Seminario de Derecho Tributario a partir de los Derechos y garantías del contribuyente Dra. Gabriela Tozzini Dr. Ignacio Vitelleschi Dr. Cristian Scoponi Dra. Paula Santana Dra. Silvia Casacchia. Objetivos. Que el alumno: -Adquiera, a través del análisis de ciertos temas básicos del Derecho Tributario, un conjunto de conceptos elementales de la materia y tome conocimiento en cada aspecto que se analice acerca de cuáles son los derechos y garantías que le asiste al contribuyente o infractor tributario. -Profundice, a partir del análisis de temas específicos, el estudio de la problemática general de la materia. -Se familiarice con los conceptos esenciales de la materia y dimensione su aplicación en el ejercicio de la profesión para lograr el respeto a tales derechos y la efectivización de las garantías. -Se ejercite en la resolución de situaciones concretas planteadas ad-hoc por la cátedra como ejercicios prácticos. Temario 1.- Teoría General del Derecho Tributario Teórico: Introducción al Derecho Tributaria. Autonomía del Derecho Tributario. Práctico: Análisis de jurisprudencia. 2.- Teoría General del Derecho Tributario. Teórico: Fuentes del Derecho Tributario y Codificación. Práctico: Manejo de revistas especializadas y análisis del régimen legal nacional, provincial y municipal. 3.- Teoría General del Derecho Tributario. Teórico: Interpretación de la ley tributaria. Práctico: Análisis de jurisprudencia. 4.- Teoría General del Derecho Tributario. Teórico: Doble imposición. Práctico: Resolución de casos 5.- Teoría General del Derecho Tributario Teórico: Organismos de aplicación. Práctico: Visita a la AFIP y API. 6.- Derecho Constitucional Tributario Teórico: Federalismo Fiscal. Práctico: Análisis de jurisprudencia sobre autonomía municipal y la referida a la ley de coparticipación como límite a la potestad tributaria local. 7.- Derecho Constitucional Tributario Teórico: Límites a la potestad tributaria del Estado. Principios constitucionales. Práctico: Análisis de jurisprudencia destacada respecto de tales principios. Debate acerca de las retenciones a la exportación de productos agropecuarios y la reserva de ley. 1
8.- Teoría General de la Tributación Teórico: Especies de tributos. Práctico: Ejercicios de distinción y clasificación de tributos a partir del análisis de casos. 9.- Derecho Tributario Material Teórico: Obligación tributaria material. Práctico: Ejercicios prácticos sobre a) sujetos pasivos, b) solidaridad, c) prescripción. 10.- Derecho Tributario Material Teórico: Hecho imponible. Práctico: Ejercicios de análisis del hecho imponible de los principales impuestos nacionales y provinciales 11.- Tributos en Particular. Teórico: Imposición a la renta y al patrimonio principales aspectos e impuestos vigentes. Práctico: Análisis de casos sobre impuesto a las ganancias y bienes personales. 12.- Tributos en Particular. Teórico: Imposición al consumo principales aspectos e impuestos vigentes. Práctico: Análisis de casos sobre IVA 13.- Derecho Tributario Formal Teórico: Actividad inspectora fiscal y Determinación de oficio. Derechos del contribuyente. Práctico: Análisis de formularios de AFIP y simulacro de atención a una inspección de AFIP. 14.- Derecho Penal Tributario. Teórico: Criminalización de la infracción tributaria. Práctico: Resolución de casos sobre infracciones y delitos. 15.- Derecho Procesal Tributario. Teórico: Procedimientos tributarios administrativos nacional y locales. Práctico: Análisis de un expediente administrativo. 