IDES - Generación y Transmisión del Archivo de Reporte FATCA XML

Capítulo V IDES - Generación y Transmisión del Archivo de Reporte FATCA XML Arturo Carvajal, Socio Luis Cedeño, Gerente Senior KPMG en Panamá Agosto 2015

Agenda I. Introducción al Reporte Electrónico FATCA a) Papel del IDES en el proceso de Reporte Electrónico FATCA II. III. Proceso de llenado y conversión del archivo FATCA a XML a) Introducción b) Pasos sugeridos para manejar el archivo y llenar los campos de información con sus datos FATCA c) Información adicional sobre XML Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA Introducción a) Ejemplo ilustrativo del funcionamiento de las llaves Asimétricas: pública y privada b) Ejemplo ilustrativo del funcionamiento y propósito del Hashing c) Obtención de un Certificado Digital d) Comprimir el Archivo XML en ZIP e) Encriptar Archivo con llave AES f) Encriptar llave AES con una llave pública g) Generar el Archivo Metadata h) Reunir el paquete de Reporte FATCA y enviarlo a la DGI/IRS 2

I. Introducción al Reporte Electrónico FATCA y a los pasos requeridos por el IDES Luego de haber promulgado la regulación FATCA en el mundo y haber establecido el requisito que indica que las Instituciones Financieras Extranjeras (FFIs) y las Autoridades Competentes de Impuesto de los países que hayan firmado un IGA deben reportarle su información FATCA, el Servicio de Rentas Internas de Estados Unidos (IRS) estableció un mecanismo para recopilar la información de las FFIs de manera segura y confiable llamado Servicio Internacional de Intercambio de Datos (IDES). IDES es un servicio de transferencia de archivos administrado de manera segura disponible a las instituciones financiera y a las autoridades competentes de impuestos en los países que hayan firmado un IGA para facilitar el reporte FATCA. En esencia, las FFIs y la Autoridad Competente de una jurisdicción IGA deben proveer la información de las cuentas estadounidenses que mantenga cada FFI construyendo un archivo electrónico denominado Paquete de Datos de Reporte FATCA en formato XML y enviarlo vía internet al IRS. En la siguiente página podrá observar la forma en que funciona el IDES y cómo debe enviarse el Paquete de Datos de Reporte FATCA. 3

I. Introducción al Reporte Electrónico FATCA y a los pasos requeridos por el IDES a) Papel del IDES en el proceso de Reporte Electrónico FATCA Oficial Responsable Encontré 5 cuentas estadounidenses FATCA que debo reportar, Cómo las reporto? Yo actuaré como Intermediario Necesito obtener la información del Banco en Panamá Banco en Panamá Archivo FATCA Personas Estadounidenses #Cta Nombre Balance 1 John Smith $ 60K 2 Alice Stephen $120K 3 David Andersen $ 85K 4 William Wallace $ 68K 5 Elizabeth Wright $ 57K Usaré un Editor que transforme la tabla a XML y se convertirá en mi Archivo de Reporte FATCA XML Banco en Panamá Editor XML (Genera el Archivo XML y el Paquete de Reporte FATCA) Paquete Archivo XML encriptado Llave AES encriptada Archivo Metadata Captaré mi información en una tabla predeterminada DGI en Panamá Implantaré un sistema de transferencia de archivos similar al IDES que se comunique con IDES y también con el Banco en Panamá DGI Panamá Sistema de Transferencia de Archivos similar a IDES Lenguaje XML Paquete Archivo XML encriptado Llave AES encriptada Archivo Metadata IRS Treasury Dep. USA IRS USA IDES Servicio de Transferencia de Archivos Lenguaje XML Prepararé un sistema para obtener la información del Banco de Panamá llamado IDES Paquete de Banco en Panamá Recibido Exitosa mente Todos usaremos el lenguaje XML y enviaremos los archivos por Internet Lenguaje XML 4

II. Estructura del Archivo FATCA XML Creación del Archivo de Reporte El proceso de armar un archivo de reporte FATCA inicia con la debida diligencia efectuada por la institución financiera extranjera (FFI) a sus clientes nuevos y preexistentes. La información resultante de la debida diligencia indicará cuantas cuentas estadounidenses tiene la FFI las cuales deberá reportar. Una vez obtenida la población de cuentas estadounidenses que se debe reportar, la FFI recopilará información tal como el nombre, dirección, datos de nacimiento, número de cuenta, balance de la cuenta, intereses pagados, entre otros, y la tendrá disponible para reportar. IDES ha establecido los campos con la información específica que debe ser incluida en el archivo de reporte, esta información se encuentra disponible en el sitio web del IRS que se provee a continuación: http://www.irs.gov/businesses/corporations/ides-data-transmission-and-file- Preparation. A continuación en las siguientes páginas se muestra el contenido del archivo y de los campos que deberán ser llenados con la información FATCA de la FFI. 5

II. Estructura del Archivo FATCA XML Creación del Archivo de Reporte (2) Ejemplo ilustrativo del archivo con los campos de reporte FATCA provisto por el IRS A continuación, para propósitos ilustrativos, se muestra un extracto del archivo con los campos de información provistos por el IRS el cual se encuentra en formato XML. En las siguientes páginas se presentan los campos de este archivo en un formato más amigable para la lectura humana. 6

II. Estructura del Archivo FATCA XML Creación del Archivo de Reporte Campos de Información que reportar El archivo contiene campos dos tipos de campos: 1. Campos que sirven para efectuar la comunicación electrónica requerida por IDES. Estos campos se denominan: Especificaciones del Mensaje 1. Campos que sirven para introducir la información FATCA de las cuentas estadounidenses de la FFI. Estos campos se denominan: FATCA Nuestro enfoque será en el segundo tipo de campos FATCA, aunque también explicaremos los campos de comunicación electrónica ya que todos los campos requeridos deben ser llenados para poder efectuar el reporte. 7

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Obligatorio SendingCompanyIN FATCA País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte FFI que Reporta Fecha y hora Grupo que Reporta La información en el encabezado del mensaje identifica a la Institución Financiera (FI) o a la Autoridad de Impuestos (TA) que está enviando el mensaje. Este especifica cuando el mensaje fue creado, para qué año calendario es el reporte, y la naturaleza del reporte (original, corregido, suplementario, etc.). Si el que envía el mensaje es una FI, este elemento de dato contendrá el Número de Identificación de Intermediario Global (GIIN) del que lo envía. Si el mensaje es enviado por un agente u otro proveedor de servicio que no está actuando como una Entidad Patrocinadora, entonces el Número de Identificación de la compañía que envía es el GIIN de la FI que mantiene la cuenta financiera reportada o que efectúa el pago reportado (FI que reporta), no el GIIN del agente u otro proveedor del servicio. La inclusión del GIIN es obligatoria si es enviada por una FI; el reporte no será aceptado si la FI no incluye su GIIN. El GIIN es un identificador alfanumérico de 19 dígitos y debería ser digitado con la puntuación apropiada (punto o decimal). Ejemplo: 98Q96B.00000.LE.250 1768

