RESOLUCIONES 414 DE 2014 Y 533 DE 2015

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2 RESOLUCIONES 414 DE 2014 Y 533 DE 2015 A partir de los cronogramas aplicables Cómo debe ir en su proceso de implementación? Cuáles son los pasos a seguir? Septiembre 27 de 2016 Nuestro enfoque de trabajo nos permite ayudarle a crecer.

3 AGENDA 1. Normativa emitida por la CGN (Resoluciones emitidas, nuevas disposiciones) 2. Cronogramas aplicables y reportes de información (Actividades que debieron ser realizadas y actividades por realizar) 3. Aspectos técnicos (comparativo Res. 414 vs Res. 533) 4. Solución de inquietudes

4 Normativa emitida por la CGN para: Empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público. (Res. 414 de 2014) Entidades de Gobierno. (Res. 533 de 2015)

5 Normatividad Aplicable Autoridades competentes Ley 1314 de 2009 Consejo Técnico de la Contaduría Pública (normalizador) Entes Reguladores Ministerios Contaduría General de la Nación Hacienda y Crédito Público Industria Comercio y Turismo Gubernamental Superintendencias (Supervisión, vigilancia y control) SECTOR PRIVADO SECTOR PÚBLICO Decretos Resoluciones

6 Marco normativo aplicable Sector Público - CGN Resolución 033 de 2012: Aplicación voluntaria NIIF, ejercicio prueba. Resolución 220 de 2012: Modifica Res Ampliación de plazo. Normatividad emitida por la CGN ESTRATEGIA DE CONVERGENCIA DE LA REGULACIÓN CONTABLE PÚBLICA HACIA NIIF Y NICSP JUNIO DEL 2013 Contiene la política de regulación contable pública, la cual se socializó en las principales ciudades del país. Política de regulación contable pública: definición de marcos normativos de contabilidad, a partir del Manual de Estadísticas y Finanzas Públicas (Año 2001): Resolución 743 Marco normativo para empresas que cotizan en el mercado de valores o que captan o administran ahorro del público. Resolución 414 Marco normativo para empresa que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público. Resolución 533 Marco normativo para entidades de Gobierno.

7 Proceso de Convergencia Empresas que NO Cotizan en un Mercado de Valores y NO Captan NI Administran Recursos del Público y Sociedades de Economía Mixta (NO FINANCIERAS) Resolución 414 de 2014 (Marco Normativo Específico bajo NIIF o Anexo al Dec. 3022*) Resolución 139 de 2015 (Catálogo de Cuentas) Resolución 437 de 2015 (Formulario, plazos y requisitos para el reporte del ESFA para Oct 15 y reportes del año 2016 Res. 414) Resolución 537 de 2015 (Prórroga plazo de reporte de ESFA hasta noviembre 30 de 2015) Resolución 643 de 2015 (Catálogo de Cuentas de las Instituciones de Educación Superior) * Opción para las entidades de economía mixta, cuya participación del sector público sea superior al 50% e inferior al 90%, siempre que participen en condiciones de mercado en competencia con entidades del sector privado.

8 Proceso de Convergencia Empresas que NO Cotizan en un Mercado de Valores y NO Captan NI Administran Recursos del Público y Sociedades de Economía Mixta (NO FINANCIERAS) Resolución 663 de 2015 (Modifica cronograma entidades del SGSSS. Modifica tratamiento aportes sociales en entidades solidarias). Resolución 108 de 2016 (Establece Información a Reportar, Requisitos y Plazos de envío a la CGN, para las entidades del SGSSS) Resolución 466 de 2016 (Modifica el Catálogo de Cuentas de la Res. 139 de 2015) *Adicionalmente Resoluciones: 628 de 2015: Referente teórico y metodológico de la Regulación Contable Pública 192 de 2016: Procedimientos transversales 525 de 2016: Proceso Contable y Sistema Documental Contable

9 Proceso de Convergencia Entidades de Gobierno Proyecto de Marco Normativo aplicable a entidades de Gobierno Res. 533 de Octubre de 2015 (Incorpora al Régimen de Contabilidad Pública, el Marco Conceptual para la preparación y presentación de información financiera y las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos, de las entidades de Gobierno) Resolución 620 de 2015 (Catálogo de Cuentas) Resolución 087 de 2016 (Establece Información a Reportar, Requisitos y Plazos de envío a la CGN) Resolución 113 de 2016 (Incorpora la Norma de impuesto a las ganancias y se modifica la Norma de acuerdos de concesión desde la perspectiva de la entidad concedente)

