Cumplimiento Desempeño Satisfacción. Estructura empresarial óptima para la tercerización de personal

Transcripción

1 Cumplimiento Desempeño Satisfacción Estructura empresarial óptima para la tercerización de personal

2 Contenido Principales cambios regulatorios 3 Enfoque EY 5 Siguientes pasos 10 Nuestro equipo 11 Cambios regulatorios en materia de tercerización: un gran reto para las empresas en México La globalización y la inserción de las empresas en el mercado internacional han provocado que, tanto las grandes compañías como las pequeñas, opten por la tercerización de su fuerza laboral como un camino, no solo para obtener ahorros administrativos, sino como una nueva forma de gestionar sus relaciones laborales ante un entorno global altamente competitivo. Según el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), en el país hay 4.9 millones de trabajadores tercerizados, de los cuales solo 2.5 millones están inscritos al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Ante esta situación, las autoridades han realizado cambios importantes en materia de comprobación fiscal para el 2017; algunos de estos grandes cambios son los nuevos requisitos para efectos del impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto sobre la renta (ISR), así como algunas resoluciones por parte de las autoridades fiscales en materia de prevención de lavado de dinero. En otro apartado presentamos un resumen ejecutivo que hace referencia a estos cambios regulatorios. Sin duda, estas nuevas condiciones en el entorno regulatorio representan un gran desafío para las empresas, ya que tendrán que evaluar a fondo si sus estructuras actuales responden a las nuevas disposiciones fiscales. EY cuenta con el equipo y las herramientas adecuadas para ayudar a las empresas a enfrentar las transformación que exige el futuro

3 Principales cambios regulatorios ISR e IVA Reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) relacionadas con la subcontratación de personal Se adiciona, como requisito para poder deducir los pagos hechos por la subcontratación de personal, el que el contratante obtenga copia de los comprobantes fiscales por los pagos de salarios al personal, los acuses de recibo y las declaraciones de las retenciones efectuadas, así como el pago de las cuotas al IMSS. Por otro lado, a fin de llevar a cabo el acreditamiento del impuesto correspondiente, se añade como condición que el contratante obtenga del contratista la declaración y el acuse de recibo de pago del IVA, así como la información que reporta al Servicio de Administración Tributaria (SAT) sobre el IVA que trasladó. Prevención de Lavado de Dinero El 21 de octubre de 2016 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través de su Unidad de Inteligencia Financiera (UIF), publicó información sobre el outsourcing En un comunicado sobre las interpretaciones de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI) Outsourcing, a quienes prestan el servicio de subcontratación en términos del Artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo (LFT); la dependencia señaló que ahora los servicios de subcontratación de personal son considerados como actividad vulnerable en términos del artículo 17, fracción XI, de la LFPIORPI. Criterios jurisprudenciales El 15 de julio de 2016 un Pleno de Circuito del estado de Jalisco publicó una jurisprudencia importante. Cuando en el régimen de subcontratación de personal no se cumpla con lo establecido en el artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo (LFT): Abarque la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo No se justifique por su carácter especializado, y que No comprenda tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante Se considerará que no se está en presencia de una prestación de servicios independientes entre el contratante y el contratista, por lo que no deberá trasladarse el IVA correspondiente al estar en presencia de una prestación de servicios personales subordinados. Cumplimiento. Desempeño. Satisfacción. 3

4 Seguridad Social El 4 de junio de 2015 el Infonavit público en el Diario Oficial de la Federación el decreto por el que se adiciona el articulo 29 bis a LINFONAVIT El principal objetivo es regular la figura de la subcontratación de personal o tercerización, lo que establece la responsabilidad solidaria entre las empresas que celebran un contrato de prestación de servicios de suministro de personal, cuando la proveedora de servicios no cumpla con sus obligaciones patronales ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit). Este mecanismo de control toma como base la Ley del IMSS que, en 2009, adicionó el artículo 15-A para establecer nuevas obligaciones a los patrones que operan bajo el esquema de subcontratación y evitar con ello el abuso. CFDI El SAT dio a conocer de manera anticipada la versión 1.2 del Complemento para elaborar los CFDI para Nóminas Este nuevo complemento tiene más de 77 conceptos entre obligatorios, opcionales y condicionales para que las empresas que otorguen servicios de subcontratación de personal realicen sus Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina con el complemento 1.2. Los siguientes campos serán obligatorios para quienes presten el servicio de subcontratación de personal: (i) Sub-Contratación, (ii) RFC Laboral, (iii) Porcentaje de Tiempo. 4 EY México

