ANÁLISIS DE PROYECTO DE LEY ORGÁNICA DE JUSTICIA TRIBUTARIA

Transcripción

1 ANÁLISIS DE PROYECTO DE LEY ORGÁNICA DE JUSTICIA TRIBUTARIA Los principales ejes e implicaciones la Ley Orgánica Justicia Tributaria para la Redistribución la Riqueza son: 1. Reforma al Código Orgánico Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), mediante la cual: 1.1. Se reforma el Impuesto Plusvalía y se establece una velada retroactividad que permitirá recaudar el tributo forma transitoria exclusivamente para la transferencia aquellos bienes inmuebles adquiridos con anterioridad a la vigencia la proyectada ley. Sin embargo, este régimen transitorio durará, amás, hasta el 31 diciembre l 2020 o hasta la siguiente transferencia (lo que ocurra primero) para el caso los terrenos urbanos baldíos. Los municipios ya no podrán variar el porcentaje l impuesto mediante ornanza, cosa que hasta ahora sí es legalmente posible Se crea el Impuesto a la Ganancia Extraordinaria en la Transferencia Bienes Inmuebles, cuyos sujetos activos son, en principio, los municipios y que se causará cuando se enajenen bienes inmuebles urbanos o rurales. La ganancia ordinaria será el producto multiplicar el valor adquisición por el factor ajuste ganancia ordinaria. Ese factor ajuste se calcula bajo una fórmula, que está incluida en el texto. El va adquisición más la ganancia ordinaria dan como resultado el valor adquisición ajustado. La ganancia extraordinaria -que constituye la base imponible- será igual a la diferencia entre el valor transferencia (que conste en la respectiva escritura pública) y el valor adquisición ajustado. Si la base imponible fuere oscilare entre cero y 12 salarios básicos unificados, la tarifa l impuesto es l 0%; pero si excediere 12 salarios, la tarifa será l 75%. Hay que señalar, no obstante, que la ley dispone que el producto l impuesto se posite en las cuentas que cada municipio mantiene en el Banco Central l

2 Ecuador, entidad que en 24 horas berá transferir los recursos a la Cuenta Corriente Única l Tesoro Nacional. Llegado el momento la repartición, el Estado Central se quedará con 1/3 lo recaudado para financiar el Presupuesto General, mientras que los restantes 2/3 serán teóricamente transferidos a los municipios. Quedan exentos, con todo, las personas naturales o jurídicas que forma habitual se diquen a la construcción bienes inmuebles para su posterior comercialización (entre otros exentos). Aunque el impuesto gravaría solamente a los inmuebles adquiridos spués la puesta en vigencia la ley, serían posibles ciertos casos retroactividad que, por lo menos en el texto, no se especifican. 2. Reforma a la Ley Régimen Tributario Interno, mediante la cual: 2.1. Se crea específicamente un capítulo para el Impuesto a la Renta sobre Herencias, Legados, Donaciones y Todo Incremento Patrimonial a Título Gratuito, que grava los incrementos patrimoniales provenientes herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo acto o contrato por el cual se adquiera el dominio, a título gratuito, bienes y rechos poseídos en el Ecuador, cualquiera que fuere el lugar l fallecimiento, nacionalidad, domicilio o resincia l causante o sus hereros, l donante, legatario o beneficiario. Es tan expansivo el objeto este impuesto, que también estará gravada la adquisición l dominio bienes y rechos ubicados en el exterior que hubiese poseído el fallecido o el donante, si tales bienes y rechos fuesen a parar al patrimonio resintes en el Ecuador. Tal cual se ha redactado la norma, jarán prestar utilidad muchos los esquemas patrimoniales sustentados en fundaciones interés privado, fiicomisos y otros vehículos jurídicos creados para tentar la propiedad activos inmobiliarios y otra índole. En efecto, el proyecto dispone manera radical y tajante lo siguiente: "Hecho generador.- En el caso herencias y legados, el hecho generador lo constituye la lación.

