CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

Transcripción

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2 CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

3 Contenido: CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES Fundamentos de la contabilidad El Balance General, Estado de Resultados y Cambios en el patrimonio. Mecánica contable y caso practico. Análisis financiero. Descarga la presentación en: Dudas: capacitaciones@basro.net

4 Terminología aplicable: Los centros de costo permite imputar un gasto a diferentes áreas o factores del negocio, a efectos de la contabilidad de costos. Así, es posible distribuir los gastos entre distintos, entre sucursales de la empresa por ejemplo. Reserva legal, Calculada sobre las utilidades netas de cada ejercicio de toda sociedad, de la cual deberá separarse anualmente el cinco por ciento (5%) como mínimo para formar la reserva legal. Los dividendos son la parte de los beneficios corporativos que se le asigna a los accionistas. Se calculan sobre la utilidad. Una asociada es una entidad sobre la que el inversor tiene una influencia significativa. Influencia significativa o tiene el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control ni el control conjunto de ésta. Provisiones. Obligaciones expresas, claramente especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que, en la fecha de cierre del ejercicio, son indeterminadas en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producirán.

5 Terminología aplicable: Balance de saldos, También conocido como balance de comprobación, muestra el balance de los saldos deudores y acreedores de las cuentas de una empresa en un momento determinado. Es uno de los más utilizados en una empresa, ya que muestra fácilmente si existe algún error en los mayores contables de alguna cuenta del libro diario. BALANCE DE SALDOS Del 01 de enero 2017 al 31 de enero 2017 Numero Descripcion Saldo Debe Haber inicial Deudor Acreedor Saldo final CUOTAS IGSS POR PAGAR 16, Cuota laboral 4, , , , Cuota patronal 11, , ,924.27

6 Terminología aplicable: Teoría partida doble y naturaleza contable

7 EL BALANCE GENERAL

8 Balance General El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable. 1 Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. 1.

9 Balance General INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes: 1. Efectivo y equivalentes al efectivo. 2. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. 3. Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma conjunta). 4. Inventarios.

10 Balance General INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: 5. Propiedades, planta y equipo. 6. Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados. 7. Activos intangibles. 8. Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor. 9. Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

11 Balance General INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: 10. Inversiones en asociadas. 11. Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. 12. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. 13. Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones ) 14. Pasivos y activos por impuestos corrientes. 15. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).

12 Balance General INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: 16. Provisiones. 17. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. 18. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

13 Balance General Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo al siguiente esquema

14 Balance General

15 Balance General

16 Balance General -Análisis- BALANCE DE SALDOS Del 01 de enero 2017 al 31 de enero 2017 Numero Descripcion Saldo Debe Haber inicial Deudor Acreedor Saldo final CUOTAS IGSS POR PAGAR 16, Cuota laboral 4, , , , Cuota patronal 11, , ,924.27

17 EL ESTADO DE RESULTADOS

18 Estado de Resultados El estado de resultados, o estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. Nos sirve para evaluar, analizar y determinar la rentabilidad de la empresa, es decir, la capacidad de generar utilidades, dicho en otras palabras es determinar la rentabilidad del capital propio o rentabilidad de los accionistas.

19 Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas. Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, así como el rendimiento de los mismos. Permite formarnos un juicio de cómo se ha manejado la empresa y evaluar la gestión de la administración. Nos sirve para la elaboración del estado de Flujo de Efectivo. Nos permite decretar dividendos. Estado de Resultados

20 Estado de Resultados INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL 1. Los ingresos de actividades ordinarias. 2. Los costos financieros. 3. La participación en el estado de las inversiones en asociadas. 4. El gasto por impuestos. 5. Cada partida de otro resultado integral. 6. El resultado integral. Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado del resultado integral de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales

21 El estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera otro tratamiento. Estado de Resultados

22 Estado de Resultados

23 Estado de Resultados

24 Estado de Resultados Por sucursal o centro de costo -Análisis- Ejemplo, S.A. Estado de Resultados por sucursal Cifras en Quetzales Año 2016 Descripcion Sucursal 1 Sucursal 2 Sucursal 3 Sucursal 4 Total Acumulado Ingresos Total ingresos 1,320, , ,975-2,637,498 Gastos de venta Sub-total 262, , , ,608 Gastos de administracion Sub-total 295, , , ,782 Gastos de operación Sub-total 478, , , ,217 1,303,733 Total gastos 1,036, , , ,217 2,786,123 Resultado operativo 283,685 (78,031) (197,062) (157,217) (148,626)

25 Estado de Resultados Comparativo mensual -Análisis- Ejemplo, S.A. Sucursal 1 Estado de Resultados Mensual Año 2016 Descripcion Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Acumulado Ingresos Total ingresos 95, ,350 91, , , , , ,356 1,320,202 Gastos de venta Sub-total 30,264 24,772 27,702 36,454 40,284 32,955 37,327 33, ,829 Gastos de administracion Sub-total 45,497 40,470 28,291 39,514 39,900 33,852 36,002 31, ,052 Gastos de operación Sub-total 34,995 28,404 38,855 26,509 22,729 21,214 34, , ,636 Total gastos 110,756 93,646 94, , ,913 88, , ,155 1,036,517 Resultado operativo (14,956) 15,704 (3,060) 63,012 83,612 58,090 32,083 49, ,685

26 Estado de Resultados Comparativo mensual -detallado- -Análisis- Ejemplo, S.A. Sucursal 1 Estado de Resultados Mensual Año 2016 Descripcion Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Acumulado Ingresos Total ingresos 95, ,350 91, , , , , ,356 1,320,202 Gastos de venta Sub-total 30,264 24,772 27,702 36,454 40,284 32,955 37,327 33, ,829 Gastos de administracion Sub-total 45,497 40,470 28,291 39,514 39,900 33,852 36,002 31, ,052 Gastos de operación Alquileres 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 40,000 Utiles de limpieza , ,697 Publicidad y mercado 16,030 7,571 17,564 6,711 1, ,070 Alarmas y vigilancia 7,000 7,000 7,466 7,424 7,000 7,000 7,000 7,379 57,269 Servicios Contables - 2,667 2,667 2,667 2,667 2,667 2,667 2,667 18,667 Sub-total 34,995 28,404 38,855 26,509 22,729 21,214 34, , ,636 Total gastos 110,756 93,646 94, , ,913 88, , ,155 1,036,517 Resultado operativo (14,956) 15,704 (3,060) 63,012 83,612 58,090 32,083 49, ,685

27 EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

28 Estado de cambios en el patrimonio Es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo contable. Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, tales como: capital, aportes por capitalizar, excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados, durante un período determinado. Para su elaboración se necesita el Patrimonio Neto de dos períodos, que se obtiene del Balance General de la entidad.

29 Estado de cambios en el patrimonio Ejemplos de variaciones: Una empresa durante el ejercicio anterior omitió u olvidó realizar la totalidad de provisiones para cuentas incobrables. La situación que recién detectó el siguiente año. Para realizar la corrección, El contador registró la provisión contra las utilidades acumuladas. pero Por qué no se aplicó entonces a resultados?. De pronto se hubiese detectado que la empresa presentaba pérdidas al cierre del ejercicio anterior y no hubiese habido utilidades que repartir a los socios.

30 Estado de cambios en el patrimonio

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