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Validación TransmittingCountry País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora Este elemento de dato identifica la jurisdicción donde la cuenta financiera reportada es mantenida o donde el pago reportado es efectuado por la FI que reporta. El que envía es una Administración de Impuesto, el país que transmite es la jurisdicción de la Administración de Impuesto. Si el que envía es una FI, el país que transmite será la jurisdicción donde la cuenta financiera reportada es mantenida o donde el pago reportado es efectuado por la FI. Por ejemplo, el que envía es una FI establecida en la jurisdicción A que opera sucursales en la jurisdicción B. Las cuentas financieras reportadas son mantenidas por la FI en sus sucursales en la jurisdicción B. El país que trasmite es la jurisdicción B, la jurisdicción donde la FI mantiene la cuenta reportada. Este elemento de dato utiliza el código alfabético de país de dos dígitos especificado en el Estándar Alfabético 2 ISO 3166-1. Ejemplo: GB. FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 1779

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Validación ReceivingCountry País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Este elemento de dato identifica la jurisdicción de la administración de impuestos (la Autoridad Competente) que es la designada para recibir el mensaje. Este elemento de dato utiliza el código alfabético de país de dos dígitos especificado en el Estándar Alfabético 2 ISO 3166-1. Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 178 10

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Validación MessageType País que Transmite País que Recibe Este elemento de dato especifica el tipo de mensaje que está siendo enviado. La única entrada permitida en este campo es FATCA. Tipo de Mensaje Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 179 11

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Opcional Warning País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Este elemento de dato es un campo de texto libre permitiendo la entrada de instrucciones con precaución acerca del uso del contexto del mensaje. Este campo no es requerido por FATCA y puede ser dejado en blanco. Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 180 12

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Nulo Contact País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Este elemento de dato es un campo de texto libre que permite la entrada de información de contacto específica para el que envía el mensaje. Este campo no es requerido por FATCA y puede ser dejado en blanco. Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 181 13

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Validación MessageRefID País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Este elemento de dato es un campo de texto libre que captura el número identificador único del que envía (creado por el que envía) que identifica el mensaje particular que está siendo enviado. El identificador permite tanto al que envía como al que recibe la identificación posterior del mensaje específico en caso de que surjan preguntas. Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 182 14

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Validación ReportingPeriod País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Este elemento de dato identifica el año calendario al cual el mensaje se relaciona en formato YYYY-MM- DD. Por ejemplo, si el reporte de información es para las cuentas o pagos efectuados en el año calendario 2014, el campo se leería 2014-12-31. Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 183 15

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía Validación Timestamp País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Advertencia Contacto Este elemento de dato identifica la fecha y tiempo cuando el mensaje fue compilado. Se anticipa que este elemento será generado automáticamente por el sistema del anfitrión (en nuestro caso el anfitrión será el sistema de la Autoridad de Impuestos designada por Panamá para recibir la información de reporte FATCA). El formato a ser utilizado es YYYYMM-DD T hh.mm.ss. Las fracciones de segundo no son utilizadas. Ejemplo: 2015-013- 15T09:45:30. Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 184 16

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte FFI que reporta Este componente tiene el propósito de identificar a la institución financiera que mantiene las cuentas financieras reportadas o que efectúa el pago reportado. En otras palabras, identifica a la institución financiera que está efectuando el reporte FATCA. FFI que reporta se compone de los siguientes elementos: Código del País de Residencia TIN Emitido Por = US Nombre Dirección Especificaciones del Documento Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 185 17

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Advertencia FFI que reporta Este componente provee detalles específicos acerca del reporte FATCA que esta siendo enviado por la FI que reporta o por la Autoridad de Impuestos que transmite el mensaje. Este elemento de dato es parte del Reporte de Grupo y está compuesto de cuatro secciones denominadas Patrocinador Sponsor, Intermediario Intermediary, Reporte de la Cuenta AccountReport y Reporte Agregado AccountReport tal como se presenta a continuación: Contacto Patrocinador Intermediario FATCA Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora Reporte de la Cuenta Reporte Agregado Las secciones denominadas Patrocinador e Intermediario son utilizadas solamente cuando sea necesario, en otras palabras, cuando la entidad que este reportando este actuando como un patrocinador de otra entidad, o como un intermediario dentro del Grupo. FFI que Reporta Grupo que Reporta 186

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora CONTINUACIÓN Patrocinador Reporte de la Cuenta FFI que reporta Intermediario Reporte Agregado Cada reporte FATCA debe contener información ya sea en la sección de Reporte de Cuenta o en la sección de Reporte Agregado. En el caso de las Instituciones Financieras y Grupos Financieros localizados en Panamá que efectúen el Reporte FATCA, y en virtud del estatus de Panamá como país que ha acordado un IGA Modelo 1 en Substancia, completarán la sección denominada Reporte de Cuenta y dejarán en blanco la sección denominada Reporte Agregado. La sección Reporte Agregado aplica únicamente a los países que hayan negociado un acuerdo IGA Modelo 2 y por tal razón no es aplicable a la jurisdicción Panameña. FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 187 19

1 Archivo FATCA XML Especificaciones del Mensaje Número de Identificación de la Compañía que Envía En la siguiente página se muestra cómo se subdivide cada uno de los dos elementos (FFI que Reporta y Grupo que Reporta) del componente FATCA. En adición podrá observarse las similitudes y diferencias entre cada elemento. País que Transmite País que Recibe Tipo de Mensaje Advertencia Contacto Identificador de la Referencia del Mensaje Período de Reporte Fecha y hora FATCA FFI que Reporta Grupo que Reporta 188 20

- Componentes y Campos FFI que reporta FFI que reporta Grupo que reporta Código del País de Residencia Patrocinador Código del País de Residencia Intermediario Código del País de Residencia TIN Emitido Por = US Nombre TIN Emitido Por = US Nombre TIN Emitido Por = US Nombre Dirección Especificaciones del Documento Dirección Especificaciones del Documento Dirección Especificaciones del Documento Reporte de la Cuenta Tenedor de Cuenta Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Reporte Agregado Especificaciones del Documento Cantidad de Cuentas Tipo de Reporte Agregado de Cuenta Código de Moneda del Balance Agregado="USD" Nombre Nombre Dirección Dirección Información de Nacimiento Información de Nacimiento Balance de la Cuenta Código de moneda del Balance de la Cuenta="USD" Pago Pago 189 21

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Opcional ResCountryCode Este elemento de dato describe el código del país de residencia de la organización que reporta o sobre la cual se esté reportando. Nombre Dirección Especificaciones del Documento 190 22

