Licenciatura en ADE RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Supuestos PROFESORA: Carmen Trueba Cortés

Transcripción

1 Licenciatura en ADE CURSO 4.º RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA Supuestos PROFESORA: Carmen Trueba Cortés Departamento de Estructura e Historia Económicas y Economía Pública CURSO ACADEMICO UNIVERSIDAD DE ZARAGOZA

2 SUPUESTO Nº 1 La S.A. X tiene por objeto social la fabricación y venta de los productos A y B. Durante este año ha realizado los siguientes gastos y compras relacionados con su actividad empresarial: 1. Compra de materias primas y productos intermedios para la fabricación del producto A: Compra de materias primas y productos intermedios para la fabricación del producto B: Compra de materias primas utilizadas conjuntamente para la elaboración de los productos A y B: Sueldos y salarios del personal de la empresa: Facturas de luz y energía: Teléfono: Asistencia jurídica en diversos procesos con proveedores: Adquisición de un automóvil de turismo, que será utilizado indistintamente para necesidades de la empresa y privadas del gerente: Importación de una máquina industrial, precisa para la elaboración del producto A: Comidas y atenciones con clientes: Determinar el IVA soportado deducible para la S.A. X.

3 SUPUESTO Nº 2 La S.A. X (Supuesto nº 3) ha realizado durante el año las siguientes entregas de bienes: 1. Ventas del producto A: Ventas del producto B: Practicar la liquidación del IVA en cada uno de los siguientes supuestos: 1º. Las ventas de los productos A y B están sujetas al IVA y no exentas. 2º. Las ventas del producto A están sujetas al Impuesto y no exentas; las del producto B corresponden a exportaciones. 3º. Las ventas de los productos A y B están sujetas al IVA y exentas. 4º. Las ventas del producto A están sujetas al IVA y no exentas; las del producto B están sujetas, pero exentas.

4 SUPUESTO Nº 3 El Sr. Y se dedica al comercio mayorista de productos de línea blanca. Durante el año ha realizado las siguientes operaciones: Entrega de bienes a un minorista en Francia: Ventas a distribuidores en Andalucía: Ventas a minoristas en Extremadura: Ventas a distribuidores en Canarias: Ventas a minoristas en Mallorca : Para gestionar dichas ventas, el empresario realizó diversos desplazamientos, soportando los siguientes gastos, considerados como deducibles en el IRPF: Combustible: Alojamiento: Manutención: Las compras de productos del ejercicio ascendieron a Para decorar su despacho, el Sr. Y adquirió, directamente de su autor, un cuadro, por ; también ha comprado una pieza de cerámica del siglo XVI, valorada en El Sr. Y ha adquirido por una vivienda en primera transmisión, a la que se ha trasladado inmediatamente a vivir con su familia. Practicar la liquidación por el IVA, aplicando, si procede, la regla de prorrata.

5 SUPUESTO Nº 4 La S.A. Z se dedica a la realización de negocios inmobiliarios. En este año ha realizado las siguientes operaciones: 1. Vende fincas rústicas por 8 millones de euros. 2. Vende solares por 12 millones de euros. 3. Vende, por 1 millón de euros, un edificio construido por la empresa 20 meses antes, que había destinado temporalmente a oficinas de la propia sociedad. 4. Compra solares por 8 millones de euros. 5. Compra fincas rústicas por 3 millones de euros. 6. Paga honorarios a una agencia de la propiedad inmobiliaria, por su intervención en las operaciones de venta: - de fincas rústicas: euros. - de solares: euros. - del edificio: euros. 7. Paga euros por el alquiler de sus nuevas oficinas. 8. Paga el suministro de luz y teléfono, por importe de un euros. 9. Paga gastos de publicidad, por importe de euros. 10. Satisface euros, en concepto de intereses de un préstamo bancario. Practicar la liquidación del IVA, aplicando las reglas de prorrata general y especial.

6 SUPUESTO Nº 5 La S.A. X ha adquirido en el año 1, por , una máquina, que ha entrado en funcionamiento en la empresa en ese mismo ejercicio. La vida útil de ese bien es de ocho años. El desglose de las operaciones realizadas por la sociedad durante ese año y los posteriores es el siguiente: AÑO Operaciones con derecho a deducción Operaciones sin derecho a deducción TOTAL Determinar la deducción a practicar por el bien de inversión adquirido y las regularizaciones pertinentes, en cada uno de los siguientes supuestos: 1º. La máquina permanece en el patrimonio de la sociedad hasta el término de su vida útil. 2º. La sociedad vende la máquina en el año 3, por Dicha transmisión está: a) Sujeta. b) Exenta, sin otorgar el derecho a deducción. 3º. La sociedad vende la máquina en el año 6, por Dicha transmisión está: a) Sujeta. b) Exenta, sin otorgar el derecho a deducción. 4º. Resolver los supuestos anteriores, si el bien adquirido es un local comercial nuevo, con una vida útil de 40 años.

7 SUPUESTO Nº 6 La S.A. Y va a iniciar su actividad en el año 1. A tal fin, en el año 0 adquiere los siguientes bienes: - Existencias: Maquinaria: Nave industrial nueva: La prorrata provisional propuesta por la sociedad, y no modificada por la Administración, es del 80 por 100. El desglose de las operaciones realizadas por la sociedad desde el inicio de su actividad es el siguiente: AÑO OPERACIONES OPERACIONES TOTAL CON DERECHO SIN DERECHO A A DEDUCCIÓN DEDUCCIÓN Determinar la deducción a practicar por el IVA soportado con anterioridad al inicio de la actividad de la S.A. Y y las regularizaciones pertinentes.

8 SUPUESTO Nº 7 El Sr. Z es titular de una actividad de transporte de mercancías por carretera, que desarrolla, sin personal empleado, en un camión de su propiedad, con una carga de 10 toneladas, que adquirió en 2000 por Durante el ejercicio ha soportado cuotas de IVA por operaciones corrientes por importe de Además, a principios de año ha adquirido diverso equipo para la carga y descarga de mercancías, por importe de 5.000, que ha entrado en funcionamiento en la empresa a partir del mes de marzo. El Sr. Z ha obtenido unos ingresos anuales de Determinar el importe de las cuotas del IVA a ingresar por el Sr. Z, supuesto que está acogido al Régimen Simplificado.