16.- Derecho Procesal Tributario Teórico: Procedimientos tributarios judiciales nacional y locales. El acceso a la justicia en materia fiscal. Jurisprudencia. Práctico: Análisis de un expediente judicial y resolución de casos en grupos de trabajo. Metodología. Se desarrollará un tema por semana. El profesor/a a cargo expondrá sobre cada tema, explicando su problemática, analizando su regulación normativa y planteando los principales conflictos que genera. Para ello, con antelación, el alumno debe efectuar una lectura previa del tema a abordar en base a la bibliografía que se indica en el presente como así también de jurisprudencia destacada a fin de lograr la participación del mismo y poder también plantear las dudas que le asistan. Asimismo se dejará una lectura obligatoria en fotocopiadora para cada clase. El alumno debe concurrir a clase con la legislación que se indica en el presente como obligatoria, siempre relacionada con el tema a desarrollar. Al finalizar la exposición del profesor/a se abordarán trabajos prácticos 2
Pautas de Evaluación. REGULARIZACIÓN: La regularización del seminario requiere, mínimamente, tener aprobadas dos instancias de evaluación procesual consistentes en: 1º Realización de un trabajo grupal de investigación. La nota será grupal. 2º Un coloquio grupal (según los grupos establecidos para realizar el trabajo indicado en el punto precedente) en el cual se efectuaran preguntas vinculadas a dos ejes: a.- sobre el trabajo de investigación que los alumnos previamente hubieren entregado; b.- sobre los temas en general que se hubieren abordado en clase. La nota será individual. Instancia recuperatoria: destinada a aquellos alumnos que no aprueben el coloquio. En cuanto a la temática, será idéntica a la que fue objeto del coloquio. Pautas para la elaboración del trabajo de investigación: El mismo se realizara en base a un tema disparador que proporcionara la cátedra y deberá priorizarse en todo momento una visión conciliadora con los derechos y garantías del contribuyente. El abordaje del tema deberá hacerse en total libertad por el grupo ya sea desde el modo de planteo como del material a utilizar. Al final del trabajo se incluirá la totalidad del material que se ha utilizado con la mayor especificidad posible (ej. Si se utiliza un libro deberán indicarse las páginas correspondientes), a los efectos de ser analizado por la cátedra y valorado en la defensa que se haga en la parte pertinente del coloquio. Lo esencial a valorar es que el grupo extraiga respecto del tema cual es el conflicto o punto de mayor relevancia y a partir de allí se efectué un análisis de las diversas posiciones (cuando las hubiere) sostenidas por la jurisprudencia y la doctrina y se culmine el trabajo con una conclusión personal sobre el punto. La conclusión puede ser unánime o bien existir alguna disidencia la que se deberá incluir en el documento final. EL CUMPLIMENTAR SATISFACTORIAMENTE ESTOS PUNTOS ES FUNDAMENTAL PARA QUE LA CATEDRA DE POR APROBADO EL TRABAJO. El trabajo será entregado en la fecha indicada por el Docente a cargo de la comisión y deberá hacerse a máquina o computadora, teniendo una extensión razonable de acuerdo a los puntos de análisis de cada tema. Una vez que el trabajo ha sido entregado puede ocurrir que: 1.- Resulte aprobado; 2.- Se devuelva con alguna sugerencia para una nueva entrega; 3.