DEDUCCIONES FISCALES Y AYUDAS EN I+D+i Juan José Fernández de Miguel
Consideraciones Generales Frente a otras técnicas de fomento las deducciones fiscales presentan las siguientes ventajas: Tienen unos efectos económicos equiparables a los de la subvención, pero no tributan. Y son perfectamente compatibles. La aplicación es libre y general al no estar sometido a concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido. La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas. Además cabe su aplicación en ejercicios posteriores. Favorecen la competitividad porque priman el beneficio y apoyan la I+D+i efectivamente ejecutada Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 2
Sectorización Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 3
Los Agentes EMPRESA ASESOR FISCAL CONSULTORA Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 4
El Fracaso del Triángulo Desconocimiento y Falta de Profesionalidad Temor (infundado) a revisión de la AEAT Temor fundado a la AEAT: cadáveres en el armario Desprestigio ante el cliente Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 5
Por qué debe de funcionar el triángulo? La empresa comienza a deducirse en 2013. El proyecto ya había empezado en 2012. se consideraría ese gasto de 2012 para la media? O al no haberse deducido, a efectos de cálculo el gasto del 2012 en I+D es 0 (media de dos años anteriores) CDTI, AVANZA AEESD, INNPACTO RETOS: minoración de la ayuda equivalente a préstamo. Cuándo se minora? cómo se valora en término de ayudas? y si tengo préstamo ayuda anticipada? Actuación cuando el informe motivado no es el esperado. Para bien o para mal Si el proyecto tiene apoyo CDTI o INNPACTO RETOS (EX ANTE) Certificar?. Ayudas concedidas pero no abonadas en el ejercicio correspondiente se minoran? se espera a cobrar? se estiman? Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 6
La Consultora de Gestión de la I+D+i Aflora la I+D+i cotidiana y desconocida o complementa el retorno tradicional Optimiza la deducción vs gasto aprobado en ayuda Optimiza vía deducción retornos FP7 especialmente R4SMEs Rentabiliza y alivia el trabajo interno Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 7
Ejemplo 1: Proyecto de IT cotidiano Caso de una Pyme cualquiera que de forma interna y cotidiana aflora su Innovación 2013 I+D i Media Gastos I+D dos años anteriores 0,00 Gastos I+D / i realizados en el periodo 0,00 150.000,00 Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) 0,00 0,00 Base de deducción 0,00 150.000,00 a) Deducción general: Sobre la media dos años anteriores (30%) 0,00 Sobre el exceso de esa media (50%) / 12 % en It 0,00 18.000,00 Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% adicional) 0,00 Total deducción gastos I+D 0,00 18.000,00 Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 8
Ejemplo 1: Proyecto de IT cotidiano Relación Coste/Beneficio TOTAL 18.000,00 COSTE BENEFICIO CERTIFICACION PROYECTO COMPLETO Conceptos Consultoría Empresa certificadora 2013 4.500,00 2.200,00 Subvención Xunta IGAPE Gasto total empresa Deducción fiscal generada (18 años) Beneficio Final para la empresa % 6.700,00 18.000,00 11.300,00 8% COSTE BENEFICIO CERTIFICACION PROYECTO COMPLETO Conceptos 2013 Consultoría 4.500,00 Empresa certificadora 2.200,00 Subvención Xunta IGAPE 3.350,00 Gasto total empresa 3.350,00 Deducción fiscal generada (18 años) 18.000,00 Beneficio Final para la empresa 14.650,00 % 10% Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 9
Ejemplo 2: Proyecto con apoyo CDTI Consideramos 35% ayuda equivalente total (TR+TNR) 2013 2014 I+D i I+D i Media Gastos I+D dos años anteriores 0,00 75.000,00 Gastos I+D / i realizados en el periodo 150.000,00 0,00 150.000,00 0,00 Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) 34.125,00 0,00 34.125,00 0,00 Base de deducción 115.875,00 0,00 115.875,00 0,00 a) Deducción general: Sobre la media dos años anteriores (30%) 0,00 19.125,00 Sobre el exceso de esa media (50%) / 12 % en It 49.246,88 0,00 17.371,88 0,00 Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% adicional) 0,00 0,00 Total deducción gastos I+D 49.246,88 0,00 36.496,88 0,00 TOTAL 85.743,75 Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 10