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Código del País de Residencia TIN Emitido Por = US Nombre Dirección Especificaciones del Documento Opcional TIN Este atributo describe la jurisdicción que emitió el TIN. Para el reporte FATCA se asumirá que un campo en blanco indica que la jurisdicción que lo emite es los Estados Unidos. --------------------------------------------------------------------------------------------------- Este elemento de dato provee el número de identificación tributaria utilizada por la administración de impuestos que recibe para identificar a la Entidad Tenedora de la Cuenta: Ejemplos: El TIN de una institución financiera extranjera participante, institución financiera que reporta, o institución financiera extranjera considerada en cumplimiento registrada, es el número de identificación de intermediario global (GIIN) emitido a tal entidad. El TIN de la Entidad Patrocinadora es el GIIN emitido a tal entidad cuando esta esté actuando en su capacidad de Entidad Patrocinadora. El TIN de una entidad que es una persona especificada estadounidense es el número de identificación de empleador de Estados Unidos de la entidad (EIN). El TIN de una entidad que sea una institución financiera territorial organizada (TOFI) y que sea reportada como un intermediario es su EIN de Estados Unidos. Si el TOFI no tiene un EIN de Estados Unidos entonces el TIN es el EIN utilizado por la administración de impuestos territorial del territorio de Estados Unidos para identificar la TOFI. Este elemento de dato puede ser repetido si un segundo TIN es presentado. *Si el mensaje que está siendo transmitido por una FI este elemento debe ser presentado. Este elemento puede ser opcional si el mensaje fue transmitido por una Administración de Impuestos para cuentas preexistentes (ver IGA FATCA específico del país para mayor información). 191 23

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Código del País de Residencia Validación Name Nombre legal de la entidad que está reportando o sobre la cual se esté reportando. TIN Emitido Por = US Nombre Dirección Especificaciones del Documento 192 24

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Código del País de Residencia TIN Emitido Por = US Nombre Dirección es un componente esta sub-dividido en una serie de campos de información mostrados a continuación los cuales serán detallados y analizados más adelante. Dirección Código del País Dirección Fija Calle Identificador de Edificio Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Dirección Nombre del Distrito Apartado Postal Código Postal Especificaciones del Documento Ciudad Estado o Provincia Dirección Libre 193 25

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Código del País de Residencia TIN Emitido Por = US Nombre Dirección Especificaciones del Documento DocSpec identifica el reporte particular dentro del mensaje FATCA que este siendo transmitido. Este permite la identificación de reportes que requieran corrección. El tipo DocSpec_Type se compone de los siguientes elementos los cuales serán detallados y analizados más adelante: Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Especificaciones del Documento Identificador de Referencia del Documento Corregido 194 26

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Dirección Código del País Obligatorio CountryCode Dirección Fija Calle Este elemento de dato provee el código del país asociado con la dirección de la entidad financiera que reporta. En nuestro caso es el código de Panamá. Identificador de Edificio Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Nombre del Distrito Apartado Postal Código Postal Ciudad Estado o Provincia Dirección Libre 195 27

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Dirección Código del País Opcional Street Dirección Fija Calle Identificador de Edificio Este elemento de dato es parte del tipo Dirección Fija AddressFix. La información perteneciente a la dirección de la calle de la entidad que reporta puede ser entrada aquí o en el elemento de datos de la Dirección Libre AddressFree. Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Nombre del Distrito Apartado Postal Código Postal Ciudad Estado o Provincia Dirección Libre 196 28

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Dirección Código del País Dirección Fija Calle Identificador de Edificio Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Nombre del Distrito Apartado Postal Opcional Opcional Opcional Opcional Opcional BuildingIdentifier SuiteIdentifier FloorIdentifier DistrictName POB Código Postal Ciudad Los elementos de dato arriba listados son parte del tipo Dirección Fija AddressFix. Dirección Libre Estado o Provincia 197 29

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Dirección Código del País Opcional PostCode Dirección Fija Calle Este elemento de dato es parte del tipo Dirección Fija AddressFix. Para el reporte FATCA el código postal PostCode debe también ser entrado en los elementos de datos apropiados. Identificador de Edificio Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Nombre del Distrito Apartado Postal Código Postal Ciudad Estado o Provincia Dirección Libre 198 30

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Dirección Código del País Validación City Dirección Fija Calle Este elemento de dato es parte del tipo Dirección Fija AddressFix. El elemento de dato Ciudad City es requerido por el esquema de validación.. Identificador de Edificio Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Nombre del Distrito Apartado Postal Código Postal Ciudad Estado o Provincia Dirección Libre 199 31

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Dirección Código del País Opcional CountrySubentity Dirección Fija Calle Este elemento de dato es parte del tipo Dirección Fija AddressFix. Para el reporte FATCA la provincia o estado CountrySubentity debe también ser entrada en los elementos de datos apropiados. Identificador de Edificio Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Nombre del Distrito Apartado Postal Código Postal Ciudad Estado o Provincia Dirección Libre 200 32

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Dirección Código del País Opcional AddressFree Dirección Fija Calle Identificador de Edificio Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Nombre del Distrito Apartado Postal Código Postal Ciudad Estado o Provincia Dirección Libre Este elemento de dato permite incluir información de la dirección en texto libre. Si el usuario escoge la opción de entrar los datos requeridos de una manera menos estructurada en Dirección Libre AddressFree todas los detalles disponibles de la dirección serán presentados en una cadena de texto, utilizado los siguientes parámetros como delimitador entre las partes de la dirección: espacio en blanco o / (slash) o carriage return-line feed. *Esta opción debe ser utilizada solamente si los datos no pueden ser presentados en el formato de Dirección Fija AddressFix. NOTA: Si la FI que reporta o la administración de impuestos que transmite el mensaje selecciona Dirección Fija AddressFix, tendrá la opción de entrar la dirección completa de la calle del tenedor de la cuenta en el elemento Dirección Libre AddressFree en lugar de utilizar los elementos fijos relacionados. En este caso, la ciudad, corregimiento, e información del código postal deben todavía ser entrados en los elementos fijos apropiados. 201 33

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido Validación Este elemento especifica el tipo de reporte que está siendo enviado. Las entradas permitidas son: FATCA1 = Datos Nuevos FATCA2 = Datos Corregidos FATCA3 = Datos Cancelados FATCA4 = Datos Modificados FATCA11 = Datos Nuevos de Prueba FATCA12 = Datos Corregidos de Prueba DocTypeIndic Los códigos FATCA11-14 son SOLAMENTE para prueba y no deben ser utilizados para el reporte FATCA. El IRS indicará cuando esté disponible el sistema de prueba y durante estos periodos estos códigos pueden ser utilizados. Solo un tipo de dato debe estar contenido dentro de cualquier archivo de transmisión individual. Nuevos Datos es utilizado para los registros que estén siendo transmitidos al IRS que no hayan estado previamente procesados o hayan sido cancelados. Datos Corregidos es utilizado para registros que estén siendo retransmitidos después de que el IRS haya notificado a quien los envía acerca de un problema con el archivo o con los datos que lo componen. Datos Corregidos SOLAMENTE debería ser utilizado cuando se responde a la solicitud del IRS de corregir los datos. (No es utilizado para Descifrado, XML u otros errores a nivel del archivo). 202 34

