Novedades Impositivas Lucio Giaimo - Rodolfo Canese Mendez Mendoza, 22 de marzo de 2011
Impuesto a la transmisión gratuita de bienes Provincia Buenos Aires Vigencia: 2011 Sujetos alcanzados Personas físicas Empresas Hecho Imponible Herencias, Legados y Donaciones Transmisiones que impliquen enriquecimiento patrimonial gratuito (subsidios y condonaciones a empresas?) Sujetos alcanzados Domiciliados en Pcia. Bs. As: por la totalidad de bienes recibidos (ubicados en otras provincias y otros países) Otros domicilios: por los bienes ubicados en Pcia. Buenos Aires
Impuesto a la transmisión gratuita de bienes Provincia Buenos Aires Exenciones Enriquecimientos < $50.000 Enriquecimientos < $200.000 (padres, hijos, cónyuges) Inmueble bien de familia / Única vivienda (valor <$100.000) Alícuotas Personas físicas hasta colaterales de 2º grado: 4% a 19,925% Otras personas físicas y personas jurídicas: 10% a 21,925% Doble imposición Se admite crédito impuesto Impuesto similar aplicado por otra jurisdicción Únicamente sobre bienes ubicados en dicha jurisdicción Límite dado por el incremento de impuesto provocado por la incorporación de los bienes de extraña jurisdicción
Ajuste por Inflación Impositivo Novedades de la Jurisprudencia Jurisprudencia CSJN: Candy, Cartocor, Carlisa, Pettiti Automotores y otros. Importante: la CSJN NO declaró la inconstitucionalidad de la prohibición del Ajuste por Inflación Caso por Caso: debe probarse la CONFISCATORIEDAD Fallos se refieren al año 2002. Y los años siguientes no prescriptos? Evaluar alternativas, riesgos, tiempos
Nueva Ley de Medios Gastos de Publicidad Ley 26.522, art. 83º (oct. 2010)- límite a la deducción de gastos publicidad: en servicios de radiodifusión que no cumplan con la condición de señal nacional ver tratados o convenios que sean aplicables a la materia Dudas Señal nacional: contenido empaquetado de programas que contiene en su programación al menos 60% de producción nacional cada media jornada Producción nacional: programas producidos 100% en Argentina o coproducción que tenga al menos 60% del total de participantes que sean argentinos Qué pasa con los gastos incurridos en 2010? Cómo inciden los convenios Qué dicen la AFIP y el AFSCA (ex COMFER)?
Deducciones Personales Impuesto a las Gcias. 2010 Aumento de deducciones personales establecido por RG (AFIP) 2866 Reglamentación: RR.GG(AFIP) 2867, 3008 y 3061 y Circular (AFIP) 1/2011 Modificación no fue convalidada por ley: diferencia impuesto se paga en 2012 Controversia: empleados con incremento en gastos deducibles de 2010 vs. 2009, no tenido en cuenta al retener el impuesto de 2010 (genera saldo a favor del empleado) Saldría nueva Circular aclarando que dicho saldo a favor debe devolverse al empleado y NO compensa el saldo a favor del fisco que se debe ingresar en 2012 Expectativa: que se apruebe nueva ley condonando saldos a favor del fisco
Jurisprudencia impositiva Fallo Scania (CSJN) Momento en que procede la deducción de ajustes de impuestos Ley art. 18: cuando se determinen AFIP: entendió que, además, debía ser exigible CSJN: es deducible sólo con la determinación y su notificación Tener en cuenta aplicación para impuestos y tasas Fallo Hermitage (CSJN) El IGMP supone que todas las empresas obtienen una renta del 1% del valor de sus activos CSJN: no hay razón para impedir la prueba de que, en algúnos casos, no se obtiene dicha ganancia La AFIP no recurrió la prueba pericial aportada por la empresa Se decreta la inconstitucionalidad de la norma para este caso Casos similares?(empresas sin movimiento o con quebrantos)
Jurisprudencia impositiva Fallo Banco Frances (CSJN) Momento en que procede la deducción de los deudores incobrables Ley art. 87: se admite deducir previsiones contra malos créditos de acuerdo con usos y costumbres del ramo Decreto Reglamentario art 133: créditos dudosos e incobrables CSJN: los índices del artículo 136 del DR aplican sólo a incobrables Créditos dudosos: ante el vencimiento, se presume insolvencia Confirmación por otras vías distintas a los índices de incobrabilidad (que sólo aplican a Ds. Incobrables): Veraz, intimaciones con apercibimiento de juicio, cierre de cta. cte, etc. Crédito con garantía: inicio del cobro compulsivo basta no se requiere ejecución ni demostrar que no alcanza la garantía para cubrir el crédito
Jurisprudencia impositiva Fallo Laboratorios Raffo (CSJN) Se analiza la procedencia de las tasas municipales Accede a la CSJN vía recurso de queja Tribunal Superior Córdoba había fallado en contra de la empresa La empresa tenía agente propaganda en Córdoba, vendió en la ciudad y distribuyó a través de terceros. No tenía local ni depósito en Córdoba CSJN: tasa implica el desarrollo de una actividad estatal que atañe al obligado Pretensión Córdoba ilegítima: no había local, depósitos ni establecimientos en Córdoba tampoco servicios Ordena al Tribuna Superior de Córdoba que ajuste sentencia previa
Preguntas y cierre MUCHAS GRACIAS El presente trabajo se refiere a aspectos impositivos de índole general y no constituye un asesoramiento brindado por KPMG Argentina respecto de un caso o compañía en particular. En caso de consultas, rogamos comunicarse con: Lucio Giaimo Socio Tax & Legal lgiaimo@kpmg.com.ar Rodolfo Canese Mendez Socio Tax & Legal rcanese@kpmg.com.ar