C.P.C. Gregorio Rueda Peves Mag. C.P.C. Justo Rueda Peves Texto Único Ordenado del código tributario Decreto Supremo N 133-2013-EF - PUB. 22.06.2013 TEXTO ACTUALIZADO, SUMILLADO Y CONCORDADO CASOS PRÁCTICOS LEY PENAL TRIBUTARIO Decreto Legislativo N 813 REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. Resolución de Superintendencia N 063-2007/SUNAT LEY Y REGLAMENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO Actualizado con su modificatoria Ley N 27393 y D.S. N 005-2001-EF NUEVAS TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS ANEXOS COMPLEMENTARIOS
ASUNTOS: DEPARTAMENTO LEGAL, ASESORÍA JURÍDICA Y CONTABLE DR. LUIS ACHAHUI LOAIZA ABOGADO EQUIPO DE COLABORADORES, REVISIÓN E INVESTIGACIÓN C.P.C Rosa Sánchez Villena Dr. Humberto Rubén Delgado Achahui Dr. Alberto Aucaruri Nunahuanay Dr. Grimaldo Achahui Loaiza Gisell Vanessa Achahui Sánchez Fidel Grimaldo Achahui Sequeiros Dr. Ronald Luis Achahui Córdova Dr. Víctor Hugo Melgarejo Agüero Dr. Juan Carlos Cervantes Teodoro Angel George Blácido Luna Luis Eduardo Achahui Sánchez Gina Denisse Barzola Panés Penales, Civiles, Tributarios, Aduaneros, Laborales, Municipales, Administrativos, Agrarios, Empresariales, Registrales, Policial- Militar y Asesoría en General. Auditorías, Constitución de Empresas y Asesoría Contable. Av. Venezuela Nº 625 Ofc. 815 - Lima (frente a METRO de la Av. Alfonso Ugarte) Telfs: 423-3716, 9963-55914, 9869-47430, 301-9549, 723-3744 y 375-0852 Es una publicación de: EDIGRABER Editorial Gráfica Bernilla Av. Tacna 685 Of. 54 Teléfono: 428 7073 Ventas en: Jr. Ocoña 454 of. 103 Teléfono: 428 3920 administracion@edigraberperu.com www.edigraberperu.com Derechos Reservados D.Leg. Nº 822 Prohibído su reproducción total o parcial Impreso en Lima - Perú Edición actualizada 2014-2013 Presentación El presente Texto Único Ordenado (T.U.O.) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22 de junio del 2013, a derogado y reemplazado al anterior T.U.O. del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF. Este nuevo T.U.O. del Código Tributario es sumamente necesario para los contribuyentes, quienes tienen el derecho de de contar con una legislación clara que precise cuáles son sus derechos y deberes ante la administración tributaria. Asimismo, es oportuno detallar que al ser la SUNAT la institución administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos, era fundamental contar con una normativa fuerte, como es el T.U.O del Código Tributario, que sea el marco del Sistema Fiscal Nacional por ser el intrumento legal más importante del sistema tributario. El T.U.O. del Código Tributario, consta de un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. El Libro Primero, destinado a explicar lo relativo a la relación jurídico tributaria, describiendo a los sujetos acreedor y deudor tributario, y el objeto de dicha relación: el tributo. El Libro Segundo, describe a los órganos de la Administración Tributaria así como las facultades de la Administración. El Libro Tercero, que explica lo relativo a los procedimientos tributarios, y finalmente, El Libro Cuarto, que trata sobre las infracciones, sanciones y delitos en materia tributaria. En el presente texto se incluye además Casos prácticos, normas tributarias importantes como la Ley Penal Tributaria, el Régimen de Gradualidad de las Sanciones, el Reglamento de Procedimiento de Cobranza Coactiva, Aplazamiento y Fraccionamiento de deudas prácticas, y los Anexos Complementarios. Este T.U.O tributario contiene en sus artículos sanciones más drásticas, pues según la teoría económica indica que pára eliminar la evasión o al menos reducirla se deben hacer dos cosas, fiscalizar y saber qué hacer conla tasa de castigo respecto del impuesto. En la medida que no haya un Código Tributario fuerte, entonces el beneficio de cualquier contribuyente es nulo, si además la tasa impositiva es bastante alta, queda claro que el beneficio de evadirla es mucho más importante cuando la tasa de castigo es baja. La presente edición es un encomiable esfuerzo que nos hemos propuesto para publicar este Completo manual ordenado y práctico del T.U.O del Código Tributario sumillado y concordado.
