CHARLA INFORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS: LEY Y DECRETOS REGLAMENTARIOS. Día: 1º de JUNIO 2007

Transcripción

1 Estudio Contable Notarial Esc. Adriana Grenni Plácido Ellauri 3266 TelFax: CHARLA INFORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS: LEY Y DECRETOS REGLAMENTARIOS Día: 1º de JUNIO 2007 Inicia a las 19 horas Finaliza a las 20:30 horas Lugar: Sociedad Uruguaya de Cardiología Av. Garibaldi 2593 Orador: Cr. Edgar Olazábal

2 OBJETIVO DE LA PRESENTACIÓN Introducción a los conceptos básicos y comprensión de los efectos individuales del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas Los temas serán tratados con el detalle que permite realizar la charla en una hora l d d l l Evacuar las dudas generales que se planteen media hora

3 PROGRAMA DEFINICIONES PREVIAS ASPECTOS GENERALES DEL IRPF RENTAS DE CAPITAL CATEGORÍA I RENTAS DE TRABAJO CATEGORÍA II DISPOSICIONES VARIAS DEL IRPF EJEMPLOS PRÁCTICOS INCLUSIÓN EN EL IRAE

4 DEFINICIONES PREVIAS La reforma tributaria utiliza índices o coeficientes a saber: BPC: BASE DE PRESTACIONES Y CONTRIBUCIONES: 1 BPC = $1.636 UI: UNIDAD INDEXADA AL 31/05/2007: 1 UI = $ IPC: INDICE DE PRECIOS AL CONSUMO

5 ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LASPERSONASFÍSICAS

6 ASPECTOS GENERALES Impuesto anual Vigencia 01/07/2007 semestral excluye rentas anteriores Impuesto Dual Principio de lo devengado Servicios personales fuera de la relación de dependencia: Liquidación mensual Anticipos bimensuales IVA Declaración anual Opción IRPF - IRAE Más de un ingreso declaración anual Declaración Jurada de Deducciones al inicio y por cada modificación Responsables por retenciones Responsables sustitutos Se deducen incobrables y pérdidas de ejercicios anteriores

7 RENTAS DE CAPITAL CATEGORÍA I

8 SUB CATEGORIAS DE RENTAS DE CAPITAL RENDIMIENTOS DE CAPITAL INCREMENTOS PATRIMONIALES RENTAS DE SIMILAR NATURALEZA IMPUTADAS POR LA LEY

9 RENDIMIENTOS DE CAPITAL

10 CLASIFICACIÓN RENDIMIENTOS DE CAPIAL INMOBILIARIO RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

11 RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO

12 RENTAS GRAVADAS Arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles Constitución o cesión de derechos de inmuebles o facultades de uso y goce de los mismos, siempre que no constituyan transmisión patrimonial

13 RENTAS COMPUTABLES: LIQUIDACIÓN ANUAL Sumatoria de rentas por rendimiento de capital provenientes de inmuebles y Menos: Créditos incobrables bl 18 meses excepto arrendamientos 3 meses de vencida la obligación Menos. Deducciones exclusivas para arrendamientos Más recupero de créditos incobrables anteriores MONTO O DEL IMPUESTO = RENTAS COMPUTABLES POR 12% Crédito o deuda = Impuesto - Retenciones

14 EXONERACIÓN Arrendamientos cuando se cumplan conjuntamente las siguientes hipótesis: Hasta 40 BPC año civil ($5.450 MENSUALES) Demás rendimientos de capital no superen las 3 BPC (409 MENSUALES) en el año civil El contribuyente t autorice el levantamiento t del secreto bancario

15 DETERMINACION DE LA RETENCION Agentes de retención: La retención se realizará al momento del pago o crédito: 10.5% arrendamiento de inmuebles mas retención 12% en los restantes casos sobre la renta mas retención. Se aplica Grossing Up

16 RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

17 RENTAS GRAVADAS Rentas en dinero o especie provenientes de: Depósitos, préstamos y créditos y en general por toda colocación de capital o crédito de cualquier naturaleza Arrendamiento y subarrendamiento y constitución o cesión de derechos de uso o goce de bienes muebles corporales o incorporales Constituyen rentas gravadas los dividendos o utilidades Constituyen rentas gravadas los dividendos o utilidades distribuidos por un contribuyente de IRAE, por rentas gravadas en este impuesto

18 Intereses por depósitos: LIQUIDACIÓN ANUAL En moneda nacional o unidades indexadas a más de una año: 3% En moneda nacional sin cláusula de reajuste a un año o menos: 5% Restantes depósitos 12% Rendimientos por obligaciones emitidas por entidades: Valores emitidos mediante suscripción pública y cotización bursátil con plazo mayor a 3 años: 3% Restantes rendimientos: 12% Acreditación o pago de utilidades o dividendos por contribuyentes de IRAE: 7% En el resto de los casos: 12% Nota: Para retención mensual se aplica Grossing Up