Ejemplo 3: Proyecto con apoyo INNTERCONECTA Consideramos 60% ayuda (Empresa Pequeña) PRESUPUESTO DEDUCIBLE Conceptos 2013 2014 Total Personal Propio 124.654,95 231.502,05 356.157,00 Materiales 30.800,00 57.200,00 88.000,00 Colaboraciones Externas Subcontrataciones 42.017,50 78.032,50 120.050,00 Amortizaciones Activos Gasto total empresa 197.472,45 366.734,55 564.207,00 Gasto en I+D+i 197.472,45 366.734,55 564.207,00 Subvención 118.483,47 220.040,73 338.524,20 Opción de deducir 2013 antes de certificar por CDTI Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 11
Ejemplo 3: Proyecto con apoyo INNTERCONECTA Consideramos 60% ayuda (Empresa Pequeña) Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 12
Ejemplo 3: Proyecto con apoyo INNTERCONECTA COSTE BENEFICIO CERTIFICACION PROYECTO COMPLETO Conceptos Consultoría Empresa certificadora Gasto total empresa Deducción fiscal generada (18 años) Beneficio Final para la empresa 2013 2014 Total 5.000,00 5.000,00 10.000,00 2.500,00 2.500,00 5.000,00 7.500,00 7.500,00 15.000,00 43.515,52 78.290,77 121.806,30 36.015,52 70.790,77 106.806,30 Gasto Certificación 1 empresa Gasto Certificación 2 empresas Gasto Certificación 3 empresas Gasto Certificación 4 empresas Gasto Certificación 5 empresas Gasto Certificación 6 empresas Consultoría Certificadora TOTAL 5.000,00 2.900,00 7.900,00 4.000,00 2.050,00 6.050,00 3.500,00 1.566,67 5.066,67 3.000,00 1.325,00 4.325,00 2.500,00 1.180,00 3.680,00 2.000,00 1.083,33 3.083,33 Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 13
Ejemplo 3: Proyecto con apoyo INNTERCONECTA FISCALIDAD I+D+i LEY EMPRENDEDOR Ejercicio Fical Cuota Líquida a devengar 25/07/2014 Deducción Generada 2013 Límite 50% Cuota a aplicar Cuota líquida a devengar tras deducción Cuota pendiente de aplicar Reducción del 20% sobre no aplicado Apicación hasta cuota líquida 0 Solicitud de Devolución 2013 2014 25.000,00 25.000,00 43.515,52 78.290,77 12.500,00 12.500,00 12.500,00 12.500,00 31.015,52 65.790,77 24.812,42 52.632,62 12.500,00 12.500,00 12.312,42 40.132,62 Antes Ley Emprendedor : Empresa Paga IISS 12.500,00 12.500,00 Quedaba pendiente de aplicar en 18 años 31.015,52 65.790,77 Con la Ley del Emprendedor Empresa Paga IISS Empresa solicita devolución de 12.312,42 40.132,62 FISCALIDAD BIVALPLUS 06/05/2014 14
Ejemplo 4: Proyecto R4SME 2011 2012 I+D i I+D i Media Gastos I+D dos años anteriores 0,00 0,00 Gastos I+D / i realizados en el periodo 0,00 0,00 132.008,00 0,00 Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) 0,00 0,00 87.944,63 0,00 Base de deducción 0,00 0,00 44.063,37 0,00 a) Deducción general: Sobre la media dos años anteriores (30%) 0,00 0,00 Sobre el exceso de esa media (50%) / 10 % en It 0,00 0,00 18.726,93 0,00 Colaboraciones RD 2609 (20% adicional,15% IT) 0,00 0,00 Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% adicional) 0,00 0,00 Total deducción gastos I+D 0,00 0,00 18.726,93 0,00 2013 2014 I+D i I+D i Media Gastos I+D dos años anteriores 66.004,00 99.021,00 Gastos I+D / i realizados en el periodo 66.034,00 0,00 61.644,00 0,00 Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) 39.974,83 0,00 31.979,86 0,00 Base de deducción 26.059,17 0,00 29.664,14 0,00 a) Deducción general: Sobre la media dos años anteriores (30%) 6.645,09 7.564,35 Sobre el exceso de esa media (50%)/ 10% en It 0,00 0,00 0,00 0,00 Colaboraciones RD 2609 (20% adicional) 0,00 0,00 Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% I+D, 15% IT) 0,00 0,00 Total deducción gastos I+D 6.645,09 0,00 7.564,35 0,00 TOTAL 32.936,38 Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 15