5 Adaptabilidad Enfoque EY Por qué elegirnos? EY es líder global en servicios de aseguramiento y asesoría de negocios, fiscales, legales y transaccionales. Marcamos la diferencia al ayudar a nuestra gente, clientes y comunidades a alcanzar su máximo potencial. Más de 2 mil clientes corporativos en todo el mundo experimentan la consistencia y calidad que ofrece nuestro servicio integral. En EY México estamos convencidos de que la mejor estrategia es la que mejor se adapte a los requerimientos de nuestros clientes, por esta razón, hemos diseñado un propuesta integral y con un enfoque por fases. Enfoque de apoyo Perspectiva integral Nuestros equipos analizan la situación actual de las empresas desde diferentes ángulos: Legal-Corporativo Laboral Fiscal Seguridad Social Nuestros profesionales están calificados para diagnosticar, diseñar e implementar modelos óptimos para la gestión del personal a través de esquemas de tercerización de servicios, los cuales deben estar estrechamente alineados con la estrategia y los objetivos del negocio, así creamos prácticas sostenibles y duraderas Diagnóstico Tipo A Diagnóstico Tipo B Definición de la estructura óptima Implementación Factores Externos Identificación Estrategia Corporativa Enfoque en resultados Diagnóstico Corporativo Fiscal Implementación Talento Laboral Sostenible Procesos Enfoque por fases Hemos diseñado un servicio compuesto de tres módulos que pueden ejecutarse de forma independiente y con la frecuencia y oportunidad que usted defina. Estos servicios se adaptan a los requisitos adicionales de alcance que su organización pueda tener. Los módulos propuestos, así como el detalle de actividades y entregables, están explicadas por fase en las siguientes secciones. SS Impactos Factores Internos Cumplimiento. Desempeño. Satisfacción. 5

6 1 2 3 Fase I Diagnóstico Tipo A Corporativo Laboral Fiscal Seguridad Social Nuestro servicio de Diagnóstico Tipo A le ayudará a identificar, de forma rápida, su situación actual y los principales retos o riesgos en materia de subcontratación que puede experimentar. Actividades Revisión, desde una perspectiva de alto nivel, de los siguientes puntos: Existencia legal de la compañía, revisión de sus estatutos sociales y, en específico, de su objeto social. Estructura accionaria y composición de los órganos de administración. Otorgamiento de poderes relacionados con la subcontratación de personal. Existencia de avisos de privacidad a empleados, políticas y disposiciones en materia de protección de datos personales, así como confidencialidad de la información. Existencia de políticas y disposiciones en materia de prevención de lavado de dinero. Aplicación de cuestionarios al personal clave del negocio. Revisión del organigrama del grupo empresarial. Análisis de una muestra limitada de los contratos de prestación de servicios más significativos, así como de las facturas emitidas y relacionadas con estos contratos. Revisión de las actividades que realizan las empresas prestadoras de servicios. Entrevista con el personal de la empresa a fin de tener un primer acercamiento sobre el esquema de subcontratación a implementar. Revisión de documentación básica para conocer la estructura y forma en que se tiene contratada la prestación de servicios. Análisis de las implicaciones y riesgos de las reformas a la LIVA y LISR en el esquema actual. Apoyo a las áreas fiscales y legales en el entendimiento del flujo de operaciones intercompañia entre las entidades prestadoras de servicios bajo análisis y las receptoras, desde la perspectiva de precios de transferencia. Aplicación de cuestionarios al personal clave del negocio. Análisis de los resultados obtenidos Análisis de documentos de soporte. Entrevistas con el personal, en caso de ser necesario. Entregables Documento ejecutivo que muestre nuestros hallazgos, los riesgos y las contingencias relacionadas con el estado actual de su organización. Como parte de nuestro entregable, tendremos una reunión con los ejecutivos de su organización para discutir los resultados y siguientes pasos. Tiempos 1-2 semanas 6 EY México