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Validación CONTINUACIÓN.. DocTypeIndic Identificador de Referencia del Documento Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido Datos Cancelados es utilizado para borrar registros previamente enviados cuando los datos necesitan ser re-transmitidos. Solamente deben ser cancelados los registros que contengan los siguientes errores. No contiene un TIN del Tenedor de Cuenta o un Propietario Sustancialmente Estadounidense TIN del Tenedor de Cuenta o del Propietario Sustancialmente Estadounidense incorrecto Nombre del Tenedor de Cuenta o del Propietario Sustancialmente Estadounidense incorrecto Nombre y Dirección del Tenedor de Cuenta o del Propietario Sustancialmente Estadounidense incorrecto. Adicionalmente, para ciertas jurisdicciones IGA los siguientes errores podrían resultar en registros cancelados. No existe un TIN O Fecha de Nacimiento del Individuo Tenedor de Cuenta o el Propietario Sustancialmente Estadounidense. No existe un TIN del Individuo Tenedor de Cuenta o el Propietario Sustancialmente Estadounidense o su Fecha de Nacimiento es Incorrecta. Los registros originales deben ser re-transmitidos con el código FATCA3 el cual instruye al IRS a cancelar la transmisión original. Los registros revisados deben entonces ser transmitidos al IRS con el código FATCA1 como Datos Nuevos. 203 35

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Validación CONTINUACIÓN.. DocTypeIndic Identificador de Referencia del Documento Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Datos Modificados es utilizado para Modificar un(os) registro(s) transmitidos a, recibidos y procesados por el IRS pero que luego se haya encontrado que contienen información errónea. NOTA: Cuando se envíen Datos Corregidos, Cancelados o Modificados, un CorrMessRefID debe ser incluido haciendo referencia al MessRefID de la Transmisión Original. Identificador de Referencia del Documento Corregido 204 36

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Validación DocRefID Este elemento de dato contiene el identificador único del reporte específico que este contenido en el documento. El identificador puede contener cualquier información que decida utilizar la entidad que lo envíe para permitir la identificación del reporte en particular. Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido 205 37

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Opcional CorrMessageRefID Número de identificación de referencia del mensaje con el cual esté asociado el reporte, identificado por medo del DocRefID, si este es un reporte corregido/modificado/cancelado Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido 206 38

FFI que reporta Patrocinador Grupo que reporta Intermediario Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Opcional CorrDocRefID Es el Numero de Identificación de Referencia del reporte referido si el reporte contiene datos cancelados, corregidos o modificados. Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido 207 39

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Nombre Dirección Especificaciones del Documento es un componente esta sub-dividido en una serie de campos de información mostrados a continuación los cuales serán detallados y analizados más adelante. Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido Información de Nacimiento 208 40

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Nombre Dirección Información de Nacimiento Validación AccountNumber Provee el número de cuenta utilizado por la institución financiera para identificar al tenedor de cuenta o al beneficiario. Si la institución financiera no tiene un número de cuenta entonces provea el identificador único utilizado para la institución financiera para identificar al tenedor de la cuenta o beneficiario. Es obligatorio para las instituciones financieras el tener un número de cuenta (incluyendo identificadores alfanuméricos). Si no hay un sistema de números de cuenta, entonces indique NANUM para indicar que no hay número de cuenta. Por ejemplo: el número de cuenta puede ser el número de cuenta de una Cuenta de Custodia, o una Cuenta Depositaria; ii)el código (ISIN u otro) relacionado a Interés en Deuda o Patrimonio (si no está mantenido en custodia); o iii) el código de identificación de un Contrato de Seguro con componente de efectivo o un Contrato de Anualidad. 209 41

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia Opcional ResCountryCode Este elemento de dato describe el código del país de residencia de la organización que reporta o sobre la cual se esté reportando. TIN Emitido Por= US Nombre Dirección Información de Nacimiento 210 42

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Nombre Dirección Información de Nacimiento Opcional TIN Este atributo describe la jurisdicción que emitió el TIN. Para el reporte FATCA se asumirá que un campo en blanco indica que la jurisdicción que lo emite es los Estados Unidos. --------------------------------------------------------------------------------------------------- Este elemento de dato provee el número de identificación tributaria utilizada por la administración de impuestos que recibe para identificar a la Entidad Tenedora de la Cuenta: Ejemplos: El TIN de una institución financiera extranjera participante, institución financiera que reporta, o institución financiera extranjera considerada en cumplimiento registrada, es el número de identificación de intermediario global (GIIN) emitido a tal entidad. El TIN de la Entidad Patrocinadora es el GIIN emitido a tal entidad cuando esta esté actuando en su capacidad de Entidad Patrocinadora. El TIN de una entidad que es una persona especificada estadounidense es el número de identificación de empleador de Estados Unidos de la entidad (EIN). El TIN de una entidad que sea una institución financiera territorial organizada (TOFI) y que sea reportada como un intermediario es su EIN de Estados Unidos. Si el TOFI no tiene un EIN de Estados Unidos entonces el TIN es el EIN utilizado por la administración de impuestos territorial del territorio de Estados Unidos para identificar la TOFI. Este elemento de dato puede ser repetido si un segundo TIN es presentado. *Si el mensaje que está siendo transmitido por una FI este elemento debe ser presentado. Este elemento puede ser opcional si el mensaje fue transmitido por una Administración de Impuestos para cuentas preexistentes (ver IGA FATCA específico del país para mayor información). 211 43

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Nombre Dirección Información de Nacimiento Nombre es un componente esta sub-dividido en una serie de campos de información mostrados a continuación los cuales serán detallados y analizados más adelante. Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Título Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 212 44

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Nombre Dirección Información de Nacimiento Dirección es un componente esta sub-dividido en una serie de campos de información mostrados a continuación los cuales serán detallados y analizados más adelante. Dirección Código del País Dirección Fija Calle Dirección Libre Identificador de Edificio Identificador del Local o Cuarto Identificador del Piso Nombre del Distrito Apartado Postal Código Postal Ciudad Estado o Provincia 213 45

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Número de Cuenta Código del País de Residencia TIN Emitido Por= US Información de Nacimiento es un componente esta sub-dividido en una serie de campos de información mostrados a continuación los cuales serán detallados y analizados más adelante. Información de Nacimiento Fecha de Nacimiento Ciudad Corregimiento Nombre Dirección Información de Nacimiento 214 46