3 Para el caso donaciones y otros actos o contratos, el hecho generador será el acto o contrato que transfiera a título gratuito un bien o recho que incremente el patrimonio. Cuando se hayan transferido bienes o rechos poseídos en el Ecuador tal manera que hayan quedado aislados l patrimonio personal l enajenante o constituyente, a través cualquier acto, contrato o figura jurídica empleada, tales como, sociedas anónimas, fundaciones, fiicomisos y similares y cuyos beneficiarios últimos, manera directa o indirecta, hayan sido legitimarios l enajenante o constituyente, producido el fallecimiento l causante, se presume recho que se produjo el hecho generador y por lo tanto se causa este impuesto sobre aquellos bienes o rechos, aunque no se transfiera el dominio a los beneficiarios. Así mismo, cuando la transferencia se haya realizado con la intervención sociedas, fundaciones, fiicomisos y similares, que a la fecha l fallecimiento l causante sean resintes fiscales o estén establecidos en paraísos fiscales, jurisdicciones menor imposición o regímenes fiscales preferentes, o no se conozca a los beneficiarios últimos la transferencia, se presumirá que los beneficiarios últimos son los legitimarios, excepto en el caso la enajenación acciones a través bolsas valores. Se presume recho la existencia donación, cuando en la cesión, directa o indirecta acciones, participaciones u otros rechos representativos capital, el cesionario sea legitimario l cente o una persona natural o jurídica domiciliada en un paraíso fiscal, jurisdicción menor imposición o régimen fiscal preferente, aun cuando la cesión se realice a título oneroso". Para aclarar ciertos conceptos, hay que acotar que, conforme al Código Civil, la lación la herencia se produce al morir el causante. Por otro lado, cuando una ley establece una presunción recho, ello quiere cir que en ningún caso es admisible una prueba en contrario. Resulta clave tener claros estos conceptos a

4 efectos interpretar correctamente el alcance la citada norma que consta en el proyecto. El proyecto incorpora, amás, la siguiente tabla que be usarse para aplicar las respectivas tarifas según los rangos patrimoniales objeto l tributo: Número Impuesto Número Salarios Fracción Tarifa Salarios Básicos Básicos (hasta) Básica (en Fracción (mayor que) número Excente salarios básicos) ,50% ,5 7,50% ,5 17,50% ,5 32,50% ,5 52,50% En alante 767,5 77,50% El proyecto también contempla la posibilidad obtener scuentos según una tabla que también allí se recoge, pero en ningún caso serán superiores al 10%. También se contemplan ducciones -las udas hereditarias, por ejemplo- pero son, en general, muy pocas.

5 La ley incorpora, asimismo, unos criterios para valorar el patrimonio heredado, legado o donado, según se trate bienes muebles, inmuebles, joyas, acciones en sociedas que coticen o no en la Bolsa Valores, divisas, rechos en sociedas hecho, automotores, rechos fiduciarios Se crea el impuesto mensual al patrimonio los fiicomisos constituidos o no en el país y sobre los fondos disponibles e inversiones que se mantengan en el exterior, cuyo hecho generador consiste en la tenencia directa e indirecta, a cualquier título, fondos disponibles en entidas domiciliadas fuera l territorio nacional; inversiones en el exterior; patrimonio fiicomisos constituidos o no en el Ecuador (en la parte que corresponda a personas naturales y sociedas resintes fiscales l Ecuador); y acciones, participaciones, rechos fiduciarios o cualquier otro activo ubicado en el país que hayan sido trasladados por parte resintes fiscales en el Ecuador hacia personas naturales y sociedas resintes en paraísos fiscales o hacia beneficiarios efectivos no intificados. Pagarán el impuesto, en calidad contribuyentes, las sociedas privadas controladas por las Superintenncias Bancos y Compañías; las sociedas privadas y las personas naturales, resintes fiscales en el Ecuador, cuando los activos se mantengan en paraísos fiscales, sea manera directa o indirecta a través sociedas u otras figuras interpuestas; los fiicomisos constituidos en el Ecuador, sobre su patrimonio; y, las personas naturales y sociedas resintes en el Ecuador que hayan trasladado acciones, participaciones, rechos fiduciarios o cualquier otro activo ubicado en el país a favor personas naturales o sociedas resintes en paraísos fiscales o favor beneficiarios efectivos no intificados. Hay varios criterios para terminar la base imposible (ver artículo 14), pero la tarifa general l impuesto será l 0,25% mensual la base imponible aplicable. Sin embargo, cuando los activos o el patrimonio gravados estuvieren en paraísos fiscales, la tarifa será l 0,35% mensual la base imponible que le fuere aplicable. Las tarifas, no obstante, se puen reducir hasta en un 0,10% vía creto ejecutivo, por razones justificadas índole económica o social.