7 1 2 3 Fase II Diagnóstico Tipo B Corporativo Laboral Fiscal Seguridad Social Un diagnóstico Tipo B aplicará en caso de contar con estructuras o transacciones inter-compañía complejas. A través de este módulo podemos identificar con precisión la situación actual de su organización, en materia de subcontratación de servicios y su nivel de cumplimiento con respecto de las diversas regulaciones en la materia. Actividades Análisis a profundidad, basado en la revisión de documentación, para determinar el estatus de cumplimiento actual de la compañía. En materia de prevención de lavado de dinero, evaluación de diversos aspectos, entre los que destacamos: Aspectos generales organizacionales y de operación Políticas para la clasificación de clientes y su nivel de riesgo Integración de expedientes de clientes o usuarios, así como sus procesos de identificación Verificación de listas negras Registro y monitoreo de operaciones y procesos para envío de avisos a la autoridad Clasificación de los servicios que proporcionan las empresas prestadoras, responsabilidad patronal con respecto del concepto de subcontratación laboral. Identificar si es necesaria o no la modificación de los contratos de servicios celebrados, al tomar como base la revisión de una muestra selectiva de hasta cuatro contratos. De ser posible, revisión de los formatos de documentos laborales que emplean las prestadoras de servicios para acreditar la relación laboral con sus empleados. Revisar, si fuera necesario, los procedimientos para regular sus relaciones contractuales con las prestadoras de servicios. Entrevistas y sesiones de trabajo, así como un análisis detallado de la estructura de las empresas prestadoras de servicios. Revisión de contratos. Determinar, con base en la información y documentación proporcionada, el nivel de cumplimiento de las reglas de subcontratación de la legislación laboral, considerando los precedentes existentes de nuestros tribunales en temas fiscales. Determinar el impacto que pueden tener las recientes reformas a la LISR y LIVA en la estructura implementada por el grupo y las alternativas de solución existentes. Determinar los requisitos de cumplimiento fiscal asociados con las alternativas de tercerización. Entrevistas y sesiones de trabajo con personal clave. Análisis exhaustivo de la documentación de acuerdo con la metodología. Discusión de los resultados con los niveles directivos. Entregables Documento detallado con nuestros hallazgos, la medición de riesgos y las potenciales contingencias relacionadas con los esquemas actuales para la tercerización de servicios. Nuestro diagnóstico incluye la determinación del grado de cumplimiento en materia Corporativa, Laboral, Fiscal y de Seguridad Social, así como nuestras recomendaciones generales. Tiempos 2-3 semanas Cumplimiento. Desempeño. Satisfacción. 7

8 1 2 3 Fase III Definición de la estructura óptima Corporativo Laboral Fiscal Seguridad Social Con base en los resultados obtenidos en las fases previas, definiremos conjuntamente la estructura óptima que permitirá a su organización enfrentar los cambios regulatorios en materia de subcontratación de servicios. Actividades Colaboraremos de manera conjunta en el diseño de la estructura corporativa que deberá adoptar en materia de subcontratación, incluyendo: Estructura accionaria y objeto social de las. compañías operadoras y prestadoras de servicios Diseño de la estructura de los órganos de administración Diseño de los poderes a otorgarse Diseño de la estructura en materia de privacidad y confidencialidad de la información Diseño de la estructura de prevención de lavado de dinero Diseño de la propuesta o propuestas sobre la estructuración de las empresas y sus relaciones contractuales. Análisis de las posibles implicaciones administrativas que traería como consecuencia el diseño de las estructuras planteadas. Supervisión y revisión de las alternativas o esquemas propuestos por el grupo de trabajo, a fin de definir la mas sólida de cara a los criterios sostenidos por las autoridades fiscales o por los tribunales administrativos. Revisión e implementación de los esquemas para el cumplimiento de los nuevos requisitos en materia de ISR e IVA. Participación en discusiones para la definición de soluciones. Análisis de la implicaciones en materia de seguridad social sobre la alternativas planteadas. Reuniones con el cliente para definir siguientes pasos. Entregables Documento que muestre las alternativas y defina los impactos en materia Corporativa, Laboral, Fiscal y de Seguridad Social, así como una opinión sobre la viabilidad de defensa de la estructura propuesta. Como parte del entregable, incluiremos un plan de trabajo para la implementación, desde una perspectiva de alto nivel. Tiempos 4-8 semanas 8 EY México

