(CF13010) Los Prestamos

(CF13010) Financiación Ajena / Los Prestamos Contabilidad Financiera (CF13010) Los Prestamos Identificación del documento Título Contabilidad Financiera Financiación Ajena (CF13010) Los Prestamos Descripción Estudio del proceso contable de un préstamo y de una póliza de crédito de características normales Tabla de Contenidos Contabilidad Financiera Los prestamos y otros conceptos El PGC y los préstamos Proceso contable de los préstamos Pólizas de Crédito Type Relación Cobertura Espacial Autor Publisher Derechos de Autor Collection (Contabilidad Financiera) Text IsPartOf (Es un Capitulo de) http://j.medina.eresmas.net/tacticos/containd1.html References CF13020_T_LosIntereses.PDF.doc España, Aragón, Zaragoza Joaquín Medina Serrano Joaquín Medina Serrano Copyright 2002 All Rights Reserved La Güeb de Joaquín - Apuntes Tácticos Contabilidad Financiera Este documento tiene carácter público, puede ser copiado todo o parte siempre que se haga mención expresa de su procedencia Fecha Creación 06/06/2002 Fecha modificación 07/06/2002 Fecha Impresión 07/06/2002 Formato Documento PDF Identificación del http://j.medina.eresmas.net/tacticos/contabilidad/ recurso CF13010_T_LosPrestamos.PDF Idioma es; Español (Estándar Dublin Core [http://dublincore.org]) Joaquín Medina Serrano / Pagina 1 de 8

(13010) Contabilidad Financiera Los prestamos y otros conceptos Entre las fuentes de financiación ajena de la empresa, los prestamos, aparecen como uno de los procedimientos de financiación mas utilizados. Las grandes empresas acuden a los empréstitos 1 como forma de financiación negociada, mientras que las pequeñas y medianas empresas acuden a los préstamos. Para las pequeñas y medianas empresas, los empréstitos tienen interés como una de las formas más claras de colocar transitoriamente los excesos de recursos financieros El préstamo es una operación financiera por la que una empresa recibe de una persona física o jurídica, (normalmente una entidad financiera), una cantidad de dinero, con la obligación de satisfacer los gastos de la operación y los intereses, así como de devolver la cantidad de dinero recibida en los plazos pactados. El PCC contiene dos subgrupos destinados a registrar las deudas derivadas de la obtención de un préstamo y otros conceptos. Son los subgrupos: (17). Deudas a largo plazo por préstamos recibidos y otros conceptos (52). Deudas a corto plazo por préstamos recibidos y otros conceptos Tanto a corto plazo como a largo plazo, el PGC. entiende por préstamos y otros conceptos la financiación ajena no instrumentada en valores mobiliarios negociables ni contraída con empresas del grupo, multigrupo, o asociados. El PGC y los préstamos Las cuentas, de préstamos y otros conceptos con vencimiento superior a un año, estan en el subgrupo 17. Acude al PLC: para ver la composición de este grupo y las relaciones contable de sus cuentas. 170. Deudas a largo plazo con entidades de crédito o 1700. Préstamos a largo plazo de entidades de crédito o 1709. Otras deudas a largo plazo de entidades de crédito 171. Deudas a largo plazo La parte de las deudas a largo plazo que tenga vencimiento no superior al año, se trasladará a las cuentas correspondientes de préstamos y deudas (Subgrupo 52.) 1 Empréstito: un empréstito, está dividido en títulos valores cada uno de los cuales representa un parte alícuota de la deuda total. Los poseedores de estos títulos saben que dentro de las fechas que se señalan en los mismo s, van a recibir el dinero que prestaron a la empresa al adquirir los títulos. Estos títulos valores, reciben el nombre de obligaciones, si bien a veces se denominan bono o cédula. Joaquín Medina Serrano / Pagina 2 de 8

