-RUJH9DUy&DUERQHOO. Economista profesor de enseñanza secundaria de Administración de Empresas. a mis Padres

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1 -RUJH9DUy&DUERQHOO Economista profesor de enseñanza secundaria de Administración de Empresas a mis Padres

2 Título: Contabilidad: Ciclo formatvo de grado medio de gestión administrativa. Autor: Jorge Varó Carbonell I.S.B.N.: Depósito Legal: A Edita: Editorial Club Universitario - Telf.: Printed in Spain Imprime: Imprenta Gamma - Telf.: C/. Cottolengo, 25 San Vicente (Alicante) E. mail: gamma@1gamma.com Reservados todos los derechos. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética o cualquier almacenamiento de información y sistema de reproducción, sin permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright.

3 35(6(17$&,Ð1 Contabilidad y Tesorería está especialmente pensado para el Ciclo Formativo de Grado Medio de Gestión Administrativa (CFGMGA). Lo forman 11 unidades didácticas. La primera contiene los documentos de compra-venta y de cobro-pago, de una empresa individual que comienza su actividad empresarial en el último trimestre del año. Los documentos nos servirán para realizar todas las operaciones de Simulación que nos aparecen en la mayoría de temas. Ayudándonos a comprender todas las operaciones que efectúa cualquier empresa de nuestro entorno, en su actividad ordinaria tal y como son tratadas en la vida real. Las restantes, unidades didácticas, constituyen los tres capítulos de éste libro: Iniciación a la contabilidad. Contabilidad adaptada al PGC. Contabilidad informatizada. Las unidades didácticas, en la medida de lo posible, contienen la siguiente estructura: Preguntas Cuestionario. Ejercicios. Actividades. Simulación. Informatizar. Esta obra dispone de SOLUCIONARIO.

4 PFKEG de Contabilidad del CFGM de Gestión Administrativa Página Tema 1.: Simulación: informática Pajarito Soto Introducción Documentos fiscales y de compra-venta Documentos de cobro y pago Simulación CAPÍTULO I.: INICIACIÓN A LA CONTABILIDAD Tema 2.: Contabilidad. Fuentes contables Contabilidad División de la contabilidad Contabilidad financiera Fuentes de la reglamentación contable Normativa básica Normalización contable Normativa comunitaria Normativa interna Cuestionario Actividades Simulación Tema 3.: El concepto económico de la empresa. Estudio del patrimonio Patrimonio bruto Patrimonio neto Evolución del patrimonio Representación gráfica del patrimonio Evolución de los elementos patrimoniales Representación gráfica de los elementos de patrimonio La cuenta Clases de cuentas Relación existente entre las cuentas Ejemplo Conceptos de las cuentas Asiento Clases de asientos Análisis precontable Contabilización del ejemplo Resultado Capital... 50

5 9.2. Pérdidas y ganancias Patrimonio final Asiento de cierre Cuestionario Ejercicios Simulación Tema 4.: Información contable Existencias (método administrativo) Proceso contable Resultados típicos Pérdidas o gastos típicos Ganancias o ingresos típicos Resultados atípicos Pérdidas o gastos atípicos Beneficios o ingresos atípicos Balance de comprobación Ejercicios Simulación Tema 5.: Libros y documentos contables Normativa y libros obligatorios Normativa básica Legalización de los libros de los empresarios Depósito y publicidad de las cuentas anuales Obligaciones contables de los empresarios Libros obligatorios en legislación mercantil Libro de inventario y cuentas anuales Inventario Balance de comprobación Cuentas anuales Libro diario Libro de actas Informe de gestión Libro de cuentas anuales consolidadas e informe de gestión Libro de informe de la censura de cuentas Libros obligatorios en legislación fiscal Libro registro de facturas recibidas Libro registro de facturas emitidas Libro registro de bienes de inversión Libro registro de previsión de fondos y suplidos Libro registro de determinadas op. intracomunitarias Documentos mercantiles Documentos de compra-venta Propuesta de pedido Albarán Factura Documentos de cobro y pago

6 Recibo Cheque Letra de cambio Cuestionario Ejercicios Actividades Simulación Temas 6.: Operaciones contables particulares y de fin de ejercicio Existencias (método especulativo) Existencias adquiridas a un mismo precio Existencias adquiridas a distintos precios Contabilización del IVA Contabilización de las retenciones y pagos a cuenta Contabilización de las amortizaciones Método directo Método indirecto Provisiones por depreciación del inmovilizado Contabilización de la enajenación en elementos del inmovilizado Ajustes por periodificación Cuestionario Ejercicios Actividades Simulación CAPÍTULO II.: CONTABILIDAD ADAPTADA AL PGC Tema 7.: Plan general de contabilidad (PGC) Introducción al PGC Estructura del PGC Principios contables Cuadro de cuentas Definiciones y relaciones contables Cuentas anuales Normas de valoración Cuestionario Ejercicios Actividades Simulación Tema 8.: Grupos 3, 6 y 7 del PGC Aspectos generales Definiciones Normas de valoración Subgrupos del grupo 3 (existencias) Subgrupos del grupo 6 (compras y gastos) Subgrupos del grupo 7 (ventas e ingresos) Conexiones relevantes Provisiones, dotaciones, excesos y aplicaciones

