OFICIO CIRCULAR Nº

Transcripción

1 Lima, 30 de diciembre de 1992 OFICIO CIRCULAR Nº Señor Gerente General Ref.- Estado de flujos de efectivo para el ejercicio económico 1992 Sírvase tomar conocimiento que, esta Superintendencia, de conformidad con el inciso g) del artículo 4º. De su Ley Orgánica, Decreto Legislativo Nº 197, ha considerado necesario disponer la obligatoriedad de presentación anual del Estado de Flujos de Efectivo, para el ejercicio A tal efecto, se anexa al presente Oficio Circular, las consideraciones generales para la elaboración del citado Estado Financiero, así como la estructura básica para su presentación mediante el método indirecto; presentación que podría flexibilizarse, pero siempre ciñéndose a las disposiciones normativas del pronunciamiento CPC 4 del Colegio de Contadores Públicos de Lima, debiéndose incluir las notas respectivas. De igual manera, las empresas de seguros y reaseguros, así como los almacenes generales de depósito, deberán adecuar la presentación de dicha información a las actividades que le son propias. El estado de Flujos de Efectivo, reemplaza en el Plan de Cuentas la obligatoriedad de presentación del Estado de Cambios en la Situación Financiera. Atentamente, (Firma en la original) LUIS CORTAVARRIA CHECKLEY Superintendente de Banca y Seguros

2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 1.- INTRODUCCIÓN La Superintendencia de Banca y Seguros, recogiendo las disposiciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos de Lima, mediante el pronunciamiento CPC 4 sobre el ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, ha elaborado el formato de presentación de dicho Estado Financiero, adaptado para las instituciones que participan exclusivamente en la intermediación de recursos financieros, adecuándose en el Plan de Cuentas para Instituciones Financieras en reemplazo del ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA, a partir del Es finalidad, de dicho Estado Financiero, presentar de manera objetiva, el movimiento del "efectivo" y los equivalentes de efectivo, proveniente de las actividades de financiamiento, inversión y operaciones en general de las instituciones financieras, a fin de observar su capacidad empresarial de generar efectivo y otras cuentas con las características de efectivo. El término "efectivo", equivalente a "dinero", es decir al conjunto de medios de pago aceptados en el país (M1); y el "equivalente de efectivo", a todo instrumento financiero perfectamente "liquido" (cuasi dinero y documentos comerciales ciertamente liquidables de manera inmediata). Se trata en tal sentido, de mostrar el comportamiento de aquellas variables económicas, cuyo movimiento constituye instrumento principal para alcanzar los objetivos de la intermediación financiera. II.- CLASIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES A CONSIDERAR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.- Considera todas las transacciones y eventos que involucran efectivo y equivalentes, generados por la obtención de recursos dinerarios y su destino directo, en las modalidades autorizadas por Ley. De acuerdo con el art. 96º de la Ley General. Decreto Legislativo Nº 637, deben considerarse como actividades de financiamiento directo (donde existe realmente flujo de efectivo), las siguientes: - Recepción de depósitos a la vista, plazo y ahorro. - Otorgamiento de créditos directos - Descuentos de letras de cambio, pagarés y otros documentos comprobatorios de deuda. - Otorgamiento de préstamos hipotecarios. - Otorgamiento de créditos de sindicación con otros bancos y financieras - Adquisición y negociación de certificados de depósito, warrants, letras de cambio y facturas provenientes de transacciones comerciales. - Operaciones de créditos con bancos y financieras del exterior, así como efectuar depósitos en unos y otras, con sujeción a las regulaciones del BCRP. - Comprar, conservar y vender acciones de bancos o financieras del exterior, con sujeción a las regulaciones del BCRP - Emitir y colocar bonos, así como pagares y certificados de depósitos negociables

3 - Aceptar letras giradas a plazo - Adquirir, conservar y vender acciones y bonos que tengan cotización en Bolsa, emitidos por sociedades anónimas establecidas en el país - Comprar, conservar y vender títulos representativos de la deuda pública, interna y externa, así como obligaciones del BCRP - Comprar, conservar y vender bonos y otros títulos emitidos por entidades multilaterales de crédito de las que el Perú sea miembro - Otras operaciones de financiamiento, compatibles con la actividad bancaria, autorizada por la SBS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN.- Considera todas aquellas transacciones y eventos que involucran efectivo y equivalente de efectivo generadas por las compras-ventas de activos fijos y otros. De acuerdo con el art. 96º de la Ley General, Decreto Legislativo Nº 637: - Adquirir bienes muebles e inmuebles, necesarios para el desarrollo de sus actividades. - Comprar, conservar y vender oro y plata, en barra o amonedado, con sujeción a las regulaciones del BCRP ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.- Considera todas las transacciones y eventos que involucran efectivo y equivalente de efectivo, generadas por el resultado de la operatividad de la empresa. De acuerdo con el art. 96º de la Ley General, Decreto Legislativo Nº 637, involucra los ingresos obtenidos por: - Otorgamiento de avales y fianzas - Operaciones de emisión, aviso, confirmación y negociación de cartas de crédito a la vista o a plazo - Operaciones con moneda extranjera (compra-venta) y efectuar cambios internacionales - Servicio de agente financiero para la colocación e inversión en el país de recursos extranjeros - Celebración de acuerdos de participación y venta de cartera - Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos y emisión de giros - Emisión de cheques de gerencia y cheques de viajero - Operaciones de Comisiones de Confianza - Custodia de valores, documentos y objetos y alquiler de cajas de seguridad - Comisiones por tarjetas de crédito

