Ejercicio a resolver Nº 4. 1. En relación a la naturaleza del IRPF: a) Grava de forma homogénea todas las rentas, con independencia de su fuente u origen. b) Grava de forma homogénea todas las rentas del ahorro. c) Cada tipo de renta tiene sus propias reglas para su determinación (impuesto analítico) 2. En relación al objeto del impuesto del IRPF: a) Grava únicamente las rentas producidas en territorio español. b) Grava únicamente las rentas satisfechas por pagadores residentes en territorio español. c) Puede gravar también las rentas producidas fuera del territorio español. 3. Las Comunidades Autónomas tienen competencias para regular, en relación con el IRPF: a) Entre otros aspectos, la tarifa correspondiente al gravamen autonómico y algunas deducciones en la cuota. b) Exclusivamente pueden incrementar o reducir las deducciones establecidas en la Ley. c) No tienen capacidad normativa para regular ningún elemento del impuesto 4. La ganancia patrimonial obtenida por una persona física como consecuencia de una donación: a) Está sujeta al IRPF. b) Está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. c) Puede estar sujeto al IRPF o al ISD dependiendo de determinadas circunstancias. 5. Raúl, en un desplazamiento en AVE a Madrid, sufre una rotura de un brazo por un mal funcionamiento en la puerta del tren. Ha presentado una reclamación judicial por
daños y perjuicios reconociéndole en la sentencia el derecho a percibir 2.000 por la rotura del brazo y 300 por los daños en la maleta: a) Debe tributar por todo ya que deriva de una misma responsabilidad civil. b) Tributará sólo por los daños materiales. c) No tributará por nada al ser fijada la indemnización judicialmente. 6. Se recibe una indemnización de 20.000 de un seguro por responsabilidad civil por daños a terceros. La indemnización la recibe Antonio, hijo de Alfonso, que falleció en el accidente. Dicha indemnización: a) Tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. b) Tributa en el IRPF como rendimiento de capital mobiliario. c) Ninguna de las anteriores es correcta. 7. Un ciudadano recibe de una conocida revista una indemnización por daños morales de 12.000. a) La LIRPF sólo establece la exención de los daños físicos o psíquicos, por lo que tributará íntegramente. b) La indemnización estará totalmente exenta si ha sido fijada judicialmente. c) Ninguna de las anteriores es correcta. 8. Un trabajador recibe una indemnización por despedido de 16.000, de conformidad con el convenio colectivo del sector, aunque según el Estatuto de los Trabajadores tan sólo le hubieran correspondido 12.000. En relación con dichas cantidades: a) Estará no exenta la cantidad de 4.000. b) La totalidad de la renta está exenta. c) Ninguna de las anteriores es correcta. 9. Las becas por cursar estudios de máster otorgadas por el Ministerio de Educación: a) Están exentas. b) Se deberán imputar en un período de cuatro años.
c) Sólo están exentas las becas hasta el grado de licenciatura. 10. Indique cual de las siguientes rentas no está exenta: a) Indemnización por despido improcedente acordada ante el Organismo correspondiente de mediación y conciliación. b) Prestación por desempleo pagadera en forma de renta mensual. c) Indemnización por daños morales 11. Andrés, estudiante de bellas artes, ha obtenido un premio de 3.000 por el cartel de la semana santa de su ciudad, al que tan sólo se pueden presentar los residentes en la misma. En relación con el IRPF: a) Al tratarse de un premio de carácter artístico se encuentra totalmente exento. b) Podría estar exento, en función de circunstancias que desconocemos. c) En ningún caso puede estar exento. 12. José Luis ha residido en Cádiz hasta el 20 de febrero de 2012, trasladando su residencia a Gibraltar a partir de dicha fecha. A efectos del IRPF: a) Continuará siendo contribuyente por el IRPF en todo caso hasta que no acredite su residencia en un país que no tenga la consideración de paraíso fiscal, pues en ningún caso se considera efectivo el traslado de la residencia a un territorio de baja o nula tributación. b) Tendrá la consideración de contribuyente en España durante el año 2012 y los cuatro períodos impositivos siguientes. c) En ningún caso podrá ser considerado contribuyente a partir de 2012, pues no se cumple la condición de que haya permanecido en España más de 183 días durante el período impositivo. 13. D. Antonio, residente en Valencia, se ha jubilado en febrero, tras lo cual ha realizado un viaje alrededor del mundo que ha durado 9 meses. A efectos de la declaración del IRPF: a) Es residente en España y deberá tributar por el IRPF. b) No es residente en España, pues no ha estado más de 183 días en territorio español.
