Contabilidad Gubernamental

Transcripción

1 Registros Contables y Presupuestales Cornelio Rico Arvizu

2 Matrices Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática. PBCG 6) REGISTRO E INTEGRACION PRESUPUESTARIA La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se presentan en la ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda. El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes. Clasificador COG Catálogo de Bienes CBM Lista de Cuentas LC

3 Patrimonial La contabilidad patrimonial es la encargada de definir la hacienda pública / patrimonio del ente público; que a diferencia de la contabilidad presupuestal que registra la erogación o el ingreso que se han aprobado en el presupuesto, de esta última se derivan situaciones que patrimonialmente debe reconocer, por lo que sus resultados, aunque tienen la misma base, son diferentes Terrenos 1233 Edificios 123 Inmuebles 1234 Infraestructura 12 Activo No Circulante 124 Muebles 125 Intangibles 126 Depreciación 1235 Construcciones 1236 Construcciones 1241 Mobiliario 1244 Eq. De Transporte 1248 Biológicos 1251 Software 1254 Licencias

4 Obras en proceso LGCG, Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva y comprobable. DOF 13dic11, Reglas Específicas.- El costo de la obra pública deberá incluir el de la elaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costos relacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuente de financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso. Obra Propiedad COG Contrato Obra Dominio Publico o Propia Propiedad 6000 Obra COG PC 1230 Activo Administración Dominio Publico o Propia 1000 Nomina 2000 Materiales 3000 Servicios 5000 Bienes 6000 Obra

5 Obras en proceso Obras Capitalizables Obras Transferible Obras Dominio Pub. Obras/Infraestructura

6 Obras en proceso Infraestructura: Representa el valor de las inversiones físicas que se consideran necesarias para el desarrollo de una actividad productiva Construcciones en proceso en bienes de dominio público Construcciones en proceso en bienes propios Infraestructura Infraestructura de Carreteras Infraestructura Ferroviaria y Multimodal Infraestructura Portuaria Infraestructura Aeroportuaria Infraestructura de Telecomunicaciones Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones Infraestructura Eléctrica Infraestructura de Producción de Hidrocarburos Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica

7 Obras en proceso Ejercicio 1. Se autoriza presupuesto para obra por 10, Se firma contrato de obra por 10, Se paga anticipo de obra del 10% 4. Se recibe estimación de obra por 5, Se paga estimación 6. Se recibe estimación de obra por 5, Se transfiere obra por 12,000

8 Obras en proceso Egresos No. Cta Nombre Debe Haber No. Cta Nombre Debe Haber

9 Bienes Inventariables LGCG, Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes: II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonio conforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo. Artículo 24.- Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior se realizarán en cuentas específicas del activo. Artículo 25.- Los entes públicos elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes muebles o inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos. Bienes COG CB PC Inmuebles Muebles Intangibles Capítulo 5000 Bienes muebles, inmuebles e intangibles CBI CBM AAH 1.2 Activo no Circulante Inmuebles Muebles Intangibles

10 Bienes Inventariables DOF 13dic11, Reglas Específicas 8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles. Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a los controles correspondientes. Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal se registrarán contablemente como un aumento en el activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo para efectos de conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tenga vigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período. CBM COG PC 5000 inventariable 1240 y 1250 inventariable ESF Muebles e Intangibles 35 SM DF COG 2113 inventariable PC inventariable ER EA

11 Bienes Inventariables Caso 1: Compra de impresora con valor neto de 5, Norma Código Descripción CBM Impresora 1 COG 5151 Bienes informáticos PC Bienes informáticos Devengado Activo 5, Proveedores 5, Depreciación Gasto (Dep.) 1, Dep. Acum 1,500 3,500 Caso 2: Compra de impresora con valor neto de 1, Norma Código Descripción CBM Impresora 2 COG 2113 Eq. Menores inventariables PC Eq. Menores inventariables Devengado Gasto 1, Proveedores 1,000

12 Bienes Inventariables Relación de Bienes Código Descripción Valor en Libros Impresora 1 3, Impresora Impresora 3 xxx.xx

13 Bienes Inventariables Ejercicio 1. Se autoriza presupuesto para equipo de computo por 10, Se firma pedido de impresoras por 10, Se paga anticipo al proveedor del 10% 4. Se recibe 3 impresoras por 3,000 c/u 5. Se paga impresoras 6. Se recibe 1 impresora por 1, Se registra depreciación por 1,000 c/u

14 Bienes Inventariables Egresos No. Cta Nombre Debe Haber No. Cta Nombre Debe Haber

15 Retroalimentación Como se registra un edificio nuevo de casa de la cultura municipal? Se construyo el edificio por el estado Inicio la armonización en 2013 En 2011 y 2012 se registraba en gasto la obra El costo fue menor al catastral Cómo registro la compra de intangibles? Una licencia para el programa de contabilidad en 20, Un antivirus por 3,000.00? Con qué valor subo mis activos históricos?

16 Valuación DOF 27dic10, Reglas Generales V. VALOR INICIAL Y POSTERIOR DEL ACTIVO, PASIVO Y HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO El siguiente apartado está relacionado con los Postulados Básicos de (PBCG). En particular el postulado de Valuación que menciona lo siguiente: Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional. ACTIVO b) Reconocimiento posterior Se considera que el reconocimiento posterior de los activos, debe ser de acuerdo a las mejores prácticas nacionales e internacionales que tienden al reconocimiento del valor razonable, sin embargo, por diversas razones no siempre es aplicable (costos, tiempo, tipos de activos, etc.) a continuación se presentan elementos de valuación por grupos de activos. NO CIRCULANTE Activos varios: dentro del no circulante se han mencionado los activos varios, que se refieren alas mismas clases de activos que se han mencionado en corto plazo, pero que su realizaciónseharáenun plazo mayor a un año, por lo que los valores de referencia son los mismos mencionados anteriormente. Inmuebles y muebles: en su reconocimiento inicial estos activos deben valuarse a su costo de adquisición, valor razonable o su equivalente en concordancia con el postulado básico de valuación. En momentos posteriores su valor será el mismo valor original menos la depreciación acumulada y/o las pérdidas por deterioro acumuladas.

17 Fechas vencidas SÉPTIMO.- El inventario de bienes muebles e inmuebles a que se refiere esta Ley deberá estar integrado, a más tardar el 31 de diciembre de 2011, por las dependencias del poder Ejecutivo; los poderes Legislativo y Judicial; las entidades y los órganos autónomos de la Federación; y el 31 de diciembre de 2012, por las dependencias del poder Ejecutivo; los poderes Legislativo y Judicial; las entidades y los órganos autónomos de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios y los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal. Publicación Documento Adoptar e implementar A más tardar A más tardar Estado/Municipio Poderes y Autónomos Municipio y Paramunicipales DOF 22/nov/10 Manual 2 y4 31-dic dic-11 DOF 27/dic/10 Reglas de Val. 4 y7 31-dic dic-12 DOF 07/jul/11 Libros 3 y6 31-dic dic-11 Catálogo de Bienes Muebles 3 y6 31-dic dic-11 DOF 13/dic/11 Control de Inventarios 3 y6 Reglas Específicas 4 y7 31-dic dic-12 Catálogo de Bienes inmuebles 2 y5 DOF 15/ago/12 Registro auxiliar 2 y5 31-dic dic-12 Parámetros de vida útil dic dic-12 DOF 02/ene/13 Mejoras 2 01-ene ene-13 Fideicomisos 4 y7 31-dic dic-13 DOF 08/ago/13 Reforma Reglas de Val ago ago-13 Relación de Bienes 1 09-ago ago-13