(CF13010) Financiación Ajena / Los Prestamos La cuenta que suele tener más importancia es la 170. Deudas a largo plazo con entidades de crédito, que recoge las deudas con Bancos, Cajas de Ahorro y otras Instituciones de crédito. Las cuentas, de préstamos y otros conceptos a corto plazo, están en el subgrupo 52 del PGC. Acude a ese documento para ver las cuentas que componen este grupo y su descripción contable. (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito o (5200) Prestamos a C/P de entidades de crédito o (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto o (5208) Deudas por efectos descontados (521) Deudas a corto plazo (526) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito (527) Intereses a corto plazo de deudas La cuenta (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito es la más importante y la característica de este grupo La cuenta (526) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito es de gran importancia. En esta cuenta no se registra el gasto financiero, sino la deuda por los intereses cuando estos vencen, o la acumulación de los intereses cuando se calculan al final del ejercicio a efectos de determinar el resultado Proceso contable de los préstamos Vamos a ver, cuales son los asientos contables que registran las distintas fases de la vida de un préstamo Ejemplo TALLERES ANTONIO SA., es una empresa que posee un par que de grúas concertadas con una cadena de pequeños talleres de reparación de automóviles. Solícita y obtiene el 2 de enero de 20X2 un préstamo del BANCO ZARAGOZANO por 20.000., a devolver por partes iguales durante cinco años, a contar desde 20X2. Los gastos relativos a la formalización del préstamo ascienden a 450, y se amortizan en tres años. El interés se pagará por años vencidos, al 10 %, con una retención del 15 % a favor de la Hacienda Pública. El 15 de enero de 20X3 se hace efectivo el pago de los intereses y de la cuota de amortización a través del Banco. Joaquín Medina Serrano / Pagina 3 de 8

(13010) Contabilidad Financiera El Cuadro siguiente, recoge la evolución del préstamo. Amortización Fecha Capital Interés Cuota Amortización gastos de formalización 31/12/20X2 20.000 2.000 4.000 150 31/12/20X3 16.000 1.600 4.000 150 31/12/20X4 12.000 1.200 4.000 150 31/12/20X5 8.000 800 4.000 31/12/20X6 4.000 400 4.000 20.000 450 Los asientos que procede realizar son los siguientes Por el cobro del préstamo 20.000 (5720) Bancos c/c a (1700) Prestamos a largo plazo con entidades de crédito 16.000 a (5200) Prestamos a corto plazo de entidades de crédito 4.000 Por los gastos pagados para obtener el préstamo 450 (2700) gastos de formalización de deudas a (5720) Bancos c/c 450 Por el vencimiento de intereses el 31/12/20X2 2.000 (6620) Intereses de deudas a C/P a (5260) Intereses de deudas a C/P con entidades de crédito 1.700 a (4750) Hacienda Pública acreedor por conceptos fiscales 300 Por la amortización de los gastos de obtención del préstamo, en el proceso de regularización: 150 (6690) Otros gastos financieros a (2700) Gastos de formalización de deudas 150 Por el pago de intereses: 1.700 (5260) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito a (5720) Bancos c/c 1.700 Joaquín Medina Serrano / Pagina 4 de 8

(CF13010) Financiación Ajena / Los Prestamos Por el pago de la amortización del préstamo: 4.000 (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito a (5720) Bancos c/c 4.000 Por la reclasificación al final del ejercicio: 4.000 (1700) Préstamos a largo plazo de entidades de crédito a (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 4.000 Pólizas de Crédito Una póliza de crédito, es lo que se denomina un crédito de disposición gradual. Son operaciones por las que una entidad financiera pone a disposición de la empresa una cantidad de dinero hasta un limite pactado durante un tiempo determinado, Acabado el plazo, la empresa deberá devolver las cantidades pendientes en ese momento. A lo largo de la vida del crédito, la empresa tendrá que pagar las comisiones correspondientes y los intereses relativos a las cantidades utilizadas. Los créditos de disposición gradual se formalizan en pólizas de crédito, que son impresos oficiales. Estos créditos son especialmente indicados para los casos en que la empresa no va a emplear todo el dinero del crédito durante todo el tiempo, De modo que la empresa irá retirando fondos a medida que los necesite y los entregará a medida que vaya disponiendo de liquidez. Existen varios procedimientos para contabilizar los créditos de disposición gradual. El más sencillo consiste en utilizar la cuenta 5201. Deudas a corto plazo por crédito dispuesto, de manera que se abone esta cuenta por las disposiciones del crédito. El límite de crédito conseguido no es una deuda. A continuación se presenta una síntesis de las características de esta cuenta. Por las cantidades dispuestas en efectivo (57) Tesorería a (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto Por la cancelación total o parcial de la deuda (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto a (57) Tesorería Joaquín Medina Serrano / Pagina 5 de 8