- Se rechace (en este caso el grupo no podrá rehacer el trabajo y se traslada la temática a la instancia recuperatoria). IMPORTANTE: Si el motivo de rechazo fuere PLAGIO (ya sea que el trabajo es sustancialmente idéntico al de otro grupo o bien fuere copia de otro trabajo similar obtenido por cualquier medio, como por ejemplo internet) la situación se elevara, para su resolución, a las autoridades de la Facultad competentes en materia disciplinaria. EXAMEN FINAL: Consistirá en un examen escrito que consistirá en la resolución de un caso práctico vinculado con uno o varios de los temas desarrollados o bien en base a preguntas conceptuales. En cuanto a la delimitación del contenido del material de estudio, resulta de conocimiento obligatorio lo referido a los 16 puntos incluidos en el programa, incluyendo las lecturas y la jurisprudencia de carácter obligatorio que para cada tema se indique. Bibliografía General: Al respecto se destaca la que contiene casi todos los temas tratados en el Seminario. 3
1. Altamirano, Alejandro. El procedimiento Tributario. (Ed. Abaco de Rodolfo Depalma, Buenos Aires, 2003); 2. De Barros Carvalho, Paulo. Derecho Tributario. (Ed. Abaco de Rodolfo Depalma, Buenos Aires, 2002); 3. De Juano, Manuel. Curso de Finanzas y Derecho Tributario. (Ed. Molacino, Rosario, 1972); 4. Folco, Carlos M. Procedimiento Tributario. (Ed. Rubinzal Culzoni. Año 2000); 5. García Vizcaíno, Catalina. Derecho Tributario Tomos I, II y III (Ed. Depalma, Buenos Aires, 1996); 6. García Belsunce, Horario, Tratado de Tributación, Tomo I y II, (Ed. Astrea, Buenos Aires, 2.003). 7. Giuliani Fonrouge, Carlos H. Derecho Financiero (6ª Ed., actualizada por Susana Camila Navarrine y Rubén Oscar Asorey, Ed. Depalma, Bs. As. 1997); 8. Giuliani Fonrouge, Carlos H. y Navarrine, Susana. Procedimiento Tributario y de la Seguridad Social (7ª Ed., Ed. Depalma, Bs.As., 1999); 9. Hensel, Albert, Derecho Tributario, Traducción de los Dres. Leandro Stok y Francisco Cejas, (Ed. Nova Tesis, Rosario, 2.004). 10. Jarach, Dino. Curso Superior de Derecho Tributario. (2ª Ed., Ed. Cima, Bs.As. 1968); 11. Jarach, Dino. Finanzas Públicas. Esbozo de una teoría general (Ed. Cangallo, Bs.As., 1978); 12. Luqui, Juan Carlos. La obligación Tributaria (Ed. Depalma, Bs.As., 1989); 13. Luqui, Juan Carlos. Derecho Constitucional Tributario (Ed. Depalma, Bs.As., 1993); 14. Martín, José María. Derecho Tributario Argentino (Ed. Cima, Bs.As. 1980); 15. Martín, José María. Ciencia de las Finanzas Públicas (Ediciones Contabilidad Moderna, Bs.As., 1993); 16. Saccone, Mario. Manual de Derecho Tributario. (Ed. La Ley, Buenos Aires, 2002); 17. Soler, Osvaldo, Derecho Tributario, (2 Ed. La Ley, Buenos Aires, 2.005). 18. Spisso, Rodolfo R. Derecho Constitucional Tributario (2ª Ed., Ed. Lexis Nexis, Bs.As., 2007); 19. Valdés Costa, Ramón. Instituciones de Derecho Tributario (Ed. Depalma, Bs.As., 1992); 20. Valdés Costa, Ramón. Curso de Derecho Tributario. (Editoriales Depalma, Marcial Pons y Temis; Santa Fe-Bogotá, 1996.); 21. Villegas, Héctor. Régimen Penal Tributario Argentino. (Ed. Depalma, Bs.As., 1998); 22. Villegas, Héctor. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario (6ª Ed., Ed. Depalma, Bs.As., 1997); 4