7 6.1. Provisiones Dotaciones de las provisiones Excesos y aplicaciones (79) Casos particulares Material de oficina Problemática de sueldos y salario Gastos bancarios y similares (626) y otros gastos financieros (669) Cuestionario Ejercicios Actividades Simulación Informatización Tema 9.: Grupos 1, 2, 4 y 5 del PGC Aspectos generales Definiciones Normas de valoración Subgrupos del grupo Subgrupos del grupo Subgrupos del grupo Subgrupos del grupo Conexiones relevantes Problemática contable de los efectos en operaciones de tráfico. 248 Cuestionario Ejercicios Actividades Simulación Informatizar Tema 10.: Cuentas anuales Normas de elaboración de las cuentas anuales Modelo de balance Modelo de cuenta de pérdidas y ganancias Memoria Modelo de balance abreviado Modelo de cuenta de pérdidas y ganancias abreviado Memoria abreviada Cuestionario Ejercicios Actividades Simulación Informatizar CAPÍTULO III.: CONTABILIDAD INFORMATIZADA Tema 11.: Informatización del proceso contable. Ejercicios Simulación

8 6LPXODFLyQ,QIRUPiWLFD 3DMDULWR6RWR Esta unidad didáctica persigue los siguientes objetivos: Mayor comprensión de la temática de éste libro. Mediante la realización de un ejercicio, de simulación global, en donde se resuelvan las cuestiones planteadas en los diferentes temas. Identificar la información representada en cada documento. Registrar en asientos por partida doble las operaciones representadas en los documentos aplicando los principios y normas de valoración del PGC. Confeccionar los libros obligatorios en legislación fiscal y mercantil

9 Contabilidad CfGM Gestión Administrativa,QWURGXFFLyQ Este tema, no es un tema convencional. Está compuesto por los documentos, de compraventa y de cobro y pago, de un empresario individual, Pajarito Soto Mendoza, que tiene una tienda de informática, con un único producto, Ordenador churri. Y que empieza su actividad empresarial en el último trimestre del año Z. Para comprender, más fácilmente, el tema. diré las operaciones llevadas a cabo: Cuentas bancarias El 1/10 decide abrir en la institución de crédito Argentaria, dos cuentas bancarias (integrando el capital inicial de la tienda de informática): Cuenta de ahorro Cuenta Corriente. Local comercial Mobiliario Seguro Gastos Mercaderías Se pide Adquiere un local comercial mediante cheque bancario. Y satisface el impuesto sobre incremento de valor del local mediante su cuenta de ahorro. Realiza unas obras de acondicionamiento del local. Girando dos cheques, del mismo importe. Su coeficiente de amortización anual es el 11%. Adquiere mobiliario satisfaciéndolo con dos cheques del mismo importe. Su coeficiente de amortización anual es el 25%. Satisface en efectivo una prima de seguro. El dinero lo obtuvo, previamente, de su cuenta de ahorro. Adquiere material de oficina. Pone una cuñá en la radio y un anuncio en televisión. Satisface el Impuesto de Actividades económicas (IAE). Tiene domiciliado el pago del teléfono y el de la luz. Compra ordenadores a Fermafe SL. Recibe dos albaranes y acepta dos letras de cambio por el pago de la factura correspondiente. Emite 3 facturas: 1. A Domingo canales, cuyo cobro lo recibe en metálico trascurridos 10 días desde el momento de emisión de la factura. 2. A la CAM. Su cobro se realiza por Transferencia bancaria. 3. A Antonio Fuentes. El trabajo a realizar con los documentos, de éste tema, Vendrá en el apartado SIMULACIÓN de los temas posteriores. 2

10 Tema 1 Simulación: Informática Pajarito Soto 'RFXPHQWRVILVFDOHV\GHFRPSUDYHQWD 03 de Octubre del Z ESCRITURA DE COMPRA del local comercial. D. Pajarito Soto Mendoza EUROS ( euros). 3