c) Deberá tributar por el Impuesto sobre la renta de no residentes. 14. El 1 de abril Anna Kielowsky, de nacionalidad Rumana, se traslada a Lepe para participar en la campaña de la fresa permaneciendo hasta el 30 de Junio. El 1 de Noviembre vuelve para la campaña del melocotón: a) Al no ser residente en España las rentas obtenidas aquí están exentas. b) Tributará en España por su renta mundial, incluidas las obtenidas en Rumanía. c) Al no residir en España durante más de 183 días tributará por el Impuesto sobre la renta de los no residentes. 15. Alejandro ha trasladado su residencia a Brasil por motivos laborales en enero, permaneciendo en dicho país durante todo el período impositivo, si bien su cónyuge y sus dos hijos menores han continuado residiendo en España. En dicho período impositivo: a) Será considerado en todo caso residente en España, pues su cónyuge e hijos menores mantienen su residencia en este país. b) En todo caso será residente en Brasil. c) Para no tener la consideración de residente en España deberá aportar un certificado de residencia fiscal en Brasil. 16. Alberto reside en Orense, donde tiene su domicilio fiscal. No obstante, como consecuencia de su afición a la escalada ha estado 220 fuera de España durante el período impositivo. A efectos del IRPF: a) Será residente en territorio español. b) No es residente en España en la medida en que no ha estado en territorio español al menos 183 días. c) Será residente en el país donde haya permanecido más tiempo en el período impositivo. 17. La comunidad de propietarios de un edificio obtiene las siguientes rentas: 85 euros de intereses de una entidad financiera y 3.000 euros por la instalación de un anuncio en la azotea del edificio. Dichos rendimientos:
a) Los declara la comunidad de propietarios como sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades. b) Los intereses los declaran los comuneros como rendimientos de capital mobiliario y los ingresos publicitarios como rendimientos de capital inmobiliario. c) Ambos rendimientos tienen para sus propietarios la naturaleza de renta imputada. 18. Una comunidad de propietarios ha obtenido 9.000 por el alquiler de una terraza para la instalación de un luminoso y 1.500 de intereses de una entidad financiera. A efectos del IRPF, la comunidad de bienes: a) Deberá declarar en el IRPF la cantidad de 10.500. b) Tan sólo deberá declarar los ingresos del alquiler, pues la cantidad perciba como intereses está exenta, al no superar 1.500. c) No tendrá que declarar las rentas anteriores. 19. Tres amigos constituyen una comunidad de bienes para la explotación de un restaurante. A efectos del IRPF los rendimientos que obtengan: a) Serán declarados por la comunidad como rendimientos de actividades económicas. b) Serán declarados por cada uno de los comuneros como rendimientos de actividad económica. c) Serán declarados por cada uno de los comuneros como rendimientos de trabajo. 20. Matrimonio casado en régimen de gananciales. En relación con el IRPF: a) Declaran al 50% las rentas que de acuerdo con el código civil son gananciales. b) Los rendimientos de capital siempre al 50% y los de trabajo se los imputará quien genere el derecho a su percepción. c) Los rendimientos derivados de bienes privativos se imputan únicamente al cónyuge titular de los mismos. 21. Ramón no ha recibido el pago del inquilino de una vivienda de su propiedad que tiene alquilada correspondiente a los meses de noviembre y diciembre de 2011. En febrero de 2012 cobra las cantidades debidas: a) La renta se imputa en la fecha de su cobro, es decir, 2012.
b) La renta se imputa en la fecha en que resultaba exigible para su perceptor (2011). c) El contribuyente podrá elegir entre imputar la renta en 2011 o 2012. 22. A qué periodo impositivo deben imputarse las rentas no percibidas por encontrarse pendiente de resolución judicial el derecho a su percepción? a) Al periodo en el que se interpuso la demanda judicial. b) Al periodo impositivo en que se abonen definitivamente las rentas no percibidas. c) Al periodo impositivo en el que adquiera firmeza la correspondiente resolución judicial. 23. Los rendimientos del trabajo: a) Gravan exclusivamente los rendimientos derivados de una relación laboral. b) Gravan exclusivamente los rendimientos derivados de una relación laboral y los que derivan indirectamente del trabajo prestado, como las pensiones. c) Pueden gravar rendimientos que no se hayan generado ni directa ni indirectamente en una relación laboral. 24. Las aportaciones que realiza el promotor a un plan de pensiones: a) Constituyen una retribución del trabajo personal sometida a retención b) Constituyen una retribución en especie del trabajo sometida a ingreso a cuenta. c) Constituyen una retribución en especie del trabajo no sometida a ingreso a cuenta. 25. Las aportaciones empresariales a Planes de Pensiones a favor de los trabajadores de la empresa: a) Constituyen siempre rendimientos del trabajo en especie. b) Constituye o no rendimientos de trabajo en especie dependiendo de si la empresa ha decido o no imputar esa aportaciones. c) Reducen con carácter general la base imponible del ahorro.