10 Proceso de Convergencia Entidades de Gobierno Res. 192 de Abr 2016 (Procedimientos Transversales) Res. 468 de Ago 2016 (Modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno) Res. 469 de Ago 2016 (Procedimiento contable para el registro de los hechos económicos relacionados con la movilización de activos) Res. 470 de Ago 2016 (Procedimiento contable para el registro de los recursos del Sistema General de Regalías) Res. 525 de Sep 2016 (Norma de Proceso Contable y Sistema Documental Contable) *Adicionalmente Resoluciones: 628 de 2015: Referente teórico y metodológico de la Regulación Contable Pública 192 de 2016: Procedimientos transversales 525 de 2016: Proceso Contable y Sistema Documental Contable

11 Normatividad emitida por la CGN Empresas que Cotizan en un Mercado de Valores o que Captan y Administran Recursos del Público y Entidades de Régimen Especial (FINANCIERAS) NIIF Plenas (excepciones en Res. 598 de 2014) Empresas que NO Cotizan en un Mercado de Valores y NO Captan NI Administran Recursos del Público y Sociedades de Economía Mixta (NO FINANCIERAS) Marco Conceptual y Normas + Instructivo 002 de 2014 Entidades de Gobierno Marco Conceptual y Normas + Instructivo 002 de 2015 Res. 743 Dic/13 Res. 598 Dic/14 Res. 117 Mar/15 Res. 185 Abr/15 Res. 576 Nov/15 Res. 662 Dic/15 Res. 024 Ago/16 Res. 467 Ago/16 Res. 414 Sep/14 Res. 139 Mar/15 Res. 437 Ago/15 Res. 643 Dic/15 Res. 663 Dic/15 Res. 108 Mar/16 Res. 466 Ago/16 Res. 533 Oct/15 Res. 620 Dic/15 Res. 087 Mar/16 Res. 113 Abr/16 Res. 468 Ago/16 Res. 469 Ago/16 Res. 470 Ago/16 Res. 628 Dic/15 Res. 192 Mar/16 Res. 525 Sep/16 Años 2013 / 2014 / 2015 Años 2014 / 2015 / 2016 Oct 2015 Dic 2016 / 2017 Régimen especial Años 2014, 2015 y 2016 SGSSS - Años 2015 / 2016 / 2017

12 Conjunto Normativo Res. 414 Res. 414 (Ámbito de aplicación, cronograma) Marco Conceptual Norma (Capítulos) Instructivo No. 002 de 2014 Activos Pasivos Activos y Pasivos Contingentes Ingresos Otras Normas Normas de presentación y revelación Listado de Entidades (sujetas a la Res. 414)

13 Normas para el reconocimiento, medición, presentación y revelación Resolución 414 de 2014 CAPÍTULO I ACTIVOS 1. Inversiones en Administración de Liquidez 2. Cuentas por Cobrar 3. Préstamos por Cobrar 4. Instrumentos Derivados 5. Inversiones en Controladas 6. Inversiones en Asociadas 7. Acuerdos Conjuntos 8. Inversiones en Entidades en Liquidación (Medición por el valor en el momento de su clasificación como en liquidación y hasta su baja en cuentas) 9. Inventarios 10. Propiedades, Planta y Equipo 11. Propiedades de Inversión 12. Activos Intangibles 13. Arrendamientos 14. Activos Biológicos 15. Costos de Financiación 16. Deterioro del Valor de los Activos

14 Normas para el reconocimiento, medición, presentación y revelación Resolución 414 de 2014 CAPÍTULO II PASIVOS 1. Presentación de Instrumentos Financieros Emitidos 2. Emisión de Títulos de Deuda 3. Cuentas por Pagar 4. Préstamos por Pagar 5. Beneficios a los Empleados 6. Provisiones CAPÍTULO III ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES 1. Activos Contingentes 2. Pasivos Contingentes CAPÍTULO IV INGRESOS 1. Ingresos de Actividades Ordinarias 2. Subvenciones 3. Contratos de Construcción