9 1 2 3 Fase IV Implementación de la estructura Corporativo Laboral Fiscal Seguridad Social Una vez definida la estructura, acompañaremos a su organización durante el proceso de implementación. Nuestro servicio estará enfocado en proporcionar consultoría y apoyo continuo durante todo el procedimiento. Actividades Asesoría en la implementación corporativa de la estructura definida. Orientación para fortalecer el cumplimiento con la LFPIORPI y las obligaciones correspondientes. Asesoría para que la compañía elabore, actualice o fortalezca sus políticas en materia de privacidad de datos personales y confidencialidad de la información. Recomendaciones para la designación y funciones de la persona o el área responsable de la protección de datos personales, así como del oficial de cumplimiento en materia de prevención de lavado de dinero. Clasificación de los servicios que proporcionarán las empresas prestadoras de servicios, ya sea internas o externas, con base en la estructura que decida adoptar la empresa. Proporcionar un formato de contrato maestro de prestación de servicios. Recomendaciones sobre los formatos de documentos laborales que emplean las prestadoras de servicios (en caso de tener acceso a dichos documentos). Sesión de retroalimentación una vez concluidos los procedimientos. Validación, desde el punto de vista fiscal, de la estructura propuesta por las áreas corporativa y laboral. Integración de un archivo de defensa para respaldar el esquema propuesto. Apoyar, en su caso, con la realización de trámites ante las autoridades fiscales con motivo de la implementación del esquema propuesto. Elaboración del plan detallado, desde el punto de vista del IMSS e Infonavit, para llevar a cabo la implementación de la alternativa seleccionada. Gestionar, acompañar al personal encargado y apoyar al cliente con todos los trámites ante las autoridades del IMSS e Infonavit. Entregables Plan detallado de las actividades por cada sección, así como los tiempos para implementación de la alternativa seleccionada. Modelos de documentos corporativos y laborales. Opinión sobre los elementos de defensa, en caso de conflicto con autoridades fiscales. Documento ejecutivo que resuma la conclusión del proyecto. Tiempos 4-8 semanas Cumplimiento. Desempeño. Satisfacción. 9

10 Siguientes pasos En EY contamos con los servicios y herramientas que su organización requiere para gestionar y controlar el cumplimiento de las obligaciones de acuerdo con los nuevos criterios fiscales y jurisdiccionales que establecen las autoridades mexicanas. 1 Alineación de nuestra oferta 2 Requerimiento de información En un esfuerzo conjunto, su organización e EY definirán el enfoque ideal, alcance específico y los honorarios por cada una de las fases del proyecto, así como se delimitarán las responsabilidades de las partes. Una vez delimitado el alcance del Proyecto, EY compartirá con su organización un requerimiento de información especifico, con la documentación e información que se requiere para la ejecución. 3 Establecer puntos de enlace claves, su organización + EY Tanto su compañía como EY definirán los equipos que estarán a cargo de la coordinación, ejecución y el monitoreo del avance de las fases del proyecto y por cada área involucrada. Se definirán los protocolos de comunicación y entrega de información, además de los datos de contacto del equipo involucrado. 4 Definición de fechas clave 5 Lanzamiento del proyecto De manera conjunta, su empresa e EY definirán las fechas clave (inicio, juntas de seguimiento, envío o recepción de información y entregas) por cada una de las fases del proyecto. Llevaremos a cabo reunión con los involucrados en el proyecto, con la intención de dar a conocer el objetivo, alcance, las actividades, los requerimientos, responsables, la fecha compromiso y demás detalles del proyecto. Nuestro compromiso EY está comprometido con su organización en: Cumplimiento Adaptarse para poder enfrentar los cambios regulatorios Facilitar la identificación de riesgos y contingencias, así como el desarrollo de un plan de acción para enfrentarlos de la manera más adecuada. Desempeño Definir cambios alineados a la estrategia corporativa y con un enfoque en resultados Identificar las necesidades específicas, los impulsores de cambio, así como la visión y estrategia del grupo, para alinear las alternativas de solución. Satisfacción Contar con el apoyo de profesionales especializados en todo momento Integrar al mejor equipo, con un enfoque multidisciplinario y con amplio conocimiento de la industria y su problemática. 10 EY México