19 RENTAS DE CAPITAL POR INCREMENTOS PATRIMONIALES

20 RENTAS GRAVADAS Rentas provenientes de transmisiones patrimoniales originadas en cualquier negocio jurídico que importe título hábil para transmitir el dominio y sus desmembramientos Exclusiones: La disolución de la sociedad conyugal o partición Las transferencias por el modo sucesión La disolución de sociedades que atribuyen rentas Hecho generador. Cuando se produzca la enajenación o promesa de enajenación, excepto venta a plazo Grava: Precio de venta Precio de compra

21 INCREMENTO PATRIMONIAL DE INMUEBLES Y AUTOMOTORES Renta computable: Para inmuebles y automotores adquiridos antes y después de la ley Precio de venta Precio de compra revaluado Opción para inmuebles adquiridos antes de la vigencia de la ley La renta computable surgirá de multiplicar el precio de venta por 15% Renta computable para el resto de los incrementos patrimoniales: precio de venta por 20%

22 LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL Base Imponible: Renta Computable Menos: Pérdidas por otras transmisiones patrimoniales de automotores e inmuebles inscriptas en el registro público Créditos incobrables Mas recuperos de créditos incobrables IMPUESTO = BASE IMPONIBLE X 12% SALDO ANUAL = IMPUESTO RETENCIONES Retenciones Inmuebles y automotores: 12% Muebles en remate: 2.4%

23 EXONERACION VIVIENDA PERMANENTE Incrementos patrimoniales por la enajenación, promesa o cesión de promesa del inmueble que constituyan la vivienda permanente del enajenante, cumpliéndose conjuntamente las siguientes condiciones: i Monto de la operación hasta UI (U$S ) 50% se destine a comprar otra vivienda permanente hasta un lapso no superior a 12 meses Que el valor de adquisición no supere UI (U$S ) Se realizará la retención y luego pedirá el crédito

24 RENTAS DE TRABAJO CATEGORÍA II

25 RENTAS GRAVADAS PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES DENTRO Y FUERA DE LA RELACION DE DEPENDENCIA SUBSIDIOS DE INACTIVIDAD COMPENSADA, CON EXCEPCIONES JUBILACIONES, PENSIONES Y PRESTACIONES DE PASIVIDADES Y LAS DE SIMILAR NATURALEZA S S S O RENTAS DE SIMILAR NATURALEZA IMPUTADAS POR LA LEY

26 RENTAS DE TRABAJO DENTRO DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA

27 RENTA GRAVADA Ingresos, regulares o extraordinarios en dinero o especie en ocasión de su actividad personal dependiente Grava las partidas retributivas, i las indemnizatorias y los viáticos sin rendición de cuentas, que constituyan gasto deducible en el IRAE

28 RENTA COMPUTABLE Materia Gravada de la seguridad social Subsidios por incapacidad compensada con excepciones Otras indemnizatorias, viáticos s/r/c y liberalidades del responsable Indemnizaciones por despido por encima del legal (excluye Convenios y despidos abusivos) Montos devueltos por AFAP Todos los ingresos de los cooperativistas Sueldos reales o fictos de titulares de unipersonales, socios, directores y síndicos que generen cobertura previsional en el BPS. Titulares de explotación agropecuaria las fijadas por el BPS de acuerdo a la facultad conferida del art. 24 Dto. 61/987 Entidades que atribuyen rentas, se puede deducir el sueldo aportado por estas por los socios que le fueron atribuidas id rentas de trabajo Se restan incobrables

29 RENTAS DE TRABAJO FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA

30 RENTAS DE TRABAJO FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA Rentas de trabajo derivadas de servicios personales no gravadas por IRAE Profesionales universitarios prestadores de servicios personales fuera de la relación de dependencia no gravados por IRAE Se resta el 30% de la facturación sin IVA por concepto de gastos Se restan los incobrables

31 JUBILACIONES, PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES

32 ASPECTOS A CONSIDERAR Jubilaciones, pensiones y prestaciones de pasividades de similar naturaleza, vertidas por cualquier institución pública o privada que otorgue estas prestaciones o de similar naturaleza Monto Imponible, importe íntegro No están comprendidas las asignaciones familiares ni No están comprendidas las asignaciones familiares ni pensiones alimenticias

33 RENTAS DE TRABAJO: LIQUIDACIÓN Y PAGO

34 MONTO IMPONIBLE Y ESCALA DE RENTAS Se suman todas las rentas computables: dentro o fuera de la relación de dependencia, períodos de inactividad compensada no exentas, jubilaciones y pensiones y las imputadas por la ley Menos créditos incobrables Mas recuperos de créditos incobrables Al resultado se le aplica la correspondiente escala de rentas Nota: La BPC a considerar será la que surja del valor promedio del ejercicio.