15 Normas para el reconocimiento, medición, presentación y revelación Resolución 414 de 2014 CAPÍTULO V OTRAS NORMAS 1. Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera 2. Impuesto a las Ganancias CAPÍTULO VI NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1. Presentación de Estados Financieros 2. Consolidación de Estados Financieros 3. Combinación de Negocios 4. Segmentos de Operación 5. Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Corrección de Errores 6. Hechos Ocurridos Después del Periodo Contables

16 Conjunto Normativo Res. 533 Res. 533 (Ámbito de aplicación, cronograma) Presentación de las Res. 533 Marco Conceptual Norma (Capítulos) Instructivo No. 002 de 2015 Activos Pasivos Activos y Pasivos Contingentes Ingresos Otras Normas Normas de presentación y revelación Listado de Entidades (sujetas a la Res.533) Catálogo de cuentas

17 Normas para el reconocimiento, medición, presentación y revelación Resolución 533 de 2015 CAPÍTULO I ACTIVOS 1. Inversiones en Administración de Liquidez 2. Cuentas por Cobrar 3. Préstamos por Cobrar 4. Instrumentos Derivados 5. Inversiones en Controladas 6. Inversiones en Asociadas 7. Acuerdos Conjuntos 8. Inversiones en Entidades en Liquidación 9. Inventarios 10. Propiedades, Planta y Equipo 11. Bienes de Uso Público 12. Bienes Históricos y Culturales 13. Recursos Naturales No Renovables CAPÍTULO I ACTIVOS 14. Propiedades de Inversión 15. Activos Intangibles 16. Arrendamientos 17. Activos Biológicos 18. Costos de Financiación 19. Deterioro del Valor de los Activos Generadores de Efectivo 20. Deterioro del Valor de los Activos No Generadores de Efectivo

18 Normas para el reconocimiento, medición, presentación y revelación Resolución 533 de 2015 CAPÍTULO II PASIVOS 1. Presentación de Instrumentos Financieros Emitidos 2. Emisión de Títulos de Deuda 3. Cuentas por Pagar 4. Préstamos por Pagar 5. Beneficios a los Empleados 6. Provisiones CAPÍTULO III ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES 1. Activos Contingentes 2. Pasivos Contingentes CAPÍTULO IV INGRESOS 1. Ingresos de Transacciones Sin Contraprestación 2. Ingresos de Transacciones Con Contraprestación 3. Contratos de Construcción

19 Normas para el reconocimiento, medición, presentación y revelación Resolución 533 de 2015 CAPÍTULO V OTRAS NORMAS 1. Acuerdos de Concesión desde la Perspectiva de la Entidad Concedente (modificado por la Res. 113 de Abril de 2016) 2. Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera 3. Administración de Recursos de Seguridad Social en Pensiones 4. Impuesto a las ganancias (incorporado por la Res. 113 de Abril de 2016) CAPÍTULO VI NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1. Presentación de Estados Financieros 2. Consolidación de Estados Financieros 3. Información Financiera por Segmentos 4. Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Corrección de Errores 5. Hechos Ocurridos Después del Periodo Contables

20 Cronogramas aplicables y reportes de información: Actividades que debieron ser realizadas a la fecha y actividades por realizar

21 Cronogramas - Proceso de Convergencia Resolución 414 de 2014 Período de Preparación Obligatoria* Período de Transición Primer Período de Aplicación 3 PERÍODOS Resolución 533 de 2015 Período de Preparación Obligatoria* Primer Período de Aplicación * Aplicables en años distintos 2 PERÍODOS

22 Cronograma entidades Res. 414 de 2014 Proceso de Convergencia Periodo I Periodo II Periodo III Preparación obligatoria 8 de septiembre al 31 de diciembre de 2014 Periodo de Transición 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 Primer periodo de Aplicación 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 Saldos Iniciales al 1 de enero de 2015 Últimos Estados Financieros bajo RCP V Estados Financieros bajo Res (para efectos comparativos) Primeros Estados Financieros bajo Res. 414.

23 Proceso de Convergencia Cronograma entidades Res. 414 de 2014 SGSSS (Res. 663 de 2015) Periodo I Periodo II Periodo III Preparación obligatoria 8 de septiembre al 31 de diciembre de 2015 Periodo de Transición 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 Primer periodo de Aplicación 1 de enero al 31 de diciembre de 2017 Saldos Iniciales al 1 de enero de 2016 Últimos Estados Financieros bajo RCP V Estados Financieros bajo Res (para efectos comparativos) Primeros Estados Financieros bajo Res. 414.