11 Tu equipo Seleccionar un equipo que alinee la visión de su organización y forma de operar es vital para nuestro éxito conjunto. EY ha seleccionado a los socios y gerentes de cada especialidad con la finalidad de que ustedes cuenten con el mejor equipo para este proyecto. Todos tienen experiencia en servir a las empresas que enfrentan retos similares a los suyos. Un equipo líder listo para servirle: conectado, proactivo y perspicaz People Advisory Services Arturo Hernández Nuestro servicio integral está coordinado por Arturo. Él es responsable del éxito de nuestra cooperación. Él es su primer punto de contacto, disponible para compartir puntos de vista y perspectivas para ayudar a lograr los factores clave del éxito del proyecto. Arturo también apoyará a los altos ejecutivos de la compañía con los siguientes pasos. Arturo cuenta con más de 20 años de experiencia profesional en temas de recursos humanos, seguridad social, transacciones y sus efectos en temas de talento. Ha asesorado a diversas empresas de sectores como: manufactura, servicios financieros, educación, turismo, construcción, entre otros. Tel: arturo.hernandez@mx.ey.com Legal Corporativo Francisco Forastieri Francisco coordina el proyecto desde el punto de vista legalcorporativo. Francisco asistirá al cliente al brindar su punto de vista y experiencia sobre los diversos componentes legales de este servicio integral, tales como: corporativo-contractual, privacidad de la información y prevención de lavado de dinero. Francisco tiene más de 30 años de experiencia en Derecho Corporativo, Transaccional, Financiero y mercado de valores. Sus clientes principales están en los sectores de servicios financieros, productos de consumo, energía y telecomunicaciones. Tel: francisco.forastieri@mx.ey.com Fiscal Enrique Ramirez / Francisco Olivares Enrique estará a cargo de coordinar el proyecto desde el punto de vista fiscal-legal; coloca en la ejecución su experiencia y conocimiento respecto a los diversos retos del litigio fiscal. Francisco está a cargo de coordinar el proyecto desde el punto de vista fiscal-corporativo, brinda una perspectiva experimentada en los diversos componentes fiscales. Enrique, con más de 19 años de experiencia en litigios fiscales, representa a las más importantes empresas del país. Actualmente es Presidente de la International Fiscal Association Grupo Mexicano, A.C., así como catedrático en las universidades mas prestigiadas del país. Francisco cuenta con amplia experiencia en proyectos como reestructuraciones internacionales y corporativas, consultor fiscal en proyectos de planeación para la optimización de la tasa efectiva de empresas de diversos sectores e industrias. Tel: enrique.ramirez@mx.ey.com Legal Laboral Diego Gonzalez Su participación consistirá en el desarrollo de los aspectos laborales del proyecto, su sólido entendimiento sobre la materia aportará un importante componente sobre un tema de relevancia y actualidad como lo es la subcontratación laboral, lo que le dará la tranquilidad para que usted pueda enfocarse en sus objetivos de negocio. Diego se especializa en materia laboral y cuenta con una experiencia de 15 años, incluyendo asesoría en temas laborales corporativos, litigio ante las autoridades laborales relacionado con temas individuales y colectivos. Tel: diego.gonzalez.aguirre@mx.ey.com Tel: francisco.olivares@mx.ey.com Cumplimiento. Desempeño. Satisfacción. 11

12 EY Aseguramiento Asesoría de Negocios Fiscal-Legal Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades. Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio Mancera S.C. Integrante de Ernst & Young Global Derechos Reservados Clave: CDS001 EY se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como Ernst & Young Global Limited, en la que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a clientes.