COMITÉ DE GESTIÓN GUBERNAMENTAL. Los Nuevos Enfoques en la Elaboración de Informes de Auditoría Gubernamental

Transcripción

1 COMITÉ DE GESTIÓN GUBERNAMENTAL Los Nuevos Enfoques en la Elaboración de Informes de Auditoría Gubernamental EXPOSITOR: CPCC. Víctor Lázaro, Taboada Allende 14.MAY.2012

2 El Control Gubernamental Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, i i eficacia, i transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. Asimismo, del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, el control gubernamental evalúa los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental, es Interno y Externo.

3 Tipos de Acción de Control. I. AUDITORÍA FINANCIERA II. EXÁMENES ESPECIALES TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNA- MENTAL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN IV. AUDITORÍA AMBIENTAL V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

4 Normas de Auditoría Gubernamental. NORMAS GENERALES NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIÓN NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN NORMAS REFERIDAS AL INFORME

5 IMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASES DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PLANEAMIENTO EJECUCIÓN ELABORACIÓN DE INFORME SMC

6 ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

7 EXÁMENES ESPECIALES.

8 Cómo se planifica? Es un proceso de actividades orientadas a: 1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditoría. 2. Determinar el ALCANCE. 3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN. 4. Identificación ió de los CRITERIOS DE AUDITORÍA. 5. Establecer la METODOLOGÍA a seguir durante la ejecución. 6. Definir los RECURSOS principalmente: p Económicos (costo de la auditoría), Logísticos, y de Personal especializado. 7. Modo enqueserealizarán las PRUEBAS TÉCNICAS que permitan obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORÍA. 8. Determinar la modalidad de SUPERVISIÓN de la auditoría. 9. REVISIÓN de información de la Entidad a ser auditada. 10. Formular el PLAN yelprograma de AUDITORÍA.

9 PROGRAMA DE AUDITORIA Son guías de acción que describen los pasos a seguir durante la fase de ejecución de una auditoria. Documentalarelaciónlógicaentrelosobjetivosy los procedimientos de auditoria a realizarse durante el trabajo de campo, Deben ser desarrollados después de obtener una comprensión de la entidad, d identificar áreas críticas, evaluar riesgos, definir objetivos y alcance.

10 PROGRAMAS DE AUDITORIA Permite la evaluación del avance del trabajo y monitorear que los resultados estén de acuerde a los objetivos previstos. Los procedimientos i deben permitir obtener evidencias suficientes, competentes, relevantes y de calidad para sustentar las opiniones del auditor.

11 V E Ocular Comparación Observación TÉCNICAS DE AUDITORÍA R I F I C A C I Ó Oral Escrita Documental Indagación Entrevista Encuesta Analizar Confirmación ió Tabulación Conciliación Comprobación Computación Rastreo Rev. Selectiva N Física Inspección 11

12 EVIDENCIA DE AUDITORÍA El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule al organismo, programa, actividad o función que sea objeto de auditoría.

13 ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA Suficiencia i i Competencia Relevancia

14 ATRIBUTOS : SUFICIENCIA Si es objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.

15 ATRIBUTOS: COMPETENCIA Debe ser valida y confiable. Lo obtenido de fuentes independiente es más confiable que lo obtenido en la propia entidad auditada Los documentos originales son más confiables que las copias

16 ATRIBUTOS: RELEVANCIA Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y sus uso La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda relación lógica y patente con los hechos.

17 HALLAZGO DE AUDITORÍA 17

18 NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Presuntas deficiencias o irregularidades Resultado de Aplicación de procedimientos de Auditoría Materialidad, documentado, d referenciados en P/T

19 NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Atributos de Hallazgos a comunicarse Condición Criterio Causa Efecto

20 NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS LOS ELEMENTOS SON: CONDICIÓN: LO QUE ES CRITERIO: LO QUE DEBE SER CAUSA: POR QUÉ SUCEDIÓ LA CONDICION. EFECTO : QUÉ HA ORIGINADO REAL Y POTENCIALMENTE.

21 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO CONDICIÓN LO QUE ES CRITERIO LO QUE DEBERIA SER ATRIBUTOS DE LA OBSERVACIÓN CAUSA POR QUE SUCEDIO EFECTO CONDICION VS. CRITERIO

22 Problemática frecuente en la formulación de los Hallazgos de Auditoría 22

23 ERRORES DE FONDO DE UN HALLAZGO Información incompleta. No se identifica el QUIÉN, CÓMO, CUÁNDO, CUÁNTO. Dificultad para comprender los párrafos cargados y confusos. Los L elementos del Hallazgo están incompletos. El CRITERIO no se relaciona la CONDICIÓN. Empleo de Criterios muy genéricos. 23

24 IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES

25 EL INFORME DE AUDITORÍA

26 IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVA CIVIL PENAL

27 LEY N DECRETO SUPREMO N PCM RESOLUCIONES DE DE CONTRALORÍA N CG Y N CG

28 RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS LEVE GRAVE MUY GRAVE

29 EL INFORME DE AUDITORÍA

30 LA OBSERVACIÓN Las observaciones se refieren a los hallazgos determinados como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría en armonía con los objetivos establecidos, y constituyen las deficiencias o irregularidades evidenciadas técnicamente en la entidad auditada.

