Tecnica contable - cub 10/3/10 10:02 P gina 1 C M Y CM MY CY CMY K nt ie o ne c CD ISBN Composici n

Transcripción

1 cont iene C D

2 ÍNDICE UNIDAD 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y LA CONTABILIDAD... 4 ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 3: METODOLOGÍA CONTABLE ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 4: LIBROS CONTABLES ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 5: CICLO CONTABLE ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 6: EL PLAN GENERAL CONTABLE PARA PYMES ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 7: MERCADERÍAS Y EISTENCIAS. EL IVA ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 8: ACREEDORES Y DEUDORES ACTIVIDAD PÁG ACTIVIDAD PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 9: INMOVILIZADO MATERIAL Y FINANCIACIÓN ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 172 Y PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 10: GASTOS E INGRESOS ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 196 Y PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG

3 UNIDAD 11: OPERACIONES DE FIN DE EJERCICIO ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 220 Y PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG

4 UNIDAD 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y LA CONTABILIDAD ACTIVIDADES PÁG En las siguientes operaciones determina si hay pago, gasto o inversión: Un comerciante recibe la factura de un taller de reparaciones de automóviles, que aún no ha abonado, por 180,30. Esto supone: a) Consumo de un servicio b) No hay salida de dinero. Se debe la cantidad expresada. Por tanto, hay gasto y no hay pago. No hay inversión. El propietario de un pequeño negocio compra una furgoneta para el reparto que le cuesta ,24, y que abona mediante un cheque bancario. Esto supone: a) Compra de una furgoneta. b) Hay salida de dinero. Por tanto, existe inversión y pago. No hay gasto. Un pequeño empresario alquila un local para establecer su negocio y abona por el arrendamiento. Esto supone: a) Consumo de un bien. b) Hay salida de dinero. Por tanto, hay gasto y pago. No hay inversión. 2. En las siguientes operaciones determina si hay cobro o ingreso: Se venden géneros por 1.502,53, que se cobran en efectivo. Esto supone: a) Venta de géneros. b) Entrada de dinero. Por tanto, hay ingreso y existe cobro. Esto supone: Están pendientes de cobro 300 por un transporte realizado por la empresa. a) Venta de géneros. b) No hay entrada de dinero. Nos deben la cantidad expresada. 4

5 Por tanto, hay ingreso y no hay cobro. Se llevan al banco 800 procedentes de la caja de la empresa. Esto supone: a) Entrada de dinero en el banco. b) Salida de dinero de caja. Por tanto, hay cobro e ingreso. 3. En las siguientes operaciones determina si hay pago, gasto, inversión, cobro o ingreso: El propietario de un comercio compra mobiliario por valor de 2.500,75 abonando en efectivo 500,75 y dejando a deber el resto. Esto supone: a) Compra de mobiliario. b) Hay salida de dinero por una cierta cantidad y se debe otra. Por tanto, hay inversión y pago. Se abona por banco el recibo de la luz por 97,50. Esto supone: a) Consumo de un servicio b) Hay salida de dinero. Por tanto, hay gasto y existe pago. Venta de géneros por 3.350,60 cobrando en efectivo 350,60 y quedando pendientes de cobro el resto. Esto supone: a) Venta de géneros. b) Entrada de dinero por una cierta cantidad y hay un derecho de cobro por otra. Por tanto, existe ingreso y también cobro. 5

6 ACTIVIDADES FINALES PÁG Una empresa individual se dedica a la compraventa de mobiliario y tiene 10 trabajadores. Clasifica a esta empresa por: Tamaño Pequeña Actividad Comercial Sector Secundario Forma Individual 2. Una sociedad limitada que tiene 300 trabajadores y que tiene como actividad empresarial la fabricación de piezas o componentes para ordenadores, cómo la clasificarías? Tamaño: mediana. Sector: secundario. Actividad: industrial. Forma: sociedad. 3. Copia, completa y explica el siguiente cuadro que corresponde al ciclo de negocio de una empresa industrial: El ciclo de negocio de una empresa industrial consiste en la compra de materias primas para su fabricación o transformación en productos terminados. 6

7 4. Copia y completa el siguiente cuadro de clasificación de la Contabilidad: 5. Una empresa que se dedica a la fabricación de televisores, qué tipo de Contabilidad llevará, externa o interna? Razona la respuesta. Esta empresa llevará una Contabilidad externa que registra todo tipo de operaciones teniendo en cuenta las relaciones de las empresas con terceros. Esta Contabilidad es la que se lleva en todo tipo de empresas. Y además llevará una Contabilidad interna, ya que es una empresa industrial, para determinar el coste de transformación de las materias primas en productos terminados. 6. Un comerciante de electrodomésticos, necesitará llevar una Contabilidad interna? Por qué? No, porque no necesita determinar costes de transformación de materias primas en productos terminados ya que no es una empresa industrial. 7. Determina si hay pago, gasto o inversión en las siguientes operaciones de la actividad empresarial: a) Un comerciante abona por banco el recibo de la luz que asciende a 150,25. Esto supone: a) Salida de dinero de los bancos b) Consumo de servicio: electricidad Por tanto, hay pago y hay gasto. No hay inversión. 7

8 b) Un pequeño fabricante de materiales plásticos compra un ordenador para su oficina por 1.202,02, que se dejan a deber. Esto supone: a) La propiedad de un ordenador. b) No hay salida de dinero, se debe la cantidad expresada. Por tanto, hay inversión y no existe pago ni gasto. 8. En las siguientes operaciones de la actividad empresarial, determina si hay cobro o ingreso: a) Un comerciante vende géneros a un cliente por 901,52, que quedan pendientes de cobro. Esto supone: a) Venta de géneros. b) No hay entrada de dinero, se debe la cantidad expresada. Por tanto, hay ingreso y no existe cobro. b) El cliente anterior abona su deuda al comerciante. Esto supone: a) Entrada de dinero. b) Anulación del derecho de cobro. Por tanto, hay cobro y no existe ingreso. 9. Determina si hay pago, gasto, inversión, cobro o ingreso. En la empresa que trabajamos se realizan las siguientes operaciones: a) Vendemos géneros a clientes por valor de 721,21, cobrando 120,20 en efectivo y dejando a deber el resto. Esto supone: Venta de géneros. Entrada de dinero por una cierta cantidad y hay un derecho de cobro por otra. Por tanto, existe ingreso y también cobro. b) Se compran géneros por valor de 3.275,52, pagando en efectivo 871,47 y dejando a deber el resto. Esto supone: Compra de géneros. Hay salida de dinero por una cierta cantidad y se debe otra. Por tanto, hay gasto y pago. 8

9 c) Compramos mobiliario por valor de 3.606,07, pagando por Banco 901,52 y dejando a deber el resto a 8 meses. Esto supone: Compra de mobiliario. Hay salida de dinero por una cierta cantidad y se debe otra. Por tanto, hay inversión y pago. d) Compra de géneros por valor de 5.108,60 que dejamos a deber. Esto supone: Compra de géneros. No hay salida de dinero ya que se deja a deber. Por tanto, solamente hay gasto. e) Pagamos la deuda anterior. a) Salida de dinero. b) Anulación de la deuda. Por tanto, hay pago solamente y no existe gasto. 10. En las siguientes operaciones de la actividad empresarial, determina: Si hay pago, gasto, inversión, ingreso o cobro. El tipo de Contabilidad habitual y más adecuada en que se reflejarían. a) Compra de géneros por 420,71, que se abonan en efectivo. Esto supone: Compra de géneros. Hay salida de dinero. Por tanto, hay gasto y pago. b) Llega el recibo del alquiler de un local comercial que asciende a 721,21 y que aún no se ha abonado. Esto supone: Consumo de un bien. No hay salida de dinero ya que se debe. Por tanto, solamente hay gasto. 9

10 c) Una pequeña fábrica de pan ha realizado ventas por valor de 2.404,05, que han sido cobradas en efectivo. Esto supone: Venta de géneros. Entrada de dinero. Por tanto, existe ingreso y también cobro. d) Una tienda de material deportivo ha vendido género por 3.340,50, que están pendientes de cobrar por banco. Esto supone: Venta de géneros. No hay entrada de dinero y hay un derecho de cobro. Por tanto, existe ingreso solamente. e) Un fontanero compra un vehículo para desplazarse en su trabajo por , abonando y dejando a deber el resto. Esto supone: Compra de vehículo. Hay salida de dinero por una cierta cantidad y se debe otra. Por tanto, hay inversión y pago. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 18 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 10

11 UNIDAD 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL ACTIVIDADES PÁG Clasificar los siguientes elementos patrimoniales: ELEMENTOS PATRIMONIALES Capital aportado por propietario ACTIVO PASIVO NO CORRIENTE CORRIENTE NO CORRIENTE Mat. Inta. Disp. Realiz. Exist. CORRIENTE PATRIMONIO NETO Existencias en almacén Aplicaciones informáticas Dinero c/c bancaria Beneficios no distribuidos Ordenador Derecho cobro a corto plazo por venta máquina Anticipo sueldo trabajador Deuda compra géneros Patente propiedad de empresa ACTIVIDADES PÁG D. Juan García posee un establecimiento comercial de papelería que presenta la siguiente situación patrimonial: 11

12 a) Calcular el total de Activo. Activo = 300, , , , , , ,02 = ,73 b) Calcular el total de Pasivo. Pasivo = , ,01 = ,25 c) Calcular el Patrimonio Neto Patrimonio Neto = Activo Pasivo = , ,25 = ,48 3. D. Antonio Gómez es propietario de un negocio de cristales que presenta la siguiente situación patrimonial: a) Calcular el total de Activo. Activo = = b) Calcular el total de Pasivo. Pasivo = = c) Calcular el Patrimonio Neto. Patrimonio Neto = Activo Pasivo = =

13 ACTIVIDADES FINALES PÁG Clasifica los siguientes elementos patrimoniales: ELEMENTOS PATRIMONIALES Dinero en c/c bancaria de la empresa Mobiliario Beneficios no distribuidos Existencias Deuda por la compra de un terreno ACTIVO NO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO PATRIMONIO NETO Maquinaria Acciones de otras empresas Derecho de cobro por la venta de muebles Anticipo a cuenta de una futura compra Anticipo a cuenta de una futura venta Letras de cambio pendientes de pago Letras de cambio pendientes de cobro 2. Clasifica los siguientes elementos patrimoniales: ELEMENTOS PATRIMONIALES Dinero en caja ACTIVO NO CORRIENTE CORRIENTE Mat. Inta. Disp. Realiz. Exist. NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Vehículos Acciones de otras empresas Letras de cambio a 90 días pendientes de pago Terrenos Anticipo a cuenta de una futura compra 13

14 Anticipo a cuenta de una futura venta Deuda a largo plazo por compra de local comercial Derecho de cobro de venta de géneros Ampliación de capital aportado por el propietario Aplicaciones informáticas Local Letras de cambio a 30 días pendientes de cobro Préstamo concedido a la empresa a pagar en 3 años Capital aportado al propietario Ordenadores Dinero en c/c bancaria 3. D. Antonio Gómez es propietario de un negocio de cristales que presenta la siguiente situación patrimonial: 14

15 a) Calcular el total de Activo. Activo = 480, , , , , , , , ,62 = ,50 b) Calcular el total de Pasivo. Pasivo = , , ,01 = ,62 c) Calcular el Patrimonio Neto. Patrimonio Neto = Activo Pasivo = , ,62 = ,88 d) Hacer una clasificación completa de todos los elementos patrimoniales. a) Dinero depositado en caja: Activo corriente disponible. b) Dinero depositado en c/c bancaria: Activo corriente disponible. c) Local de su propiedad: Activo no corriente material. d) Diverso tipo de mobiliario: Activo no corriente material. e) Herramientas: Activo no corriente material. f) Una furgoneta para el reparto: Activo no corriente material. g) Un préstamo bancario: Pasivo exigible. h) Cristales, espejos, marcos y molduras: Activo corriente, existencias. i) Anticipo recibido de un cliente: Pasivo corriente. j) Letras de cambio pendientes de pago: Pasivo corriente. k) Facturas pendientes de cobro: Activo corriente realizable. 4. Determinar el equilibrio o desequilibrio de las siguientes situaciones patrimoniales: a) Activo = ,21 Pasivo = ,21 Activo = Pasivo: situación patrimonial nula. Se produce cuando el Activo es igual al Pasivo, siendo el Patrimonio Neto nulo. b) Activo = ,63 Pasivo = ,42 Patrimonio Neto = ,21 Activo > Pasivo: situación patrimonial positiva. Se produce cuando el Activo es superior al Pasivo, siendo la situación más general. c) Activo = ,21 Pasivo = ,42 Patrimonio Neto = ,21 Activo < Pasivo: situación patrimonial negativa. 15

16 Se produce cuando el Activo es menor que el Pasivo. Los bienes y derechos de cobro del Activo no pueden cubrir las deudas y obligaciones y el Patrimonio Neto sería negativo. Esta situación se considera de quiebra para la empresa. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 34 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 16

17 UNIDAD 3: METODOLOGÍA CONTABLE ACTIVIDADES PÁG Una cuenta de Bancos presenta las siguientes anotaciones: DEBE 60,10 120,20 240,40 HABER 6,01 9,02 51,09 a) Calcula el saldo de la cuenta y señala si es deudor o acreedor. D Bancos c/c H 60,10 6,01 120,20 9,02 240,40 51,09 420,70 66,12 Sd = 420,70 66,12 = 354,58 Cuenta liquidada b) Una vez realizada la operación anterior, salda la cuenta y ciérrala. D Bancos c/c H 60,10 6,01 120,20 9,02 240,40 51,09 420,70 66,12 354,58 = Sd 420,70 420,70 Sd = 354,58 Cuenta saldada y cerrada 2. Abre las cuentas que creas necesarias por las siguientes operaciones: a) Cargar 180,30 en la cuenta de Caja. D Caja, H 180,30 17

18 b) Abonar 12,02 en la cuenta de Proveedores. D Proveedores H 12,02 c) Adeudar 60,10 en la cuenta de Bancos. D Bancos c/c H 60,10 d) Acredita 10,20 en la cuenta de Caja. D Caja, H 10,20 ACTIVIDADES PÁG Clasifica las siguientes cuentas: CUENTAS PATRIMONIALES NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Clientes Proveedores, efectos comerciales a pagar Aplicaciones informáticas Proveedores Caja, Clientes, efectos comerciales a cobrar Deudas a largo plazo con entidades de crédito Proveedores de inmovilizado a corto plazo Mobiliario Capital social Elementos de transporte 18

19 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Terrenos y bienes naturales Proveedores de inmovilizado a largo plazo Reservas voluntarias Maquinaria Mercaderías Construcciones Propiedad industrial Equipos para procesos de información Bancos c/c ACTIVIDADES PÁG Registra en cuentas las siguientes operaciones: a) Compra de géneros por valor de 450,76, que se dejan a deber. D Mercaderías H 450,76 D Proveedores H 450,76 b) Compra de géneros por valor de 751,27, formalizando la operación con una letra de cambio. D Mercaderías H 751,27 Proveedores, efectos D comerciales a pagar H 751,27 19

20 c) Pago de la letra de cambio anterior. Proveedores, efectos D comerciales a pagar H 751,27 751,27 d) Constitución de una empresa con ,36, que son depositados en el banco. D Bancos c/c H ,36 D Capital H ,36 e) Un empresario abre un negocio con ,61 que invierte en: Deposita la cantidad restante en una cuenta corriente bancaria. D Mobiliario H 3.005,06 D Mercaderías H 6.010,12 D Maquinaria H ,30 D Bancos c/c H 6.010,13 D Capital H ,61 20

21 ACTIVIDADES FINALES PÁG Una cuenta de Caja tiene las siguientes anotaciones. a) Liquídala. DEBE 90,15 222,37 318,54 HABER 60,10 72,12 54,09 D Caja, H 90,15 60,10 222,37 72,12 318,54 54,09 631,06 186,31 b) Sáldala. Sd = 631,06 186,31 = 444,75 Cuenta liquidada D Caja, H 90,15 60,10 222,37 72,12 318,54 54,09 631,06 186,31 444,75 = Sd Sd = 444,75 Cuenta saldada c) Ciérrala. D Caja, H 90,15 60,10 222,37 72,12 318,54 54,09 631,06 186,31 444,75 = Sd 631,06 631,06 Sd = 444,75 Cuenta cerrada 21

22 2. Clasifica las siguientes cuentas: CUENTAS PATRIMONIALES Proveedores NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Clientes, efectos Comerciales a cobrar Clientes Bancos, c/c Proveedores de inmovilizado a largo plazo Deudas a corto plazo con entidades de crédito Proveedores de inmovilizado a corto plazo Equipos para procesos de información Capital Propiedad industrial Reserva legal Deudas a largo plazo con entidades de crédito Terrenos y bienes naturales Construcciones Reservas voluntarias 3. Abre las cuentas que creas necesarias, con sus apuntes correspondientes, por las siguientes operaciones: a) Retiramos 300,51 de caja y los llevamos al banco. D Bancos c/c H 300,51 D Caja, H 300,51 22

23 b) Un cliente que nos adeudaba 1.202,02, nos los abona. D Caja, H 1.202,02 D Clientes H 1.202,02 c) Nos abonan una letra de cambio de 360,61. D Caja, H 360,61 Clientes, efectos D comerciales a cobrar H 360,61 d) Pagamos 480,81 a un proveedor que nos dio tres meses de plazo. D Proveedores H 480,81 D Caja, H 480,81 e) Llegado el vencimiento de una letra de cambio por 1.803,04, a nuestro cargo, la abonamos. Proveedores, efectos D comerciales a pagar H 1.803,04 D Caja, H 1.803,04 23

24 f) Un proveedor nos gira una letra por los 450,76 que le adeudamos. D Proveedores H 450,76 Proveedores, efectos D comerciales a pagar H 450,76 4. Registra estos hechos contables: a) Vendemos géneros a clientes por valor de 721,21, cobrando 120,20 en efectivo y quedando el resto en cuenta. D Caja, H 120,20 D Clientes H 601,01 D Mercaderías H 721,21 b) Los clientes nos devuelven géneros valorados en 60,10, por no estar de acuerdo con las condiciones del pedido. D Mercaderías H 60,10 D Clientes H 60,10 24