11 4 Contabilidad CfGM Gestión Administrativa

12 Tema 1 Simulación: Informática Pajarito Soto Pepe Gotera y Otilio SL, Chapuzas a domicilio, con domicilio social c/ Revuelta 5. Inscrita en el R.M. de Alicante, folio 84. 3HSH*RWHUD\RWLOLR6/ Albañil y chapuza C/ Revuelta, ALICANTE TELÉF:: FAX: CIF.: G P )$&785$ CLIENTE: Pajarito Soto Mendoza C/ Nueva Baja, 13 NIF: J Nº FACTURA Fecha Forma de pago 1ž $OEDUDQHV /10/Z 2 Cheques 0 UNID. ARTÍCULOS EUROS/u m 17 m - 85 Kg. Enchufes. mod.: 32 Cable instalación eléctrica. Tubería cobre Material construcción Pintura Mano de obra BI. % IVA IVA euros TOTAL FACTURA )$&785$ Mobiliario de Oficina SA., con domicilio social c/ Del Río 52. Inscrita en el R.M. de Alicante, folio 3.Libro 458 0RELOLDULRGH2ILFLQD6$ C/ Del Rio, ALICANTE TELÉF:: FAX: CIF.: T J CLIENTE: Pajarito Soto Mendoza C/ Nueva Baja, 13 NIF: J Nº FACTURA Fecha Forma de pago 1ž $OEDUDQHV /10/Z 2 Cheques 0 UNID. ARTÍCULOS EUROS/u Estanterías mod. 42ª Sillones mod. S36 Sofa mod. 9B3 Percha mod. P BI. % IVA IVA euros TOTAL FACTURA

13 Contabilidad CfGM Gestión Administrativa Z N N+1 C/ NUEVA BAJA, 13 SOTO MENDOZA, PAJARITO C/ NUEVA BAJA, 13 Artículos de Oficina, paquetería, regalo, material escolar y más productos. En Papelería Tere. C/ Barcelona, 31 Alicante. 3DSHOHUtD7HUH Mª Teresa Vidal Sorias C/ Barcelona, 31 TELÉF:: FAX: NIF.: Ñ )$&785$ CLIENTE: PAJARITO SOTO MENDOZA C/ NUEVA BAJA, 13 NIF: J Nº FACTURA Fecha Forma de pago 1ž $OEDUDQHV /11/Z En efectivo 0 UNID. ARTÍCULOS EUROS/u Toner para HP. Pliegos de papel de regalo paquete de 500 sobres, mod. 96A0E BI. % IVA IVA euros 16 TOTAL FACTURA

14 Tema 1 Simulación: Informática Pajarito Soto )$&785$ 3XEOLFLGDG,0$-(1 C/ LA HUERTA, 100 Teléf: NIF: L CLIENTE: PAJARITO SOTO MENDOZA C/ NUEVA BAJA, 13 NIF: J Nº FACTURA Fecha Forma de pago 1ž $OEDUDQHV /11/Z En efectivo a 90 días fecha UNID. ARTÍCULOS EUROS/u. 1 CUÑA EN RADIO ALICANTE 1 ESPOT PUBLICITARIO EN CANAL 9 BI. % IVA IVA euros TOTAL FACTURA Fermafe SL, distr. de Ordenadores, con domicilio social c/ La Vuelta 5. Inscrita en el R.M. de Córdoba, folio 84, Libro 60 )HUPDIH6/ Distribuidor de ordenadores C/ La Vuelta, GRANADA TELÉF:: FAX: CIF.: G P $/%$5É1 CLIENTE: PAJARITO SOTO MENDOZA C/ NUEVA BAJA, 13 NIF: J Nº de Albarán: 4589/Z FECHA: 02/11/Z UNID. ARTÍCULOS EUROS/u. 20 ORDENADORES Churri OBSERVACIONES: Facturar el 30/11/Z FIRMA del Cliente: XXXXXX Fdo: Pajarito soto mendoza NIF.: J 7

15 Contabilidad CfGM Gestión Administrativa Fermafe SL, distr. de Ordenadores, con domicilio social c/ La Vuelta 5. Inscrita en el R.M. de Córdoba, folio 84, Libro 60 )HUPDIH6/ Distribuidor de ordenadores C/ La Vuelta, GRANADA TELÉF:: FAX: CIF.: G P $/%$5É1 CLIENTE: PAJARITO SOTO MENDOZA C/ NUEVA BAJA, 13 NIF: J Nº de Albarán: 5000/Z FECHA: 15/11/Z UNID. ARTÍCULOS EUROS/u. 15 ORDENADORES Churri OBSERVACIONES: Facturar el 30/11/Z FIRMA del Cliente: XXXXXX Fdo: Pajarito soto mendoza NIF.: J Fermafe SL, distr. de Ordenadores, con domicilio social c/ La Vuelta 5. Inscrita en el R.M. de Córdoba, folio 84, Libro 60,QIRUPiWLFD PAJARITO SOTO MENDOZA C/ Nueva Baja, 13 Teléf: NIF: J $/%$5É1 CLIENTE: Domingo Canales Beltrán C/ PARADÍSO, 21 NIF: C Nº de Albarán: 001/Z FECHA: 5/11/Z UNID. ARTÍCULOS EUROS/u. 4 ORDENADORES Churri OBSERVACIONES: Facturar el 3/12/Z FIRMA del Cliente: XXXXXX Fdo: Domingo Canales Beltrán NIF.: C 8