Ejemplo 5: Oportunidad para Centros 2014 2015 Plantear un proyecto para financiarlo solo con Deducción por I+D+i 2014 2015 I+D i I+D i Media Gastos I+D dos años anteriores 0,00 50.000,00 Gastos I+D / i realizados en el periodo 100.000,00 50.000,00 100.000,00 50.000,00 Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) 0,00 0,00 0,00 0,00 Base de deducción 100.000,00 50.000,00 100.000,00 50.000,00 a) Deducción general: Sobre la media dos años anteriores (30%) 0,00 12.750,00 Sobre el exceso de esa media (50%) / 12 % en It 42.500,00 6.000,00 21.250,00 5.000,00 Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% adicional) 0,00 0,00 Total deducción gastos I+D 42.500,00 6.000,00 34.000,00 5.000,00 TOTAL 87.500,00 Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 16
Ejemplo 5: Oportunidad para Centros 2014 2015 Relación Coste/Beneficio COSTE BENEFICIO CERTIFICACION PROYECTO COMPLETO Conceptos Consultoría Empresa certificadora 2014 2015 7.000,00 5.400,00 Subvención Xunta IGAPE Gasto total empresa Deducción fiscal generada (18 años) Beneficio Final para la empresa % 12.400,00 87.500,00 75.100,00 25% Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 17
Buenas Prácticas Contables Esto es sólo para las empresas que dan beneficios SIN BUENAS PRÁCTICAS CONTABLES I+D/CERTIFICACIÓN CON BUENAS PRÁCTICAS CONTABLES I+D/CERTIFICACIÓN FACTURACIÓN 1.100.000,00 1.100.000,00 ACTIVO 320.000,00 359.494,49 RESULTADO DEL EJERCICIO 100.000,00 57.977,96 GASTO EN I+D 197.472,45 197.472,45 SUBVENCIÓN I+D 118.483,47 118.483,47 CREDITO FISCAL I+D+i 43.515,52 Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 18
Claves de Consultoría Definir el objetivo principal, problema a resolver (industrial, económico social etc.) así como la necesidad del mismo para el sector y para la empresa en cuestión. Además de describir el objetivo general del proyecto, es bueno hacer un análisis de los objetivos específicos que se persiguen, por ejemplo en las distintas fases del proyecto, analizando las estrategias para alcanzarlos. También conviene describir el estado actual de la técnica para corroborar mejor la naturaleza del proyecto (descripción del estado del arte). Estructura general de los trabajos, mediante un diagrama Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 19
Claves de Consultoría Planificación de las distintas tareas y cómo actúan entre sí. La duración de dichas actividades deberá ser fijada por personal adecuado. Estructura de la organización, incluyendo el currículum vitae (de cada persona participe del proyecto (mirar en el Real Decreto "Ampliación del apartado 2.1: Currículum Vitae del personal participante en el proyecto y descripción"). Es muy importante especificar muy bien el papel de las distintas entidades colaboradoras así como las funciones de los distintos participantes de la empresa en las distintas fases del proyecto. Tanto en planificación como ejecución es muy importante incluir actividades y pruebas realizadas, resultados de las mismas, conclusiones, planos, esquemas, diseños, actas etc. a realizar o ya realizadas separadas por fechas de realización y/o para las que estén planificadas. Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 20
Claves de Consultoría Es muy importante describir qué actividades del proyecto constituyen Investigación y Desarrollo y cuales Innovación tecnológica Siempre diferenciando por fases del proyecto. Justificación de cuándo y por qué son necesarios todos los recursos. Justificación de la adquisición de materiales, equipos, etc. Cálculo detallado de amortizaciones Desglose por anualidades de los presupuestos de colaboración Detalle del coste de personal, incluyendo horas trabajadas y coste por hora, todo ello separado por años Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 21
@Eco3G_Amets jjfernandez@grupoeco3g.com Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo Anfaco 29/05/14 22