Docente: Einar Martinez - CUES

Transcripción

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2 Ajustes Contables Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

3 Clases De Ajustes Ajustes ordinarios Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difícil cobro Inventario de mercancías Depreciación acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos y gastos por pagar Provisiones para obligaciones laborales

4 1. Ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste.

5 EJEMPLOS: 1.El 30 de diciembre de 20xx se realizó arqueo de caja en la caja No 1 del almacén, se encontró un faltante de $ , en el momento no se pudo establecer la razón del faltante. 2.El 05 de enero del 20xx El cajero de la caja No 1 encontró que del faltante en el arqueo del 30 de diciembre, había entregado $ al mensajero para la compra de papelería, no había elaborado el comprobante de egreso y no existía el registro contable. 3.El cajero de la caja No 1 encontró que del saldo del faltante, había entregado dinero demás a un cliente, no se puedo determinar cuál cliente.

6 2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliación bancaria: Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario. Las diferencias mas frecuentes puede ser: Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria. Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.

7 EJEMPLO: CONCILIACION BANCARIA 1. Realizada la conciliación bancaria, se encontró en el extracto bancario la siguiente información, que no ha sido contabilizada por la empresa. Nota debito x valor de $ correspondiente a compra de chequera no contabilizada. GMF. (4 x mil) $ Consignación nacional efectuada por un cliente para el pago de una factura por $ Rendimiento financiero por valor de $ de una cuenta de ahorro.

8 3. Ajuste por provisión o deterioro de la cartera o estimado para deudas de difícil cobro: El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la sección de Activos, presentar el valor neto de Clientes. Cuentas: Provisión Gasto Provisión

9 EJEMPLO CLIENTE - JOSE ARMENTA FACTURA No R-2233 VALOR VENCIMIENTO EN MESES 0-3 meses 3-6 meses 6-12 meses + DE 12 meses GLADIZ MARTINEZ R RAUL JIMENEZ R PEDRO RAMOS R TOTAL $ $ $ $ $ Provisión individual: Entes económicos cuyo numero de cuentas x cobrar es reducido, y corresponde al 33% de las deudas mayores a un año. Existen dos métodos de provisión Provisión general: Entes económicos cuyo numero de cuentas es grande, y corresponde si en el ultimo día del año gravable: 3 a 6 meses 5% 6 a 12 meses 10% 12 y mas 15%

10 Puede suceder: 1. Si el cliente Raúl Jiménez nos envía una carta informando que por inconvenientes de liquidez no cancelara La deuda: Perdidas en ventas y retiros de bienes - Otros(DB) Provisión (DB) Clientes Nacionales (CR). 2. El cliente Pedro Ramos nos cancela toda la deuda: Caja General (DB) Clientes Nacionales (CR) Recuperaciones x Provisión (CR) Provisión (DB). 3. Después de 1 año el cliente Raúl Jiménez nos cancel la deuda: Caja General (DB) Recuperaciones deudas malas (CR).

11 4. Ajuste por Depreciación de propiedades, Planta y Equipo (Activos Fijos) La depreciación es el proceso de distribución del costo de un activo, dentro de los periodos en los cuales se espera utilizar los beneficios económicos incorporados en el activo. El reconocimiento contable supone la disminución periódica del activo con cargo a los resultados del periodo, a menos que forme parte del costo de un activo. Vida útil: Es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario considerar la vida útil legal reglamentada por el estatuto tributario o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro por el uso y el tiempo.

12 De Acuerdo con la legislación colombiana(fiscal), el tiempo de vida útil y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciación anual, son los siguientes: De acuerdo con la normatividad internacional el tiempo de vida útil y porcentaje de desgaste establecido, lo determina la persona que adquiere el activo fijo.

13 El cálculo de la depreciación debe tener en cuenta los siguientes factores: Costo del bien. Valor residual o cuota de salvamento. Vida útil o período estimado. Durante la vida estimada, el costo del activo se carga como un gasto necesario de la producción de la renta, el que toma el carácter de activo diferido. Este hecho se considera como la recuperación de la inversión a través de las utilidades de cada período. La cuota de salvamento constituye en los proyectos de inversión la recuperación final de la inversión.

14 Métodos de Depreciación 1. Línea recta: este es uno de los métodos más sencillos y consiste en distribuir el costo del bien, en cuotas de depreciación iguales por el número de períodos contables de vida útil estimada. 2. Unidades de producción 3. Suma de los dígitos de los años. 4. Saldos decrecientes.

15 EJEMPLO: Método Línea Recta 1. No se ha efectuado la depreciación del año 2015, de un vehículo que se adquirió el 2 de enero del año 2015., el valor histórico del activo es de $ Valor de salvamento $ 5,000,000. Cuentas 1592 Depreciación Acumulada 5160 Depreciaciones Depreciaciones

16 EJEMPLO: Suma de los dígitos del año 2. La empresa adquirió un camión para reparto de mercancía por valor de $ el 1ro de enero de 2015, calcular la depreciación por el método de la suma de los dígitos del año 2015 (Vida útil 5 años). La cuota de salvamento corresponde al 20% del costo del vehículo. Hallar el valor a depreciar por los 5 años y el asiento contable del primer año.