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido Validación Este elemento especifica el tipo de reporte que está siendo enviado. Las entradas permitidas son: FATCA1 = Datos Nuevos FATCA2 = Datos Corregidos FATCA3 = Datos Cancelados FATCA4 = Datos Modificados FATCA11 = Datos Nuevos de Prueba FATCA12 = Datos Corregidos de Prueba DocTypeIndic Los códigos FATCA11-14 son SOLAMENTE para prueba y no deben ser utilizados para el reporte FATCA. El IRS indicará cuando esté disponible el sistema de prueba y durante estos periodos estos códigos pueden ser utilizados. Solo un tipo de dato debe estar contenido dentro de cualquier archivo de transmisión individual. Nuevos Datos es utilizado para los registros que estén siendo transmitidos al IRS que no hayan estado previamente procesados o hayan sido cancelados. Datos Corregidos es utilizado para registros que estén siendo retransmitidos después de que el IRS haya notificado a quien los envía acerca de un problema con el archivo o con los datos que lo componen. Datos Corregidos SOLAMENTE debería ser utilizado cuando se responde a la solicitud del IRS de corregir los datos. (No es utilizado para Descifrado, XML u otros errores a nivel del archivo). 215 47

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido Validación CONTINUACIÓN.. DocTypeIndic Datos Cancelados es utilizado para borrar registros previamente enviados cuando los datos necesitan ser re-transmitidos. Solamente deben ser cancelados los registros que contengan los siguientes errores. No contiene un TIN del Tenedor de Cuenta o un Propietario Sustancialmente Estadounidense TIN del Tenedor de Cuenta o del Propietario Sustancialmente Estadounidense incorrecto Nombre del Tenedor de Cuenta o del Propietario Sustancialmente Estadounidense incorrecto Nombre y Dirección del Tenedor de Cuenta o del Propietario Sustancialmente Estadounidense incorrecto. Adicionalmente, para ciertas jurisdicciones IGA los siguientes errores podrían resultar en registros cancelados. No existe un TIN O Fecha de Nacimiento del Individuo Tenedor de Cuenta o el Propietario Sustancialmente Estadounidense. No existe un TIN del Individuo Tenedor de Cuenta o el Propietario Sustancialmente Estadounidense o su Fecha de Nacimiento es Incorrecta. Los registros originales deben ser re-transmitidos con el código FATCA3 el cual instruye al IRS a cancelar la transmisión original. Los registros revisados deben entonces ser transmitidos al IRS con el código FATCA1 como Datos Nuevos. 216 48

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Validación CONTINUACIÓN.. DocTypeIndic Identificador de Referencia del Documento Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Datos Modificados es utilizado para Modificar un(os) registro(s) transmitidos a, recibidos y procesados por el IRS pero que luego se haya encontrado que contienen información errónea. NOTA: Cuando se envíen Datos Corregidos, Cancelados o Modificados, un CorrMessRefID debe ser incluido haciendo referencia al MessRefID de la Transmisión Original. Identificador de Referencia del Documento Corregido 217 49

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Validación DocRefID Este elemento de dato contiene el identificador único del reporte específico que este contenido en el documento. El identificador puede contener cualquier información que decida utilizar la entidad que lo envíe para permitir la identificación del reporte en particular. Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido 218 50

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Opcional CorrMessageRefID Número de identificación de referencia del mensaje con el cual esté asociado el reporte, identificado por medo del DocRefID, si este es un reporte corregido/modificado/cancelado Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido 219 51

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Especificaciones del Documento Indicador del Tipo de Documento Identificador de Referencia del Documento Opcional CorrDocRefID Es el Numero de Identificación de Referencia del reporte referido si el reporte contiene datos cancelados, corregidos o modificados. Identificador de Referencia del Mensaje Corregido Identificador de Referencia del Documento Corregido 220 52

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Nulo PrecedingTitle Título Este atributo no es utilizado para el reporte FATCA y debería ser dejado en blanco. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 221 53

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Nulo Title Título Este atributo no es utilizado para el reporte FATCA y debería ser dejado en blanco. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 222 54

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Opcional FirstName Título Este atributo no es requerido por el reporte FATCA y puede ser dejado en blanco. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 223 55

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Nulo MiddleName Título Este atributo no es utilizado por FATCA. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 224 56

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Nulo NamePrefix Título Este atributo no es utilizado por FATCA. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 225 57

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Nulo LastName Título Este atributo no es requerido por el reporte FATCA. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 226 58

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Nulo GenerationIdentifier Título Este elemento de dato no es requerido por FATCA y debe ser dejado en blanco. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 227 59

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Nulo Suffix Título Este elemento de dato no es requerido por FATCA y debe ser dejado en blanco. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 228 60

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Nombre Título Presedente ej. Sr., Sra. Nulo GeneralSuffix Título Este elemento de dato no es requerido por FATCA y debe ser dejado en blanco. Primer Nombre Segundo Nombre Prefijo del Nombre Apellido Identificador de Generación Sufijo Sufijo General 229 61

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Información de Nacimiento Fecha de Nacimiento Opcional BirthDate Ciudad Corregimiento Este elemento de dato es utilizado cuando el Tenedor de la Cuenta es una persona natural. 230 62

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Información de Nacimiento Fecha de Nacimiento Nulo City Ciudad Corregimiento Este elemento de dato aplica específicamente al lugar de nacimiento; no debe ser utilizado para el reporte FATCA y debe ser dejado en blanco. 231 63

Tenedor de Cuenta Reporte de la Cuenta Propietario Sustancial Información de Nacimiento Fecha de Nacimiento Nulo CitySubentity Ciudad Corregimiento Este elemento de dato aplica específicamente al lugar de nacimiento; no debe ser utilizado para el reporte FATCA y debe ser dejado en blanco. 232 64

Reporte de la Cuenta Balance de la Cuenta Balance de la cuenta Validación AccountBalance Se debe proveer el balance de la cuenta o valor de la cuenta financiera reportada y la Cantidad del Balance de la Cuenta debe estar acompañada del código de moneda de tres dígitos apropiado. Cuentas de Depósito y custodia. La cuenta de balance es el balance promedio o el valor de la cuenta financiera, si la institución financiera reporta balances o valores promedio al tenedor de la cuenta para el año calendario. Si la institución financiera no reporta el balance o valor promedio de la cuenta al tenedor de la cuenta, la FFI participante reportará el balance o valor de la cuenta al final del año calendario. Si la cuenta es cerrada o transferida en su totalidad por un tenedor de cuenta durante el año calendario, reporte las cantidades pagadas o acreditadas a la cuenta para el año calendario hasta la fecha de la transferencia o cierre, y la cantidad o valor retirado o transferido de la cuenta en conexión con el cierre o transferencia. Para las Autoridades de Impuesto IGA Modelo 1, el balance o valor de la cuenta será de acuerdo con los términos del IGA Modelo 1. Contratos de anualidad y con componente de efectivo: Para los contratos de seguro o anualidad con componente de efectivo es el balance o valor de la cuenta. Cuentas de deuda o patrimonio: El balance de la cuenta es el valor de la deuda o interés en el patrimonio que el Tenedor de la Cuenta tenga en la institución financiera. Si se está reportando acerca de propietarios estadounidenses de una entidad que esten recibiendo un pago reportado, debe colocarse 0.00 en este campo. Debe utilizar los códigos del tipo de pago para reportar la cantidad y moneda del pago. Deben utilizarse caracteres numéricos y un código de moneda de tres dígitos. 233 65