26. Un contribuyente ha percibido del seguro colectivo que su empresa tenía contratado a favor de sus trabajadores y en concepto de invalidez un pago único de 60.000 euros. a) La cantidad percibida tributa en el IRPF como rendimiento de trabajo. b) La cantidad percibida tributa en el ISD por el hecho imponible "cantidades percibidas por beneficiarios de contrato de seguro" al no coincidir contratante y beneficiario. c) La cantidad percibida tributa por el ISD por el concepto "donaciones". 27. Los rendimientos derivados de impartir cursos o seminarios: a) Pueden tener la consideración de rendimiento del trabajo o de actividad económica, según determinadas circunstancias. b) En todo caso tributan como rendimiento del trabajo. c) Sólo tienen la consideración de rendimiento del trabajo si existe relación laboral entre quien imparte el curso y la entidad que lo organiza. 28. Las pensiones compensatorias recibidas del ex-cónyuge: a) Son rentas del trabajo para el perceptor en todo caso y reducen la base imponible del pagador sólo cuando estén fijadas por decisión judicial. b) Son rentas exentas para el perceptor sólo si están fijadas por decisión judicial. c) Son rentas del trabajo para el perceptor, pero no reducen en ningún caso la base imponible del pagador. 29. Rendimientos íntegros del trabajo Las retribuciones del presidente del consejo de administración de una sociedad tienen la consideración de: a) Rendimiento del capital mobiliario. b) Rendimiento de actividad económica. c) Rendimiento del trabajo. 30. El Sr. Ramírez, con residencia en Madrid, ha realizado un viaje a Barcelona de tres días de duración por el que ha recibido la cantidad de 1.450. Tiene justificantes de los
gastos de AVE (240 ) y de estancia en hotel (450 ). De acuerdo con dichos datos, la cantidad exenta de tributación en concepto de dieta sería: a) 964,05. b) Tan sólo los gastos justificados (690 ) c) 850,02. 31. Álvaro ha recibido la cantidad de 300 por un viaje a Madrid. La ida y la vuelta la realizó en avión en el mismo día. El coste del billete de avión, que pagó Álvaro, ascendió a 180. La cantidad sujeta a gravamen será: a) 0 b) 93,33 c) 120 32. Juan, que tiene su centro de trabajo en Madrid, ha realizado un curso de formación en Amsterdan de una semana de duración. El coste del curso, por importe de 6.000, más los gastos de viaje (2.500 ) y los gastos de estancia y manutención (3.000) han sido abonados por la empresa directamente a la entidad organizadora: a) No deberá incluir cantidad alguna en su declaración del IRPF por los gastos del curso. b) Se trata de una retribución en especie que se valorará en el coste para el pagador, por lo que incluirá en la base 11.500. c) Incluirá en la base el importe del curso (6.000), así como la parte de los gastos de viaje, estancia y manutención que no queden exentos de acuerdo con el art. 9 del Reglamento. 33. Los gastos devengados anualmente en relación con el inmueble alquilado: a) En todo caso serán deducibles con el límite de los ingresos íntegros percibidos. b) En ningún caso pueden originar un rendimiento negativo. c) Con carácter general serán deducibles en proporción a la duración del alquiler en el período impositivo. 34. Los gastos de sustitución de un ascensor:
a) En ningún caso son deducibles, pues es un gasto que corresponde realizar a la comunidad de propietarios. b) Es una mejora, por lo que podrá deducirse a través del proceso de amortización. c) Tienen la consideración de gasto de reparación y conservación. 35. Tienen la consideración de gasto deducible las cantidades abonadas a las comunidades de propietarios: a) En todo caso. b) Sólo si quien realiza el pago es el perceptor de rendimientos de capital inmobiliario. c) Sólo si quien realiza el pago es el inquilino. 36. Determine en qué caso procede realizar la imputación de rentas inmobiliarias: a) Vivienda habitual del contribuyente. b) Solar urbano. c) Segunda vivienda a disposición del propietario. 37. Los rendimientos de capital mobiliario: a) Forman parte de la base del ahorro. b) Forman parte de la base general. c) Pueden formar parte de la base del ahorro o general. 38. D. Antonio recibe unos dividendos de XSA, sociedad que no cotiza en bolsa, por importe de 15.000. A efectos del IRPF deberá declarar: a) 15.000 en la base del ahorro b) 13.500 en la base del ahorro. c) 15.000 en la base general. 39. Las primas de asistencia a la Junta general:
a) Son irrelevantes desde el punto de vista fiscal. b) Tienen la consideración de rendimiento de capital mobiliario. c) No tributan en el período en que se obtienen, disminuyendo el valor de adquisición de las acciones a efectos de la determinación de futuras ganancias patrimoniales. 40. Los ingresos derivados de letras del Tesoro: a) Tienen la consideración de rendimiento de capital mobiliario, aunque no están sometidos a retención. b) Tienen la consideración de rendimiento de capital mobiliario y están sometidos a una retención del 21%. c) Están exentos. 41. La venta de bonos y obligaciones: a) Genera rendimientos de capital mobiliario. b) Genera una ganancia o pérdida de patrimonio, pues se trata de una renta puesta de manifiesto por la venta de dichos activos. c) Si estos activos están afectos a actividades económicas no genera rentas del capital. 42. Indique cuál de los siguientes gastos resulta deducible de los rendimientos de capital mobiliario: a) Comisión de mantenimiento de una cuenta corriente. b) Gastos de depósito de títulos. c) Gastos por gestión individualizada de una cartera de valores. 43. Los rendimientos de las actividades económicas en el IRPF: a) Incluyen las ganancias de patrimonio derivadas de la transmisión de los elementos patrimoniales afectos a la actividad. b) Se determinan en todo caso aplicando las normas del IS. c) En el régimen de estimación directa el rendimiento neto se determina mediante la aplicación de las normas del IS con las especialidades previstas a estos efectos en la LIRPF.
