Evasión en el Impuesto a la Renta en Chile

Santiago, Chile Noviembre, 2012 Evasión en el Impuesto a la Renta en Chile Servicio de Impuestos Internos

CONTENIDOS 1. ANTECEDENTES GENERALES 2. EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA 3. PROPUESTA DE NUEVO MÉTODO

1 ANTECEDENTES GENERALES

1 PORQUÉ MEDIR EVASIÓN? Ges1ón de la AT Calidad del Servicio Niveles de Recaudación Factores Externos CHINA Acción Fiscalizadora Producción de Cobre NIVELES DE EVASIÓN Tendencia y evolución en el 1empo Medida de eficacia de la AT Focalizar las acciones de fiscalización

1 METODOLOGÍAS DE MEDICIÓN DE EVASIÓN 1 2 3 4 MÉTODO DE CUENTAS NACIONALES U1liza información de cuentas nacionales para construir la base teórica del impuesto, la que luego es comparada con información de la administración tributaria para establecer un indicador del grado de incumplimiento. MÉTODO DE ENCUESTA DE PRESUPUESTO DE HOGARES U1liza información de encuestas de hogares para obtener una es1mación del ingreso, el que luego es comparado con información que posee la administración tributaria para determinar si existen diferencias. MÉTODOS MUESTRALES Se elige una muestra aleatoria de contribuyentes obteniendo una es1mación de la evasión individual, extendiendo los resultados al total de la población ENCUESTAS A CONTRIBUYENTES Se encuesta a un grupo de contribuyentes en forma aleatoria respecto de su comportamiento al declarar los impuestos.

1 CASO CHILE METODOLOGÍAS DE MEDICIÓN IMPLEMENTADAS Método Cuentas Nacionales EVASIÓN DE IVA EVASIÓN RENTA DE EMPRESAS Encuestas Presupuestos Hogares EVASIÓN RENTA DE PERSONAS FÍSICAS Métodos Muestrales EVASIÓN SUBDECLARACIÓN DE VENTAS EN IVA Encuestas a Contribuyentes PERCEPCIÓN SOCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO

MEDICIONES DE EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA 2 2003-2010

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS METODOLOGÍA Calcula la recaudación potencial considerando como base teórica el excedente de explotación 1 de Cuentas Nacionales, apropiadamente ajustado para asimilarlo a la base imponible del Impuesto a la Renta de Primera Categoría (IRPC). Recaudación efec1va se ob1ene a par1r de las estadís1cas fiscales de recaudación de Impuesto a la Renta de Primera Categoría La evasión se ob1ene de la diferencia entre la Recaudación Teórica y la Recaudación Efec1va. 1) Saldo de la cuenta de producción: producción bruta a precios de productor menos el consumo intermedio, la remuneración de los empleados, el consumo de capital fijo e impuestos indirectos netos de subvenciones.

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS METODOLOGÍA Estimación de la Base Imponible Teórica del Impuesto a la Renta de Empresas + Excedente de explotación neto + Intereses netos (recibidos-pagados) + Rentas de la tierra netas (recibidas-pagadas) - Excedente de explotación actividades exentas y sujetas a regímenes especiales + Diferencia entre depreciación financiera y tributaria - Donaciones aceptadas como gasto +/- Ajuste por corrección monetaria = Resultado tributario - Pérdidas de ejercicios anteriores + Pérdidas del ejercicio = Base Imponible Teórica

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS RESULTADOS Tasa de Evasión del Impuesto a la Renta de Empresas 1 44 % 38 % Personas Jurídicas 29 % 23 % 29 % 25 % 31 % 2003 2004 2005 2006 2007 2008 (p) 2009 (p) (p): cifras provisionales sujeta a cambios en las cuentas nacionales del Banco Central 1) Base Matriz Insumo Producto 2003

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS METODOLOGÍA Se u1liza el Método del Potencial Teórico a par1r de Encuestas de Ingreso. La recaudación potencial se es1ma a par1r de la información de la Encuesta de Caracterización Socioeconómica (CASEN 1 ) correspondiente a los años 2006 y 2009. Se es1ma la base imponible considerando las variables de la encuesta que componen el ingreso autónomo y que son asimilables a ingresos tributables, como los ingresos líquidos de los trabajadores dependientes, ingresos de los trabajadores independientes, re1ros, dividendos por acciones, las pensiones y jubilaciones. La recaudación efec1va se ob1ene de la información declarada o informada respecto a los contribuyentes del Impuesto Global Complementario o de Segunda Categoría. La evasión se ob1ene de la diferencia entre la Recaudación Teórica y la Recaudación Efec1va. 1) La Encuesta Casen, o de Caracterización Socioeconómica Nacional, es una encuesta a nivel nacional, regional y comunal, que realiza el gobierno de Chile desde el año 1985, con un periodicidad bienal y trienal. Los años en que se ha realizado esta encuesta son: 1985, 1987, 1990, 1992, 1994, 1996, 1998, 2000, 2003, 2006, 2009 y 2011. A par1r del 2013 esta encuesta comenzará a realizarse anualmente.

