Asesoría en Controversia sobre Precios de Transferencia

Transcripción

1 Asesoría en Controversia sobre Precios de Transferencia Alternativas para prevenir o atender revisiones fiscales EY México 1

2 Nunca antes los grupos multinacionales han enfrentado un contexto tan elevado de controversia en materia de precios de transferencia; y se prevé que esta tendencia continúe incrementándose en el corto y mediano plazo. 2 Asesoría en Controversia sobre Precios de Transferencia

3 En EY entendemos los riesgos que esto implica para los modelos de negocio de nuestros clientes, por ello, contamos con la capacidad en el mercado para prevenir o actuar en la solución de controversias en materia de precios de transferencia, al identificar alternativas óptimas y eficaces. Tenemos la más amplia experiencia acompañando a nuestros clientes en la atención de las revisiones de la autoridad, así como en el uso exitoso de los instrumentos que la Ley y los Tratados Fiscales ofrecen para conciliar y solucionar de manera satisfactoria la controversia p. ej. Acuerdos Anticipados de Precios, Acuerdos Amistosos, Acuerdos Conclusivos y Consultas Fiscales, entre otros. En el panorama actual de México existen diversos factores que han mermado la posibilidad del gobierno de generar ingresos no tributarios (p. ej. precios en el mercado petrolero), lo cual ha originado la necesidad de obtener mayores ingresos provenientes de los impuestos. Derivado de lo anterior las autoridades fiscales han cambiado el modelo de auditoría que se practicaba previamente, el cual se enfocaba en mayor revisión formal que de fondo, a un modelo donde resulta igualmente relevante el fondo que la forma. En este mismo orden de ideas, la actuación de las autoridades acompañada de modificaciones legislativas que les otorgan mayor capacidad de revisión, ha concentrado sus esfuerzos en elevar su presencia con los contribuyentes (y los grupos multinacionales a los que pertenecen) auditando sus modelos de negocio e identificando si estos justifican los resultados que reportan ante el fisco. Es importante tener presente que este esfuerzo recaudatorio está acompañado por un contexto internacional en donde se busca que, a través de la materia de precios de transferencia, los grupos empresariales reporten mayores utilidades gravables en cada uno de los países y mercados donde operan y están establecidos. Las acciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), a través del proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), están dirigidas a evitar lo que se estima una erosión de la base gravable por parte de las empresas multinacionales. Algunas de las medidas del proyecto implican, incluso, el acceso inmediato a información relevante y sensible de los grupos multinacionales. México ha sido un activo participante en el proyecto BEPS y sus autoridades fiscales han expresado interés en instrumentarlo, a nivel local, a la brevedad. De hecho varias de las 15 acciones ya han sido instrumentadas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Por otra parte, es posible identificar una importante transformación en las revisiones de la autoridad en materia de precios de transferencia. Esto puede observarse no solo por el creciente volumen de sus actos de fiscalización sino también por una mayor capacidad de fiscalización, tanto en la elección de aspectos o industrias a revisar, como en el desarrollo de auditorías más amplias y complejas (auditando conjuntamente cuestiones de precios de transferencia y el cumplimiento general de obligaciones fiscales). EY México 3

4 Instrumentos para resolver controversias con las autoridades locales y extranjeras En el entorno de fiscalización actual, así como aquel que se prevé en el corto y mediano plazo, cobra relevancia el uso efectivo de los instrumentos establecidos en la Ley, así como en los Tratados para evitar la doble tributación firmados por México, con la finalidad disminuir los riesgos y la incertidumbre que implican los cuestionamientos de la autoridad sobre la política de precios de transferencia adoptada por nuestros clientes. Entre dichos instrumentos destacan los siguientes: Acuerdos Anticipados en Materia de Precios de Transferencia La prevención tiene un valor importante para nuestros clientes, más aun tratándose de las contraprestaciones efectuadas en operaciones con partes relacionadas. Para ello, es posible solicitar a las autoridades fiscales que aprueben la política de precios de transferencia elegida por la empresa con base en los artículos 179 y 180 de la LISR, así como en las Guías en materia de precios de transferencia emitidas por la OCDE. Esta aprobación se obtiene a través de una confirmación de criterio en materia de precios de transferencia, conocida también como APA. Sus resoluciones pueden ser unilaterales (cuando se involucra únicamente a las autoridades mexicanas), bilaterales (involucra a México y a las autoridades del país de residencia de la entidad con la que se celebran las operaciones) o multilaterales (México y las autoridades de dos o más países en donde sean residentes las entidades con las que se celebran las operaciones). Una ventaja importante del APA es que puede cubrir cinco ejercicios fiscales (el ejercicio fiscal en el que se solicita la resolución, el anterior y los tres posteriores). Es decir, con esta resolución la empresa puede obtener certidumbre y un criterio aprobado por las autoridades fiscales por un período de hasta cinco años. En cuanto al APA bilateral o multilateral, el periodo del acuerdo no tiene un límite expreso, dependerá del acuerdo al que lleguen los países participantes, con base en los tratados fiscales que hayan firmado con México. Un APA es una excelente herramienta para otorgar certeza y mitigar el riesgo de la empresa, pues permite acordar con las autoridades fiscales la política de precios de transferencia a seguir durante el período cubierto. 4 Asesoría en Controversia sobre Precios de Transferencia