(13010) Contabilidad Financiera Ejemplo: MAQUIAGRISA (Maquinaria Agrícola, SA.) es una empresa que se dedica a la venta de tractores y cosechadoras. Ha obtenido una póliza de crédito el 10 de enero de 20X4 que se ajusta a sus cambiantes necesidades de financiación. El límite del crédito es de 300.000. que puede ir retirando mediante los cheques que ha recibido y puede ir reintegrando conforme estime conveniente. 1) Los gastos de apertura por servicios bancarios ascienden a 1.500, que se cargan en la cuenta de crédito el mismo día. 2) El 20 de enero de 20X4 paga a un proveedor de la maquinaria agrícola que vende 200.000 con cargo a la cuenta de crédito de disposición gradual. 3) El 25 de marzo de 20X4 un cliente ingresa el importe de su deuda, que asciende a 70.000. en la cuenta de crédito. 4) El 1 de abril de 20X4 el Banco comunica que ha liquidado los intereses en función de las cantidades y del tiempo en que han estado dispuestas. El importe de esos intereses asciende a 8.500. que el Banco anota en la cuenta. 5) El mismo 1 de abril MAQUIAGRISA devuelve el importe dispuesto del crédito, con cargo a la cuenta corriente. 6) El 31 de diciembre se cancela el crédito. Por la obtención del crédito: No procede hacer ningún asiento en la Contabilidad, si bien habrá de registrarse el dato de alguna manera para que después figure en la memoria. Alternativamente, se puede hacer un asiento utilizando cuentas del grupo 0 (cero) o cuentas de orden 10-l-X4 300.000 (0610) Crédito disponible a (0600) Póliza de crédito nº xxxxxx 300.000 Por la utilización del crédito para el pago de los gastos de apertura: 10-l-X4 1.500 (2700) Gastos de formalización de deudas a (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto 1.500 Por la utilización del crédito para el pago a los proveedores: 20-l-X4 200.000 (4000) Proveedores (pesetas) a (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto 200.000 Joaquín Medina Serrano / Pagina 6 de 8

(CF13010) Financiación Ajena / Los Prestamos Por el ingreso en la cuenta de crédito del pago de los clientes 25-l-X4 70.000 (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto a (4300) Clientes (pesetas) 70.000 Por el pago de los intereses con cargo a la cuenta: 1-4-X4 8.500 (6630) Intereses de deudas a corto plazo a (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto 8.500 Por la devolución del crédito dispuesto 31- l2-x4 140.000 (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto a(5720) Bancos c/c 140.000 Para calcular el saldo (el crédito dispuesto) acudiremos a la cuenta del libro Mayor (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto 70.000 1.500 200.000 8.500 70.000 210.000 Saldo --> 140.000 Por cancelación de la cuenta de gastos de formalización (Art 194 y 197 del TRLSA 2.) 31- l2-x4 1.500 (6690) Otros gastos financieros a (2700) Gastos de formalización de deudas 1.500 2 TRLSA: Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas Real Decreto 1564/1989 de 22 de diciembre. BOE 310 de 27/12/1989. Joaquín Medina Serrano / Pagina 7 de 8

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