25 c) Se compran géneros por valor de 3.275,52, pagando en efectivo 871,47, y dejando a deber el resto. D Mercaderías H 3.275,52 D Caja, H 871,47 D Proveedores H 2.404,05 5. Registra el siguiente hecho contable: Compramos mobiliario por valor de 3.606,07, pagando por Banco 901,52 y dejando a deber el resto a 8 meses. D Mobiliario H 3.606,07 D Bancos, c/c H 901,52 Proveedores de inmovilizado D a corto plazo H 2.704,55 6. Registra los siguientes hechos contables: a) Compra de géneros por valor de 5.108,60, formalizando la operación con letra de cambio. D Mercaderías H 5.108,60 25

26 Proveedores, efectos D comerciales a pagar H 5.108,60 b) Pagamos la letra anterior. Proveedores, efectos D comerciales a pagar H 5.108,60 D Caja, H 5.108,60 7. Contabiliza: a) Dª Ana Ruiz constituye una empresa con ,21, que deposita en una cuenta corriente bancaria. D Bancos c/c H ,21 D Capital H ,21 b) Retira 300,51 del banco y los ingresa en la caja de la empresa. D Caja, H 300,51 D Bancos, c/c H 300,51 26

27 8. Registra: D. Juan Martínez crea una empresa con ,61, que distribuye de la forma siguiente: Caja ,53 Bancos ,36 Mercaderías ,72 D Caja, H 1.502,53 D Bancos, c/c H ,36 D Mercaderías H ,72 D Capital H ,61 9. Anota en las cuentas correspondientes: Compramos a M. Martínez un piso valorado en ,57 y muebles por valor de 7.212,15. Hemos pagado como sigue: en efectivo, 1.202,02 ; por transferencia bancaria, ,61 ; quedando el resto en cuenta a pagar en 3 años. D Construcciones H ,57 D Mobiliario H 7.212,15 D Caja, H 1.202,02 27

28 D Bancos, c/c H ,61 Proveedores de inmovilizado D a largo plazo H , Registra y explica la aplicación del convenio de cargo y abono en las siguientes operaciones: a) Recibimos un préstamo del banco por ,61, a pagar en 5 años. D Construcciones H ,57 Proveedores de inmovilizado D a largo plazo H ,09 b) Llegado el vencimiento de una letra de cambio a nuestro cargo por 6.010,12, la pagamos. Proveedores, efectos D comerciales a pagar H 5.108,60 D Caja, H 5.108,60 c) Compramos géneros por valor de 480,81, que pagamos de la forma siguiente: 30,05 en efectivo y el resto en cheque. D Mercaderías H 480,81 28

29 D Caja, H 30,05 D Bancos, c/c H 450,76 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 50 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 29

30 UNIDAD 4: LIBROS CONTABLES ACTIVIDADES PÁG Contabiliza en el libro Diario y en el libro Mayor las siguientes operaciones y comprueba después la concordancia entre ambos: a) Compra de mercaderías al contado por 300,51. b) Compra de mercaderías a crédito por 420,71. c) Venta de mercaderías por 691,16 cobrando 90,15 en efectivo, y quedando el resto pendiente de cobro. d) El cliente anterior nos abona su deuda. e) Compra de mobiliario por 210,35 que abonamos al principio de la compra. f) Compra de un ordenador valorado en 1.322,23 abonando al contado 120,20 y dejando el resto a deber a un plazo de dos años. g) Compra de mobiliario por 901,52 pagando 300,51 en efectivo y dejando el resto a deber a seis meses. h) Venta de mercaderías al contado por 1.202,02. i) Venta de mobiliario por 480,81 a crédito, a pagar en cinco meses. j) Compra de herramientas por 120,20, a pagar en tres meses. k) Abono de la deuda de la compra anterior. Cuando no se indique nada, se entiende que la operación se efectúa a crédito. LIBRO DIARIO Debe 300,51 Mercaderías 420,71 Mercaderías 90,15 Caja, 601,01 Clientes a) Haber a Caja, 300,51 b) a Proveedores 420,71 c) a Mercaderías 691,16 d) 601,01 Caja, a Clientes 601,01 e) 210,35 Mobiliario a Caja, 210,35 f) 1.322,23 Equipos para procesos de información a Caja, 120,20 a Proveedores de inmovilizado a L/P

31 901,52 Mobiliario 1.202,02 Caja, 480,81 Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado 120,20 Utillaje g) a Caja, 300,51 a Proveedores de inmovilizado a C/P 601,01 h) a Mercaderías 1.202,02 i) a Mobiliario 480,81 j) a Proveedores de inmovilizado a C/P ,20 Proveedores de inmovilizado a C/P k) a Caja, 120,20 LIBRO MAYOR D Mercaderías H D Caja, H 300,51 691,16 90,15 300,51 420, ,02 601,01 210, ,02 120,20 721, ,18 300,51 120, , ,77 D Proveedores H D Clientes H 420,71 601,01 601,01 Equipos para procesos D Mobiliario H D de información H 210,35 480, ,33 901, ,87 480,81 31

32 Proveedores de Proveedores de D inmovilizado a L/P H D inmovilizado a C/P H 1.202,03 120,20 601,01 120,20 120,20 721,21 Créditos a C/P por D enajenación de inmovilizado H D Utillaje H 480,81 120,20 CONCORDANCIA ENTRE EL LIBRO DIARIO Y EL LIBRO MAYOR Total Debe del libro Diario Total Haber del libro Diario 6.370, ,72 Total del libro Mayor Total Haber del libro Mayor 721, , , , , , , , , , , , , , , , ,72 ACTIVIDADES PÁG Redactar en papel adecuadamente rayado los siguientes inventarios: Inventario número 1, de situación económica, de D. Juan González, al comienzo de sus operaciones, el 6 de marzo de 20. En esta fecha, decide iniciar un negocio, contando con ,34 depositados en el Banco. BALANCE INICIAL ACTIVO Bancos c/c ,34 Total ,34 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Capital ,34 Total ,34 Inventario número de situación patrimonial del Activo y el Pasivo de D. Javier Sánchez en la fecha de 1 de enero de 20. En esta fecha D. Javier Sánchez decide realizar el Inventario o Balance inicial que refleje su situación patrimonial detallada a 32

33 comienzos de año: Caja, 4.808,10 ; Banco Español de Crédito 7.813,16 ; 20 piezas de tela clase A de 50 m a 2,40 /m; 10 piezas de tela clase B de 60 m a 3,01 /m; 5 piezas de tela clase C de 50 m a 4,81 /m; 150 m de retales a 1,20 /m; debe a D. Luis Gómez 480,81 ; debe a MANUFACTURAS DE LANA 420,71. BALANCE INICIAL ACTIVO Caja, 4.808,10 Bancos, c/c 7.813,16 Mercaderías 5.588,50 Total ,76 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Capital ,76 Total ,76 Mercaderías: 20 piezas A x 50 m. c/u. x 2,40 /m ,00 10 piezas B x 60 m. c/u. x 3,01 /m ,00 5 piezas C x 50 m. c/u. x 4,81 /m , metros de retales x 1,20 /m 180, ,50 ACTIVIDADES PÁG Don Francisco Lorente inicia un negocio comercial de compraventa de pequeños aparatos electrodomésticos el 1 de octubre de 20, con las siguientes aportaciones: Dinero en caja 450,76 Dinero en c/c bancaria ,61 Local de su propiedad ,00 Durante el mes de octubre realiza las siguientes operaciones: 4 de octubre. Compra de mercaderías al contado por 300,51 6 de octubre. Compra de mercaderías a crédito por 1.682,83 9 de octubre. Compra de mobiliario por 2.404,05 abonando mediante transferencia bancaria 901,52 y dejando a deber el resto. 15 de octubre. Compra de mercaderías por 1.923,24 22 de octubre. Venta de mercaderías a crédito por 360,61 27 de octubre. Venta de mercaderías a crédito por 1.051,77 31 de octubre. Compra de un ordenador por 1.202,01 y de una aplicación informática por 90,15. El primero se deja a deber a 9 meses y la segunda se abona en efectivo. Se pide: a) Realizar el Balance inicial. b) Contabilizar todas las operaciones en el libro Diario. 33

34 c) Contabilizar todas las operaciones en el libro Mayor. d) Realizar un Balance de comprobación de sumas y saldos a 31 de octubre LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE INICIAL ACTIVO Caja, 450,76 Bancos, c/c ,61 Construcciones ,00 Total ,37 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Capital ,37 Total ,37 LIBRO DIARIO Debe 450,76 Caja, ,61 Bancos c/c ,00 Construcciones 300,51 Mercaderías 1.682,83 Mercaderías 2.404,05 Mobiliario 1.923,24 Mercaderías 360,61 Clientes 1.051,77 Clientes 1-10 Haber a Capital , a Caja, 300, a Proveedores 1.682, a Bancos c/c 901,52 a Proveedores de inmovilizado a C/P 1.502, a Proveedores 1.923, a Mercaderías 360, a Mercaderías 1.051,77 34

35 ,01 Equipos para procesos de información 90,15 Aplicaciones informáticas a Proveedores de inmovilizado a C/P 1.202,01 a Caja, 90,15 LIBRO MAYOR D Caja, H D Bancos c/c H 450,76 300, ,61 901,52 90,15 390,66 D Construcciones H D Capital H , ,37 D Mercaderías H D Proveedores H 300,51 360, , , , , , , , ,38 Proveedores de D Mobiliario H D inmovilizado a C/P H 2.404, , , ,54 35

36 Equipos para procesos D Clientes H D de información H 360, , , ,38 Aplicaciones D informáticas H 90,15 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS Título de las cuentas Debe Haber Saldos Saldos deudores acreedores Caja,.. 450,76 390,66 60,10 Bancos c/c ,61 901, ,09 Construcciones , ,00 Capital , ,37 Mercaderías 3.906, , ,20 Proveedores , ,07 Mobiliario 2.404, ,05 Proveedores de inmovilizado a corto plazo , ,54 Clientes 1.412, ,38 Equipos para procesos de información 1.202, ,01 Aplicaciones informáticas 90,15 90,15 Totales , , , ,98 36

37 ACTIVIDADES FINALES PÁG Registra en el libro Diario y en el libro Mayor las siguientes operaciones y comprueba la concordancia entre ambos libros: a) Compra de mercaderías al contado por 901,52 b) Venta de mercaderías en efectivo por 2.540,91 c) Compra de mercaderías a crédito por 420,71 d) Venta de mercaderías a crédito por 601,01 e) Compra de mercaderías por 721,21 pagando al contado 120,20 y adeudando el resto. f) Compra de muebles por 480,80 que se abonan en efectivo. g) Compra de herramientas por 120,20 que se abonan en efectivo. h) Compra de un ordenador por 1.081,82 pagando al contado 480,81 y comprometiéndonos a pagar el resto en seis meses. i) Venta de los muebles, comprados anteriormente, por su mismo valor de adquisición, pendientes de cobrar a tres meses. j) Compra de una furgoneta por ,22 a pagar en tres años. Ten en cuenta lo siguiente para resolver la actividad: Mercaderías es el título de la cuenta que representa el objeto-actividad fundamental de la empresa o, lo que es lo mismo, los elementos que compra o tiene la empresa, habitualmente, para su posterior venta. Por ejemplo: -En una papelería: bolígrafos, cuadernos, papel, libros, etc. -En una cristalería: cristales, espejos, marcos, etc. «A crédito» o «dejar a deber» son expresiones que se utilizan cuando aparecen derechos de cobro o deudas del siguiente tipo: DERECHOS DE COBRO Clientes: por la venta de mercaderías a crédito. Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado: por la venta de inmovilizado a crédito a corto plazo. Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado: por la venta de inmovilizado a crédito a largo plazo. DEUDAS Proveedores: por la compra de mercaderías a crédito. Proveedores de inmovilizado a corto plazo: por la compra de inmovilizado a crédito a corto plazo. Proveedores de inmovilizado a largo plazo: por la compra de inmovilizado a largo plazo Mobiliario: todo tipo de muebles. Equipos para procesos de información: ordenadores y equipos electrónicos en general. Utillaje: herramientas. Elementos de transporte: vehículos de todas clases, para el transporte externo. 37

38 LIBRO DIARIO Debe 901,52 Mercaderías 2.540,91 Caja, 420,71 Mercaderías 601,01 Clientes 721,21 Mercaderías 480,80 Mobiliario 120,20 Utillaje 1.081,82 Equipos para procesos de información 480,80 Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado a) Haber a Caja, 901,52 b) a Mercaderías 2.540,91 c) a Proveedores 420,71 d) a Mercaderías 601,01 e) a Caja, 120,20 a Proveedores 601,01 f) a Caja, 480,80 g) a Caja, 120,20 h) a Caja, 480,81 a Proveedores de inmovilizado a C/P 601,01 i) a Mobiliario 480,80 j) ,22 Elementos de transporte a Proveedores de inmovilizado a L/P ,22 38

39 LIBRO MAYOR D Mercaderías H D Caja, H 901, , ,91 901,52 420,71 601,01 120,20 721,21 480,80 120, , ,92 480, ,54 D Proveedores H D Clientes H 420,71 601,01 601, ,72 D Mobiliario H D Utillaje H 480,80 480,80 120,20 Equipos para procesos Proveedores de D de información H D inmovilizado a C/P H 1.081,82 601,01 Créditos a C/P por D enajenación de inmovilizado H D Elementos de transporte H 480, ,22 Proveedores de D inmovilizado a L/P H ,22 39

40 CONCORDANCIA ENTRE EL LIBRO DIARIO Y EL LIBRO MAYOR Total Debe del libro Diario Total Haber del libro Diario , ,21 Total del libro Mayor Total Haber del libro Mayor 2.043, , , , , , , , , , , , , , , , , ,21 2. Redacta en papel adecuadamente rayado los siguientes Balances: Balance inicial. El día 8 de marzo de 20, D. José Luis García Rodríguez decide iniciar un negocio, contando con ,00, depositados en el banco BBVA, y un local valorado en ,00. LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE INICIAL ACTIVO Bancos c/c (BBVA) ,00 Construcciones ,00 Total ,00 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Capital ,00 Total ,00 Balance de comprobación. El día 30 de septiembre del mismo año, D. José Luis García Rodríguez, al hacer examen de los libros se encuentra también con los siguientes datos: - Existen géneros en almacén por valor de 4.207,08 - Tres letras a cobrar por un valor total de 3.606,07 - Debe a proveedores 9.315,68 - Efectivo de 1.202,02 - Tiene dos letras de cambio aceptadas pendientes de pago que en total importan 2.404,04 40

41 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS Título de las cuentas Debe Haber Saldos Saldos deudores acreedores Bancos c/c , ,00 Construcciones , ,00 Capital , ,00 Mercaderías 4.207, ,08 Clientes, efectos comerciales a cobrar , ,07 Proveedores , ,68 Caja, 1.202, ,02 Proveedores, efectos comerciales a pagar 2.404, ,04 Mobiliario 2.704, ,55 Totales , , , ,22 3. Contabiliza las siguientes operaciones en el libro Diario y en el libro Mayor y efectúa el Balance de comprobación de sumas y saldos a 30 de junio de 20. D. Álvaro López pone en marcha un negocio dedicado a la venta de material deportivo el 1 de junio de 20, con un capital que se compone de los siguientes elementos: un local de su propiedad valorado en , de los cuales corresponden al terreno; depósitos en caja por ; depósitos en c/c bancaria por ; un sofá de 841 y cuatro sillas de 96, cada una. Durante el mes de junio ha efectuado las siguientes operaciones: 6 de junio. Compra de mercaderías con el siguiente detalle: 10 bolsas de deportes a 30 /ud, 20 pares de zapatillas de deporte a 36 el par y 50 camisetas de 9 /ud. 7 de junio. Venta de mercaderías al contado: dos bolsas de deportes a 42 /ud, dos pares de zapatillas a 45 /ud, seis camisetas a 12 /ud. 8 de junio. Compra de una mesa de oficina por 288 que se abonan mediante cheque bancario. 12 de junio. Compra de mercaderías a crédito por valor de de junio. Venta de mercaderías por 360 cobrando 120 en efectivo y quedando pendiente de cobro el resto. 41

42 17 de junio. Compra de mercaderías por 661 abonando en efectivo 120 y dejando a deber el resto. 23 de junio. Venta de mercaderías por 180 a crédito. 27 de junio. Compra de mercaderías por 600 abonando en efectivo 60 y entregando cheque bancario para pagar los 540 restantes. LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE INICIAL ACTIVO Bancos c/c (BBVA) ,00 Construcciones ,00 Total ,00 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Capital ,00 Total ,00 LIBRO DIARIO Debe Haber ,00 Terrenos y bienes naturales ,00 Construcciones 1.081,00 Caja, ,00 Bancos c/c 1.225,00 Mobiliario a Capital , ,00 Mercaderías a Proveedores 1.470, ,00 Caja, a Mercaderías 246, ,00 Mobiliario a Bancos c/c 288, ,00 Mercaderías a Proveedores 390, ,00 Caja, 240,00 Clientes a Mercaderías 360, ,00 Mercaderías a Caja, 120,00 a Proveedores 541,00 42

43 180,00 Clientes 600,00 Mercaderías 23-6 a Mercaderías 180, a Caja, 60,00 a Bancos c/c 540,00 LIBRO MAYOR Terrenos y bienes D naturales H D Construcciones H , ,00 D Caja, H D Bancos c/c H 1.081,00 120, ,00 288,00 246,00 60,00 540,00 120, ,00 828, ,00 180,00 D Mobiliario H D Capital H 1.225, ,00 288, ,00 D Mercaderías H D Proveedores H 1.470,00 246, ,00 390,00 360,00 390,00 661,00 180,00 541,00 600, , ,00 786,00 D Clientes H 240,00 180,00 420,00 43

44 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS Título de las cuentas Debe Haber Saldos Saldos deudores acreedores Terrenos y bienes naturales , ,00 Construcciones , ,00 Caja, ,00 180, ,00 Bancos c/c ,00 828, ,00 Mobiliario , ,00 Capital , ,00 Mercaderías 3.121,00 786, ,00 Proveedores , ,00 Clientes.. 420,00 420,00 Totales , , , ,00 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 50 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 44