24 Cronograma entidades Res. 533 de 2015 Periodo I Proceso de Convergencia Periodo II Preparación obligatoria 8 de Octubre de 2015 al 31 de diciembre de 2016 Primer periodo de Aplicación 1 de enero al 31 de diciembre de Formular y ejecutar, bajo el liderazgo de la alta dirección, los planes de acción relacionados con la preparación del Nuevo Marco Normativo. Se llevará la contabilidad bajo el Nuevo Marco Normativo para todos los efectos. Al 01 de enero de 2017 sus primeros saldos iniciales de activos, pasivos, patrimonio y cuentas de orden Estos se deberán cargar al sistema de información. Periodo a partir del cual, se llevará la contabilidad bajo el Nuevo Marco Normativo para todos los efectos. Los EEFF no serán comparativos.

25 Proceso de Convergencia Reportes de Información Para entidades Resolución 414 de Resolución 437 de 2015 (modificada por Res. 537 de 2015) Para entidades Resolución 533 de Resolución 087 de 2016

26 Res. 414 de 2014 Res. 437 de Agosto de 2015 (modificada por la Res. 537 de 2015) Por el cual se establece la información a reportar, los requisitos y los plazos de envío a la Contaduría General de la Nación CODIGO CGN - NOMBRE DE LA ENTIDAD AL 01/ 01/ 2015 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA Miles de pesos Código de la Subcuenta Nombre de la Subcuenta Condición 1 = Se mantiene 2 = Nueva 3 = Renombrada 4 = Eliminada Saldo Inicial Ajustes por errores Ajustes por convergencia Reclasificaciones por convergencia Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito Saldo Ajustado Saldo Corriente Saldo no Corriente Caja principal Caja menor Compromisos de reventa deudores Compromisos de reventa de cuentas por cobrar Rentas por cobrar Estado de Situación Financiera de Apertura: reporte a más tardar el 30 de noviembre de 2015 (previamente, octubre 15 de 2015)

27 Res. 414 de 2014 Artículo 11: Plazos para el reporte de Información a la Contaduría General de la Nación. Las empresas incluidas en el ámbito de aplicación de la Resolución 414 del 08 de septiembre de 2014, reportarán la información financiera a partir del año 2016 en el Catálogo General de Cuentas expedido mediante la Resolución No. 139 del 24 de Marzo de 2015 (modificada con la Resolución No. 466 de 2016), de acuerdo con las siguientes fechas de corte y presentación: FECHA DE CORTE FECHA LIMITE DE PRESENTACIÓN 31 de Marzo* 30 de Abril 30 de Junio 31 de Julio 30 de Septiembre 31 de Octubre 31 de Diciembre 15 de Febrero del año siguiente al Periodo Contable En el reporte del primer trimestre del año 2016, se parte de los saldos bajo RCP V (en cuentas del catálogo relacionado y finaliza con los saldos bajo Res. 414 (en cuentas del catálogo de la Res. 139 de 2015)

28 Res. 414 de 2014 Circular Externa 003 de 2016 Los saldos iniciales reportados en cada trimestre, deben corresponder al saldo final del trimestre anterior (en el caso del primer trimestre de 2016, corresponde a los saldos del 31 de diciembre de 2015, bajo RCP. V 2007). El saldo inicial del primer trimestre, para las cuentas nuevas habilitadas en el Catálogo General de Cuentas de la Resolución 139 de 2015, debe ser igual a cero. El saldo final del primer trimestre, para las cuentas eliminadas del Catálogo General de Cuentas del RCP V. 2007, debe ser igual a cero, los saldos finales, deberán presentarse en las nuevas cuentas habilitadas en el Catálogo General de Cuentas de la Resolución 139 de El proceso de homologación deberá garantizar que los saldos reportados en las cuentas nuevas habilitadas en el Catálogo General de Cuentas de la Resolución 139 de 2015, coincidan con los saldos reportados en cuentas eliminadas del Catálogo General de Cuentas del RCP V Para el proceso de homologación del corte septiembre a diciembre de 2016, el impacto patrimonial registrado en la cuenta 3268 IMPACTOS POR LA TRANSICIÓN AL NUEVO MARCO DE REGULACIÓN, debe homologarse a la cuenta 3225 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