5 Procedimiento de Acuerdo Mutuo Este instrumento, también conocido como Procedimiento de Autoridades Competentes, es el mecanismo de resolución de controversias que ofrecen los tratados fiscales para resolver cualquier clase de controversia relacionada con el contenido de dichos tratados, como aquellos derivados de una auditoría fiscal. Cuando una empresa es sujeta a una revisión por parte de la autoridad sobre sus operaciones con otras entidades del mismo grupo empresarial, que son residentes en otros países, existe una posibilidad de generarse una doble imposición que perjudica el resultado global del grupo. Por ejemplo, las autoridades pueden requerir que la entidad mexicana reconozca ingresos que ya fueron comprobados por otra entidad del grupo en otro país; o pueden solicitar que reduzca costos derivados de operaciones con alguna parte relacionada residente en el extranjero sin que en el otro país se reconozca un ajuste al ingreso correspondiente a dicha operación. Estos ajustes, conocidos como ajustes de precios de transferencia, son una controversia muy común y, al mismo tiempo muy compleja, pero que puede ser resuelta a través de un MAP. Acuerdo Conclusivo ante la PRODECON Desde 2014 existe un exitoso instrumento de mediación, cuya finalidad es que un tercero independiente coadyuve en evitar que la controversia entre autoridades fiscales y contribuyentes, surgida en una auditoría, deba llevarse a los tribunales del país. Cuando la empresa está siendo sujeta a revisión por parte de las autoridades fiscales, pueden surgir diferencias que, eventualmente, pudieran derivar en una liquidación de impuesto. Tratándose de una revisión en materia de precios de transferencia esta contingencia puede ser muy sensible dado el modelo de negocio de la mayoría de los grupos multinacionales, donde los montos de sus operaciones con partes relacionadas pueden llegar a contabilizar la mayor parte de sus ingresos acumulables y/o deducciones fiscales. Por ello, a través de esta herramienta, el objetivo es alcanzar un acuerdo (settlement) con las autoridades fiscalizadoras, conocido como Acuerdo Conclusivo, que finalice la auditoría en condiciones favorables para nuestros clientes. Entre las ventajas de los Acuerdos Conclusivos se encuentran que: i) el procedimiento suspende los plazos de la auditoría, por lo que no se emitirá una liquidación de impuesto por parte de las autoridades mientras el procedimiento no finalice y, por otra parte, que ii) los acuerdos alcanzados son vinculantes para todas las partes involucradas, por lo que no pueden ser cuestionados posteriormente por las autoridades fiscales. Esta característica es fundamental para generar la certidumbre que buscan las empresas. En EY hemos desempeñado un rol muy activo al ayudar a nuestros clientes en la firma de Acuerdos Conclusivos, constatando los beneficios que este instrumento puede ofrecer a las empresas. Particularmente, hemos logrado resultados muy exitosos para nuestros clientes en Acuerdos Conclusivos en materia de precios de transferencia. EY México 5