45 UNIDAD 5: CICLO CONTABLE ACTIVIDADES PÁG Cuál es el carácter inicial, funcional y final, así como el sistema o procedimiento habitual de las siguientes cuentas? Bancos c/c. Mobiliario. Equipos para procesos de información. Proveedores, efectos comerciales a pagar. CUENTA TIPO INICIAL CARÁCTER FUNCIONAL CARÁCTER FINAL SISTEMA O PROCEDIMIENTO Bancos c/c Activo Comienza por el Debe Funcionamiento bilateral, pero siempre habrá de ser D > H El saldo será deudor o cero Administrativo Mobiliario Activo Comienza por el Debe Funcionamiento bilateral, pero siempre habrá de ser D > H El saldo será deudor o cero Administrativo Equipos para procesos de información Activo Comienza por el Debe Funcionamiento bilateral, pero siempre habrá de ser D > H El saldo será deudor o cero Administrativo Proveedores, efectos comerciales a pagar Pasivo Comienza por el Haber Funcionamiento bilateral, pero siempre habrá de ser H > D El saldo será acreedor o cero Administrativo ACTIVIDADES FINALES PÁG Identifica a qué tipo de hechos contables corresponden las siguientes operaciones: a) Se abona por banco el recibo de la luz por 75. Es un hecho modificativo, ya que produce una modificación (disminución) en el Patrimonio Neto. b) Compra de mobiliario que se abona en efectivo por 400. Es un hecho permutativo, ya que modifica la composición del Patrimonio, pero no afecta al Patrimonio Neto. 45

46 2. Se crea una pequeña empresa individual con la siguiente situación patrimonial: a) Se pagan en efectivo a Marta Gómez 751,27 que se le debían por una compra de mercaderías. b) Compra de mercaderías por 1.202,02 que se hacen efectivas. c) Compra de muebles por 120,20 que se abonan en efectivo. d) Se cobran 420,71 a Maite Perea, que debía esa cantidad por una venta de mercaderías. e) Venta de mercaderías al contado por 1.051,77. f) Compra de un ordenador valorado en 1.322,23 de los cuales se abonan 721,21 y el resto queda pendiente de pago a dieciocho meses. g) Venta de mercaderías por 1.803,04 cobrando en efectivo 803,04 mientras que el resto queda pendiente de cobro. Se pide: Asientos en el libro Diario. Anotaciones en el libro Mayor. LIBRO DIARIO Debe Haber 1.000,00 Caja, ,00 Bancos c/c ,00 Terrenos y bienes naturales ,00 Construcciones 800,50 Mercaderías 420,71 Clientes a Proveedores 751,27 a Capital ,94 a) 751,27 Proveedores a Caja, 751,27 b) 1.202,02 Mercaderías a Caja, 1.202,02 46

47 120,20 Mobiliario 420,71 Caja, 1.051,77 Caja, 1.322,23 Equipos para procesos de información 803,04 Caja, 1.000,00 Clientes c) a Caja, 120,20 d) a Clientes 420,71 e) a Mercaderías 1.051,77 f) a Caja, 721,21 a Proveedores de inmovilizado a L/P 601,02 g) a Mercaderías 1.803,04 LIBRO MAYOR D Caja, H D Bancos c/c H 1.000,00 751, ,00 420, , ,77 120,20 803,04 721, , ,70 Terrenos y bienes D naturales H D Construcciones H , ,00 D Mercaderías H D Clientes H 800, ,77 420,71 420, , , , , , ,71 420,71 47

48 D Proveedores H D Capital H 751,27 751, ,94 Equipos para procesos D Mobiliario H D de información H 120, ,23 Proveedores de D inmovilizado a C/P H 601,02 3. Determina, con los datos que se relacionan a continuación, el patrimonio de un comerciante individual, realizando el correspondiente Balance inicial y el asiento de apertura: LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE INICIAL ACTIVO Caja, 901,52 Bancos c/c 6.010,12 Mercaderías 4.207,08 Total ,72 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Proveedores 601,01 Capital ,71 Total ,72 48

49 LIBRO DIARIO Asiento de apertura Debe 901,52 Caja, 6.010,12 Bancos c/c 4.207,08 Mercaderías Haber a Proveedores 601,01 a Capital ,71 Determina las nuevas situaciones patrimoniales del comerciante anterior, mediante anotación en el libro Diario y el libro Mayor de las siguientes operaciones: a) Paga a los proveedores la totalidad del débito que figura en el Balance, a través del banco. b) Vende géneros al contado en 601,01 que le habían costado 480,81. c) Compra mobiliario por 240,40 que abona al contado. d) Realiza una reparación abonando 48,08. e) Compra mercaderías por 901,52 abonando 300,51 al contado y dejando a deber el resto. f) El banco ingresa en la cuenta corriente 12,60 en concepto de intereses de la misma. LIBRO DIARIO Debe 601,01 Proveedores 601,01 Caja, 240,40 Mobiliario 48,08 Reparaciones y conservación 901,52 Mercaderías 12,60 Bancos c/c a) Haber a Caja, 751,27 b) a Mercaderías 601,01 c) a Caja, 240,40 d) a Caja, 48,08 e) a Caja, 300,51 a Proveedores 601,01 f) a Otros ingresos financieros 12,60 49

50 LIBRO MAYOR D Caja, H D Bancos c/c H 901,52 240, ,12 601,01 601,01 48,08 12,60 300, ,72 601, ,62 588,99 D Mercaderías H D Proveedores H 4.207,08 601,01 601,01 601,01 901,52 601, ,60 601,01 601, ,02 Reparaciones y D Capital H D conservación H ,71 48,08 Otros ingresos D Mobiliario H D financieros H 240,40 12,60 50

51 4. Una pequeña sociedad que se dedica a un negocio de tipo comercial inicia su actividad con los siguientes elementos patrimoniales: Durante el primer mes realiza las siguientes operaciones: a) Abona con cheque bancario la factura que tiene pendiente por la compra de mercaderías. b) Venta de mercaderías por 2.324,00 cobrando 324 en efectivo. c) Se cobra por transferencia bancaria la cantidad que debía el cliente anterior. d) Se pagan por banco 180,34 por la reparación de la furgoneta. e) Se abona por domiciliación bancaria el recibo de la luz que asciende a 110,56. f) Lleva a reparar un mueble, abonando 120,75. g) Compra mercaderías por 1.200, que deja a deber. h) El banco ingresa en la cuenta corriente 28,50 en concepto de intereses. Se pide: Asientos en el libro Diario. Anotaciones en el libro Mayor. Balance inicial y Balance de comprobación de fin de mes, en el libro de Inventarios y Cuentas anuales. 51

52 LIBRO DIARIO Debe Haber 150,25 Caja, ,42 Bancos c/c ,54 Construcciones 1.803,04 Mobiliario 9.616,19 Elementos de transporte 1.141,92 Equipos para procesos de información 120,20 Aplicaciones informáticas 3.005,06 Mercaderías a Deudas a C/P con entidades de crédito ,36 a Proveedores 1.202,02 a Proveedores de inmovilizado a C/P 901,52 a Capital ,72 a) 1.202,02 Proveedores 324,00 Caja, 2.000,00 Clientes 2.000,00 Bancos c/c 180,34 Reparaciones y conservación 110,56 Suministros 120,75 Reparaciones y conservación 1.200,00 Mercaderías 28,50 Bancos c/c a Bancos c/c 1.202,02 b) a Mercaderías 2.324,00 c) a Clientes 2.000,00 d) a Bancos c/c 180,34 e) a Bancos c/c 110,56 f) a Caja, 120,75 g) a Proveedores 1.200,00 h) a Otros ingresos financieros 28,50 52

53 LIBRO MAYOR D Caja, H D Bancos c/c H 150,25 120, , ,02 324, ,00 180,34 28,50 110,56 474,25 120, , ,92 D Construcciones H D Mobiliario H , ,04 Elementos de Equipos para procesos D transporte H D de información H 9.616, ,92 Aplicaciones D informáticas H D Mercaderías H 120, , , , , ,00 Deudas a C/P con D entidades de crédito H D Proveedores H , , , , , ,02 53

54 Proveedores de D inmovilizado a C/P H D Capital H 901, ,72 Reparaciones y D Clientes H D conservación H 2.000, ,00 180,34 120,75 301,09 Otros ingresos D Suministros H D financieros H 110,56 28,50 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE INICIAL ACTIVO Caja, 150,25 Bancos c/c ,42 Construcciones ,54 Mobiliario 1.803,04 Elementos de transporte 9.616,19 Equipos para procesos información 1.141,92 Aplicaciones informáticas 120,20 Mercaderías 3.005,06 Total ,62 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Deudas a C/P entidades de crédito ,36 Proveedores 1.202,02 Proveedores de inmovilizado a C/P 901,52 Capital ,72 Total ,62 54

55 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS Título de las cuentas Debe Haber Saldos Saldos deudores acreedores Caja,. 474,25 120,75 353,50 Bancos c/ , , ,00 Construcciones , ,54 Mobiliario 1.803, ,04 Elementos de transporte , ,19 Equipos para procesos de información 1.141, ,92 Aplicaciones informáticas 120,20 120,20 Mercaderías , , ,06 Deudas a C/P con entidades de crédito , ,36 Proveedores , , ,00 Proveedores de inmovilizado a C/P. 901,52 901,52 Capital , ,72 Clientes , ,00 Reparaciones y conservación.. 301,09 301,09 Suministros. 110,56 110,56 Otros ingresos financieros.. 28,50 28,50 Totales , , , ,10 5. Representa mediante un esquema los registros en los diferentes libros contables del ciclo que corresponde a un ejercicio económico. Operaciones de apertura (1 de enero): Libro Diario Libro de Inventarios y Cuentas anuales Asiento de apertura Balance inicial 55

56 Sucesivas operaciones (1 de enero a 31 de diciembre): Libro Diario Libro de Inventarios y Cuentas anuales Asientos diarios con sus correspondientes libros Mayores Balance de comprobación de sumas y saldos Operaciones de cierre y Cuentas anuales (31 de diciembre): Libro Diario Libro de Inventarios y Cuentas anuales Regularización (determinación del resultado) Cuenta de Pérdidas y Ganancias Asiento de cierre Balance final de situación Estado de cambios en el Patrimonio Neto Estado de flujos de efectivo Memoria PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 88 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 56

57 UNIDAD 6: EL PLAN GENERAL CONTABLE PARA PYMES ACTIVIDADES FINALES PÁG La cuenta de Mercaderías, pertenece al grupo de: a) Existencias. b) Compras y gastos. La cuenta de mercaderías pertenece al grupo de existencias. 2. La cuenta de Clientes, pertenece al grupo de: a) Financiación básica. b) Acreedores y deudores por operaciones comerciales. c) Cuentas financieras. d) Ventas e ingresos. La cuenta de clientes pertenece al grupo de acreedores y deudores por operaciones comerciales. 3. Clasifica las siguientes cuentas por grupos del PGC (Pymes): Proveedores CUENTAS Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4 Grupo 5 Grupo 6 Grupo 7 Suministros Aplicaciones informáticas Proveedores, efectos comerciales a pagar Clientes, efectos comerciales a cobrar Deudas a largo plazo con entidades de crédito Proveedores de inmovilizado a C/P Ingresos por comisiones Reparaciones y conservación Capital Sueldos y salarios Terrenos y bienes naturales Equipos para procesos de información Bancos c/c 57

58 Publicidad, propaganda y relaciones públicas Ingresos por arrendamientos Otros ingresos financieros Proveedores de inmovilizado a L/P 4. Las Cuentas anuales deberán ser formuladas por el empresario o los administradores: a) Inmediatamente, al finalizar el ejercicio económico. b) En el plazo máximo de seis meses después de finalizar el ejercicio. c) En el plazo máximo de tres meses después de finalizar el ejercicio. Las cuentas anuales deberán ser formuladas en el plazo máximo de tres meses después de finalizar el ejercicio. 5. Las normas de registro y valoración, segunda parte del PGC (Pymes) desarrollan: a) Los principios contables y otras normas. b) El cuadro de cuentas. c) Las definiciones y relaciones contables. d) Las Cuentas anuales. Las normas de registro y valoración desarrollan los principios contables y otras normas. 6. Qué modelos de Cuentas anuales podrán formular las siguientes empresas en sus ejercicios? a) Una empresa individual, que al cierre de su ejercicio, presenta los siguientes datos: Un Activo por un total de ,84. Cifra anual de negocios de ,02. Cinco trabajadores empleados. b) Una sociedad limitada que, al cierre del ejercicio, presenta los siguientes datos: Total de Activo ,21. Cifra anual de negocios ,58. Número de trabajadores: 200 empleados. En ambos casos, hay que comprobar si concurren, al menos, dos de las circunstancias siguientes: Balance abreviado: Activo Cifra anual de negocios

59 Número de empleados 50 Caso a): Se cumplen las tres circunstancias Caso b): Se cumplen las dos primeras circunstancias. Por tanto, en ambos casos se pueden formular balances abreviados. Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada: Activo Cifra anual de negocios Número de empleados 250 Tanto en uno, como en otro caso, se cumplen las tres circunstancias para formular la Cuenta de pérdidas y ganancias por el modelo abreviado. 7. Clasifica las siguientes cuentas por grupos del PGC (Pymes): CUENTAS Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4 Grupo 5 Grupo 6 Grupo 7 Reservas voluntarias Mercaderías Caja, Otros servicios Capital Mobiliario Capital social Elementos de transporte Reserva legal Proveedores, efectos comerciales a pagar Ingresos por comisiones Propiedad industrial Reparaciones y conservación 59

60 Suministros Clientes Aplicaciones informáticas Clientes, efectos comerciales a cobrar Bancos c/c Sueldos y salarios Publicidad, propaganda y relaciones públicas PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 102 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 60

61 UNIDAD 7: MERCADERÍAS Y EISTENCIAS. EL IVA ACTIVIDADES PÁG Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) Compras de mercaderías al contado por b) Compras de mercaderías a crédito por La empresa abona en efectivo el transporte de las mercaderías por 25. c) La empresa devuelve al proveedor anterior la mitad del pedido por encontrar defectos de calidad. d) Compras de mercaderías por con una rebaja por volumen dentro de factura de 30, y que se abona mediante transferencia bancaria, consiguiendo un descuento por pronto pago de 27, también dentro de factura. e) Compra de mercaderías por f) La empresa abona con un cheque bancario la deuda anterior, por lo que el proveedor le realiza un descuento por pronto pago de 32. g) Ventas de mercaderías por h) Posteriormente, la empresa realiza una rebaja por volumen al cliente anterior por 40. i) Ventas de mercaderías por La empresa abona en efectivo el transporte de las mercaderías por 35. j) Ventas de mercaderías por con una rebaja por volumen dentro de factura de 50, y que se cobra mediante transferencia bancaria, por lo que se realiza al cliente un descuento por pronto pago de 38, también dentro de factura. k) Ventas de mercaderías por l) Se cobra por banco la venta anterior y la empresa efectúa al cliente un descuento por pronto pago de 55. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 1.000,00 (600) Compras de mercaderías a (570) Caja, 1.000,00 b) 1.525,00 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 1.500,00 a (570) Caja, 25,00 c) 750,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 750,00 d) 1.943,00 (600) Compras de mercaderías a (572) Bancos c/c 1.943,00 e) 2.500,00 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 2.500,00 61

62 f) 2.500,00 (400) Proveedores a (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 32,00 a (572) Bancos c/c 2.468,00 g) 3.000,00 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 3.000,00 h) 40,00 (709) Rappels sobre ventas a (430) Clientes 40,00 i) 3.500,00 (430) Clientes 35,00 (624) Transportes a (700) Ventas de mercaderías 3.500,00 a (570) Caja, 35,00 j) 3.912,00 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías 3.912,00 k) 5.000,00 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000,00 l) 55,00 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 4.945,00 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 5.000,00 ACTIVIDADES PÁG Supongamos: Unas existencias en almacén al comienzo del ejercicio económico valoradas en 2.404,05 que figuran en el Balance inicial. Al final del año hay en el almacén unas existencias que han sido valoradas en 1.803,04. Registra los asientos en el libro Diario al final del año. LIBRO DIARIO Debe Haber 2.404,05 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 2.404, ,04 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 1.803,04 62

63 ACTIVIDADES PÁG Registra en el libro Diario las siguientes operaciones de una empresa industrial: a) Compra de materias primas por y compras de envases por 100. b) Ventas de productos terminados por y de envases por 200, con una rebaja por volumen dentro de factura de 25. El transporte es a cargo de la empresa y se abona en efectivo el importe de 70. c) Compra de material de oficina por 100. d) Se llena de combustible el depósito de la calefacción por 1.500, que se dejan a deber. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 1.000,00 (601) Compras de materias primas 100,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos a (400) Proveedores 1.100,00 b) 2.175,00 (430) Clientes 70,00 (624) Transportes a (701) Ventas de productos terminados 1.975,00 a (704) Ventas de envases y embalajes 200,00 a (570) Caja, 70,00 c) 100,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos a (400) Proveedores 100,00 d) 1.500,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos a (400) Proveedores 1.500,00 ACTIVIDADES FINALES PÁG Registra los siguientes asientos aplicando el IVA al tipo general: a) Compras de mercaderías por 1.202,50 con un descuento en factura por volumen de 60. Gastos de compras por transportes a cargo de la empresa y abonados por 120. b) Devolvemos mercaderías por 240,40. c) Compras de mercaderías por d) Los proveedores nos hacen un descuento por volumen de pedido de 90,15. e) Ventas de mercaderías por 2.554,30. El cliente abona su compra, por lo que se le concede un descuento por pronto pago consignado en factura de

64 f) Ventas de mercaderías por 2.103,54. g) El cliente anterior abona su deuda concediéndosele un descuento por pronto pago de 180,30. h) Compra de un ordenador por 520 que se paga mediante transferencia bancaria. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 1.262,50 (600) Compras de mercaderías 265,13 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 1.382,43 a (572) Caja, 145,20 Compras de mercaderías = 1.202, = 1.262,50 Proveedores = (1.202,50 60) + (21% de IVA) 239,93 = 1.382,43 Caja, = (21% de IVA) 25,20 = 145,20 b) 290,88 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 240,40 a (472) Hª Pª IVA soportado 50,48 c) 1.803,00 (600) Compras de mercaderías 378,63 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 2.181,63 d) 109,08 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 90,15 a (472) Hª Pª IVA soportado 18,93 e) 2.836,60 (570) Caja, a (700) Ventas de mercaderías 2.344,30 a (477) Hª Pª IVA repercutido 492,30 f) 2.545,28 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 2.103,54 a (477) Hª Pª IVA repercutido 441,74 g) 180,30 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 37,86 (477) Hª Pª IVA repercutido 2.327,12 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 2.545,28 h) 520,00 (217) Equipos para procesos de información 109,20 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 629,20 64