Reporte de la Cuenta Pago Pago Se debe proveer información del pago efectuado a la cuenta financiera reportada durante el período de reporte o efectuado a una entidad que no es un tenedor de cuenta y que está siendo reportada. La información del pago es un elemento repetitivo, si fuese necesario reportar varios pagos de diferente tipo. Por ejemplo, los tipos de pago pueden incluir: Cuentas de Depósito: La cantidad bruta agregada de interés pagado o acreditado a la cuenta durante el año calendario. Cuentas de Custodia: La cantidad bruta agregada de dividendos pagados o acreditados a la cuenta durante el año calendario; La cantidad agregada bruta de interés pagado o acreditado a la cuenta durante el año calendario; Los ingresos brutos de la venta o redención de propiedad pagada o acreditada a la cuenta durante el año calendario con respecto al cual la FFI actuó como un custodio, corredor de valores, prospecto, o como un agente para el tenedor de cuenta; y La cantidad agregada bruta de todos los otros ingresos pagados o acreditados a la cuenta durante el año calendario. Cuentas de Deuda o Patrimonio: La cantidad agregada bruta de los pagos efectuados o acreditados a la cuenta durante el año calendario, incluyendo los pagos de redención de los valores. Cuentas de seguro con componente efectivo y contratos de anualidad: La cantidad bruta agregada de los pagos efectuados o acreditados a la cuenta durante el año calendario incluyendo pagos de redención. Cuentas extranjeras reportables: La cantidad agregada bruta de cuentas extranjeras reportables pagadas o acreditadas a una FFI No Participante puede ser reportada dividida por tipo de pago, o la cantidad complete puede ser reportada como un pago del tipo FATCA Otros. 234 66

Reporte de la Cuenta Pago Pago Tipo Validación Type Cantidad del Pago Seleccione el código apropiado para identificar el tipo de pago. Los tipos específicos de pago se listan a continuación: FATCA501 = Dividendos FATCA502 = Intereses FATCA503 = Ingreso Bruto\Redenciones FATCA504 = Otro -FATCA. (Ejemplo: Cantidad extranjera reportable) 67

Reporte de la Cuenta Pago Pago Tipo Validación PaymentAmnt Cantidad del Pago Todas las cantidades del pago deben estar acompañadas por el código de moneda de tres dígitos apropiado. ----------------------------------------------------------------------------- Las cantidades del pago son entradas con cantidades fraccionales de 2 dígitos de la moneda que se aplique. Por ejemplo, mil dólares estadounidenses serían entrados como 1000.00 68

II. Proceso de llenado y conversión del archivo FATCA a XML a) Introducción El Archivo provisto por el IRS contiene una estructura llamada FATCA XML V1.1 schema. Lo que esto significa es que la estructura ya ha sido pre-diseñada por IDES. Una ventaja de este hecho es que no es necesario construir esquemas, simplemente es necesario utilizarlos. A continuación se proveen algunos pasos que le ayudarán a utilizar el archivo provisto por IDES, llenar la información requerida y prepararla para el reporte a la Autoridad Competente de Impuestos. 69

II. Proceso de llenado y conversión del archivo FATCA a XML b) Pasos sugeridos para manejar el archivo y llenar los campos de información con sus datos FATCA 1 Obtener el archivo ejemplo XML provisto por IDES en su página web 2 Solicitar a su equipo de tecnología que abra el archivo en el programa Excel, o en cualquier programa que ellos estimen conveniente importándolo como un documento XML sin afectar su formato ni esquema original 3 Una vez abierto deben presentarlo en forma de tabla con un campo para cada columna, similar a cualquier hoja de cálculo en Excel 4 Llene la información de cada campo de acuerdo a las especificaciones del IDES que hemos repasado en este material 5 Una vez lleno, pida a su equipo de tecnología que exporten el archivo al formato XML. 6 Su departamento de tecnología deberá gestionar el manejo del archivo en un Editor XML. IDES ha seleccionado como su editor oficial el editor Altova.com, aunque indica que puede utilizar otros editores si así lo desea. 7 8 El especialista que maneje el Editor XML deberá validar que el esquema XML del archivo original no haya sido modificado, y que los datos llenados se encuentran íntegros en el archivo. Una vez validado el archivo, deberá proceder con el siguiente paso del proceso que consiste en firmarlo electrónicamente. Este paso será analizado más adelante en este material. 70

II. Proceso de llenado y conversión del archivo FATCA a XML c) Información adicional sobre XML XML (extensive Markup Language) es un lenguaje de programación basado en formato de texto que permite la estructuración de documentos electrónicos. XML ha sido propuesto como un estándar para el intercambio de información estructurada entre diferentes plataformas y se puede utilizar en bases de datos, editores de texto, y hojas de cálculo. XML Schema es un lenguaje de esquema usado para describir la estructura y las restricciones de los contenidos de los documentos XML de una forma muy precisa, más allá de las formas sintácticas impuestas por el lenguaje XML. El esquema FATCA XML está basado en requisitos de negocio reunidos por un grupo de trabajo multilateral. El esquema utiliza elementos de esquemas de reportes existentes utilizados por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OECD) y la Unión Europea (EU) para reducir el peso que recae sobre las entidades por el tema del reporte. 71

II. Proceso de llenado y conversión del archivo FATCA a XML El Sistema de Rentas Internas de Estados Unidos (IRS) ha establecido un Ejemplo de Paquete de Datos FATCA que incluye todos los archivos utilizados para crear una prueba de transmisión al IRS. El ejemplo puede ser encontrado en la siguiente dirección electrónica del IRS: http://www.irs.gov/businesses/corporations/ides-data-transmission-and-file-preparation. Es importante resaltar que en el caso de las Instituciones Financieras localizadas en Panamá, en virtud del acuerdo IGA Modelo 1 en substancia existente con Estados Unidos, el reporte deberá dirigirse a la Autoridad de Impuestos designada por el Estado Panameño la cual lo recibirá y transmitirá al IRS de acuerdo a los parámetros del acuerdo. 72

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA Introducción IDES ha recalcado la importancia de que antes de iniciar con el proceso de armado del paquete FATCA, la FFI debe asegurarse de que se hayan cumplido con todas las especificaciones y correcto llenado de los campos de información requerido. A continuación se listan los pasos requeridos para armar el Paquete de Reporte FATCA. 1. Creación del Archivo de Reporte de Datos FATCA XML 2. Generación de la Firma Digital de acuerdo al esquema FATCA XML v1.1 3. Compresión del archivo de reporte XML 4. Encriptación el archivo XML con una llave AES 5. Encriptación de la llave AES con la llave pública del IRS/DGI 6. Creación de un archivo Sender Metadata 7. Creación y Transmisión del Paquete de Datos FATCA En la sección anterior observamos los pasos para preparar el Archivo de Reporte de Datos FATCA XML. En la siguiente página se muestra de manera gráfica el orden en que se deben ejecutar los pasos y el resultado final que debe obtenerse denominado Paquete de Reporte FATCA. 73

