas palabras las deducciones autorizadas son los gastos relacionados con tu actividad que haces cada mes para generar ingresos y sirven para el cálculo de la declaración mensual. DEDUCCIONES PERSONALES Las deducciones personales son los gastos que realizas con el fin de proteger tu persona y la de tus familiares directos. Dichas deducciones son aplicables para cualquier persona física y para cualquier régimen fiscal en que tribute. Las deducciones personales únicamente pueden aplicarse para determinar el ISR del ejercicio.

11 11 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES REQUSITOS PARA APLICAR LA DEDUCIBILIDAD a) Que sean estrictamente indispensables para tu actividad, es la regla de oro para las deducciones autorizadas, sin este requisito no es posible llevar a cabo la deducción aun cuando cumpla con los demás requisitos. Hay tres elementos que ayudan a determinar cuándo un gasto es estrictamente indispensable: 1. Que esté relacionado con tu actividad o negocio. 2. Que sea necesario para alcanzar los fines de tu actividad o negocio. 3. Si de no producirse puede afectar tu actividad o la del negocio o entorpecer su normal desarrollo. b) Contar con un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) expedido por el proveedor del gasto que quieres deducir y que reúna los requisitos fiscales de acuerdo con el artículo 29 y 29-A del Código Fiscal. c) Todos los gastos que se pretendas deducir y cuyo monto sea superior a $2,000.00, deberán estar pagados mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario (a nombre de la persona física o moral que este proporcionando el bien o servicio), con tarjeta de crédito, débito, de servicios, transferencia bancaria o monederos electrónicos autorizados por el SAT. d) El pago debe estar efectivamente erogado en el ejercicio del que se trate, se refiere a que no es posible deducir en el año en curso un gasto que se hizo el año pasado. e) Los gastos a deducir deben estar registrados en tu contabilidad.

12 12 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES GASTOS PARCIALMENTE DEDUCIBLES Los gastos e inversiones parcialmente deducibles son aquellos que están limitados ya sea por un porcentaje y/o monto en la ley del ISR. Por ejemplo si adquieres tu automóvil con un precio de $283, (sin IVA), la ley indica que solo será deducible hasta $130, (la inversión es parcialmente deducible) por lo que todos los gastos relacionados con dicha inversión serán deducibles en su proporción correspondiente. Factor de proporción deducible = Importe deducible por ley entre el Monto original de la inversión (MOI) Factor de proporción deducible = $130, entre 283, Factor de proporción deducible = IVA deducible en proporción: Datos: Importe $283,534.48, I.V.A. $45, Desarrollo: I.V.A. $45, Por (factor de proporción deducible) Igual IVA deducible en proporción $20, Los del ejemplo será el factor a utilizar para determinar la parte deducible del seguro, tenencia y demás gastos relacionados por la compra del automóvil.

13 13 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES VIÁTICOS Y/O GASTOS DE VIAJE Los viáticos y/o gastos de viaje pueden definirse como los recursos financieros asignados a personas para el traslado de un lugar a otro necesarios para cumplir con un trabajo o tarea a favor de quien proporciona estos recursos. Como buen Freelance, empresario o emprendedor seguramente haces viajes para asistir o dar una conferencia, un seminario, contactar nuevos clientes, asistir a un curso de actualización, etcétera. La razón del viaje es muy importante, sé que es muy tentador meter los gastos de las últimas vacaciones en la declaración mensual para bajarle al impuesto, pero te recomiendo no hacerlo. Sabiendo entonces que tu viaje es de negocios y está directamente relacionado con tu actividad es muy importante considerar lo siguiente: No son deducibles si: Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, no se destinan al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje. O cuando hagas dicho gasto dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde tu domicilio fiscal.

14 14 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES GASTOS EN EL EXTRANJERO Sin duda alguna hoy en día y gracias a internet es posible acceder a servicios o productos de cualquier parte del mundo. Las empresas que no tienen una sucursal o no están oficialmente en el país, no tienen la obligación de emitir un comprobante y mucho menos un CDFI con los requisitos que exige la legislación mexicana. Sin embargo el comprobante del gasto si debe cumplir con ciertos requisitos para hacerlos deducibles: I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide. II. Lugar y fecha de expedición. III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona. IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF. (La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen) V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra. VI. Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente. (Cuando el inmueble este en México). Regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014

15 15 BREVE GUÍA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES INVERSIONES Se consideran inversiones: Los activos fijos, Los gastos y cargos diferidos, Las erogaciones realizadas en periodos pre operativos, (art. 32, LISR). > ACTIVO FIJO Activo fijo es: El conjunto de bienes tangibles que utilices para la realización de tus actividades. Que se deterioran por el uso que les des y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de tus actividades, y no la de ser enajenados (traspasar, transferir, vender, endosar) dentro del curso normal de tus operaciones. Los principales activos fijos que podrías adquirir son los siguientes: Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Equipo de transporte, entrega o reparto Mobiliario y equipo de oficina Equipo de cómputo