35 DEDUCCIONES ADMITIDAS Aportes jubilatorios a las distintas Cajas y AFAPS Aportes a la ex DISSE, Fondo de Reconversión Laboral, al Fondo Sistema Notarial de Salud, Cajas de Auxilio o Seguros Convencionales La prestación destinada al Fondo de solidaridad y su adicional Por atención médica (hijos, régimen de tutela o curatela): Hijos menores de 18 años: 6.5 BPC anuales Hijos discapacitados declarados legalmente y discapacidades graves (BPS O MSP): 13 BPC anuales Jubilados y pensionistas 12 BPC Nota: Deducciones anuales, por períodos menores a prorrata Nota: Los padres pueden optar por deducir, por gastos de salud de hijos, uno de ellos o el 50% c/u

36 ESCALA DE DEDUCCIONES PARA DETERMINAR LAS FRANJAS MENSUALES SE DIVIDEN LAS ANUALES ENTRE 12. AL TOTAL DE LAS DEDUCCIONES SE LE APLICA LAS TASAS, DE ACUERDO A LA SIGUIENTE ESCALA:

37 ASPECTOS A CONSIDERAR DE LAS RETENCIONES El trabajador, socio, síndico o director, jubilado o pensionista, deberá realizar declaración jurada al responsable sustituto, por las deducciones, así como de las modificaciones, df formulario 3100 Si no la realiza, las descuenta al presentar declaración jurada anual Si la presenta fuera de fecha, regirán para el mes siguiente.

38 AJUSTE ANUAL Responsables sustitutos. Realizarán un ajuste anual Saldo deudor debe retener Saldo acreedor trámite en DGI De tener solo un responsable sustituto en el ejercicio, no presenta declaración anual De contar con otras rentas de trabajo las retenciones se consideran pagos a cuenta El BPS recibe la declaración de montos conjuntamente con los imponibles de CESS, se realizan dos facturas Se puede pagar en BPS, DGI o red de cobranzas

39 PAGOS A CUENTA RÉGIMEN DE ANTICIPOS: Los responsables deberán pagar mensualmente las retenciones o percepciones del impuesto Los contribuyentes por servicios personales deberán liquidar el anticipo mensual mente y anticipar en forma bimensual (conjuntamente con el pago del IVA), de acuerdo a los ingresos y deducciones mensualizados dividiendo entre doce las escalas anuales, aplicando la BPC fijada por el PE a tales efectos, menos los importes retenidos por los responsables

40 DISPOSICIONES VARIAS Obligaciones de los responsables: Emitir i resguardos Verter los importes retenidos en tiempo y forma Presentar DJ de retenciones Ingresos múltiples. Debe optar por aquel o aquellos sujetos responsables en los que no sea aplicable el mínimo El contribuyente debe proporcionar el RUC Competencia. DGI realizará la fiscalización, determinación tributarias y cobro coactivo del IRPF

41 RESPONSABLES DE LAS RENTAS FUERA DE LA RELACION DE DEPENDENCIA La retención opera cuando se facture más de 7000 UI ($11.700) mensuales sin IVA, excepto corredores y productores de seguros Retención del 10% sobre renta más retención: De surgir un crédito al final del ejercicio podrá ser utilizado para pagar DGI o BPS La retención opera aún si optó o ingresó preceptivamente al IRAE

42 EJEMPLOS PRÁCTICOS

43 INCLUSIÓN EN EL IRAE

44 SERVICIOS PERSONALES FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA IRAE preceptivo: Los contribuyentes del IRPF que superen los UI (U$S mensuales) deberán tributar preceptivamente el IRAE, deberán tener contabilidad suficiente IRAE opcional: Los contribuyentes del IRPF podrán optar por tributar IRAE, 3 años: Rentas por servicios personales fuera de la relación de dependencia Rentas de capital Por ambas en conjunto

45 SERVICIOS PERSONALES FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA IRPF: Facturación s/iva por 70%, escalas Menos créditos incobrables Menos deducciones por escalas: Aportes CESS o Caja de Profesionales La prestación destinada d al Fondo de solidaridad y su adicional Por atención médica (hijos, régimen de tutela o curatela) IRAE s/contabilidad: Facturación s/iva por 48% por 25%. Mínimo tres ejercicios. Deduce IVA compras IRAE c/contabilidad: Facturación s/iva Menos gastos necesarios para obtener la renta Mas menos Ajustes fiscales Tasa 25% Deduce IVA compras

46 MUCHAS GRACIAS