29 Res. 414 de 2014 Circular Externa 003 de 2016 Primer Trimestre Código de la Subcuenta RCP V Debito Crédito Res Multas Multas Código de la Subcuenta Nombre de la Subcuenta Saldo Inicial Saldo Inicial ENTIDAD XYZ DEL 01/01/2016 AL 31/03/2016 REPORTE TRIMESTRAL Miles de pesos Movimiento del trimestre y diferencias a dic de 2015 (RCP V y Res. 414) ENTIDAD XYZ DEL 01/01/2016 AL 31/03/2016 REPORTE TRIMESTRAL - HOMOLOGADO Miles de pesos Movimiento del trimestre y diferencias a dic de 2015 (RCP V y Res. 414) Saldo Final Saldo Final Saldo Corriente Saldo no Corriente Saldo Saldo no Nombre de la Subcuenta Corriente Corriente RCP V Debito Crédito Res Multas

30 Res. 414 de 2014 Circular Externa 003 de 2016 Segundo Trimestre ENTIDAD XYZ DEL 01/04/2016 AL 30/06/2016 REPORTE TRIMESTRAL Miles de pesos Saldo Inicial Código de Movimiento del Saldo Final Saldo Saldo no la Nombre de la Subcuenta trimestre bajo Res Corriente Corriente Subcuenta Res. 414 Debito Crédito Multas Código de la Subcuenta ENTIDAD XYZ DEL 01/04/2016 AL 30/06/2016 REPORTE TRIMESTRAL - HOMOLOGADO Miles de pesos Saldo Inicial Movimiento del trimestre bajo Res. 414 Nombre de la Subcuenta Saldo Final Saldo Saldo no Corriente Corriente Res. 414 Debito Crédito Multas

31 Funcionarios responsables Res. 414 de 2014 En el artículo 20 de la Resolución 437 de 2015, la Contaduría General de la Nación ha establecido los funcionarios responsables del cumplimiento de las obligaciones relacionadas con el plazo y requisitos para el reporte de la información a la Contaduría General de la Nación, estos son: Representante Legal Contador Público Revisor Fiscal

32 Res. 533 de 2015 Res. 087 de Marzo de 2016 Por el cual se establece la información a reportar, los requisitos y los plazos de envío a la Contaduría General de la Nación CODIGO CGN - NOMBRE DE LA ENTIDAD AL 01/ 01/ 2017 Saldos iniciales bajo el nuevo marco normativo Miles de pesos Código de la Subcuenta Nombre de la Subcuenta Saldo Inicial Ajustes por errores Ajustes por convergencia Reclasificaciones por convergencia Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito Saldo Ajustado Saldo Corriente Saldo No Corriente Caja principal Caja menor Compromisos de reventa de cuentas por cobrar Rentas por cobrar Saldos iniciales: reporte a más tardar el 30 de abril de 2017.

33 Res. 533 de 2015 Artículo 10: Plazos para el reporte de Información a la Contaduría General de la Nación. Las entidades incluidas en el ámbito de aplicación de la Resolución 533 del 08 de octubre de 2015, reportarán la información financiera a partir del primer trimestre del año 2017 en el Catálogo General de Cuentas expedido mediante la Resolución No. 620 del 26 de Noviembre de 2015 (modificada con la Resolución No. 468 de 2016), de acuerdo con las siguientes fechas de corte y presentación: FECHA DE CORTE FECHA LIMITE DE PRESENTACIÓN 31 de Marzo 30 de Abril 30 de Junio 31 de Julio 30 de Septiembre 31 de Octubre 31 de Diciembre 15 de Febrero del año siguiente al Periodo Contable

34 Res. 533 de 2014 Resolución 087 de 2015, Capítulo 3 ENTIDAD XYZ DEL 01/01/2017 AL 31/03/2017 REPORTE TRIMESTRAL Miles de pesos Código de la Subcuenta Nombre de la Subcuenta Saldo Inicial Movimiento del trimestre y diferencias a dic de 2016 (RCP V y Res. 533) Saldo Final Saldo Corriente Saldo no Corriente RCP V Debito Crédito Res Multas Multas