65 2. Registra en el libro Diario, con un IVA al tipo general, las siguientes operaciones: a) Compra de mercaderías por 3.005,06, con un descuento por volumen incluido en factura de 180,30 y unos gastos de seguros a cargo de la empresa de 120,20 que se abonan en efectivo. b) Venta de mercaderías por 5.409,11, con un descuento por pronto pago, incluido en factura, de 300,51. El cobro se realiza por banco. c) Venta de mercaderías por 2.404,09. La empresa abona por el transporte 90,15. d) Compra de material de oficina por 300,51. e) Compra de maquinaria por valor de 1.622,73 (IVA incluido). El pago se hace efectivo por banco. f) Venta de mercaderías por 1.202,02. g) Se gira letra de cambio al cliente anterior. h) Compra de mercaderías por 3.606,07. i) Devolvemos la tercera parte del pedido anterior al encontrar defectos en la mercancía. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 2.944,96 (600) Compras de mercaderías 593,20 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 3.417,96 a (572) Caja, 120,20 Compras de mercaderías = 3.005,06 180, ,20 = 2.944,96 Hª Pª IVA soportado = 21% de (3.005,06 180,30) = 593,20 (Seguro: no IVA) Proveedores = (3.005,06 180,30) + (21% de IVA) 593,20 = 3.417,96 Caja, = 120 (no IVA) b) 6.181,41 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías 5.108,60 a (477) Hª Pª IVA repercutido 1.072,81 c) 2.908,95 (430) Clientes 90,15 (624) Transportes 18,93 (472) Hª Pª IVA soportado a (700) Ventas de mercaderías 2.404,09 a (477) Hª Pª IVA repercutido 504,86 a (570) Caja, 109,08 d) 300,51 (602) Compras de otros aprovisionamientos 63,11 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 363,62 e) 1.341,10 (213) Maquinaria 281,63 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 1.622,73 65

66 Maquinaria (Base imponible) = 1.622,73 / 1,21 = 1.341,10 f) 1.454,44 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.202,02 a (477) Hª Pª IVA repercutido 252,42 g) 1.454,44 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes 1.454,44 h) 3.606,07 (600) Compras de mercaderías 752,27 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 4.358,34 i) 1.454,44 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 1.202,02 a (472) Hª Pª IVA soportado 252,42 3. Realiza en el libro Diario, aplicando un IVA al tipo general, las anotaciones correspondientes a las siguientes operaciones: a) Se crea una empresa individual con un capital inicial de ,21, habiendo concertado un préstamo a tres años de ,61, con un banco. Tanto la totalidad del capital como el préstamo son ingresados en la cuenta corriente de la empresa. b) Compras de mercaderías del ejercicio por valor de 6.010,12. c) Devoluciones en compras por importe de 600. d) Compra de un ordenador, cuyo precio es 1.021,72 y de unas aplicaciones informáticas por valor de 180,30. El pago del ordenador se aplaza a diez meses y las aplicaciones se hacen efectivas por banco. e) Ventas de mercaderías del ejercicio por ,24. f) Posteriormente, se realiza al cliente anterior una rebaja por volumen de pedido de 150,25. g) Cobro a clientes por transferencia bancaria de lo adeudado, concediéndose un descuento por pronto pago de 120,20. h) Se abona por banco el recibo de la luz, 210,35 y del teléfono, 72,12 (IVA incluido). i) Ventas de mercaderías por 1.803,04. Se abonan por banco 84,14 de transporte, estando el IVA incluido en esta cantidad. j) Compra de muebles por 1.920, aplazándose el pago a tres meses. k) Existencias finales de mercaderías:

67 LIBRO DIARIO Debe Haber a) ,82 (572) Bancos c/c a (170) Deudas a L/P con entidades de crédito ,61 a (102) Capital ,21 b) 6.010,12 (600) Compras de mercaderías 1.262,13 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 7.257,25 c) 726,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 600,00 a (472) Hª Pª IVA soportado 126,00 d) 1.021,72 (217) Equipos para procesos de información 180,30 (206) Aplicaciones informáticas 252,42 (472) Hª Pª IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a C/P 1.236,28 a (572) Bancos c/c 218,16 Proveedores de inmovilizado a C/P = 1.021,72 + (21% de IVA) 214,56 = 1.236,28 Bancos c/c = 180,30 + (21% de IVA) 37,86 = 218,16 e) ,49 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías ,24 a (477) Hª Pª IVA repercutido 2.524,25 f) 150,25 (709) Rappels sobre ventas 31,55 (477) Hª Pª IVA repercutido a (430) Clientes 181,80 g) 120,20 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 25,24 (477) Hª Pª IVA repercutido ,25 (572) Bancos c/c a (430) Clientes ,69 Clientes = ,49-181,80 = ,69 h) 173,84 (628) Suministros 59,60 (629) Otros servicios 49,03 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 282,47 Suministros (Base imponible) = 210,35 / 1,21 = 173,84 Otros servicios (Base imponible) = 72,12 / 1,21 = 59,60 67

68 i) 2.127,59 (430) Clientes 71,31 (624) Transportes 12,83 (472) Hª Pª IVA soportado a (700) Ventas de mercaderías 1.803,04 a (477) Hª Pª IVA repercutido 324,55 a (572) Bancos c/c 84,14 Transportes (Base imponible) = 84,14 / 1,21 = 69,54 j) 1.920,00 (216) Mobiliario 403,20 (472) Hª Pª IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a C/P 2.323,20 k) 601,00 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 601,00 4. Registra las siguientes operaciones, aplicando un IVA al tipo general: a) Se crea una empresa individual con las siguientes aportaciones por parte del propietario: Mercaderías iniciales 3.606,07. Dinero en caja 1.202,02. Dinero en bancos ,24. b) Ventas de mercaderías por 901,52 a crédito. c) Compras de mercaderías por 601,01. Transportes abonados, 60,10. d) Ventas de mercaderías por 901,52. Transportes abonados, 90,15. e) Compras de mercaderías por 601,01 con unos gastos cargados en factura de 60,10. f) Ventas de mercaderías por 991,67. g) Compras de mercaderías por 601,01. En la factura figura un descuento por cantidad de 60,10. Además se ha acordado con el proveedor el pago al contado, que efectuamos con un descuento por pronto pago, en factura, de 48,08. h) Ventas de mercaderías al contado por 901,52. En la factura consta un descuento por volumen de pedido de 72,12, y un descuento por pronto pago de 60,10. i) Los proveedores nos conceden un descuento por volumen de pedido de 180,30. j) Les concedemos un descuento a los clientes por cantidad de pedido de 120,20. k) Se producen devoluciones de compras por 300,51. l) Devoluciones de ventas por 180,30. m) Compras de mercancías por 601,01, con unos gastos de 60,10 y un descuento en factura de 24,04. n) Se abona la deuda al proveedor anterior que nos concede un descuento por pronto pago de 18,03. 68

69 o) Ventas de mercaderías por 1.292,18 con un descuento incluido en factura de 36,06. p) El cliente anterior abona a la empresa mediante transferencia bancaria su deuda, concediéndosele un descuento por pronto pago de 42,07. q) Al cierre del ejercicio se valoran las existencias finales de mercaderías en almacén por 2.404,05. LIBRO DIARIO Debe 3.606,07 (300) Mercaderías 1.202,02 (570) Caja, ,24 (572) Bancos c/c a) Haber a (102) Capital ,33 b) 1.090,84 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 901,52 a (477) Hª Pª IVA repercutido 189,32 c) 661,11 (600) Compras de mercaderías 138,83 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 727,22 a (572) Caja, 72,72 Compras de mercaderías = 601,01+ 60,10 = 661,11 Proveedores = 601,01 + (21% de IVA) 126,21 = 727,22 Caja, = 60,10 + (21% de IVA) 12,62 = 72,72 d) 1.090,84 (430) Clientes 90,15 (624) Transportes 18,93 (472) Hª Pª IVA soportado a (700) Ventas de mercaderías 901,52 a (477) Hª Pª IVA repercutido 189,32 a (570) Caja, 109,08 e) 661,11 (600) Compras de mercaderías 138,83 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 799,94 Compras de mercaderías = 601,01+ 60,10 = 661,11 f) 1.199,92 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 991,67 a (477) Hª Pª IVA repercutido 208,25 g) 492,83 (600) Compras de mercaderías 103,49 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Caja, 596,32 Compras de mercaderías = 601,01 60,10 48,08 = 492,83 69

70 930,85 (430) Clientes h) a (700) Ventas de mercaderías 769,30 a (477) Hª Pª IVA repercutido 161,55 Ventas de mercaderías = 901,52 72,12 60,10 = 769,30 i) 218,16 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 180,30 a (472) Hª Pª IVA soportado 37,86 j) 120,20 (709) Rappels sobre ventas 25,24 (477) Hª Pª IVA repercutido a (430) Clientes 145,44 k) 363,62 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 300,51 a (472) Hª Pª IVA soportado 63,11 l) 180,30 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 37,86 (477) Hª Pª IVA repercutido a (430) Clientes 218,16 m) 637,07 (600) Compras de mercaderías 133,78 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 770,85 Compras de mercaderías = 601, ,10 24,04 = 637,07 n) 770,85 (400) Proveedores a (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 18,03 a (472) Hª Pª IVA soportado 3,79 a (570) Caja, 749,03 o) 1.519,91 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.256,12 a (477) Hª Pª IVA repercutido 263,79 Ventas de mercaderías = 1.292,18 36,06 = 1.256,12 p) 42,07 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 8,83 (477) Hª Pª IVA repercutido 1.469,01 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 1.519,91 q) 3.606,07 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 3.606,07 70

71 2.404,05 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 2.404,05 5. Registra en el libro Diario, con un IVA al tipo general, los siguientes hechos: a) Compra de materias primas por 601,01. b) Venta de productos terminados por 1.051,77. c) Compra de material de oficina por 120,20. d) Compra de embalajes por 180,30. e) Venta de embalajes por 210,35. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 601,01 (601) Compras de materias primas 126,21 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 727,22 b) 1.272,64 (430) Clientes a (701) Ventas de productos terminados 1.051,77 a (477) Hª Pª IVA repercutido 220,87 c) 120,20 (602) Compras de otros aprovisionamientos 25,24 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 145,44 d) 180,30 (602) Compras de otros aprovisionamientos 37,86 (472) Hª Pª IVA soportado 254,52 (430) Clientes a (400) Proveedores 218,16 e) a (704) Ventas de envases y embalajes 210,35 a (477) Hª Pª IVA repercutido 44,17 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 126 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 71

72 UNIDAD 8: ACREEDORES Y DEUDORES ACTIVIDAD PÁG Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) Los clientes nos anticipan a cuenta de una futura venta (IVA incluido: tipo general). b) Ventas de mercaderías por al cliente anterior, por lo que se tendrá en cuenta el anticipo entregado (IVA no incluido: tipo general). c) Ventas de mercaderías por y de envases con capacidad de devolución por 500 (IVA no incluido: tipo general). d) Nos devuelven los envases vendidos anteriormente. e) Se adeudan de salarios a los trabajadores. f) Se adeuda una campaña publicitaria con letras de cambio por (IVA no incluido: tipo general). g) Se dejan a deber por una reparación efectuada en la empresa. LIBRO DIARIO Debe 1.000,00 (570) Caja, a) Haber a (438) Anticipos de clientes 826,45 a (477) Hª Pª IVA repercutido 173,55 Anticipos de clientes (Base imponible) = 1.000,00 / 1,21 = 826,45 b) 826,45 (438) Anticipos de clientes 2.025,00 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 2.500,00 a (477) Hª Pª IVA repercutido 351,45 Hª Pª IVA soportado = 21% de (2.500,00 826,45) = 351,45 Clientes = 2.500, ,45 826,45 = 2.025,00 c) 6.655,00 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000,00 a (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 500,00 a (477) Hª Pª IVA repercutido 1.155,00 d) 500,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 105,00 (477) Hª Pª IVA repercutido a (430) Clientes 605,00 e) 2.000,00 (640) Sueldos y salarios a (465) Remuneraciones pendientes de pago 2.000,00 72

73 f) 5.000,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 1.050,00 (472) Hª Pª IVA soportado a (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar 6.050,00 g) 5.000,00 (622) Reparaciones y conservación 1.050,00 (472) Hª Pª IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 6.050,00 2. Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) Anticipamos a nuestro proveedor para una futura compra (IVA incluido: tipo general). b) Recibimos las mercaderías que corresponden al anticipo anterior. c) Compras de mercaderías por y de envases con capacidad de devolución por 500 (IVA no incluido: tipo general). d) La empresa devuelve los envases comprados anteriormente. e) Un cliente que nos debe es considerado de difícil cobro. f) El cliente anterior nos abona en efectivo 500, y damos por definitivamente perdido el resto. g) Se anticipan de salarios a los trabajadores. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 826,45 (407) Anticipos a proveedores 173,55 (472) Hª Pª IVA soportado a (570) Caja, 1.000,00 Anticipos a proveedores (Base imponible) = 1.000,00 / 1,21 = 826,45 b) 826,45 (600) Compras de mercaderías a (407) Anticipos a proveedores 826,45 d) 3.000,00 (600) Compras de mercaderías 500,00 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 735,00 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 4.235,00 e) 605,00 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 500,00 a (472) Hª Pª IVA soportado 105,00 73

74 f) 2.000,00 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 2.000,00 g) 500,00 (570) Caja, 1.500,00 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (436) Clientes de dudoso cobro 2.000,00 h) 1.500,00 (460) Anticipos de remuneraciones a (570) Caja, 1.500,00 ACTIVIDAD PÁG Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) Venta de mercaderías por (IVA incluido: tipo general), documentando la operación con letras de cambio que han sido aceptadas por el cliente. b) Llegado el vencimiento de las letras anteriores, se cobran por bancos y no se cobra el resto. c) Posteriormente, hemos llegado a un acuerdo con el cliente anterior para girarle una nueva letra por el importe de la deuda más 30 en concepto de intereses de demora. d) Transcurrido el plazo de vencimiento de la letra de cambio anterior, nuevamente no se cobra y se devuelve, por lo que se decide dar por perdida la misma. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 3.000,00 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 2.479,34 a (477) Hª Pª IVA repercutido 520,66 Ventas de mercaderías (Base imponible) = 3.000,00 / 1,21 = 2.479,34 b) 1.000,00 (572) Bancos c/c 2.000,00 (4315) Efectos comerciales impagados a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.000,00 c) 2.030,00 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (4315) Efectos comerciales impagados 2.000,00 a (762) Ingresos de créditos 30,00 74

75 d) 2.030,00 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 2.030,00 ACTIVIDADES PÁG Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) Venta de mercaderías por (IVA incluido: tipo general), documentando la operación con letras de cambio que han sido aceptadas por el cliente. b) Las letras anteriores han sido descontadas o negociadas en el banco. Gastos de intereses de descuento: 150, y comisión de cobro: 25. c) Al vencimiento de las letras de cambio, el banco comunica a la empresa que han sido cobradas. d) Venta de mercaderías por (IVA incluido: tipo general), con letras de cambio aceptadas por el cliente. e) Las letras anteriores han sido enviadas en gestión de cobro al banco. f) Al vencimiento de las letras de cambio anteriores, el banco nos comunica que han sido cobradas por un valor de y han resultado impagadas por 500. Comisión de cobro: 10. Gastos de devolución: 5. (IVA no incluido: tipo general). LIBRO DIARIO Debe Haber a) 4.000,00 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 3.305,79 a (477) Hª Pª IVA repercutido 694,21 Ventas de mercaderías (Base imponible) = 4.000,00 / 1,21 = 3.305,79 b) 4.000,00 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera 4.000, ,00 (572) Bancos c/c 150,00 (665) Intereses por descuento de efectos 25,00 (626) Servicios bancarios y similares a (5208) Deudas por efectos descontados 4.000,00 75

76 c) 4.000,00 (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos comerciales descontados 4.000,00 d) 2.000,00 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 1.652,89 a (477) Hª Pª IVA repercutido 347,11 Ventas de mercaderías (Base imponible) = 2.000,00 / 1,21 = 1.652,89 e) 2.000,00 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.000,00 f) 1.481,85 (572) Bancos c/c 15,00 (626) Servicios bancarios y similares 3,15 (472) Hª Pª IVA soportado 500,00 (4315) Efectos comerciales impagados a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 2.000,00 ACTIVIDADES FINALES PÁG Registra los siguientes asientos, aplicando un IVA al tipo general: a) CONSTRUCCIONES AERONÁUTICAS, S.A. vende repuestos de aviones por ,21. Recibe el 10% en efectivo, el 20% a crédito y letras de cambio por el resto. b) Una empresa dedicada a la venta de televisores vende 100 unidades a 150,25 /ud. Cobra la mitad mediante transferencia bancaria. c) La empresa cree difícil cobrar lo adeudado de la venta anterior, pues el comprador ha dejado de pagar a sus proveedores. d) Damos definitivamente por perdido el cobro del cliente anterior. e) Un cliente nos anticipa 601,01 (IVA incluido). Posteriormente, le hacemos una venta por 1.202,02. f) Está pendiente de cobro un servicio prestado por la empresa por 901,52. g) Ventas de mercaderías por 2.404,05. Ventas de envases y embalajes con capacidad de devolución por 240,40. h) Nos devuelven los envases vendidos anteriormente. i) Se anticipan 600 de salarios a los trabajadores. j) La empresa realiza para la promoción de su producto una campaña publicitaria cuyo coste ha sido 3.005,06 y que adeuda con letras de cambio. 76