31 LA OBSERVACIÓN Es toda aquella información que a juicio del auditor, permita conocer hechosh o circunstancias. que incidan significativamente en la gestión de la entidad auditada. Considerando, las dificultades o circunstancias en las que se desenvolvieron los responsables de dicha gestión, sin perjuicio de la observancia de los requisitos de objetividad e imparcialidad que deben guiar al auditor en la elaboración de su informe.

32 LA OBSERVACIÓN Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del informe, y deben cumplir los siguientes requisitos: a. Estar basadas en hechos y respaldados con evidencias. a. Ser objetivas. a. Estar fundamentadas en una Iabor suficiente que sirva de soporte para las conclusiones y recomendaciones.

33 Planeamiento Seguimiento de Medidas Correctivas Ejecución Memorándum de Control Interno Etapas interrelacionados e integrados del proceso de la auditoría Informe de Auditoría Gubernamental (Administrativo y /o Especial)

34 Informes de Auditoría El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor gubernamental Mediante el informe de auditoría, el auditor pone en conocimiento de la entidad examinada, otros organismos y funcionarios públicos los resultados de su trabajo.

35 Informes de Auditoría Debe contener la expresión de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas, sin ocultar o desvirtuar los hechos que pueden inducir a error. Para emitir un informe es necesario que el auditor practique un examen de acuerdo a las normas y políticas aplicables. Normalmente es el único documento que emite el CGR o el OCI, como resultado de las auditorías efectuadas a las entidades d públicas, o las Sociedades d de Auditoría, designadas por la CGR. CGR OCI SOA

36 Informes de Auditoría Su contenido es muy importante para la administración de la entidad, así como para otros funcionarios de niveles más altos de gobierno, instituciones financieras y entidades que tengan relaciones con la entidad examinada. Fundamentalmente este documento permite tomar las acciones Fundamentalmente este documento permite tomar las acciones correctivas necesarias por los funcionarios apropiados y en forma oportuna en la gestión de la administración pública.

37 Informes de Auditoría RESUMEN Medio a través del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre los aspectos examinados. Expresión escrita donde el auditor expone su conclusión sobre la tarea auditora.

38 Estructura del Informe - CGR Título del Informe Administrativo Especial NAGU 4.40 NAGU 4.50 I. Introducción I. Introducción II. Observaciones II. Fundamentos de hecho III. Conclusiones III. Fundamentos de derecho IV. Recomendaciones IV. Identificación de V. Anexos partícipes en los hechos Firma V. Pruebas VI. Recomendaciones VII. Anexos Síntesis Gerencial

39 SÍNTESIS GERENCIAL Refleja el contenido del informe de una manera clara y precisa Presenta los aspectos mas importantes t del informe No debe ser extensa

40 6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO: Si se emitió Memorándum Respuesta de las acciones correctivas por el Titular

41 7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA : El reconocimiento i de las dificultades. d El reconocimiento de logros. La adopción correctiva por parte de la Entidad. Eventos posteriores a la ejecución del trabajo de campo.

42 II.OBSERVACIONES: Situación deficiente y relevante. Resultado de la evaluación efectuada. De acuerdo a objetivos previstos.

43 III. CONCLUSIONES: Opiniones de carácter profesional respecto a observaciones Debidamente referenciadas Puede ser sobre aspectos diferentes a las observaciones pero que estén expuestos en el Informe

44 IV. RECOMENDACIONES Medidas específicas para la administración. i ió Son constructivas y fundamentadas en los hallazgos Promover superación de causas. Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes. Constructivas y que posibiliten mejoras. Procesamiento de responsabilidades. Factibilidad de implementación. Su costo debe corresponder a los beneficios esperados

45 FIRMA DEL INFORME. INFORME DE AUDITORÍA

46 ANEXOS: Informes de especialistas. Documentos que no obran en la Entidad. Relación de personal comprendido en las observaciones administrativas. Memorándum de Control Interno Acciones adoptadas por el Titular

47 ESTRUCTURA DE UN INFORME ESPECIAL NAGU 4.50

48 I. INTRODUCCIÓN 1. Origen del Examen 2. Motivo 3. Alcance Oficio de acreditación Resolución de Contraloria 4. Entidad 5. Período 6. Áreas y Ámbito geográfico 7. Sustento Legal Ley Nº y NAGU Prueba preconstituida

49 FUNDAMENTOS DE HECHO

50 FUNDAMENTOS DE DERECHO

51 IDENTIFICACIÓN DE PARTÍCIPES EN LOS HECHOS

52 PRUEBAS

53 . RECOMENDACIONES

54 ANEXOS

55 Reflexión: Nuestro País, nos ha brindado las condiciones para ser buenos profesionales y buenas personas, por lo tanto, existe un compromiso como buenos ciudadanos, entre otros, de actuar diligentemente en el desempeño de nuestras funciones, con Economía, Eficiencia, i i Eficaciai y Transparencia. Asimismo, propender al desarrollo de nuestro entorno familiar, laboral, comunal, religioso, etc. CPCC. VÍCTOR LÁZARO, TABOADA ALLENDE E mail: victorlazarotaboadaallende@gmail.com