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA 1 2 3 4 5 6 Generar Archivo de Reporte FATCA XML Firmar Digitalmente el Archivo en lenguaje XML Comprimir el Archivo con un ZIP Encriptar el Archivo con una llave AES Encriptar la llave AES con una llave pública Generar Archivo Metadata 7 Reunir el Paquete de Reporte FATCA y enviarlo al IRS Archivo FATCA encripta do Archivo Metadat a Llave AES encripta da DGI/IRS 74

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA Una vez finalizada la creación del Archivo de Reporte FATCA XML, Iniciaremos la descripción del Paso 2: Firmar Digitalmente el Archivo en lenguaje XML del proceso mostrado anteriormente. 2 Firmar Digitalmente el Archivo en lenguaje XML a) Deben utilizarse dos llaves asimétricas llamadas: Llave Pública y Llave Privada. b) La FFI debe obtener un Certificado Digital o Certificado de Llave Pública para validar su firma c) La firma digital debe contener un resumen del mensaje llamado Hashing d) Todos los elementos anteriores (Llaves, Certificado y Hashing) deben estar contenidos en la firma y ser procesados dentro del esquema XML. 75

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA a) Como ejemplo ilustrativo, a continuación se muestra el funcionamiento de las llaves Asimétricas: pública y privada Emisor (BANCO) (Persona que envía el mensaje) Receptor (DGI/IRS) (Persona que recibe el mensaje) Privada Encriptación Descifrado Mensaje Archivo FATCA XML con todo su contenido Paso 1: El emisor debe recibir la llave pública del receptor quien la distribuye libremente a través de la web. Paso 2: El emisor utiliza la llave pública para encriptar el mensaje y entonces lo envía al receptor. Paso 3: Una vez que el receptor tenga el mensaje encriptado, el puede usar la llave privada, la cual solamente él posee, para decifrarlo. Este proceso permite una transferencia segura del documento. 76

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA b) Como ejemplo ilustrativo, a continuación se muestra el funcionamiento y propósito del Hashing. El Hashing se usa para asegurar que el mensaje que se esta enviando no sea interceptado ni alterado durante la transmisión. XML generará un extracto del mensaje, el Hash, y lo enviará junto con el mensaje. Cuando el IRS lo reciba, generará de manera independiente un hash utilizando el mismo mensaje, luego comparará el hash que la FFI le envío con el que él generó y si son idénticos, eso validará que el mensaje no fue alterado durante la transmisión. El Hashing consiste en tomar el contenido de un mensaje, en este caso el Archivo de Reporte FATCA XML, picarlo en trocitos, extraer un pedacito de cada trozo y construir un resumen corto que represente la totalidad del archivo. Ese resumen, también debe ser incluido como parte de la Firma Electrónica y se efectúa dentro del Editor XML. A continuación se muestra un ejemplo ilustrativo de cómo funciona un hashing. Mensaje Message Here is is an example of a message that could be encrypted with Public key encryption Messages Here e is an example of a message that couldd be encrypted y with Public keye encryptionn e m e y d s n a 77

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA c) Obtención de un Certificado Digital IDES requiere que la llave pública sea autenticada por una Autoridad de Certificado a fin de poder validar que quien está enviando el mensaje es efectivamente la FFI que está registrada en su Sistema. A continuación se presentan las especificaciones del certificado digital de la llave pública que debe seguir el equipo de tecnología de su FFI al generar la firma digital. Propósito del Certificado Digital Los Certificados y sus llaves privadas relacionadas son utilizados para firmar y descifrar mensajes entre un emisor (la institución financiera que reporta) y el IRS. Un certificado digital efectúa un enlace entre una identidad y una llave pública. Un certificado debe ser emitido por una Autoridad de Certificado (CA) después de haber efectuado un proceso de prueba para verificar al propietario del certificado. El individuo identificado en el certificado tiene la posesión y el control de la llave privada asociada con la llave pública encontrada en el certificado. 78

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA c) Obtención de un Certificado Digital El IRS únicamente aceptará certificados emitidos por una CA aprobada. A continuación se presenta la lista de las autoridades de certificado y de los productos de certificado digital aceptables por el IRS: Autoridad de Certificado Tipo de Certificado Enlace en la Web Digicert SSL Plus (Single Name) https://www.digicert.com/welcome/ssl-plus.htm Entrust Standard SSL http://www.entrust.net/ssl-certificates/standard.htm GlobalSign Organization SSL https://www.globalsign.com/ssl/organization-ssl/ IdenTrust TrustID Server (SSL) https://www.identrust.com/certificates/buy_trustid_server.htmlhttp://identrust.co m/irs/fatca/index.html IdenTrust Organization non-ssl Dirección no provista por el IRS StartCom StartSSL EV https://www.startssl.com/?app=30 Symantec/Verisign Secure Site SSL http://www.symantec.com/ssl-certificates/secure-site/?inid=vrsn_symc_ssl_ss Thawte SSL Web Server http://www.thawte.com/ssl/web-server-ssl-certificates/index.html 79

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA c) Obtención de un Certificado Digital Carga del Certificado Digital en el IDES Después de que una FFI o una Autoridad de Impuestos de un País que haya firmado un IGA Modelo 1 (HCTA) obtenga un certificado digital, el usuario proveerá el certificado al IDES durante el proceso de registro. Después de cargarlo, el certificado es validado con la Autoridad de Certificado que lo emitió. El IDES guarda el certificado y lo pone a disposición de otros usuarios del IDES quienes lo usarán para verificar las firmas digitales y archivos de llave de encriptación simétrica. Es la responsabilidad de los usuarios del IDDES el verificar que el certificado sea válido y este vigente al momento en que intenten utilizarlo. Certificado de Llave Pública A un certificado de llave pública también se le conoce como certificado digital y es un documento electrónico utilizado para probar la propiedad de una llave pública. El certificado de llave pública del IRS puede ser descargado durante el proceso de registro en el IDES. Cuando una FFI o una HCTA, como podría ser el caso de Panamá, se registra en el IDES esta debe colocar su certificado digital en el IDES. El IRS podrá todas las llaves públicas y certificados de las entidades que se registren a disposición de todos los usuarios del IDES. 80