77 LIBRO DIARIO Debe 7.272,25 (570) Caja, ,49 (572) Bancos c/c ,72 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 9.090,13 (572) Bancos c/c 9.090,12 (430) Clientes a) Haber a (700) Ventas de mercaderías ,21 a (477) Hª Pª IVA repercutido ,25 b) a (700) Ventas de mercaderías ,00 a (477) Hª Pª IVA repercutido 3.155,25 c) 9.090,13 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 9.090,13 d) 9.090,13 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (436) Clientes de dudoso cobro 9.090,13 e) 601,01 (570) Caja, a (438) Anticipos de clientes 496,70 a (477) Hª Pª IVA repercutido 104,31 Anticipos de clientes (Base imponible) = 601,01 / 1,21 = 496,70 496,70 (438) Anticipos de clientes 853,44 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.202,02 a (477) Hª Pª IVA repercutido 148,12 Hª Pª IVA repercutido = 21% de (1.202,02 496,70) = 148,12 Clientes = 1.202, ,12 496,70 = 853,44 f) 1.090,84 (440) Deudores a (759) Ingresos por servicios diversos 901,52 a (477) Hª Pª IVA repercutido 189, ,78 (430) Clientes g) a (700) Ventas de mercaderías 2.404,05 a (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 240,40 a (477) Hª Pª IVA repercutido 555,33 77

78 h) 240,40 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 50,48 (477) Hª Pª IVA repercutido a (430) Clientes 290,88 i) 600,00 (460) Anticipos de remuneraciones a (570) Caja, 600,00 j) 3.005,06 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 631,06 (472) Hª Pª IVA soportado a (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar 3.636,12 2. Anota en el libro Diario los siguientes hechos contables, aplicando un IVA al tipo general: a) Venta de mercaderías por 1.803,04. b) La empresa gira letra de cambio al cliente anterior por el importe de la deuda. La letra ha sido aceptada por el librado. c) Se remite la letra de cambio anterior al banco para que gestione su cobro. d) Al vencer el plazo de vencimiento de la anterior letra, el banco la cobra ingresando en cuenta un líquido de 1.785,01, correspondiendo lo no abonado a los gastos (IVA incluido). e) Venta de mercaderías por 1.202,02. La operación queda documentada con letras de cambio. f) Compra de mercaderías por 1.803,04, endosando al proveedor la letra de cambio anterior. g) Venta de mercaderías por 2.404,05, girando letras de cambio al cliente, que son aceptadas por el mismo. h) Las letras anteriores son descontadas en el banco. Interés de descuento: 30,50. Comisión de cobro: 9,02. i) Transcurrido el plazo de vencimiento de las letras anteriores son cobradas por el banco. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 2.181,68 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.803,04 a (477) Hª Pª IVA repercutido 378,64 b) 2.181,68 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 2.181,68 78

79 c) 2.181,68 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.181,68 d) 1.785,01 (572) Bancos c/c 327,83 (626) Servicios bancarios y similares 68,84 (472) Hª Pª IVA soportado A (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 2.181,68 Gastos de la operación (IVA incluido) = 2.181, ,01 = 396,67 Servicios bancarios y similares (Base imponible) = 396,67 / 1,21 = 327,83 e) 1.454,44 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (700) Ventas de mercaderías 1.202,02 a (477) Hª Pª IVA repercutido 252,42 f) 1.803,04 (600) Compras de mercaderías 378,64 (472) Hª Pª IVA soportado a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 1.454,44 a (400) Proveedores 727,24 g) 2.908,90 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 2.404,05 a (477) Hª Pª IVA repercutido 504,85 h) 2.908,90 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.908, ,38 (572) Bancos c/c 30,50 (665) Intereses por descuento de efectos 9,02 (626) Servicios bancarios y similares a (5208) Deudas por efectos descontados 2.908,90 i) 2.908,90 (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos comerciales descontados 2.908,90 79

80 3. Registra las siguientes operaciones, aplicando un IVA al tipo general: a) Compra de mercaderías a crédito por 3.606,07 y compra de embalajes con capacidad de devolución por 540,91. Se dejan a deber los embalajes a crédito y las mercaderías con letras de cambio. b) Ventas de mercaderías en 9.616,19 documentando la operación con letras de cambio. c) Se cancela la deuda de la compra de mercaderías endosando letras de cambio, por el valor de la misma, procedentes de la venta anterior. d) Se devuelven la totalidad de los embalajes comprados anteriormente. e) Se adeudan 540,91 de salarios a los trabajadores. f) Anticipamos 420,71 (IVA incluido) a un proveedor. Posteriormente le compramos por valor de 901,52. g) Se deben por reparaciones 601,01. Se decide documentar la operación con letra de cambio. h) Ventas de mercaderías: 901,52. i) La empresa tiene noticias que provienen de otros establecimientos que le hacen considerar al cliente anterior como moroso. j) El cliente considerado como de dudoso cobro abona 300,51 en efectivo. Sin embargo, se da definitivamente por perdido el resto de la deuda que tenía con nosotros. k) Se ha prestado un servicio de asesoría a otra empresa por valor de 721,21 y se gira letra de cambio. l) La empresa CÍTRICOS,S.L. vende mercaderías por 6.010,12, cobrando la mitad por bancos y girando una letra de cambio por el resto. Llegado el vencimiento de la letra, la cobra mediante transferencia bancaria. m) D. Antonio Suárez tiene tres letras de cambio que ha girado a sus clientes, de 300,51 cada una, habiendo sido aceptadas por estos. Una de ellas la cobra por caja; otra se la abonan en una cuenta corriente bancaria y la última resulta impagada. n) Al llegar a un acuerdo con su cliente, D. Antonio Suárez gira una nueva letra de 312,53 que corresponden a la letra impagada. ñ) La letra anterior ha sido cobrada a su vencimiento en efectivo. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 3.606,07 (600) Compras de mercaderías 540,91 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 870,87 (472) Hª Pª IVA soportado a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 4.363,34 a (400) Proveedores 654,51 Proveedores, efectos comerc. a pagar = 3.606,07 + (21% de IVA) 757,27 = 4.363,34 Proveedores = 540,91 + (870,87 757,27 de IVA) 113,60 = 654,51 80

81 b) ,59 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (700) Ventas de mercaderías 9.616,19 a (477) Hª Pª IVA repercutido 2.019,40 c) 4.363,34 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 4.363,34 d) 654,50 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 540,91 a (472) Hª Pª IVA soportado 113,59 e) 540,91 (640) Sueldos y salarios a (465) Remuneraciones pendientes de pago 540,91 f) 347,69 (407) Anticipos a proveedores 73,02 (472) Hª Pª IVA soportado a (570) Caja, 420,71 Anticipos a proveedores (Base imponible) = 420,71 / 1,21 = 347,69 901,52 (600) Compras de mercaderías 116,30 (472) Hª Pª IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores 347,69 a (400) Proveedores 670,13 Hª Pª IVA soportado = 21% de (901,52 347,69) = 116,30 Proveedores = 901, ,30 347,69 = 670,13 g) 601,01 (622) Reparaciones y conservación 126,21 (472) Hª Pª IVA soportado a (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar 727,22 h) 1.090,84 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 901,52 a (477) Hª Pª IVA repercutido 189,32 i) 1.090,84 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 1.090,84 j) 300,51 (570) Caja, 790,33 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (436) Clientes de dudoso cobro 1.090,84 81

82 k) 872,66 (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar a (759) Ingresos por servicios diversos 721,21 a (477) Hª Pª IVA repercutido 151,45 l) 3.636,13 (572) Bancos c/c 3.636,12 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (700) Ventas de mercaderías 6.010,12 a (477) Hª Pª IVA repercutido 1.262, ,12 (572) Bancos c/c a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.613,12 m) 300,51 (570) Caja, 300,51 (572) Bancos c/c 300,51 (4315) Efectos comerciales impagados a (4310) Efectos comerciales en cartera 901,53 n) 312,53 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (4315) Efectos comerciales impagados 300,51 a (762) Ingresos de créditos a corto plazo 12,02 ñ) 312,51 (570) Caja, a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 312,51 4. Registra en el libro Diario, con un IVA al tipo general, los siguientes hechos: a) Un cliente al que habíamos girado un efecto comercial por 480,81, no lo paga a su vencimiento. b) Un proveedor nos gira una letra de 781,32. Llegado su vencimiento, la abonamos en efectivo. c) Letras de cambio aceptadas por los clientes, por 2.524,25, son enviadas en gestión de cobro al banco. A su vencimiento no son abonadas y el banco carga en cuenta 60,10, de gastos de devolución (IVA no incluido: tipo general). d) Letras de cambio aceptadas por los clientes, por valor de 3.756,33, han sido descontadas o negociadas en el banco. Intereses de descuento: 120,20. Comisión: 30,05. e) Al vencimiento de las letras descontadas, el banco nos comunica que han resultado impagadas y nos carga en cuenta su valor más 24,04 de gastos de devolución. f) Una letra a cobrar por valor de 670,50 ha sido aceptada por el cliente. 82

83 g) La letra de cambio anterior se envía en gestión de cobro al banco. A su vencimiento ha sido cobrada y abonada en cuenta con una comisión de 20,30 (IVA no incluido: tipo general). h) Se endosa una letra de cambio, que había sido aceptada por un cliente, por 430,25 para cancelar una deuda que se tenía con un proveedor. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 480,81 (4315) Efectos comerciales impagados a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 480,81 b) 781,32 (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 781,32 781,32 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (570) Caja, 781,32 c) 2.524,25 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.524, ,25 (4315) Efectos comerciales impagados 60,10 (626) Servicios bancarios y similares 12,62 (472) Hª Pª IVA soportado a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 2.524,25 a (572) Bancos c/c 72,72 d) 3.756,33 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.756, ,08 (572) Bancos c/c 120,20 (665) Intereses por descuento de efectos 30,05 (626) Servicios bancarios y similares a (5208) Deudas por efectos descontados 3.756,33 e) 3.756,33 (4315) Efectos comerciales impagados a (4311) Efectos comerciales descontados 3.756,33 83

84 3.756,33 (5208) Deudas por efectos descontados 24,04 (626) Servicios bancarios y similares a (572) Bancos c/c 3.780,37 f) 670,50 (4310) Efectos comerciales en cartera a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 670,50 g) 670,50 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera 670,50 645,94 (572) Bancos c/c 20,30 (626) Servicios bancarios y similares 4,26 (472) Hª Pª IVA soportado a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 670,50 h) 430,25 (400) Proveedores a (4310) Efectos comerciales en cartera 430,25 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 148 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 84

85 UNIDAD 9: INMOVILIZADO MATERIAL Y FINANCIACIÓN ACTIVIDADES PÁG Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) Compra una máquina por (IVA incluido tipo general), abonando por banco la mitad y dejando a deber el resto a 20 meses. b) Se vende la máquina anterior por (IVA no incluido tipo general), cobrando por transferencia bancaria. c) Venta de mobiliario por 700 (IVA incluido tipo general), que se compraron por d) Venta de un ordenador por 200 (IVA no incluido tipo general), que se adquirió por 1.000, cobrando mediante transferencia bancaria. e) Compra de un solar por (IVA incluido tipo general) que se pagaron con tres letras de cambio a 10 meses, 20 meses y 30 meses. f) Venta del solar comprado anteriormente por (IVA no incluido tipo general) que se cobrarán dentro de 18 meses. LIBRO DIARIO aq Debe Haber a) 3.305,79 (213) Maquinaria 694,21 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 2.000,00 a (173) Proveedores de inmovilizado a L.P 2.000,00 Maquinaria (Base imponible) = 4.000,00 / 1,21 = 3.305,79 b) 5.445,00 (572) Bancos c/c a (213) Maquinaria 3.305,79 a (477) Hª Pª IVA repercutido 945,00 a (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material 1.194,21 Hª Pª IVA repercutido = 21% de = 945 Bancos c/c = = c) 700,00 (543) Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado 1.221,49 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (216) Mobiliario 1.800,00 a (477) Hª Pª IVA repercutido 121,49 Mobiliario (Base imponible precio de venta) = 700 / 1,21 = 578,51 Hª Pª IVA repercutido = 21% de 578,51 = 121,49 85

86 d) 242,00 (572) Bancos c/c 800,00 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (217) Equipos para procesos de información 1.000,00 a (477) Hª Pª IVA repercutido 42,00 Hª Pª IVA repercutido = 21% de 200 = 42 Bancos c/c = = 242 e) ,40 (210) Terrenos y bienes naturales ,60 (472) Hª Pª IVA soportado a (524) Efectos a pagar a corto plazo ,33 a (174) Efectos a pagar a largo plazo ,67 Terrenos y bienes naturales (Base imponible) = ,00 / 1,21 = ,40 f) ,00 (253) Créditos a L/P por enajenación de inmovilizado a (210) Terrenos y bienes naturales ,40 a (477) Hª Pª IVA repercutido ,00 a (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material ,60 Hª Pª IVA repercutido = 21% de = Créditos a L/P por enajenación de inmovilizado = = ACTIVIDADES PÁG Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) Se constituye la empresa individual A con los siguientes elementos patrimoniales: - Dinero en caja 270,46. - Dinero en bancos ,36. - Géneros en almacén 2.734,61. - Local de su propiedad ,54. b) A la empresa B le ha concedido una entidad financiera un préstamo, que le ha sido abonado en su cuenta corriente bancaria por un valor nominal de , a devolver en dos años. 86

87 c) La empresa B, una vez transcurrido el plazo para amortizar o devolver el préstamo, lo hace efectivo a través de su cuenta corriente bancaria, con unos intereses de d) La empresa C recibe en efectivo, en concepto de fianza a tres meses, 240,40. e) Transcurridos tres meses, la empresa C devuelve en efectivo la cantidad anterior, al haberse cumplido la obligación afianzada. f) La empresa D ha obtenido un beneficio de ,70 y voluntariamente destina a Reservas un 15%. g) La empresa E obtuvo unos beneficios de ,60, de los cuales destina el 30% a Reservas: 10% Reserva legal, 10% Reservas especiales y 10% Reservas voluntarias. h) La empresa F recibe en concepto de fianza a largo plazo 1.050,25, que se depositan en el banco. LIBRO DIARIO Debe 270,46 (570) Caja, ,36 (572) Bancos c/c 2.734,61 (300) Mercaderías ,54 (211) Construcciones a) Haber a (102) Capital ,97 b) ,00 (572) Bancos c/c a (170) Deudas a L.P con entidades de crédito ,00 c) ,00 (170) Deudas a L.P con entidades de crédito 1.150,00 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c ,00 d) 240,40 (570) Caja, a (560) Fianzas recibidas a corto plazo 240,40 e) 240,40 (560) Fianzas recibidas a corto plazo a (570) Caja, 240,40 f) 3.649,01 (129) Resultado del ejercicio a (113) Reservas voluntarias 3.649,01 g) ,18 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 5.025,06 a (114) Reservas especiales 5.025,06 a (113) Reservas voluntarias 5.025,06 Reservas = 30% de ,60 = ,18 87

88 1.050,25 (572) Bancos c/c h) a (180) Fianzas recibidas a largo plazo 1.050,25 ACTIVIDADES PÁG Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) Se efectúa el arqueo de caja y se descubre la falta de 24,50, dándose conformidad al arqueo por desconocerse el motivo. b) Compra de mercaderías a un proveedor extranjero abonando la cantidad de dólares. Cambio del dólar: 0,90 (IVA incluido tipo general). c) Venta de mercaderías a un cliente extranjero que abona la cantidad de dólares. Cambio del dólar: 0,86. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 24,50 (659) Otras pérdidas de gestión corriente a (570) Caja, 24,50 b) 1.785,12 (600) Compras de mercaderías 374,88 (472) Hª Pª IVA soportado a (573) Bancos c/c, moneda extranjera 2.160, $ x 0,90 = Base = / 1,21 = 1.785,12 IVA = 1.785,12 x 0,21 = 374, ,08 (571) Caja, moneda extranjera c) a (700) Ventas de mercaderías 3.593, $ x 0,86 = 3.593,08 ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 172 Y Registra los siguientes asientos en el libro Diario: a) Se constituye una sociedad comercial con las siguientes aportaciones: 88

89 b) Se compra un ordenador por (IVA no incluido tipo general) a pagar en tres meses. c) Se compra una impresora multifunción por 110 (IVA no incluido tipo general) que se paga en efectivo. d) La empresa compra una furgoneta para reparto por valor de (IVA incluido tipo general), abonando en el momento de la compra mediante la entrega de cheque bancario 600. El resto se irá haciendo efectivo semestralmente en pagos por letras aceptadas de cada una. e) Compra de mobiliario por (IVA incluido tipo general), que se hacen efectivos por bancos. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 500,00 (570) Caja, 8.000,00 (572) Bancos c/c ,00 (210) Terrenos y bienes naturales ,00 (211) Construcciones 3.000,00 (216) Mobiliario 1.000,00 (300) Mercaderías a (100) Capital social ,00 b) 1.200,00 (217) Equipos para procesos de información 252,00 (472) Hª Pª IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a C.P 1.452,00 c) 110,00 (217) Equipos para procesos de información 23,10 (472) Hª Pª IVA soportado a (570) Caja, 133,10 d) ,90 (218) Elementos de transporte 1.228,10 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 600,00 a (524) Efectos a pagar a corto plazo ,00 a (174) Efectos a pagar a largo plazo 6.000,00 Elementos de transporte (Base imponible) = / 1,21 = ,90 e) 1.986,78 (216) Mobiliario 417,22 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 2.404,00 Mobiliario (Base imponible) = 2.404,00 / 1,21 = 1.986,78 89

