Ejercicios y aplicaciones.

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María José Olivera Navarrete
hace 8 años
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1 Ejercicios y aplicaciones. La sociedad ABC presenta durante el año 20XX la siguiente información para la presentación del Estado de Resultados Clasificado. Información sobre el movimiento de unidades en el período. Concepto Producto A Producto B Inventario inicial Unidades compradas Unidades devueltas en compras Unidades vendidas Unidades devueltas en ventas Costo $ $ El movimiento de unidades en el período presentó las siguientes condiciones: o La organización utiliza el sistema de inventario periódico para la valuación de sus inventarios. o Las unidades en inventario, las unidades compras y las unidades devueltas cuentan con el mismo costo. o El precio de venta del Producto A es calculado con una utilidad del 20% sobre el costo y el precio de venta del Producto B se calcula con una utilidad del 25% sobre el mismo precio de venta. Gastos Operacionales: Concepto Valor Gastos de personal Gastos por servicios generales Gastos por honorarios Gastos por fletes en ventas Gastos por provisiones Gastos por depreciación y amortización Otros gastos Total Los gastos operacionales de administración representan el 60% de los mismos, la proporción restante corresponde a los gastos operacionales de ventas. Ingresos y Gastos No Operacionales: Concepto Valor Ganancias en venta de activos fijos Ingresos por intereses

000 Unidades devueltas en compras 700 100 Unidades vendidas 8.000 14.600 Unidades devueltas en ventas 120 - Costo $ 12.500 $ 2.

2 Otros ingresos no operacionales Pérdida en venta de inversiones Gastos financieros Otros gastos no operacionales Total Actividades PC1-ER-03 V1 Conciliación fiscal. o El 40% de los ingresos no operacionales se consideran Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancias Ocasionales. o El 80% de los gastos financieros son considerados Gastos no Deducibles para efecto del impuesto de renta. o La organización contaba el año anterior con un Patrimonio Líquido por un valor de 960 millones de pesos, sobre la cual aplica una tasa de Renta Presuntiva de 3%. o La tasa impositiva aplicable a la organización es de 33% de la Renta Líquida. Solución. Para la construcción del Estado de Resultados, es necesario entonces realizar el cálculo de los diferentes elementos que lo componen, para lo cual se dará aplicación a los conceptos revisados en este apartado. El primer elemento que compone este estado financiero son los ingresos; para lo cual es necesario realizar el cálculo de los precios del producto A y B según la información suministrada: o Para A, se tiene que: Precio = Costo + Utilidad. Utilidad = 20% Costo. Reemplazando, Precio = Costo + 20% Costo. Por lo tanto, Precio = % (12.500) Así, Precio = = o Para B, se tiene que: Precio = Costo + Utilidad. Utilidad = 25% Precio. Reemplazando, Precio = Costo + 25% Precio. Por lo tanto, Precio = % Precio. Despejando la variable Precio, Precio 25% Precio = Precio (1 0,25) =

o El 80% de los gastos financieros son considerados Gastos no Deducibles para efecto del impuesto de renta.

3 Precio = / (1 0,25) = Con esta información y el movimiento de las unidades de ambos productos, se puede proceder al cálculo de los ingresos operacionales y sus respectivas devoluciones en ventas, así: Producto A Precio $ Concepto Unidades Valor Total Ventas $ Devoluciones en ventas 120 $ Producto B Precio $ Concepto Unidades Valor Total Ventas $ Devoluciones en ventas 0 $ - Una vez calculados los ingresos operacionales, se debe proceder entonces al cálculo del costo de ventas, el cual debe calcularse bajo el sistema de inventario periódico para este caso. Para esto, se debe calcular el inventario final y a través del juego de inventarios, calcular el costo asociado a la generación de ingresos operacionales. Las unidades del inventario final de los productos comercializados se calculan como se indica a continuación: Concepto Producto A Producto B Inventario inicial Compras Devoluciones en compras Ventas Devoluciones en ventas Inventario final El Inventario final es el resultado de tomar el Inventario inicial más las compras y las devoluciones en ventas que representan el ingreso de mercancías, menos las devoluciones en compras y las ventas que representan la salida de mercancías. Una vez calculado el inventario final, se procede al cálculo del costo de ventas, tal como se plantea a continuación: o Para A, 3

15.000 Concepto Unidades Valor Total Ventas 8.000 $ 120.000.000 Devoluciones en ventas 120 $ 1.800.000 Producto B Precio $ 3.200 Concepto Unidades Valor Total Ventas 14.600 $ 46.720.