6 Auditorías en materia de Precios de Transferencia Los procedimientos de auditoría que ejercen las autoridades fiscales han presentado transformaciones importantes durante los últimos años; en especial tratándose de revisiones en materia de precios de transferencia. Dichas autoridades han mejorado su capacidad de acceder a información financiera y fiscal; más aún, concentran esfuerzos importantes en el análisis de dicha información con el fin de generar indicadores de riesgo o determinar la carga fiscal que se considera debe reportar una empresa o una industria. Además, han buscado ejercer un uso más eficiente de sus recursos e infraestructura con la que realizan auditorías en esta materia; buscando tener mayor presencia y capacidad de revisión. También debe destacarse un entorno jurídico (local e internacional) que cada vez dota de mayores herramientas a la autoridad para desempeñar su trabajo fiscalizador. Las nuevas declaraciones informativas establecidas en el artículo 76-A de la LISR, y que plasman iniciativas desarrolladas dentro del proyecto BEPS, son un ejemplo de ello. Por su naturaleza, este tipo de auditorías pueden resultar muy complejas, tanto en lo sustantivo como en lo procedimental. Usualmente requieren de la colaboración de un equipo especializado en distintas disciplinas (economistas, abogados, contadores, financieros) y de la capacidad de preparar y aportar volúmenes altos de información. Por ello, hemos integrado un equipo multidisciplinario para apoyar a nuestros clientes a lo largo del procedimiento de revisión y, particularmente, en las etapas relevantes de la auditoría donde se requiere una atención oportuna y eficaz que permita construir una solución benéfica del caso. Prevención en materia de precios de transferencia A fin de determinar de forma preventiva posibles situaciones de riesgo en un procedimiento de revisión por parte de las autoridades fiscales, es posible realizar una evaluación de la política de precios de transferencia que mantiene la empresa, así como de su cumplimiento general de obligaciones en esta materia (desde su aspecto económico y jurídico). Según la evaluación que se realice, y el sector o industria al que pertenezca la entidad, es posible implementar las acciones preventivas necesarias. 6 Asesoría en Controversia sobre Precios de Transferencia

7 Por qué elegir a EY? Contamos con un equipo capaz y especializado en el mercado para atender situaciones de controversia fiscal en materia de precios de transferencia; con amplia experiencia y conocimientos prácticos en APAs, MAPs (unilaterales, bilaterales y multilaterales), Acuerdos Conclusivos ante PRODECON, así como apoyando a nuestros clientes durante el desarrollo de los procedimientos de auditoría fiscal. Nuestro equipo multidisciplinario está conformado por economistas, abogados, contadores y financieros, con experiencia en precios de transferencia y controversia; además de profesionales que se han desempeñado como autoridades fiscales dentro de las áreas del Servicio de Administración Tributaria involucradas con cuestiones de precios de transferencia. El grupo de profesionales de EY le permitirá detectar de manera más oportuna y atender otras cuestiones fiscales relacionadas con los temas de precios de transferencia en cuestión, por lo que ofrecemos un servicio integral de apoyo en controversias y un punto de vista pluridisciplinario que genera seguridad desde todos los ángulos y posibles riesgos. Somos una firma líder en obtención de APAs, así como en la participación en procedimientos de fiscalización incluyendo resultados exitosos a través de Acuerdos Conclusivos ante PRODECON ; y al ayudar a nuestros clientes a alcanzar los resultados más óptimos. Gracias a nuestra infraestructura internacional, podemos interactuar y coordinarnos con una amplia red de profesionales de precios de transferencia y controversia en otros países, lo que es especialmente útil en procedimientos con autoridades competentes que involucran diversos países. EY México 7

8 EY Aseguramiento Asesoría de Negocios Fiscal-Legal Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades. Para mayor información visite Mancera S.C. Integrante de Ernst & Young Global Derechos Reservados EYG no. ED None Clave ACP 001 ey.com EY se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como Ernst & Young Global Limited, en la que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a clientes. /ernstandyoungglobal company/ernstandyoung Contactos: Socios de Precios de Transferencia México Houston, EE. UU. Enrique González-Cruz enrique.cruz@ey.com Ciudad de México Alma Gutiérrez alma.gutierrez@mx.ey.com Gabriel Lambarri gabriel.lambarri@mx.ey.com Mauricio Fuentes mauricio.fuentes@mx.ey.com Mónica Cerda monica.cerda@mx.ey.com Ricardo Barbieri ricardo.barbieri@mx.ey.com Monterrey Marco A. Molina marco.molina@mx.ey.com Ricardo González ricardo.gonzalezmtz@mx.ey.com Guadalajara Andrés Olvera andres.olvera@mx.ey.com Socios de Controversia Fiscal Jorge Libreros Calderón jorge.libreros@mx.ey.com Calafia Franco Jaramillo calafia.francojaramillo@ey.com Oscar Echenique Quintana oscar.echenique@mx.ey.com Directora Ejecutiva Xóchitl Escobedo Sandoval xochitl.escobedo@mx.ey.com Asesoría en Controversia sobre Precios de Transferencia