90 2. Registra en el libro Diario las siguientes compras y ventas de inmovilizado: a) Compra de maquinaria por 3.606,07, a pagar en tres meses (IVA no incluido tipo general). b) Compra de mobiliario por 4.207,08, a pagar en dos años (IVA no incluido tipo general). c) Compra de un local por ,48 (IVA incluido tipo general), a pagar con letras de cambio: ,24 en el primer año y otros ,24 en el segundo año. d) Compra de una patente valorada en 9.015,18 (IVA no incluido tipo general), abonando con cheque 3.005,06 y dejando a deber el resto a nueve meses. e) Compra de un equipo informático por 803,75 (IVA incluido tipo general). Se abonan mediante transferencia bancaria 203,75 y se acepta letra por el resto a seis meses. f) Se vende la máquina comprada anteriormente a través de bancos por 2.404,05 (IVA no incluido tipo general). g) Se vende el mobiliario por 3.005,06 (IVA no incluido tipo general), siendo la forma de pago a seis meses. h) Se vende el ordenador en efectivo por 600 (IVA no incluido tipo general). i) Se vende la patente por 3.005,06 (IVA no incluido tipo general). Se cobrará en un plazo de diez meses. LIBRO DIARIO Debe Haber a) 3.606,07 (213) Maquinaria 757,27 (472) Hª Pª IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a C.P 4.363,34 b) 4.207,08 (216) Mobiliario 883,49 (472) Hª Pª IVA soportado a (173) Proveedores de inmovilizado a L.P 5.090,57 c) ,42 (211) Construcciones ,06 (472) Hª Pª IVA soportado a (524) Efectos a pagar a corto plazo ,24 a (174) Efectos a pagar a largo plazo ,24 Construcciones (Base imponible) = ,48 / 1,21 = ,42 IVA = ,42 x 0,21 = ,06 d) 9.015,18 (203) Propiedad industrial 1.893,19 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 3.005,06 a (523) Proveedores de inmovilizado a C.P ,31 90

91 e) 664,26 (217) Equipos para procesos de información 139,49 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 203,75 a (523) Proveedores de inmovilizado a C.P 600,00 Equipos para procesos de información (Base imponible) = 803,75 / 1,21 = 664,26 IVA = 664,26 x 0,21 = 139,49 f) 2.908,90 (572) Bancos c/c 1.202,02 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (213) Maquinaria 3.606,07 a (477) Hª Pª IVA repercutido 504,85 Hª Pª IVA repercutido = 21% de 2.404,05 = 504,85 Bancos c/c = 2.404, ,85 = 2.908,90 g) 3.636,12 (543) Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado 1.202,02 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (216) Mobiliario 4.207,08 a (477) Hª Pª IVA repercutido 631,06 Hª Pª IVA repercutido = 21% de 3.005,06 = 631,06 Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado = 3.005, ,06 = 3.636,12 h) 726,00 (570) Caja, 64,26 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (217) Equipos para procesos de información 664,26 a (477) Hª Pª IVA repercutido 126,00 Hª Pª IVA repercutido = 21% de 600 = 126 Caja, = = 726 i) 3.636,12 (543) Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado 6.010,12 (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (203) Propiedad industrial 9.015,18 a (477) Hª Pª IVA repercutido 631,06 Hª Pª IVA repercutido = 21% de 3.005,06 = 631,06 Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado = 3.005, ,06 = 3.636,12 91

92 3. Registra las siguientes operaciones: a) Se crea un negocio con las siguientes aportaciones del empresario o propietario: efectivo en caja, 1.202,02 ; dinero en bancos, 9.015,18 ; existencias de mercaderías, 4.808,10 ; un local, ,54 ; y muebles, 2.103,54. b) Se recibe un ingreso en bancos de 138,23, cuyo origen se desconoce. c) Se transfiere a una cuenta de ahorros 480,81 de una cuenta corriente bancaria. d) Se ingresan en caja 300,51 que proceden de la cuenta corriente bancaria que posee la empresa. e) Se compra un ordenador por 1.141,92 (IVA incluido tipo general), abonando en efectivo 150,25 y aplazando el resto a nueve meses. f) Venta de mercaderías a un cliente extranjero que hace efectivo su valor en dólares. Entrega dólares. Cambio del dólar: 0,89. g) El propietario retira de la cuenta corriente bancaria 901,52 para sus gastos particulares. h) Se depositan fuera 360,61 en concepto de fianza, con vencimiento a seis meses. i) El propietario ingresa en la cuenta corriente bancaria de la empresa 601,01. j) Se reciben en la c/c bancaria por un préstamo concedido por el banco a la empresa, a devolver en tres años. k) Se realiza el arqueo de caja y faltan por cuadrar 18,03. Se da conformidad al arqueo. LIBRO DIARIO Debe 1.202,02 (570) Caja, 9.015,18 (572) Bancos c/c 4.808,10 (300) Mercaderías ,54 (211) Construcciones 2.103,54 (216) Mobiliario 138,23 (572) Bancos c/c 480,81 (574) Bancos, cuentas de ahorro 300,51 (570) Caja, a) Haber a (102) Capital ,38 b) a (555) Partidas pendientes de aplicación 138,23 c) a (572) Bancos c/c 480,81 d) a (572) Bancos c/c 300,51 92

93 e) 943,74 (217) Equipos para procesos de información 198,19 (472) Hª Pª IVA soportado a (570) Caja, 150,25 a (523) Proveedores de inmovilizado a C.P 991,68 Equipos para procesos de información (Base imponible) = 1.141,92 / 1,21 = 943,74 IVA = 943,74 x 0,21 = 198,19 f) 2.670,00 (571) Caja, moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 2.670, $ x 0,89 = ,52 (550) Titular de la explotación g) a (572) Bancos c/c 901,52 h) 360,61 (565) Fianzas constituidas a corto plazo a (570) Caja, 360,61 601,01 (572) Bancos c/c i) a (550) Titular de la explotación 601,01 j) ,00 (572) Bancos c/c a (170) Deudas a L.P con entidades de crédito ,00 k) 18,03 (659) Otras pérdidas de gestión corriente a (570) Caja, 18,03 4. Registra en el libro Diario los asientos que corresponderían a los siguientes hechos contables: a) La empresa FINANZAS RUBIO, S.A. consiguió en el año 20 un beneficio de ,15. El 30% del mismo lo lleva por partes iguales a Reservas legales, especiales y voluntarias. b) La sociedad anónima CRISTAL HOGAR ha tenido un beneficio de ,63, estando obligada por ley a detraer el 10% del mismo, en concepto de Reservas. c) Voluntariamente, la S.R.L. (sociedad de responsabilidad limitada) LUZYMA, tiene previsto llevar a reservas un 20% del beneficio. En el presente ejercicio obtuvo ,84 de resultado. 93

94 LIBRO DIARIO Debe Haber a) ,45 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal ,82 a (114) Reservas especiales ,82 a (113) Reservas voluntarias ,81 Reservas = 30% de ,15 = ,45 b) ,36 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal ,36 Reservas = 10% de ,63 = ,36 c) ,97 (129) Resultado del ejercicio a (113) Reservas voluntarias ,97 Reservas = 20% de ,84 = ,97 5. Registra en el libro Diario los asientos que corresponderían a los siguientes hechos contables: a) Cobramos por bancos 1.202,02 desconociendo, por el momento, el motivo. b) Nos transmite el banco la información de que el cobro anterior corresponde a una letra que le habíamos remitido en gestión de cobro que se ha hecho efectiva a su vencimiento. c) Vendemos mercaderías al extranjero realizándose la operación en efectivo en dólares. Cobro de dólares. Cambio del dólar 0,89 (IVA incluido tipo general). d) Recibimos en concepto de fianza, con vencimiento inferior al año, 360,61 en efectivo. e) El propietario retira de la caja de la empresa 150,25 para sus gastos particulares. f) El banco concede a la empresa un préstamo, que abona en la cuenta corriente bancaria por a devolver en dos meses. g) Depositamos en concepto de fianza, con vencimiento inferior al año, 540,91 en efectivo. h) Ingresamos 601,01 en una cuenta de ahorros que provienen de una cuenta corriente bancaria. i) Se efectúa el recuento o arqueo de caja, que arroja un saldo negativo de 42,07. j) A los dos meses se devuelve el préstamo del asiento f) con unos intereses de 800. Se cargan ambos importes en la cuenta bancaria de la empresa. 94

95 LIBRO DIARIO Debe Haber a) 1.202,02 (572) Bancos c/c a (555) Partidas pendientes de aplicación 1.202,02 b) 1.202,02 (555) Partidas pendientes de aplicación a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 1.202,02 c) 4.450,00 (571) Caja, moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 4.450, $ x 0,89 = Exportaciones: están exentas de IVA las exportaciones de bienes, siempre que se exporte fuera de la Unión Europea. d) 360,61 (570) Caja, a (560) Fianzas recibidas a corto plazo 360,61 e) 150,25 (550) Titular de la explotación a (570) Caja, 150,25 f) 3.000,00 (572) Bancos c/c a (520) Deudas a C/P con entidades de crédito 3.000,00 g) 540,91 (565) Fianzas constituidas a corto plazo a (570) Caja, 540,91 h) 601,01 (574) Bancos, cuentas de ahorro a (572) Bancos c/c 601,01 i) 42,07 (659) Otras pérdidas de gestión corriente a (570) Caja, 42,07 j) 3.000,00 (520) Deudas a C/P con entidades de crédito 800,00 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c 3.800,00 95

96 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 174 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 96

97 UNIDAD 10: GASTOS E INGRESOS ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 196 Y Se crea la empresa individual con las siguientes aportaciones del propietario: dinero en caja 601,01 ; dinero en bancos ,24 ; un local ,61 ; muebles 601,01 ; y un vehículo 7.813,16. Realiza las siguientes operaciones aplicando un IVA al tipo general: a) Por unas reparaciones, abona por bancos 120,20 (IVA incluido). b) Compras de mercaderías por 1.202,02, con unos gastos de 30,05. Abona, por transporte de las mercaderías, 42,07 (IVA incluido). c) El proveedor anterior gira letra de cambio a la empresa por el valor de la deuda. d) Ventas de mercaderías por 901,52, incluyendo en factura una rebaja por volumen de 30,05. e) La empresa cobra en efectivo con un descuento por pronto pago, que realiza al cliente anterior, 30,05. f) Abona, por bancos, el recibo de la luz por 150,25, y el recibo del teléfono por 48,08 (IVA incluido). g) Abona, por bancos, la nómina de un empleado, teniendo en cuenta los siguientes datos: valor de la nómina 601,01 ; Seguridad Social cuota empresa 90,15 ; Seguridad Social cuota empleado 36,06 ; IRPF 54,09. h) Ventas de mercaderías por 360,61, documentando la operación con letras de cambio. Abona, por transportar las mercaderías, 24,04 (IVA incluido). i) La empresa alquila un local cercano al de su propiedad para utilizarlo como almacén, abonando, mediante cheque, un alquiler de 781,32 (IVA incluido). j) Compra de material de oficina en efectivo, y pago de una póliza de seguros mediante transferencia bancaria por 18,03 y 240,40, respectivamente (IVA incluido). Se pide: contabilización en el libro Diario del asiento de apertura y de los asientos de las posteriores operaciones. LIBRO DIARIO Debe Asiento de apertura Haber 601,01 (570) Caja, ,24 (572) Bancos c/c ,61 (211) Construcciones 601,01 (216) Mobiliario 7.813,16 (218) Elementos de transporte a (102) Capital ,03 a) 99,34 (622) Reparaciones y conservación 20,86 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 120,20 Reparaciones y conservación (Base imponible) = 120,20 / 1,21 = 99,34 IVA = 99,34 x 0,21 = 20,86 97

98 b) 1.266,84 (600) Compras de mercaderías 266,04 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 1.490,81 a (570) Caja, 42,07 Transporte (Base imponible) = 42,07 / 1,21 = 34,77 Compras de mercaderías = 1.202, , ,77 = 1.266,84 IVA = 1.266,84 x 0,21 = 266,04 c) 1.490,81 (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar d) 1.054,48 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 871,47 a (477) Hª Pª IVA repercutido 183,01 Ventas de mercaderías = 901,52 30,05 = 871,47 IVA = 871,47 x 0,21 = 183,01 e) 30,05 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 6,31 (477) Hª Pª IVA repercutido 1.018,12 (570) Caja, a (430) Clientes 1.054,48 f) 124,17 (628) Suministros 39,74 (629) Otros servicios 34,42 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 198,33 Suministros (Base imponible) = 150,25 / 1,21 = 124,17 Otros servicios (Base imponible) = 48,08 / 1,21 = 39,74 IVA = 163,91 x 0,21 = 34,42 g) 601,01 (640) Sueldos y salarios 90,15 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social, Acreedores 126,21 a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 54,09 a (572) Bancos c/c 510,86 h) 436,24 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (700) Ventas de mercaderías 360,61 a (477) Hª Pª IVA repercutido 75,63 98

99 19,87 (624) Transportes 4,17 (472) Hª Pª IVA soportado a (570) Caja, 24,04 Transportes (Base imponible) = 24,04 / 1,21 = 19,87 IVA = 19,87 x 0,21 = 4,17 i) 645,72 (621) Arrendamientos y cánones 135,60 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 781,32 Arrendamientos y cánones (Base imponible) = 781,32 / 1,21 = 645,72 IVA = 645,72 x 0,21 = 135,60 j) 14,90 (602) Compras de otros aprovisionamientos 3,13 (472) Hª Pª IVA soportado 240,40 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 258,43 Compras de otros aprovisionamientos (Base imponible) = 18,03 / 1,21 = 14,90 IVA = 14,90 x 0,21 = 3,13 2. D. Juan Carlos Sacristán monta un pequeño negocio comercial con las siguientes aportaciones: dinero en caja 300,51 ; dinero en bancos ,73. Realiza las siguientes operaciones aplicando un IVA al tipo general: a) Abona, por bancos, material de oficina por 240,40 (IVA incluido). b) Alquila un local, pagando mediante cheque la primera mensualidad de 300,51 (IVA incluido). c) Compra mercaderías por 4.207,08. Abona, por gastos de transporte, 90,15 (IVA incluido). d) Consigue que le hagan una rebaja por volumen de la compra anterior de 120,20. e) Abona, por servicios bancarios, 30,05. f) Contrata a un empleado para que le ayude en el negocio, y le abona la primera nómina por bancos; valor de la nómina 751,27 ; Seguridad social cuota empresarial 78,13 ; Seguridad social cuota empleado 36,06 ; IRPF 48,08. g) Abona por unas reparaciones 84,14 (IVA incluido). h) Encarga a la imprenta unas hojas publicitarias que distribuye por los buzones, con unos gastos de 108,18. i) Tiene que abonar, por un estudio realizado por un economista 120,20, que no hace efectivas por el momento (IVA incluido). Se pide: elaboración del libro Diario. 99

100 LIBRO DIARIO Debe Haber a) 198,68 (602) Compras de otros aprovisionamientos 41,72 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 240,40 Compras de otros aprovisionamientos (Base imponible) = 240,40 / 1,21 = 198,68 IVA = 198,68 x 0,21 = 41,72 b) 248,36 (621) Arrendamientos y cánones 52,15 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 300,51 Arrendamientos y cánones (Base imponible) = 300,51 / 1,21 = 248,36 IVA = 300,51-248,36 = 52,15 c) 4.281,58 (600) Compras de mercaderías 899,13 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 5.090,56 a (570) Caja, 90,15 Transporte (Base imponible) = 90,15 / 1,21 = 74,50 Compras de mercaderías = 4.207, ,50 = 4.281,58 IVA = 4.281,58 x 0,21 = 899,13 d) 145,44 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 120,20 a (472) Hª Pª IVA soportado 25,24 e) 30,05 (626) Servicios bancarios y similares 6,31 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 36,36 f) 751,27 (640) Sueldos y salarios 78,13 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social, Acreedores 114,19 a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 48,08 a (572) Bancos c/c 667,13 g) 69,54 (627) Reparaciones y conservación 14,60 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 84,14 100

101 Reparaciones y conservación (Base imponible) = 84,14 / 1,21 = 69,54 IVA = 69,54 x 0,21 = 14,60 o bien IVA = 84,14 69,54 = 14,60 h) 108,18 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 22,72 (472) Hª Pª IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 130,90 i) 99,34 (623) Servicios de profesionales independientes 20,86 (472) Hª Pª IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 120,20 Servicios de profesionales independientes (Base imponible) = 120,20 / 1,21 = 99,34 IVA = 120,20 99,34 = 20,86 3. Se crea la empresa individual Y con las siguientes aportaciones del propietario: dinero en caja 480,81 ; dinero en bancos ,36 ; un local ,05 ; muebles 901,52. Realiza las siguientes operaciones, aplicando un IVA al tipo general: a) Por unas reparaciones abona 54,09, y por compra de material de oficina 66,11 (IVA incluido). b) Compras de mercaderías por 7.212,15. c) El proveedor anterior le concede una rebaja por volumen de 90,15. d) El proveedor gira una letra de cambio a la empresa por el valor de la deuda. e) La empresa abona la deuda anterior por banco, consiguiendo una rebaja por pronto pago de 60,10. f) Ventas de mercaderías por 2.404,05. Abona por el transporte de las citadas mercaderías 48,08 (IVA incluido). g) El local consta de una parte que se puede alquilar, cobrando en efectivo, por este concepto, 871,47. h) Por una prestación de servicios, recibe en efectivo 96,16 (IVA incluido). i) Está pendiente de cobro un informe técnico realizado por la empresa por 360,61. j) Se cobran, por banco, 510,86 de comisiones por un servicio de intermediación (IVA incluido). k) Abona, por bancos, la mitad de los siguientes gastos: luz 120,20 ; teléfono 84,14 ; alquileres 75,13 ; reparaciones 96,16. l) Abona en efectivo las deudas pendientes de los gastos del anterior asiento. Se pide: contabilización en el libro Diario del asiento de apertura y los asientos de las posteriores operaciones. 101

102 LIBRO DIARIO Debe Asiento de apertura Haber 480,81 (570) Caja, ,36 (572) Bancos c/c ,05 (211) Construcciones 901,52 (216) Mobiliario a (102) Capital ,74 a) 44,70 (627) Reparaciones y conservación 54,64 (602) Compras de otros aprovisionamientos 20,86 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 120,20 Reparaciones y conservación (Base imponible) = 54,09 / 1,21 = 44,70 Compras de otros aprovisionamientos (Base imponible) = 66,11 / 1,21 = 54,64 IVA = 99,34 x 0,21 = 20,86 b) 7.212,15 (600) Compras de mercaderías 1.514,55 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 8.726,70 c) 109,08 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 90,15 a (472) Hª Pª IVA soportado 18,93 d) 8.617,62 (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 8.617, ,70-109,08 = 8.617,62 e) 8.617,62 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 60,10 a (472) Hª Pª IVA soportado 12,62 a (572) Bancos c/c 8.544, ,90 (430) Clientes 39,74 (624) Transportes 8,34 (472) Hª Pª IVA soportado f) a (700) Ventas de mercaderías 2.404,05 a (477) Hª Pª IVA repercutido 504,85 a (570) Caja, 48,08 Transportes (Base imponible) = 48,08 / 1,21 = 39,74 IVA = 48,08-39,74 = 8,34 102