4 Concepto Unidades Valor Total Inventario inicial $ Compras $ Devoluciones en compras 700 $ Fletes en compras - $ - Mercancía disponible $ Inventario final $ Costo de ventas $ Actividades PC1-ER-03 V1 o Para B, Concepto Unidades Valor Total Inventario inicial $ Compras $ Devoluciones en compras 100 $ Fletes en compras 0 $ - Mercancía disponible $ Inventario final $ Costo de ventas $ No se debe olvidar que los fletes que se pagan en la adquisición de mercancía representarán un mayor valor de la misma. Teniendo en cuenta la información suministrada sobre los gastos operacionales, aplicando su distribución, se tendría que: Gastos Operacionales Valor De Administración De Ventas Gastos de personal $ $ $ Gastos por servicios generales $ $ $ Gastos por honorarios $ $ $ Gastos por fletes en ventas $ $ - $ Gastos por provisiones $ $ $ Gastos por depreciación y amortización $ $ $ Otros gastos $ $ $ Total $ $ $ En este caso, no se debe olvidar que los fletes que se pagan en la realización de ventas representan gastos operacionales exclusivos de ventas. Así, con la información recolectada hasta este momento, es posible calcular la Utilidad Contable Antes de Impuestos para realizar el cálculo del impuesto aplicable a la organización en este período. 4

000 Devoluciones en compras 100 $ 240.000 Fletes en compras 0 $ - Mercancía disponible 20.400 $ 48.960.000 Inventario final 5.800 $ 13.920.000 Costo de ventas $ 35.040.

5 A B Total Ventas brutas $ $ $ Devoluciones en ventas $ $ - $ Ventas netas $ $ $ Costo de la mercancía vendida $ $ $ Utilidad bruta en ventas $ $ $ Gastos operacionales $ Utilidad operacional $ Ingresos no operacionales $ Gastos no operacionales $ Utilidad antes de impuestos $ A partir de la utilidad calculada, se realiza entonces la conciliación fiscal para calcular el impuesto a pagar: Utilidad Contable $ Ingresos no constitutivos de renta $ Gastos no deducibles $ Renta Líquida $ La Renta Líquida debe ser comparada con la Renta Presuntiva para encontrar la Renta Líquida Gravable. Patrimonio Líquido Año Anterior $ Tasa de Renta Presuntiva 3% Renta Presuntiva $ Dado que la Renta Presuntiva es mayor a la Renta Líquida, ésta constituirá la Renta Líquida Gravable sobre la cual habrá de aplicarse la tasa impositiva correspondiente. Renta Líquida Gravable $ Tasa impositiva 33% Impuesto de renta $ Con esta información, puede entonces procederse a la construcción del Estado de Resultados Clasificado. Organización ABC Estado de Resultados Al 31 de Diciembre de 20XX Ventas brutas $ Devoluciones en ventas $ Ventas netas $

110.000 Ingresos no operacionales $ 5.070.000 Gastos no operacionales $ 1.646.000 Utilidad antes de impuestos $ 16.534.

6 Costo de la mercancía vendida $ Inventario inicial $ Compras $ Devoluciones en compras $ Fletes en compras $ - Mercancía disponible $ Inventario final $ Utilidad bruta en ventas $ Gastos operacionales $ De administración $ Gastos de personal $ Gastos por servicios generales $ Gastos por honorarios $ Gastos por provisiones $ Gastos por depreciación y amortización $ Otros gastos $ De ventas $ Gastos de personal $ Gastos por servicios generales $ Gastos por honorarios $ Gastos por fletes en ventas $ Gastos por provisiones $ Gastos por depreciación y amortización $ Otros gastos $ Utilidad operacional $ Ingresos no operacionales $ Ganancias en ventas de AF $ Ingresos por intereses $ Otros ingresos no operacionales $ Gastos no operacionales $ Pérdida en venta de inversiones $ Gastos financieros $ Otros gastos no operacionales $ Utilidad Antes de Impuestos $ Impuesto de renta $ Utilidad del Ejercicio $

000 Gastos por servicios generales $ 1.260.000 Gastos por honorarios $ 840.000 Gastos por provisiones $ 426.000 Gastos por depreciación y amortización $ 756.000 Otros gastos $ 78.000 De ventas $ 7.

7 Elaboración de contenidos: Julián Esteban Zamarra Londoño Docente UdeA Andrés Mateo Martínez Gaviria Estudiante en modalidad de pasantía 7

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