23. Villegas, Héctor. Manual de Finanzas Públicas. (Ed. Depalma, Buenos Aires, 2002); 24. Folco, Carlos María y Gómez, Teresa. Procedimiento Tributario (2ª Edición, Ed. La Ley. Bs.As., 2004). Bibliografía complementaria. 1. Bulit, Goñi, Enrique, Tasas Municipales, (Ed. Lexis Nexis, Tomo I y II, Buenos Aires, 2.007). 2. Bulit Goñi, Enrique y otros. Derecho Tributario provincial y municipal. (Ed. Ad-Hoc., Bs.As., 2002); 3. Casas, José Osvaldo. Derechos y Garantías Constitucionales del Contribuyente. (Ed. Ad-Hoc, Buenos Aires, 2002); 4. Casas, José Osvaldo. Interpretación económica de las normas tributarias (Ed. Abaco, Bs.As., 2004); 5. Casás, José Osvaldo y Otros. Derecho Tributario Municipal. (Ed. Ad-Hoc, Bs.As., 2001); 6. Corti, Horacio, Derecho financiero, (Ed. Abledo Perrrot, Buenos Aires, 1997) 7. Corti, Horacio, Derecho Constitucional Presupuestario, ( Ed. Lexis Nexis, Buenos Aires, 2.007). 8. Cosciani, Cesare. Ciencia de la Hacienda (Ed. Edersa, Madrid, 1980); 9. Diez, Gustavo. Impuesto a las Ganancias. (Ed. La Ley, Buenos Aires, 2001); 10. Díaz, Vicente Oscar. Límites al accionar de la inspección tributaria y derechos del Administrado. (Ed. Depalma, Bs.As., 2001); 11. Duverger, Maurice. Hacienda Pública. (Ed. Bosch, Barcelona, 1986); 12. Enrico, Federico. Análisis del Impuesto al Valor Agregado (Ed. La Ley, Buenos Aires, 2002); 13. Ferreiro Lapatza, José Juan. Ensayos sobre metodología y técnica jurídica en el Derecho Financiero y Tributario. (Ed. Marcial Pons, Barcelona, 1998); 14. Gadea, Ma. De los Angeles, Marmillón y Pontiggia. Tribunal Fiscal de la Nación. (Ed. Errepar, Bs.As., 2001); 15. Gómez, Teresa. El procedimiento Tributario y Penal Tributario a través de la jurisprudencia. (Ed. La Ley, Bs.As., 2004); 16. Grizziotti, Benvenuto. Principios de Política, Derecho y Ciencia de la Hacienda (Ed. Reus, Madrid, 1958); 17. Laure, Mauricio. Tratado de Política Fiscal. (Editorial de Derecho Financiero, Madrid, 1960); 18. Marchevsky, y otros, IVA Análisis integral (Ed. Machi, Buenos Aires, 1.996). 5
19. Mehl, Lucien. Elementos de Ciencia Fiscal. (Ed. Bosch, Barcelona, 1964); 20. Munioz, Eulogio. Curso de Finanzas Públicas. (Bs.As. 1981); 21. Naveira de Casanova, Gustavo. Los procedimientos Tributarios provinciales, municipales y ante las comisiones Arbitral y Federal de Impuestos. (Ed. Ad-Hoc, Bs.As., 2003); 22. Neumark, Fiz. Los Principios de la Imposición. (Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1974); 23. Sainz de Bujanda, F. Hacienda y Derecho. (Instituto de Estudios Políticos, Madrid, 1975); 24. Tarsitano, Alberto, El principio constitucional de capacidad contributiva (en Estudios de Derecho Constitucional Tributario, Ed. Depalma, Buenos Aires, 1.994). 25. Tozzini, Gabriela. El Fisco Nacional y los allanamientos de domicilio. (Ed. Zeus, Rosario, 2002); 26. Uckmar, Víctor. Principios comunes del Derecho Constitucional Tributrario. (Ed. Temis, Bogotá, 2002); A esta bibliografía se debe agregar la bibliografía específica que cada profesor recomiende en clase para cada uno de los 16 temas a desarrollarse como también los temas de lectura obligatoria sugeridos. Normativa Obligatoria. Ley de procedimientos Tributarios 11.683 (T.O. 1.998 y mod.) Ley Penal Tributaria 24.769. Ley de Impuesto a las Ganancias Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley de Monotributo Ley de Coparticipación federal de Impuestos 23.548 y Pactos Fiscales Federales. Ley de Impuestos Internos Ley de Impuesto sobre los Bienes personales Otras Leyes de impuestos vigentes Dec.PEN 618/97 Código Fiscal de la Provincia de Santa Fe Ley 8.173 Código Municipal Tributario Modelo de Santa Fe Ley provincial n 11.330. Código Tributario Municipal de Rosario Jurisprudencia de consulta obligatoria. www.csjn.gov.ar (en la materia tributaria) www.cfi.gov.ar (para todo lo referido a coparticipación y federalismo fiscal) 6