103 1.054,48 (570) Caja, 96,16 (570) Caja, g) a (752) Ingresos por arrendamientos 871,47 a (477) Hª Pª IVA repercutido 183,01 h) a (759) Ingresos por servicios diversos 79,47 a (477) Hª Pª IVA repercutido 16,69 Ingresos por servicios diversos (Base imponible) = 96,16 / 1,21 = 79,47 IVA = 79,47 x 0,21 = 16,69 i) 436,34 (440) Deudores a (759) Ingresos por servicios diversos 360,61 a (477) Hª Pª IVA repercutido 75,73 j) 510,86 (572) Bancos c/c a (754) Ingresos por comisiones 422,20 a (477) Hª Pª IVA repercutido 88,66 Ingresos por comisiones (Base imponible) = 510,86 / 1,21 = 422,20 IVA = 422,20 x 0,21 = 88,66 k) 120,20 (628) Suministros 84,14 (629) Otros servicios 75,13 (621) Arrendamientos y cánones 96,16 (622) Reparaciones y conservación 78,88 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 227,26 a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 227,25 k) 227,25 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (570) Caja, 227,25 4. Registra en el libro Diario, aplicando un IVA al tipo general, los siguientes hechos contables: a) Compra de materias primas por 601,01. b) Compra de material de oficina por 120,20. c) Se abonan, por bancos, 3.005,06, por una investigación encargada a otra empresa (IVA incluido). d) Se contrata una póliza de seguros contra incendios por 120,

104 e) Se adeudan 6.010,12 de impuestos sobre beneficios y 360,61 de otros impuestos. f) El banco carga en cuenta 12,02 de intereses por haber mantenido la cuenta en descubierto. g) Venta de productos terminados por 1.202,02. h) Ventas de embalajes por 240,40. i) Se cobra por alquileres 901,52 (IVA incluido). j) Se factura por servicios de mediación, que se realizan de manera accidental, 480,81. k) Se factura por un informe técnico, que no constituye la actividad ordinaria de la empresa, 601,01. l) Una empresa que se dedica a prestar servicios factura por su actividad principal 1.923,24 LIBRO DIARIO Debe Haber a) 601,01 (601) Compras de materias primas 126,21 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 727,22 b) 120,20 (602) Compras de otros aprovisionamientos 25,24 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 145,44 c) 2.483,52 (620) Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio 521,54 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 3.005,06 Gastos en investigación y desarrollo (Base imponible) = 3.005,06 / 1,21 = 2.483,52 IVA = 2.483,52 x 0,21 = 521,54 d) 120,20 (625) Primas de seguros a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 120,20 e) 6.010,12 (630) Impuesto sobre beneficios 360,61 (631) Otros tributos a (475) Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 6.370,73 f) 12,02 (669) Otros gastos financieros 104

105 1.454,44 (430) Clientes 290,88 (430) Clientes 901,52 (570) Caja, a (572) Bancos c/c 12,02 g) a (701) Ventas de productos terminados 1.202,02 a (477) Hª Pª IVA repercutido 252,42 h) a (704) Ventas de envases y embalajes 240,40 a (477) Hª Pª IVA repercutido 50,48 i) a (752) Ingresos por arrendamientos 745,06 a (477) Hª Pª IVA repercutido 156,46 Ingresos por arrendamientos (Base imponible) = 901,52 / 1,21 = 745,06 IVA = 745,06 x 0,21 = 156,46 j) 581,78 (440) Deudores a (754) Ingresos por comisiones 480,81 a (477) Hª Pª IVA repercutido 100,97 k) 727,22 (440) Deudores a (759) Ingresos por servicios diversos 601,01 a (477) Hª Pª IVA repercutido 126,21 l) 2.327,12 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 1.923,24 a (477) Hª Pª IVA repercutido 403,88 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 198 Simulación de un proceso contable informatizado. Para llegar a la solución de este ejercicio basta con seguir los pasos indicados en el libro. 105

106 UNIDAD 11: OPERACIONES DE FIN DE EJERCICIO ACTIVIDADES PÁG El día 30 de diciembre de 20 se procede a realizar los ajustes por periodificación de una empresa. Anota los asientos correspondientes: a) Alquila locales de su propiedad y el 1 de julio de 20 ha cobrado por este concepto 9.616,19. Los alquileres corresponden a un período que va desde el 1 de julio de 20 hasta el 30 de junio de b) Ha contratado con una aseguradora una póliza de seguros. Dicha póliza cubrirá riesgos desde el 1 de abril de 20 hasta el 31 de marzo de 20+1 y se abona el día 1 de abril de 20 por 4.808,10. LIBRO DIARIO Debe 4.808,10 (752) Ingresos por arrendamientos a) Haber a (485) Ingresos anticipados 4.808,10 Solo dos trimestres, de un total de cuatro, corresponden al ejercicio que estamos contabilizando y el resto se considera un ingreso anticipado. Por tanto, hay que realizar un asiento de ajuste por periodificación por: 9.616,19 x 2 = 4.808,10 4 b) 1.202,03 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 1.202,03 Solo tres trimestres, de un total de cuatro, corresponden al ejercicio que estamos contabilizando y el resto se considera un gasto anticipado. Por tanto, hay que realizar un asiento de ajuste por periodificación por: 4.808,11 x 1 = 1.202,03 4 ACTIVIDADES PÁG Registra en el libro Diario y en el libro Mayor las siguientes operaciones: a) Se crea una empresa individual con las siguientes aportaciones del propietario: dinero en caja 2.404,05 ; dinero en banco ,22, ; mercaderías 601,01 ; inmueble ,14. Realiza, posteriormente, las siguientes operaciones, aplicando un IVA al tipo general: b) Por mobiliario, abona en efectivo 300,51 (IVA incluido). 106

107 Se pide: c) Ventas de mercaderías por 1.202,02. d) La empresa gira una letra al cliente por el importe de su deuda. e) Por gastos de publicidad le facturan 2.404,05 (IVA incluido). f) Compras de mercaderías por 3.606,07. g) Existe una devolución del pedido anterior por valor de 901,52. h) Abona por banco las nóminas del personal: valor de la nómina 1.803,04 ; Seguridad Social a cargo de la empresa 300,51 ; Seguridad Social cuota de empleados 90,15 ; IRPF 150,25. i) Ventas de mercaderías por 6.808,10. j) Abona por banco los recibos de la luz 150,25 y del teléfono 54,09. k) Ha abonado en efectivo por reparaciones 120,20 (IVA incluido). l) Se paga una póliza de seguros contra incendios por valor de 300,51. m) Existencias finales de mercaderías 1.202,02. Regularización contable. Asiento de cierre del ejercicio. LIBRO DIARIO Debe Asiento de apertura Haber a) 2.404,05 (570) Caja, ,22 (572) Bancos c/c 601,01 (300) Mercaderías ,14 (211) Construcciones a (102) Capital ,42 b) 248,36 (216) Mobiliario 52,15 (472) Hª Pª IVA soportado a (570) Caja, 300,51 Mobiliario (Base imponible) = 300,51 / 1,21 = 248,36 IVA = 300,51-248,36 = 52,15 c) 1.454,44 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.202,02 a (477) Hª Pª IVA repercutido 252,42 d) 1.454,44 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes 1.454,44 e) 1.986,82 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 417,23 (472) Hª Pª IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 2.404,05 Public., propag. y relac. públicas (Base imponible) = 2.404,05 / 1,21 = 1.986,82 IVA = 1.986,82 x 0,21 = 417,23 107

108 f) 3.606,07 (600) Compras de mercaderías 757,27 (472) Hª Pª IVA soportado a (400) Proveedores 4.363,34 g) 1.090,84 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 901,52 a (472) Hª Pª IVA soportado 189,32 h) 1.803,04 (640) Sueldos y salarios 300,51 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 691,17 a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 150,25 a (572) Bancos c/c 1.262,13 i) 8.237,80 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 6.808,10 a (477) Hª Pª IVA repercutido 1.429,70 j) 150,25 (628) Suministros 54,09 (629) Otros servicios 42,91 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 247,25 k) 99,34 (622) Reparaciones y conservación 20,86 (472) Hª Pª IVA soportado a (570) Caja, 120,20 Reparaciones y conservación (Base imponible) = 120,20 / 1,21 = 99,34 IVA = 99,34 x 0,21 = 20,86 l) 300,51 (625) Primas de seguros a (570) Caja, 300,51 m) 601,01 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 601, ,02 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 1.202,02 108

109 LIBRO MAYOR D (570) Caja, H D (572) Bancos c/c H 2.404,05 300, , ,13 120,20 247,25 300, , , ,05 721,22 Sd = 1.682,83 Sd = 9.308,84 D (300) Mercaderías H D (211) Construcciones H 601,01 601, , , ,03 601,01 Sd = 1.202,02 Sd = ,14 D (102) Capital H D (216) Mobiliario H ,42 248,36 Sa = ,42 Sd = 248,36 (472) Hª Pª IVA D soportado H D (430) Clientes H 52,15 189, , ,44 417, ,80 757,27 42, , ,44 20, ,42 189,32 Sd = 1.101,10 Sd = 8.237,80 (700) Ventas de (477) Hª Pª IVA D mercaderías H D repercutido H 1.202,02 252, , , , ,12 Sa = 8.010,12 Sa = 1.682,12 109

110 (431) Clientes, efectos (627) Publicidad, Propaganda D comerciales a cobrar H D y relaciones públicas H 1.454, ,82 Sd = 1.454,44 Sd = 1.986,82 (410) Acreedores por (600) Compras de D prestaciones de servicios H D mercaderías H 2.404, ,07 Sa = 2.404,05 Sd = 3.606,07 (608) Devoluciones de compras D (400) Proveedores H D y operaciones similares H 1.090, ,34 901,52 Sa = 3.272,50 Sa = 901,52 (642) Seguridad Social a D (640) Sueldos y salarios H D cargo de la empresa H 1.803,04 300,51 Sd = 1.803,04 Sd = 300,51 (476) Organismos de la Seguridad Social, (4751) Hª Pª Acreedora por D acreedores H D retenciones practicadas H 691,17 150,25 Sa = 691,17 Sa = 150,25 110

111 D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H 150,25 54,09 Sd = 150,25 Sd = 54,09 (622) Reparaciones y D conservación H D (625) Primas de seguros H 99,34 300,51 Sd = 99,34 Sd = 300,51 (622) Reparaciones y D conservación H D (625) Primas de seguros H 101,86 300,51 Sd = 101,86 Sd = 300,51 (610) Variación de existencias de (129) Resultado del D mercaderías H D ejercicio H 601, , , ,65 Sd = 601,01 Sa = 1158,99 111

112 LIBRO DIARIO Debe Asientos de regularización Haber x 8.300,63 (129) Resultado del ejercicio a (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 1.986,82 a (600) Compras de mercaderías 3.606,07 a (640) Sueldos y salarios 1.803,04 a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 300,51 a (628) Suministros 150,25 a (629) Otros servicios 54,09 a (622) Reparaciones y conservación 99,34 a (625) Primas de seguros 300,51 x 8.010,12 (700) Ventas de mercaderías 901,52 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 601,01 (610) Variación de existencias de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio 9.512,65 Asiento de cierre x 1.212,02 (129) Resultado del ejercicio ,42 (102) Capital 1.682,12 (477) Hª Pª IVA repercutido 2.404,05 (410) Acreedores por prestaciones de servicios 3.272,50 (400) Proveedores 691,17 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 150,25 (4751) Hª Pª acreedora por retenciones practicadas a (570) Caja, 1.682,83 a (572) Bancos c/c 9.308,84 a (300) Mercaderías 1.202,02 a (211) Construcciones ,14 a (216) Mobiliario 248,36 a (472) Hª Pª IVA soportado 1.101,10 a (430) Clientes 8.237,80 a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 1.454, ,53 Sumas totales ,53 112

113 ACTIVIDADES PÁG La empresa Y, S.A. el presenta el siguiente Balance de saldos (en miles de ): Nº CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 100 Capital social 3.305, Reserva legal 1.352, Reservas voluntarias 450, Deudas a L.P. con entidades de crédito 187, Terrenos y bienes naturales 638, Construcciones 1.359, Mobiliario 631, Elementos de transporte 345, Mercaderías 2.253, Proveedores 2.253, Clientes 2.283, Hª Pª IVA soportado 37, Hª Pª IVA repercutido 45, Bancos c/c 946, Compras de mercaderías 2.253, Publicidad, propaganda y relac. públicas 570, Suministros 480, Sueldos y salarios 300, Ventas de mercaderías 4.507,59 Totales , ,88 Hasta el final de 20, realiza las siguientes operaciones (las cantidades se expresan en miles de euros): a) Vende a crédito mercaderías por 30,05. En factura figura un descuento por cantidad de 1,50. Además, se ha convenido con el cliente el cobro al contado por bancos, figurando en factura un descuento por pronto pago de 1,80. b) Paga los intereses del préstamo mediante transferencia bancaria 4,81. c) La empresa concede anticipos a sus empleados por valor de 1,80. El pago se realiza por bancos. 113

114 d) Paga por bancos la nómina del mes: valor de la nómina 9,02 ; aportación empresarial a la Seguridad Social 1,50 ; aportación de los trabajadores 0,75 ; IRPF retenido 1,05. Recupera el anticipo anterior. e) Paga mediante transferencias bancarias: material de oficina 0,51 ; teléfono, 0,76 ; agua y electricidad 1,08. f) Vende mobiliario, cuyo precio de adquisición fue de 10,82, por 4,21, que cobra por bancos. g) Factura por los siguientes conceptos: derecho al uso de una patente 0,84 ; alquileres 1,02 ; comisiones 1,41. h) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 2.106,55. Se pide: LIBRO DIARIO Anotaciones en el Diario de las operaciones realizadas durante el mes de diciembre. Regularización contable, con devengo de impuestos sobre beneficios del 25%. Asiento de cierre. Debe Haber a) 32,37 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías 26,75 a (477) Hª Pª IVA repercutido 5,62 b) 4,81 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c 4,81 c) 1,80 (460) Anticipos de remuneraciones a (572) Bancos c/c 1,80 d) 9,02 (640) Sueldos y salarios 1,50 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 2,25 a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 1,05 a (460) Anticipos de remuneraciones 1,80 a (572) Bancos c/c 5,42 114

115 e) 0,51 (602) Compras de otros aprovisionamientos 0,76 (629) Otros servicios 1,08 (628) Suministros 0,49 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 2,84 f) 5,09 (572) Bancos c/c 6,61 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (216) Mobiliario 10,82 a (477) Hª Pª IVA repercutido 0,88 g) 3,96 (440) Deudores a (753) Ingresos de la propiedad industrial cedida en explotación 0,84 a (752) Ingresos por arrendamientos 1,02 a (754) Ingresos por comisiones 1,41 a (477) Hª Pª IVA repercutido 0,69 h) 2.253,80 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 2.253,80 x 2.106,55 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 2.106,55 Asientos de regularización x 3.777,62 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 2.253,80 a (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 570,96 a (628) Suministros 481,89 a (640) Sueldos y salarios 309,53 a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 1,50 a (662) Intereses de deudas 4,81 a (602) Compras de otros aprovisionamientos 0,51 a (629) Otros servicios 0,76 a (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material 6,61 a (610) Variación de existencias de mercaderías 147,25 115

116 x 4.534,34 (700) Ventas de mercaderías 0,84 (753) Ingresos de la propiedad industrial cedida en explotación 1,02 (752) Ingresos por arrendamientos 1,41 (754) Ingresos por comisiones a (129) Resultado del ejercicio 4.537,61 Devengo del impuesto x 190,00 (630) Impuesto sobre beneficios a (475) Hª Pª acreedora por conceptos fiscales 190,00 25% de 759,99 = 190 x 190,00 (129) Resultado del ejercicio a (630) Impuesto sobre beneficios 190,00 Asiento de cierre x 569,99 (129) Resultado del ejercicio 3.305,57 (100) Capital social 1.352,28 (112) Reserva legal 450,76 (113) Reservas voluntarias 187,82 (170) Deudas a L.P. con entidades de crédito 2.253,80 (400) Proveedores 52,25 (477) Hº Pª IVA repercutido 2,25 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 1,05 (4751) Hª Pª acreedora por retenciones practicadas 190,00 (475) Hª Pª acreedora por conceptos fiscales a (210) Terrenos y bienes naturales 638,56 a (211) Construcciones 1.359,80 a (216) Mobiliario 620,24 a (218) Elementos de transporte 345,58 a (300) Mercaderías 2.106,55 a (430) Clientes 2.283,85 a (472) Hª Pª IVA soportado 38,05 116

117 a (572) Bancos c/c 969,18 a (440) Deudores 3, ,77 Sumas totales 8.365,77 ACTIVIDADES PÁG El patrimonio de la empresa PAPELERÍA DEL VALLE a 1 de enero de 20 es el siguiente: ACTIVO PASIVO (570) Caja, 188,96 (572) Bancos c/c 1.383,72 (211) Construcciones ,59 (300) Mercaderías 240,40 (216) Mobiliario 685,15 (440) Deudores 509,18 (472) Hª Pª IVA soportado 120,20 Total ,20 (102) Capital ,01 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 756,25 (400) Proveedores 135,59 (477) Hª Pª IVA repercutido 210,35 Total ,20 Durante el presente ejercicio se han efectuado las siguientes operaciones, con un IVA del 18%: a) Compra de mercaderías del ejercicio por 6.010,12, contra aceptación de efectos. b) Se conceden al negocio rebajas por volumen en compras, por 480,81. c) Ventas de mercaderías del ejercicio por ,82. d) Los clientes abonan en efectivo 278,43 ; mediante transferencia bancaria 1.588,63, y aceptan letras por valor de 3.867,60. e) Se abona por banco la nómina de personal: nómina 2.404,05 ; Seguridad Social de la empresa 721,21 ; Seguridad Social empleados 480,81 ; IRPF 661,11. f) Se abonan en efectivo unas reparaciones por 22,24, y por banco: luz 120,20 y teléfono 36,06 ; se dejan a deber: publicidad 240,40 y póliza de seguros 150,25. g) Devoluciones de compras del ejercicio 540,91. h) Se reciben anticipos de clientes por 60,10 (IVA incluido). i) Existencias finales de mercaderías 480,81. Se pide: Contabilización de todas las operaciones en el libro Diario y en el libro Mayor. Regularización contable y devengo del impuesto de sociedades: 25%. Asiento de cierre del ejercicio. Aplicación de resultados según el siguiente acuerdo: 117