17 Método de la suma de los dígitos del año: Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida útil del activo. La formula que se aplica es: (Vida útil/suma dígitos)*valor activo Donde se tiene que: Suma de los dígitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida útil del activo. Ahora determinemos el factor con el mismo ejemplo del vehículo. (5(5+1)/2 (5*6)/2 = 15 Luego, 5/15 = 0,3333 (Primer año) 4/15 (Segundo año) Es decir que para el primer año, la depreciación será igual al % del valor del activo. ( * 33,3333% = ,984)

18 TABLA DE DEPRECIACION: SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS A B C D E F G H PERIODO COSTO DEPRECIACION ACUMULADA (INICIAL) VALOR EN LIBROS VIDA UTIL RESTANTE SUMA DE LOS DIGITOS DEPRECIACION DEL PERIODO DEPRECIACION ACUMULADA FINAL VALOIR EN LIBROS A -B C / E * D B + F A - G

19 Método de las unidades de producción: Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos. Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad. Ejemplo: Se adquirió una máquina a un costo de $ que puede producir en toda su vida útil unidades. Entonces, / = 800. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga un costo por depreciación de $800 Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: * 800 = , y así con cada periodo.

20 5. Ajuste por amortización Activos Diferido: Los activos diferidos representan aquellos gastos que la empresa ha pagado o materiales que ha comprado para consumirlo en un periodo futuro, esto quiere decir, pagados en la forma anticipada. Ejemplos: papelería, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros. En este grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas de organización, instalación, montaje y puesta en marcha, además de los gastos de inversión y estudio de proyectos.

21 EJEMPLO: ACTIVOS DIFERIDOS 1. En el proceso de montaje y puesta en marcha de un nuevo local comercial, la empresa incurrió en gastos por valor de $ , los cuales se contabilizaron como activos diferidos en la cuenta cargos diferidos, se decidió amortizar el gasto en 5 años, realice la amortización del primer año y contabilícelo. 2. La empresa compro y pago en efectivo papelería, la cual alcanza para 4 meses, el saldo de la cuenta a 31 de marzo es de $1, , no se ha causado el gasto correspondiente a marzo. Cuentas: Gastos pagados por anticipado, Cargos diferidos

22 6. Ajuste por amortización de pasivos diferidos: Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. Así como un empresa puede pagar por anticipado, también puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y otros. Cuentas: Ingresos recibidos por anticipado, 2805 Anticipos y avances recibidos. 8. Ajuste por ingresos por cobrar: Cuando la empresa he devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa; por ello debita una cuenta de Activos denominada Ingresos Por Cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos. Cuenta: 1345 Ingresos por cobrar

23 7. Ajuste por Costos y Gastos por Pagar: Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado, debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar.

24 8. Ajuste por diferencia en cambio: Cuando se adquiere el pasivo o el activo en moneda extranjera, se contabiliza por su valor en pesos, puesto que nuestros principios de contabilidad así lo exigen. Cuando se procede a realizar el cierre contable, ese valor en moneda extranjera se debe representar en moneda nacional a la tasa de cambio vigente para ese último día del periodo en el cual se hace el cierre. Como resultado de esa conversión, puede resultar un mayor valor o un menor valor en comparación con lo mostrado en la contabilidad. Cuentas: , Diferencia en cambio.

25 EJEMPLO: 1. La obligación que se tiene con el banco del exterior es de U$10.000, en la fecha en que se tomó el crédito el valor del dólar era de $ , a la fecha del cierre contable se cotizaba a $ Se tiene una inversión en bonos en el exterior de 5.000, en la fecha en que se invirtió el valor del Euro se cotizaba a $ , a la fecha del cierre contable se cotizaba a $

26 ASIENTOS DE CIERRE Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias [5905]. Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre. Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros. Estas cuentas para su cancelación acumulado. se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen

27 Movimientos de la cuenta 4135 Comercio al por mayor y menor Año (Libro Diario) 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR DEBE HABER $ MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS Movimientos de la cuenta 5105 Gastos de Personal Año (Libro Diario) DEBE GASTOS DE PERSONAL $ HABER

28 EJEMPLO: La empresa Virtual S.A.S al terminar sus operaciones el 31 de diciembre de 20xx presenta los siguientes saldos en las cuentas de resultado (Ingresos, costos y gastos) Comercio al por mayor y menor = $ 7,000,000 (CR) 5105 Gastos de personal = $ 3,200,000 (DB) 5220 Arrendamiento = $1,100,000 (DB) CODIGO CUENTA DEBE HABER 4135 Comercio al por mayor y menor $ 7,000, Ganancias y perdidas $ 7,000, Gastos de personal $ 3,200, Ganancias y perdidas $ 3,200, Arrendamiento $1,100, Ganancias y perdidas $1,100,000

29 Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $2,700,000, saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del ejercicio. Si el saldo de la cuenta 5905 fuera Debito, se debía cancelar con la cuenta de patrimonio 3610 Perdida del ejercicio. DEBE 5905 Ganancias y perdidas HABER $ 3,200,000 $ 7,000,000 $1,100,000 $ 4,300,000 $ 7,000,000 $ 2,700,000 Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 es crédito, nos indica que hay una utilidad, la cuenta 5905 la cancelamos contra la cuenta 3605 Utilidad del ejercicio. De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de modo que al hacer el cierre contable, sólo nos quedan las cuentas de balance ACTIVOS PASIVOS - PATRIMONIO Los valores contenidos en las cuentas de resultado, al hacer el cierre se incorporan al patrimonio como utilidad o como pérdida.

30 Fuente Electrónica: Fuentes Bibliográficas: Eduardo Godoy Ramírez.(2012) Contabilidad y Presentación de Estados Financieros, 2da edición, Colombia: Nueva Edición Ltda. Ángel María Fierro Martinez, Francy Milena Fierro Celis. (2015) Contabilidad General con enfoque NIIF para las Pymes, 5ta edición, Colombia: Ecoe Ediciones. Carlos Augusto Rincón Soto, Giovanny Lasso, Álvaro Parrado. (2012) Contabilidad Siglo XXI, 2da Edición, Colombia: Ecoe Ediciones, CETA Siglo XXI.