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS METODOLOGÍA Resultados se expanden al universo de contribuyentes, obteniéndose la Base Imponible Teórica y el Impuesto a la Renta Personal teórico:

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS RESULTADOS Tasa de Evasión del Impuesto a la Renta de Personas Personas Físicas 46 % 22 % 27 % 2003 2004 2005 2006 2007 2008 (p) 2009 (p) (p): cifras provisionales sujeta a cambios en las cuentas nacionales del Banco Central

2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA RESULTADOS Tasa de Evasión del Impuesto a la Renta 44 % Personas Jurídicas Personas Físicas 38 % 46 % 29 % 23 % 29 % 25 % 31 % 22 % 27 % 2003 2004 2005 2006 2007 2008 (p) 2009 (p) (p): cifras provisionales sujeta a cambios en las cuentas nacionales del Banco Central

2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA En evasión de renta empresas, dependencia de Cuentas Nacionales: LIMITACIONES Conllevan un rezago de 1empo. Las cifras son sujetas a actualización, por un lado por ser provisionales en el momento de su publicación, y por otro lado, por no representar medidas absolutas sino que basadas en una compilación de referencia (Matriz Insumo Producto o MIP) que se genera cada 4 años, pudiendo cambiar significa1vamente las series publicadas para ciertos años. Dificultad en desagregar la información (geográficamente, por tamaño de contribuyente, sector, etc.)

2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA LIMITACIONES Efecto cambio de Matriz Insumo Producto (MIP) en la serie de evasión de IVA:

2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA LIMITACIONES Efecto cambio de Matriz Insumo Producto (MIP) en la serie de Consumo de Hogares de las Cuentas Nacionales: Año 2008 Consumo Hogares Base MIP 2003 (MM$) Consumo Hogares Base MIP 2008 (MM$) 2009 2010 2011 52.859.975 57.081.908 53.790.824 57.713.243 59.499.358 64.348.305 72.367.922

2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA DESAFÍOS EsKmaciones de evasión desagregadas por grupos de contribuyentes, en forma periódica, de acuerdo a los intereses de la AT. Qué segmento? Qué sectores económicos? Dónde están ubicados geográficamente? Qué evaden? EsAmaciones de Evasión Desagregadas Grupos de contribuyentes Mayor periodicidad A quiénes fiscalizo Reorient ar acciones Evaluar la efeckvid ad

NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN 3 PROPUESTA SII

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN Estudio previo indica que envío de mensajes disuasivos generan un aumento del pago voluntario (mayor recaudación) No requiere información de agentes externos Permite mayor periodicidad y una obtención más oportuna de resultados. Permite iden1ficar quienes 1enen mayor reacción al mensaje disuasivo (información desagregada). Método de Evasión Muestral Nuevo Método de Medición

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN Procedimiento Determinación del grupo de interés Definir tamaño experimento Selección aleatoria de contribuyentes

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN Procedimiento Determinación del grupo de interés Definir tamaño experimento Selección aleatoria de contribuyentes Asignar aleatoriamente a grupo de tratamiento y a grupo de control

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN Posteriormente Envío Carta Preanuncio de Fiscalización Pago de impuestos Grupo de Tratamiento recibe carta Contribuyente reacciona a la notificación Pago voluntario y Rectificatorias Evade menos los meses siguientes (antes de la fiscalización) Grupo Control No recibe carta Contribuyente se comporta normal Sigue evadiendo

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN Posteriormente Realización de la Fiscalización Análisis Pago de impuestos Post- No1ficación y Post- Fiscalización Grupo Tratamiento es fiscalizado en periodo anunciado Importancia de la credibilidad Pago Impuestos Intervención Tiempo Evasión Aumento de recaudación Quiénes reaccionan más Grupo Control No es fiscalizado (situación ideal) Evasión por grupos de contribuyentes Generar Indicadores de riesgo

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN PRODUCTOS FINALES 1 Es1mación Evasión A nivel nacional Por grupos de contribuyentes ( segmento, sector económico, ubicación geográfica) Periódica (anual o bianual) 2 Aumento Recaudación Es1mación rendimiento indirecto por cambio de comportamiento post- no1ficación/post- visita 3 Generación de conocimiento Grupos que más reaccionan Focalizar y re- orientar acciones

Muchas Gracias!