118 LIBRO DIARIO -Reservas legales... 10% -A repartir entre los socios, con una retención fiscal de un 21%... 70% -Pendiente de aplicación... el resto. Debe Haber a) 6.010,12 (600) Compras de mercaderías 1.262,13 (472) Hª Pª IVA soportado a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 7.272,25 b) 581,78 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (609) Rappels por compras 480,81 a (472) Hª Pª IVA soportado 100,97 c) ,74 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías ,82 a (477) Hª Pª IVA repercutido 4.047,92 d) 278,43 (570) Caja, 1.588,63 (572) Bancos c/c 3.867,60 (430) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes 5.734,66 e) 2.404,05 (640) Sueldos y salarios 721,21 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 1.202,02 a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 661,11 a (572) Bancos c/c 1.262,13 f) 22,24 (622) Reparaciones y conservación 120,20 (628) Suministros 36,06 (629) Otros servicios 240,40 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 87,97 (472) Hª Pª IVA soportado 150,25 (625) Primas de seguros a (570) Caja, 26,91 a (572) Bancos c/c 189,07 a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 441,14 118

119 Caja, = 22,24 + 4,67 (IVA 21%) = 26,91 Bancos c/c = 120, , ,81 (IVA 21%) = 189,07 Acreedores por prestac. de servicios = 240, ,48 (IVA 21%) + 150,25 = 441,14 g) 654,50 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 540,91 a (472) Hª Pª IVA soportado 113,59 60,10 (570) Caja, c) a (438) Anticipos de clientes 49,67 a (477) Hª Pª IVA repercutido 10,43 Anticipos de clientes (Base imponible) = 60,10 / 1,21 = 49,67 h) 240,40 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 240,40 480,81 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 480,81 Asientos de regularización x 9.704,53 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 6.010,12 a (640) Sueldos y salarios 2.404,05 a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 721,21 a (622) Reparaciones y conservación 22,24 a (628) Suministros 120,20 a (629) Otros servicios 36,06 a (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 240,40 a (625) Primas de seguros 150,25 x 480,81 (609) Rappels por compras ,82 (700) Ventas de mercaderías 540,91 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 240,41 (610) Variación de existencias de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio ,95 119

120 Devengo del impuesto x 2.708,36 (630) Impuesto sobre beneficios a (475) Hª Pª acreedora por conceptos fiscales 2.708,36 25% de ,42 = 2.708, ,36 (129) Resultado del ejercicio x a (630) Impuesto sobre beneficios 2.708,36 Asiento de cierre x 8.125,06 (129) Resultado del ejercicio ,01 (102) Capital 6.792,22 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 135,59 (400) Proveedores 4.268,70 (477) Hº Pª IVA repercutido 1.202,02 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 661,11 (4751) Hª Pª acreedora por retenciones practicadas 441,14 (410) Acreedores por prestaciones de servicios 49,67 (438) Anticipos de clientes 2.708,36 (475) Hª Pª acreedora por conceptos fiscales a (570) Caja, 500,58 a (572) Bancos c/c 1.521,15 a (211) Construcciones ,59 a (300) Mercaderías 480,81 a (216) Mobiliario 685,15 a (440) Deudores 509,18 a (472) Hª Pª IVA soportado 1.255,74 a (430) Clientes ,08 a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.867, ,88 Sumas totales ,88 120

121 En el ejercicio económico siguiente, el asiento de apertura se elaboraría invirtiendo el asiento de cierre del ejercicio anterior. La cuenta (129) Resultado del ejercicio, estaría en el Haber del nuevo asiento de apertura. Por lo tanto, para aplicar o repartir el beneficio habría que cerrar la cuenta (129) Resultado del ejercicio, llevándola al Debe por el saldo correspondiente. Asiento de aplicación de resultados x 8.125,06 (129) Resultado del ejercicio Cálculos: 70% de 8.125,06 = 5.687,54 a (112) Reserva legal 81,25 a (526) Dividendo activo a pagar 4.492,96 a (4751) Hª Pª acreedora por retenciones practicadas 1.194,58 a (120) Remanente 2.356,27 Hª Pª acreedora por retenciones practicadas = 21% de 5.687,54 = 1.194,58 Dividendo activo a pagar = 5.687, ,58 = 4.492,96 ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 220 Y Los saldos de las cuentas de la sociedad, a 15 de diciembre de 20, son los siguientes: SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES Clientes de dudoso cobro ,24 Capital social ,78 Materias primas Bancos c/c , ,21 Ventas de productos terminados ,75 Proveedores, efectos comerciales a pagar ,09 Compras de materias primas ,48 Rappels por compras 4.808,10 Construcciones ,63 Ingresos por comisiones 6.010,12 Descuentos sobre ventas por pronto pago 1.202,02 Proveedores ,97 Clientes, efectos comerciales a cobrar ,55 Descuentos sobre compras por pronto pago 601,01 121

122 Devoluciones de ventas y operaciones similares 1.202,02 Publicidad propaganda y relaciones públicas 9.616,19 Productos terminados Sueldos y salarios , ,12 Reservas legales Reservas voluntarias , ,15 Organismos de la Seguridad Social, acreedores 3.005,06 Hª Pª, acreedora por retenciones practicadas 6.010,12 Arrendamientos y cánones 4.808,10 Acreedores por prestaciones de servicios ,24 Otros gastos financieros 1.803,04 Mobiliario ,61 Seguridad Social a cargo de la empresa 4.808,10 Terrenos y bienes naturales ,59 Otros servicios 3.005,06 Equipos para procesos de información 3.606,07 TOTAL ,00 TOTAL ,00 La sociedad tiene en cuenta los datos siguientes, para finalizar el ejercicio: a) La publicidad abarca un período que va desde el 1 de abril del presente ejercicio hasta el 31 de julio del próximo ejercicio. b) Se abona por bancos una póliza de seguros, cuyo período es desde el 1 de diciembre hasta el 30 de noviembre del año próximo, por 7.212,15. c) Existencias finales de materias primas, ,45, y de productos terminados, ,73. Se pide: Elaboración del Balance de comprobación con las cuentas codificadas y ordenadas. Contabilización en el libro Diario de las operaciones de fin de ejercicio. Regularización correspondiente y devengo del impuesto sobre sociedades por un 25%. Asiento de cierre 122

123 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 100 Capital social , Reserva legal , Reservas voluntarias 7.212, Terrenos y bienes naturales , Construcciones , Mobiliario , Equipos para procesos de información 3.606, Materias primas , Productos terminados , Proveedores , Proveedores, efect. comerciales a pagar , Acreedores por prestac. de servicios , Clientes, efect. comerciales a cobrar , Clientes de dudoso cobro , Hª Pª, acreedora por retenc. practicadas 6.010, Organismos de la Seg. Soc., acreedores 3.005, Bancos c/c , Compras de materias primas , Descuentos s/compras por pronto pago 601, Rappels por compras 4.808, Arrendamientos y cánones 4.808, Public. propaganda y relac. públicas 9.616, Otros servicios 3.005, Sueldos y salarios 6.010, Seguridad Social a cargo de la empresa 4.808, Otros gastos financieros 1.803, Ventas de productos terminados , Descuentos s/ventas por pronto pago 1.202, Devoluciones de ventas y operac. simil , Ingresos por comisiones 6.010,12 Totales , ,00 LIBRO DIARIO Debe a) 4.207,08 (480) Gastos anticipados Haber a (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 4.207,08 Solo 9 meses, de un total de 16 meses, corresponden al ejercicio que estamos contabilizando y el resto se considera un gasto anticipado. Por tanto, hay que realizar un asiento de ajuste por periodificación por: 123

124 9.616,19 x 7 = 4.207, ,01 (625) Primas de seguros 6.611,14 (480) Gastos anticipados b) a (572) Bancos c/c 7.212,15 Solo 1 mes, de un total de 12, corresponden al ejercicio que estamos contabilizando y el resto se considera un gasto anticipado. Por tanto, hay que realizar un asiento de ajuste por periodificación por: 7.212,15 x 1 = 601,01 12 c) ,73 (611) Variación de existencias de materias primas ,24 (712) Variación de existencias de productos terminados a (310) Materias primas ,73 a (350) Productos terminados , ,45 (310) Materias primas ,73 (350) Productos terminados a (611) Variación de existencias de materias primas ,45 a (712) Variación de existencias de productos terminados ,73 Asientos de regularización x ,06 (129) Resultado del ejercicio a (601) Compras de materias primas ,48 a (621) Arrendamientos y cánones 4.808,10 a (625) Primas de seguros 601,01 a (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 5.409,11 a (629) Otros servicios 3.005,06 a (640) Sueldos y salarios 6.010,12 a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 4.808,10 a (669) Otros gastos financieros 1.803,04 a (706) Descuentos s/ventas por pronto pago 1.202,02 a (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 1.202,02 124

125 x 601,01 (606) Descuentos s/compras por pronto pago 4.808,10 (609) Rappels por compras ,75 (701) Ventas de productos terminados ,72 (610) Variación de existencias de materias primas ,49 (712) Variación de existencias de productos terminados 6.010,12 (754) Ingresos por comisiones a (129) Resultado del ejercicio ,19 Devengo del impuesto x ,53 (630) Impuesto sobre beneficios a (475) Hª Pª acreedora por conceptos fiscales ,53 25% de ,13 = , ,53 (129) Resultado del ejercicio x a (630) Impuesto sobre beneficios ,53 Asiento de cierre x ,60 (129) Resultado del ejercicio ,78 (100) Capital social ,61 (112) Reserva legal 7.212,15 (113) Reservas voluntarias ,97 (400) Proveedores ,09 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar ,24 (410) Acreedores por prestaciones de servicios ,53 (475) Hª Pª acreedora por conceptos fiscales 6.010,12 (4751) Hª Pª acreedora por retenciones practicadas 3.005,06 (476) Organismos de la Seguridad Social, Acreedores 125

126 a (210) Terrenos y bienes naturales ,59 a (211) Construcciones ,63 a (216) Mobiliario ,61 a (217) Equipos para procesos de información 3.606,07 a (310) Materias primas ,45 a (350) Productos terminados ,73 a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar ,55 a (436) Clientes de dudoso cobro ,24 a (480) Gastos anticipados ,22 a (572) Bancos c/c , ,15 Sumas totales ,15 2. Se crea una empresa individual y comercial con las siguientes aportaciones del propietario: dinero en caja 1.202,02 ; dinero en banco ,24 ; mercaderías 2.404,05 ; equipos informáticos 3.606,07. Realiza posteriormente las siguientes operaciones: a) Abona en efectivo, por compra de material de oficina, 129,80 (IVA incluido general). b) Abona 601,01 por transferencia bancaria del alquiler de un local para establecerse (IVA incluido general). c) Compras de mercaderías por 3.005,06, que deja a deber con letras de cambio (IVA no incluido general). d) Abona por banco la deuda anterior, consiguiendo un descuento por pronto pago de 30,05. e) Ventas de mercaderías por 4.808,10, con una rebaja incluida en factura de 36,06. Abona por transporte 60,10 (IVA no incluido general). f) La empresa gira una letra de cambio al cliente anterior. g) Cobra por banco unas comisiones por valor de 348,59. h) Ventas de mercaderías por 1.202,02 (IVA no incluido general). i) Se considera al cliente anterior de difícil cobro. j) Paga por banco la nómina del personal: valor de la nómina 1.803,04 ; Seguridad Social a cargo de la empresa 420,71 ; Seguridad Social a cargo del empleado 90,15 ; IRPF 120,20. k) Paga por banco la luz y el teléfono, y deja pendiente de pago los restantes gastos: luz 180,30 ; teléfono 42,07 ; fontanería 30,05 ; pequeña reparación eléctrica 18,03 (IVA no incluido general). l) Cobra en efectivo, por una prestación de servicios, 180,30 (IVA incluido general). m) Ventas de mercaderías por 2.404,05 (IVA no incluido general). n) Existencias finales de mercaderías 300,

127 Se pide: Contabilización de todas las operaciones en el libro Diario y en el libro Mayor. Regularización. Capitalización de los resultados. Asiento de cierre del ejercicio. LIBRO DIARIO Debe Asiento de apertura Haber x 1.202,02 (570) Caja, ,24 (572) Bancos c/c 2.404,05 (300) Mercaderías 3.606,07 (217) Equipos para procesos de información a (102) Capital ,38 a) 107,27 (602) Compras de otros aprovisionamientos 22,53 (472) Hª Pª IVA soportado a (570) Caja, 129,80 Compras de otros aprovisionamientos (Base imponible) = 129,80 / 1,21 = 107,27 IVA = 107,27 x 0,21 = 22,53 b) 496,70 (621) Arrendamientos y cánones 104,31 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 601,01 Arrendamientos y cánones (Base imponible) = 601,01 / 1,21 = 496,70 IVA = 496,70 x 0,21 = 104,31 c) 3.005,06 (600) Compras de mercaderías 631,06 (472) Hª Pª IVA soportado a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 3.636,12 d) 3.636,12 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (606) Descuentos s/ compras por pronto pago 30,05 a (472) Hª Pª IVA soportado 6,31 a (572) Bancos c/c 3.599,76 127

128 e) 5.774,17 (430) Clientes 60,10 (624) Transportes 12,62 (472) Hª Pª IVA soportado a (700) Ventas de mercaderías 4.772,04 a (477) Hª Pª IVA repercutido 1.002,13 a (570) Caja, 72,72 f) 5.774,17 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes 5.774,17 421,79 (572) Bancos c/c 1.454,44 (430) Clientes 1.454,44 (436) Clientes de dudoso cobro g) a (754) Ingresos por comisiones 348,59 a (477) Hª Pª IVA repercutido 73,20 h) a (700) Ventas de mercaderías 1.202,02 a (477) Hª Pª IVA repercutido 252,42 i) a (430) Clientes 1.454,44 j) 1.803,04 (640) Sueldos y salarios 420,71 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 510,86 a (4751) Hª Pª acreedora por retenciones practicadas 120,20 a (572) Bancos c/c 1.592,69 k) 180,30 (628) Suministros 42,07 (629) Otros servicios 48,08 (622) Reparaciones y conservación 56,79 (472) Hª Pª IVA soportado a (572) Bancos c/c 269,07 a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 58,17 l) 180,30 (570) Caja, a (759) Ingresos por servicios diversos 149,01 a (477) Hª Pª IVA repercutido 31,29 128

129 Ingresos por servicios diversos (Base imponible) = 180,30 / 1,21 = 149,01 IVA = 149,01 x 0,21 = 31, ,90 (430) Clientes m) a (700) Ventas de mercaderías 2.404,05 a (477) Hª Pª IVA repercutido 504,85 n) 2.404,05 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 2.404,05 300,51 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 300,51 Asientos de regularización x 8.266,87 (129) Resultado del ejercicio a (602) Compras de otros aprovisionamientos 107,27 a (621) Arrendamientos y cánones 496,70 a (600) Compras de mercaderías 3.005,06 a (624) Transportes 60,10 a (640) Sueldos y salarios 1.803,04 a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 420,71 a (628) Suministros 180,30 a (629) Otros servicios 42,07 a (622) Reparaciones y conservación 48,08 a (610) Variación de existencias de mercaderías 2.103,54 x 30,05 (606) Descuentos s/compras por pronto pago 8.378,11 (701) Ventas de mercaderías 348,59 (754) Ingresos por comisiones 149,01 (759) Ingresos por servicios diversos a (129) Resultado del ejercicio 8.905,76 Capitalización de resultados x 638,89 (129) Resultado del ejercicio a (102) Capital 638,89 129

130 Asiento de cierre x ,27 (102) Capital 1.863,89 (477) Hª Pª IVA repercutido 510,86 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 120,20 (4751) Hª Pª acreedora por retenciones practicadas 58,17 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (570) Caja, 1.179,80 a (572) Bancos c/c 6.379,50 a (300) Mercaderías 300,51 a (217) Equipos para procesos de información 3.606,07 a (472) Hª Pª IVA soportado 821,00 a (430) Clientes 2.908,90 a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 5.774,17 a (436) Clientes de dudoso cobro 1.454, ,39 Sumas totales ,39 3. Realiza las anotaciones contables que procedan en el libro Diario correspondientes a las siguientes aplicaciones de resultados: a) Una sociedad refleja en el ejercicio económico anterior un saldo deudor de ,42 en la cuenta (129) Resultado del ejercicio. Cierra esta cuenta en el presente ejercicio. b) Una empresa individual ha obtenido beneficios por valor de ,48, que retirará en su momento el empresario por la totalidad. c) Una sociedad ha obtenido en el ejercicio unos beneficios de ,70 (antes de impuestos) por los que devenga un 30% en concepto de impuesto sobre sociedades. Además, acuerda la siguiente aplicación de resultados: d) Una sociedad ha obtenido en el ejercicio unos beneficios de ,68 (después de impuestos) y acuerda la siguiente aplicación de resultados: 130

131 21% LIBRO DIARIO Debe Haber a) ,42 (121) Resultados negativos de ejercicios anteriores a (129) Resultado del ejercicio ,42 b) ,48 (129) Resultado del ejercicio a (550) Titular de la explotación ,48 c) ,41 (630) Impuesto sobre beneficios a (475) Hª Pª acreedora por conceptos fiscales ,41 x ,41 (129) Resultado del ejercicio a (630) Impuesto sobre beneficios ,41 x ,29 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 3.802,73 a (114) Reservas especiales ,10 a (113) Reservas voluntarias 5.704,09 a (120) Remanente 1.901,37 Resultado después de impuestos = , ,41 = ,29 d) ,68 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 3.045,07 a (114) Reservas especiales 6.090,14 a (526) Dividendo activo a pagar ,42 a (4751) Hª Pª acreedora por retenciones practicadas 4.156,52 a (120) Remanente 1.522,53 131