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA c) Obtención de un Certificado Digital Mantenimiento del certificado El IDES utiliza la Infraestructura de Llave Pública (PKI) para administrar y revocar certificados digitales. La Autoridad de Certificado establece el tiempo de vida de cada certificado digital, típicamente hasta un año. El IDES requiere un certificado digital por cada FI o HCTA. Una Lista de Revocación de Certificado (CRL) es una lista de certificados digitales que han sido revocados, lo que significa que los mismos no son confiables, y no deben ser utilizados. Las CRLs siempre son emitidas por una Autoridad de Certificado confiable y se encuentran disponibles al público. IDES valida todos los certificados contra le CRL más reciente publicada por cada Autoridad de Certificado para identificar cualquier certificado digital revocado. Un certificado digital revocado será borrado del IDES, junto con la llave pública asociada contenida en el certificado digital. IDES desactivará inmediatamente la cuenta del usuario asociado con un certificado digital revocado. El Protocolo de Estatus de Certificado en Línea (OCSP) es un protocolo de internet diseñado para verificar en tiempo real los certificados contra una base de datos de certificados digitales revocados. IDES prueba todos los certificados digitales usando OCSP para verificar si los certificados digitales son válidos. Por ejemplo, cuando una transmisión usa un certificado digital expirado, IDES prueba el certificado usando OCSP, conforma que el certificado se encuentra revocado, y borra el archive transmitido. Los usuarios no pueden transmitir el archive hasta que un certificado digital válido sea cargado y aceptado por el IDES. 81

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA c) Obtención de un Certificado Digital Ejemplo ilustrativo de un Certificado Digital -<KeyInfo> -<X509Data> T <X509SubjectName>CN=sender, OU=sender, O=sender, L=sender, S=XX, C=US, E=sender@sender.com</X509SubjectName> <X509Certificate>MIIDfjCCAmagAwIBAgIEVNugljANBgkqhkiG9w0BAQsFADCBgDEgMB4GCSqGSIb3DQEJARYRc2VuZGVyQHNlbmRlci5jb20xCzAJBgNVBAYTAlVTMQswCQYD VQQIDAJYWDEPMA0GA1UEBwwGc2VuZGVyMQ8wDQYDVQQKDAZzZW5kZXIxDzANBgNVBAsMBnNlbmRlcjEPMA0GA1UEAwwGc2VuZGVyMB4XDTE1MDIxMTE4MzQzMloXD E4MDIxMTE4MzQzMlowgYAxIDAeBgkqhkiG9w0BCQEWEXNlbmRlckBzZW5kZXIuY29tMQswCQYDVQQGEwJVUzELMAkGA1UECAwCWFgxDzANBgNVBAcMBnNlbmRlcjEPMA0 GA1UECgwGc2VuZGVyMQ8wDQYDVQQLDAZzZW5kZXIxDzANBgNVBAMMBnNlbmRlcjCCASIwDQYJKoZIhvcNAQEBBQADggEPADCCAQoCggEBAKLvTv8Bus3lxSLCZRXkTUf y45usk7uwj2apevplop3na7oy2nyd5djsb3e5fw3j0htc7v3onwm5mjeu80spfe9b18nzw8yyet4xmheh1icgwwg4y9/g5rfxxlshmuwzafifw+pcxvb4c8ocxm3i1gbogum9sgg JrwscrwJLisk4fxSff2e+Ysga4A/2v37Pa4QeXTUy0UglVBRzu90JVTredKlPyq6LiVyNfe+fO6yVpg8tiG4H5KPL7E7KAdbfhTAEEjYdlTnu6HBKIUvaFZbdiHfcfxbtko9Gi/KPHSMgKdzBl m8q/9lwlrpwxjdxuo8tj1lnlqjilfu6iun+rrmcaweaatanbgkqhkig9w0baqsfaaocaqeawly8xpodlaafy8p+fda9kyajv9+quvatsshzgrnkzfemf6qjzhkdj1gma+lle7set VscBSq+qB2mR6S4fcyG67d+lTIw4tUFCJXCQomvCfg33PRSLnT36VQSXGidvZL2JYasbcuXrwhBlFzAY4ynF wroqtufdchf++e/pcfhykzsqeqn/mweik/w4raztrch+kjtih3cdrk0y43s3hxioldyr3dntpfollqht3qbxmguanwjvl0tds+cmn8lpgm66tw0onvvdwzbdjmhpliivqjr3wb62z/7epg Khk77nQe0j0i1bEJCZgT2cAjTxBrL+XE9wyjunlEzDx4zsCYZUQ==</X509Certificate> </X509Data> </KeyInfo> 82

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA d) Comprimir el Archivo XML en ZIP d) Comprimir el Archivo en ZIP 3 Comprimir el Archivo con un ZIP IDES provee las siguientes especificaciones: 1. El archivo se debe comprimir el archivo con una herramienta que provea la extensión zip utilizando el estándar Deflate compression method. 2. El nombre del archivo compreso debe ser exactamente FATCAEntitySenderId_Payload.zip 83

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA e) Encriptar Archivo FATCA XML con una llave simétrica AES e) Encriptar Archivo con llave AES 4 Encriptar el Archivo con una llave AES La llave AES es un tipo de llave simétrica. El IRS ha provisto especificaciones técnicas que debe contener esta llave. Sin embargo, para propósitos ilustrativos a continuación se muestra un ejemplo gráfico del funcionamiento de una encriptación simétrica del tipo AES que solicita el IDES. 84

Llave 1 III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA e) Encriptar Archivo FATCA XML con una llave simétrica AES La encriptación Simétrica utiliza un solo algoritmo o llave que tiene la capacidad tanto de encriptar como de descifrar la misma información previamente encriptada. Este método de encriptación es eficiente para encriptar grandes cantidades de información, pero desafortunadamente no es muy seguro porque si otra persona obtiene la llave, esta tendrá acceso completo a la información. Emisor (Persona que envía el mensaje) Receptor (Persona que recibe el mensaje) Mensaje Encriptación & Decrifrado Archivo con mensaje completo Mensaje Arcyivvo con mensaje completo 85

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA f) Encriptar llave AES con una llave pública 5 Encriptar la llave AES con una llave pública El proceso de encriptación con llave pública explicado anteriormente debe ser aplicado a la llave AES. Véase ejemplo de encriptación asimétrica de llave pública y privada provisto anteriormente en este material. 86

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA g) Generar el Archivo Metadata 6 Generar Archivo Metadata IDES provee un esquema XML con el archivo Metadata, por lo tanto, el especialista Editor XMLS debe utilizar el archivo Metadata ejemplo del IRS como Base para validar el Archivo de Reporte FATCA XML e incluirlo como parte del paquete. 87

III. Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA h) Reunir el paquete de Reporte FATCA y enviarlo a la DGI/IRS 7 Reunir el Paquete de Reporte FATCA y enviarlo al IRS Archivo FATCA encripta do Archivo Metadat a Llave AES encripta da DGI/IRS Los tres archivos que han sido generados durante el proceso son reunidos y constituyen el Paquete de Reporte FATCA. Este paso culmina el proceso de armado del paquete y luego debe ser transmitido a la Autoridad Competente de Impuestos de Panamá. 88