4 DESCRIPCIÓN DE LOS RUBROS CONSIDERADOS EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOS.- ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Aumento (disminución) neto de Depósitos y obligaciones.- Considera los incrementos (disminuciones) habidos en el periodo, de los depósitos y obligaciones contabilizados en las cuentas 2101, 2301, 2401, 2403 a 2406, 2408 y 2409, 2508, Aumento (disminución) neto de préstamos provenientes de Bancos y Corresponsales.- Considera los incrementos (disminuciones) habidos en las cuentas 2201, 2501, 2502, 2503, 2504, 2505, 2506, Aumento (disminución) de otros pasivos financieros.- Considera los incrementos (disminuciones) habidos en las demás cuentas de pasivos financieros, que hayan representado movimiento de efectivo. Aumento (disminución) del Capital social.- Considera los incrementos (disminuciones) habidos en la cuenta 3101, 3103, Disminución (aumento) neto en Colocaciones.- Considera las disminuciones (aumentos) habidos en las cuentas 1401, 1402, 1403, Disminución (aumento) neto en inversiones Financieras Temporales.- Considera las disminuciones (aumentos) habidos en la cuenta Disminución (aumento) neto de préstamos a Bancos y Corresponsales.- Considera las disminuciones (aumentos) habidos en las cuentas 1102, 1103, 1201 y subcuentas , Dividendos recibidos (pagados).- Representa los dividendos percibidos (pagados), por participación accionaria. Rubro 54 y 55. Disminución (aumento) de otros activos financieros.- Considera las disminuciones (aumentos) habidos en las demás cuentas del activo financiero, que hayan representado movimiento de efectivo. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: Ingreso por ventas del activo fijo.- Considera los ingresos provenientes de la venta de inmuebles, mobiliario y equipos de uso de la propia entidad. Cta

5 Ingreso por venta de otros activos no financieros.- Considera los ingresos provenientes de la venta de bienes adjudicados, de inversiones intangibles y otros activos no financieros. Ctas. 6202, 6204, 6209 y otras. Menos: Adquisición de activos fijos.- Considera los desembolsos de efectivo por la adquisición de bienes del activo fijo. Rubro 18. Adquisición de otros activos no financieros. Considera los desembolsos por inversiones intangibles y otros activos no financieros. Ctas y ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Intereses y Comisiones provenientes de operaciones créditos y de financiamiento.- Rubros 51 y 52 Otros Ingresos de Operaciones. Rubros 53, 56, 57, 58, 65. Menos; Intereses pagados por depósitos y obligaciones Rubros 41, 42, 43. Efectivo pagado a proveedores.- Rubro 45. Efectivo pagado a trabajadores.- Rubro 44 y porción correspondiente al rubro 67. Otros gastos de operación.- considera los desembolsos de efectivo por otros gastos de operación, excepto pago de impuesto a la renta. Impuesto a la renta.- Cta RESULTADO NETO DEL EJERCICIO.- Ctas /6902. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN.- Ctas. 4805, PROVISIÓN PARA COLOCACIONES.- Ctas PROVISIÓN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES.- Cta OTRAS PROVISIONES.- Ctas PERDIDA (GANANCIA) EN LA VENTA DE INVERS. FIN. TEMP.- Registrar la diferencia existente entre el valor en libros de las inversiones financieras temporales y el producto de su venta. PERDIDA (GANANCIA) EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS.- Registrar la diferencia existente entre el valor en libros de los activos fijos y el producto de su venta.

6 DISMINUCIÓN (AUMENTO) EN INTERESES, COMISIONES Y OTRAS CTAS. POR COBRAR.- Registrar la diferencia existente entre el valor en libros al comienzo y al cierre del período de los intereses, comisiones y otras cuentas por cobrar. AUMENTO (DISMINUCIÓN) EN INTERESES, COMISIONES Y OTRAS CTAS. POR PAGAR.- Registrar la diferencia existente entre el valor en libros al comienzo y al cierre del período, de los intereses, comisiones y otras cuentas por pagar. DISMINUCIÓN (AUMENTO) EN OTROS PASIVOS.- Registrar la diferencia existente entre el valor en libros al comienzo y al cierre del período, de otros pasivos no considerados anteriormente. AUMENTO (DISMINUCIÓN) EN OTROS ACTIVOS. Registrar la diferencia existente entre el valor en libros al comienzo y al cierre del período, de otros activos no considerados anteriormente.

7 MÉTODO INDIRECTO INSTITUCIÓN... ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (En miles de Nuevos Soles y equivalente en M.E.) CONCILIACION DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION: -Resultado neto del ejercicio AJUSTE PARA CONCILIAR EL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION: -Depreciación y amortización -Provisión para colocaciones -Provisión para fluctuación de valores -Otras provisiones -Pérdida (ganancia) en venta de inv. finan. temp. -Pérdida (ganancia) en venta de activos fijos -Disminución (aumento) en intereses, comisiones y otras cuentas por cobrar. -Aumento (disminución) en intereses, comisiones y otras cuentas por pagar. -Disminución (aumento) en otros pasivos. -Aumento (disminución) en otros activos. A: AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION: -Ingreso por ventas del activo fijo -Ingreso por ventas de otros activos no financieros -(Adquisición de activos fijos) -(Adquisición de otros activos no financieros) B: AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: -Aumento (disminución) neto de depósitos y obligaciones. -Aumento (disminución) neto de préstamos provenientes de Bancos y Corresponsales. -Aumento (disminución) de otros pasivos financieros. -Aumento (disminución) del Capital Social -Disminución (aumento) neto en Colocaciones -Disminución (aumento) neto en Inversiones Financieras Temporales. -Disminución (aumento) neto de préstamos entre Bancos y Corresponsales. -Dividendos recibidos (pagados). -Disminución (aumento) de otros activos financieros C: AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISMINUCION) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C) SALDO DE EFECTIVO EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO Por el año terminado el Director Director Gerente Contador