35 Funcionarios responsables Res. 533 de 2015 En el artículo 11 de la Resolución 087 de 2016, la Contaduría General de la Nación ha establecido los funcionarios responsables del cumplimiento de las obligaciones relacionadas con el plazo y requisitos para el reporte de la información a la Contaduría General de la Nación, estos son: Representante Legal Contador Público Revisor Fiscal

36 Instructivo No. 002 de 2014 (2015) Orientar las actividades relacionadas con la transición en la Determinación del estado de situación financiera de apertura (saldos iniciales) bajo el nuevo Marco Normativo y Elaboración y presentación de los primeros estados financieros bajo el nuevo marco de regulación. Los saldos registrados a 31 de diciembre de 2014 (2016) para los activos, pasivos, patrimonio y cuentas de orden los efectos se reconocerán en la cuenta Impactos por Transición al Nuevo Marco de Regulación en el patrimonio.

37 Res. 414 de 2014 Res. 533 de 2015 Instructivo 002 Para la elaboración de las revelaciones sobre los principales impactos financieros, derivados de la transición y aplicación del nuevo marco normativo (cuantitativo y cualitativo), así: Conciliación patrimonial al 1 de enero y 31 de diciembre del año de transición Conciliación del resultado al 31 de diciembre del año de transición Conciliación patrimonial al 1 de enero del primer año de aplicación Al 1 de enero de 2015 Al 31 de diciembre de 2015 Código Cuenta Saldo RCP V. Saldo Res. 414 Saldo RCP V. Saldo Res. 414 Efecto Efecto 2007 de de Activo Pasivo Patrimonio Al 31 de diciembre de 2015 Código Cuenta Saldo RCP V. Saldo Res. 414 Efecto 2007 de Ingreso Gasto Costo

38 de 2014 de 2015 Instructivo 002 Para la elaboración de las revelaciones sobre los principales impactos financieros, derivados de la transición y aplicación del nuevo marco normativo (cuantitativo y cualitativo), así: Conciliación patrimonial al 1 de enero y 31 de diciembre del año de transición Conciliación del resultado al 31 de diciembre del año de transición Conciliación patrimonial al 1 de enero del primer año de aplicación Al 1 de enero de 2017 Código Cuenta Saldo RCP V. Saldo Res. 533 Efecto 2007 de Activo Pasivo Patrimonio

39 Aspectos técnicos comparativo entre los marcos normativos para: Empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público. (Res. 414 de 2014) y Entidades de Gobierno. (Res. 533 de 2015)

40 Comparativo Res. 414 de 2014 y Res. 533 de 2015 Tema Res. 414 Res. 533 Adopción del nuevo marco normativo Instructivo No. 2 de 2014 Paso a paso para la elaboración del ESFA (opciones de medición) Instructivo No. 2 de 2015 Paso a paso para la elaboración del ESFA (opciones de medición) PPyE Cap. 1 Activos (Numeral 10) Medición Inicial: Costo Medición posterior: Modelo del Costo Prop. Inv. Cap. 1 Activos (Numeral 11) Medición Inicial: Costo Medición posterior: Modelo del Costo Cap. 1 Activos (Numeral 10) Medición Inicial: Costo Medición posterior: Modelo del Costo Inmuebles arrendados por debajo del valor de mercado Inmuebles con uso futuro indeterminado Cap. 1 Activos (Numeral 14) Medición Inicial: Costo Medición posterior: Modelo del Costo

41 Tema Res. 414 Res. 533 Bienes de Uso Público Bienes Históricos y Culturales NA NA Cap. 1 Activos (Numeral 11) Medición Inicial: Costo Medición posterior: Modelo del Costo Parques, plazas, bibliotecas para el uso, goce y disfrute de la colectividad* Depreciación consumo de potencial servicio. Cap. 1 Activos (Numeral 12) Medición Inicial: Costo Medición posterior: Costo * Restauraciones depreciables. Monumentos históricos, lugares arqueológicos y obras de arte