44. Las rentas derivadas de la enajenación por el contribuyente de elementos patrimoniales afectos a la actividad se califican como: a) Rendimientos de actividad económica. b) Ganancias o pérdidas patrimoniales sujetas a la base general, al producirse en el marco de una actividad económica. c) Ganancias o pérdidas de patrimonio sujetas a la base imponible del ahorro. 45. Para la determinación del rendimiento neto de la actividad económica en estimación directa, en caso de que el hijo del titular de la actividad trabaje en la misma: a) Podrá deducirse en todo caso la retribución pactada. b) Podrá deducirse la retribución pactada, con el límite del valor de mercado, siempre que el hijo tenga contrato laboral y esté dado de alta en la seguridad social. c) Aunque no exista retribución, podrá deducirse la retribución de mercado, constituyendo renta de trabajo para el hijo. 46. En el régimen de estimación directa, cuando se afecte a la actividad económica de uno de los cónyuges un bien común a los dos cónyuges: a) El titular de la actividad no podrá deducir la cantidad que, en su caso, pague como contraprestación a la cesión. b) La cantidad que pague como contraprestación a la cesión será gasto deducible de la actividad económica y rendimiento de capital inmobiliario para el cónyuge. c) A falta de contraprestación estipulada, podrá deducirse el valor de mercado de la cesión de tales bienes. 47. Los rendimientos de actividades económicas generados en un plazo superior a dos años: a) Se reducen en un 40%. b) No se reducen en los casos en los que se incluyan en la base del ahorro. c) Ninguna de las anteriores es correcta.
48. Los premios obtenidos en el bingo: a) Estarán o no exentos dependiendo de su cuantía. b) Están sujetos como ganancia de patrimonio tributando a la tarifa general del impuesto. c) Están sujetos como ganancia de patrimonio, como renta del ahorro. 49. La donación de un bien inmueble de un padre a un hijo: a) Origina en el padre una disminución de patrimonio no sujeta al IRPF. b) Puede originar en el hijo una ganancia de patrimonio sujeta al IRPF. c) Puede originar en el padre una ganancia de patrimonio sujeta al IRPF. 50. La disolución de la sociedad de gananciales: a) Origina en el cónyuge adjudicatario de los bienes una ganancia de patrimonio sujeta al IRPF. b) Origina en el cónyuge no adjudicatario una pérdida de patrimonio no sujeta al IRPF. c) No origina ganancia o pérdida de patrimonio para ninguno de los cónyuges, conservándose los valores originales a efecto de futuras transmisiones. 51. D. Antonio y Dª María se han divorciado en febrero, repartiéndose el haber ganancial entre ambos. A efectos del IRPF: a) Deberán tributar como ganancia de patrimonio, por el valor de adquisición de los bienes y el valor de adjudicación. b) Las operaciones señaladas no están sujetas a gravamen. c) Las transmisiones de bienes entre cónyuges estarán sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 52. D. Juan adquirió un vehículo en 2008 por 36.000. En el período impositivo lo vendió por 10.000 : a) Ha obtenido una pérdida patrimonial por importe de 26.000 b) No se podrá computar ninguna cantidad en concepto de pérdida patrimonial.
c) Deberá actualizar el valor de adquisición a efectos de determinar la pérdida de patrimonio. 53. Las ganancias de patrimonio que se pongan de manifiesto con la venta de la vivienda habitual: a) Están exentas en todo caso. b) Están exentas en determinadas circunstancias. c) Generan derecho a practicar una deducción en la cuota.