ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Ms. C. Lic. Marco Vinicio Rodríguez mvrodriguezl@yahoo.com http://mvrurural.wordpress.com/
Primer parcial Segundo Parcial EVALUACIÓN Aplicaran Las Fechas Y Normas Estipuladas Por La Universidad Trabajos de Zona Texto Paralelo Asistencia, Investigaciones, Laboratorios y Otros Examen Final Nota Final 15 pts. 15 pts. 20 pts. 20 pts. 30 pts. 30 pts. 100 pts. El Texto Paralelo se entregara de la siguiente manera: 1. Cada unidad deberá presentarse el día del examen parcial. 2. Informe Final el día del examen final. Ninguna Tarea se aceptara fuera de fecha únicamente por causa justificada.
I UNIDAD LOS ESTADOS FINANCIEROS
QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS? Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una empresa ha utilizado los fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su situación financiera actual. Los tres estados financieros básicos son: 1. El balance, que muestra los activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una fecha establecida. 2. El estado de resultados, que muestra cómo se obtiene el ingreso neto de la empresa en un período determinado. 3. El estado de flujo de efectivo que muestra las entradas y salidas de efectivo producidas durante el período. Es una práctica estándar para las empresas presentar estados financieros que se adhieran a los principios de contabilidad generalmente aceptados para mantener la continuidad de la información y la presentación a través de las fronteras internacionales.
QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS? Los estados financieros son a menudo auditados por agencias gubernamentales, contadores, firmas, etc. para asegurar la exactitud y para propósitos de impuestos, financiamiento o inversión. En el caso de una empresa, como hemos comentado, los estados financieros básicos son toda la información financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fácil de entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros básicos, acompañados de una explicación y análisis.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables que permitan al usuario evaluar: 1. El comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; así como su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos. 2. La capacidad en la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retibuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Balance de Situación: también se conoce como un balance general o balance contable, informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado. Cuenta de Resultados: también se le conoce como cuenta de pérdidas y ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o pérdidas en un período de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en los fondos propios o patrimonio neto de la empresa duranteel período que se examina. Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimiento de flujos de efectivo de la empresa en contraposición con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimiento ocasionados por la inversión y financiación. Informe de Gestión: consiste en una explicación y análisis de los datos más significativos de los estados anteriores y de las decisiones que han llevado a ellos, así como de las decisiones y expectativas de la organización para el futuro.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de la situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. El objetivo de los estados financieros, con propósitos de información general, es suministrar información acerca de la situación y desempeño financieros, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio espectro de usuarios al tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión que los administradores han hecho de los recursos que se les han confiado para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la empresa activos pasivos patrimonio neto ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las perdidas y ganancias flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros, particularmente en lo que se refiere a la distribución temporal y grado de certidumbre de la generación de efectivo y otros medios líquidos equivalentes
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LAS NIIF En la contabilidad con NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), el objetivo de los Estados Financieros se resumen en dos aspectos: EL Desempeño Empresarial Los Estados Financieros buscan proporcionar información razonable concerniente a la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad, a una amplia gama de usuarios (Accionistas, Empleados, Inversionistas, etc) que no se encuentran en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades de información. EL Desempeño Administrativo Mediante los Estados Financieros también se puede evaluar la gestión realizada por los Administradores, es decir, constatar con cuanta efectividad han sido manejados los recursos por parte de los Gerentes y con esto realizar las correcciones necesarias para ampliar el nivel de productividad.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Según lo precisado en la NIC 1 Presentación de Estados Financieros norma, la información presentada en los Estados Financieros, junto con la contenida en las notas a los estados financieros ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros, particularmente en lo que se refiere a la distribución temporal y grado de certidumbre de la generación de efectivo y otros medios líquidos equivalentes, pero para ello debe poseer una serie de cualidades fundamentales que demuestren su veracidad y utilidad. La información presentada en los Estados Financieros, junto con la contenida en las notas debe servir para ayudar a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros, pero para ello debe poseer una serie de cualidades fundamentales que demuestren su veracidad y utilidad, para que ésta condición pueda materializarse, los estados financieros deben satisfacer ciertas características, que son: Comprensibilidad: significa que la información que los Estados Financieros presenten debe ser clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas, así como por usuarios generales que no poseen profundos conocimientos contables. Todo estado financiero debe, a pesar de lo específico de su abordaje de la materia económica, ser comprensible y lo menos hermético posible, sin por ello evadir temas complejos o situaciones muy específicas. No debe olvidarse que son herramientas de comunicación ante todo.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente entre las distintas partidas y entre los distintos estratos financieros. Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de la misma empresa y con otras firmas de la misma actividad. Informativo: Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y demás eventos que sirva par predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades. Razonabilidad es otra cualidad importante, ya que de por si estos informes deben presentar razonablemente la información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa, La información desplegada en el estado financiero deberá ser siempre relevante para los diversos contextos de actuación de la organización, contemplando diversas aristas posibles, por ejemplo, los intereses de los inversionistas, los lineamientos estratégicos de la empresa, etc. Se refiere a que la información mostrada debe ser información útil, oportuna y de fácil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén en posición de obtener información a la medida de sus necesidades. La información es relevante cuando influye en las decisiones económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas Utilidad: Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la administración al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos.
CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Confiabilidad, se refiere a la capacidad de los Estados Financieros de presentar información confiable y verdadera para lo cual debe estar acorde con principios y prácticas contables; asimismo son características de la confiabilidad ser: Fidedigna, ya que deben presentar la verdadera situación económica y financiera de la empresa de acuerdo a sus transacciones reales independientemente de su forma legal; Verificable, lo que significa presentar de modo razonable los resultados y la situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación mediante técnicas y procedimientos de Auditoría; Neutral, es decir debe ser imparcial, refleja lo que realmente se ha gastado, cobrado o invertido en el ejercicio; Objetiva, es decir libre de error significativo en relación a sumas, saldos y comprobaciones; prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos; Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situación financiera de la empresa, los cambios que ésta hubiere experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo; Comparable, la información de una empresa es comparable a través del tiempo, lo cual se logra a través de la preparación de los estados financieros sobre bases uniformes de periodo a periodo, además debe ser comparable con Estados Financieros de empresas similares.