42 Tema Res. 414 Res. 533 Inventarios Cap. 1 Activos (Numeral 9) Cap. 1 Activos (Numeral 9) Cuentas por Cobrar Medición Inicial: Costo adquisición o transformación Medición posterior: al menor entre el costo y el valor neto de realización, para materias primas al menor entre el costo y el valor de reposición. Cap. 1 Activos (Numeral 2) Medición Inicial: el valor de la transacción las clasificadas al costo, el VP de las clasificadas al costo amortizado, tasa mercado similar. Medición posterior: se mantendrán al valor de la transacción las clasif.al costo, las de CA a CA *Objeto de deterioro si existen evidencias, tasa interés mercado Medición Inicial: Costo adquisición o transformación Medición posterior: al menor entre el costo y el valor neto de realización, para materias primas, inventarios distribuidos de forma gratuita o a precio de no mercado al menor entre el costo y el valor de reposición. *Inventario distribuido de forma gratuita será reconocido al gasto en el resultado del periodo. Cap. 1 Activos (Numeral 2) con y sin contraprestación. Medición Inicial: el valor de la transacción Medición posterior: se mantendrán al valor de la transacción *Objeto de deterioro si existen evidencias, tasa para calcular el VP TES.

43 Tema Res. 414 Res. 533 Cuentas por pagar Préstamos por pagar Beneficios a empleados Cap. 2 Pasivos (Numeral 3) Clasificación: Costo Medición inicial: Valor de la transacción Medición posterior: Se mantendrán por el valor de la transacción Cap. 2 Pasivos (Numeral 4) Clasificación: Costo amortizado Medición inicial: Valor recibido Medición posterior: Costo amortizado (costo pagos de capital + intereses) Cap. 2 Pasivos (Numeral 5) 4 tipos: Corto plazo: Valor de la obligación - Sueldos, primas legales Largo plazo: Valor presente de la obligación (descontado a tasa de los TES del Gobierno Nacional) Quinquenios, primas de permanencia Por terminación: Estimación del desembolso requerido para cancelar la obligación.- Indemnizaciones por liquidación Posempleo: Valor presente de la obligación (descontado a tasa de los TES del Gobierno Nacional) - Pensiones

44 Tema Res. 414 Res. 533 Provisiones Cap. 2 Pasivos (Numeral 6) Los pasivos a cargo de la entidad que estén sujetos a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento. Obligación presente, probable, medición fiable: Mejor estimación (valor del dinero en el tiempo), se ajustará al final de cada periodo. Son ejemplos de hechos que pueden ser objeto de reconocimiento como provisiones, los litigios y demandas en contra de la entidad, las garantías otorgadas por la entidad, la devolución de bienes aprehendidos o incautados, los contratos onerosos, las reestructuraciones y los desmantelamientos.

45 Tema Res. 414 Res. 533 Ingresos de Actividades Ordinarias/ con contraprestación Cap. IV Ingresos(Numeral 1) *venta de bienes y prestación de servicios Medición: al valor de la contraprestación recibida o por recibir, VP tasa de descuento mercado. Cap. IV (Numeral 2) Medición: al valor de mercado de la contraprestación recibida o por recibir, Ingresos sin Contraprestación NA Cap. IV (Numeral 1) Los impuestos, las transferencias, las retribuciones los aportes sobre la nómina y las rentas parafiscales. Medición: como un ingreso si los recursos no son objeto de devolución existen restricciones, como un pasivo si los recursos son objeto de devolución.

46 Tema Res. 414 Res. 533 Presentación de Estados Financieros Consolidación de Estados Financieros Cap. 6 Normas para la presentación de estados financieros y revelaciones (Numeral 1) Conjunto de estados financieros: Estado de situación financiera Estado de resultados integral Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujos de efectivo (Método directo) Revelaciones (notas a los estados financieros) Cap. 6 Normas para la presentación de estados financieros y revelaciones (Numeral 2) Las empresas que posean inversiones en controladas, de acuerdo con la Norma de Inversiones en Controladas, prepararán y presentarán estados financieros consolidados. Cap. 6 Normas para la presentación de estados financieros y revelaciones (Numeral 2) La CGN preparará y presentará los estados financieros consolidados. Las entidades de gobierno del orden nacional y territorial no están obligadas a preparar y presentar estados financieros consolidados. (Lo podrán hacer si lo consideran útil, consolidando todas las inversiones en controladas)

47 GRACIAS Lina Bedoya Senior IFRS III Contadora Pública Especialista en Contabilidad Financiera Internacional Certified CERTIFR - ACCA lina.bedoya@parkerandall.co Zeín Castrillón Senior IFRS II Contador Público Especialista en Contabilidad Financiera Internacional Certified CERTIFR - ACCA zein.castrillon@parkerandall.co Bogotá, D.C.: Carrera Of. 203 Miembro de Parker Randall International -