Nuestro agradecimiento especial a los profesionales que han llevado a cabo esta edición, los señores: C.P.C. Gregorio Rueda Peves, y Mag. C.P.C. Justo Rueda Peves Especialistas en asesoramiento tributario, laboral y contable, por su valioso apoyo para hacer posible la publicación de este Manual. Que con la satisfacción de haber contribuído en alguna forma a que se tenga un manual que le permita ser un instrumento de trabajo en los diferentes centros de Asesoría Tributaria, así como también para los Estudiantes y Público en General. La Editorial Texto único ordenado del CÓDIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N 135-99-EF TÍTULO PRELIMINAR
TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ABREVIATURAS Y NORMAS CITADAS - Const. 1993... Constitución Política del Perú - C.C.... Código Civil ( D.Leg.295) - C.P.C.... Código Procesal Civil (D. Leg. 768) - C.P.... Código Penal (D. Leg. 635) - C.P.P.... Código Procesal Penal (D. Leg. 638) - C. de C.... Código de Comercio - L.O.M.... Ley Orgánica Municipalidades (Ley 23853) - L.O.M.P.... Ley Orgánica del Ministerio Público (D. Leg. 052) - L.B.C.A.... Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público (D.Leg. 276) - L.G.S.... Ley General de Sociedades - D. Leg. 757.... Ley Marco para el crecimiento de la Inversión Privada. - L.O.P.J.... Ley Orgánica del poder Judicial (D. Leg. 767) - L.I.R.... Ley del Impuesto a la Renta (D. Leg. 774) - I.G.V. - I.S.C.... Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo (D.Leg.821) - Ley N 27444... Ley de Procedimientos Administrativos - D.L. 26979... Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva. - RUS.... Régimen Unico Simplificado ( D.Leg. 937) - L.T.M.... Ley de Tributación Municipales.(D.Leg. 776) - L.P.T.... Ley Penal Tributaria (D.Leg. 813) - D.Leg.Nº 815... Ley de Exclusión o Redución de Pena, Denuncias y recompensas en los casos de Delito e Infracción Tributaria - Ley N 27584... Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo TEXTO ÚNICO ORDENADO Del código tributario DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF - PUB. 22.06.2013 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 816 se aprobó el Nuevo Código Tributario, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996; Que, a través del Decreto Supremo Nº 135-99-EF, se aprobó el Texto Único Ordenado del Código Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999; Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del Código Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo Texto Único Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha; Que, asimismo, la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1121, faculta al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación de dicho Decreto Legislativo, el Texto Único Ordenado del Código Tributario; De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1121 y la Ley Nº 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo; DECRETA: Artículo 1º.- Texto Único Ordenado del Código Tributario Apruébese el nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario que consta de un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. Artículo 2º.- Derogación Deróguese el Decreto Supremo Nº 135-99-EF. Artículo 3º.- Refrendo El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiún días del mes de junio del año dos mil trece. OLLANTA HUMALA TASSO Presidente Constitucional de la República LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO Ministro de Economía y Finanzas 9
Norma I - II / TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO / Norma III - IV TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO PRELIMINAR )*= Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional - ONP se rigen por las normas de este Código, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. (*) Párrafo sustituido por el Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 953 / Pub. 05.02.2004. Concordancias: Const. 1993, Art. 75, 79, 192, 193 Norma I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. Concordancias: Const. 1993, Art. 74 Norma II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. 3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. Norma III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales; b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República; c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales; e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias; f) La jurisprudencia; g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y, h) La doctrina juridical Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente. Concordancias: Const. 1993, Art. 51, 55, 56, 74, 79, 104, 107, 108, 192, inc. 3 del 193. Norma IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede: a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º; b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario; 10 11
NORMAS Y LEYES ANEXAS AL T.U.O DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 636 VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA S/. 3,700.00 DURANTE EL AÑO 2013 DECRETO SUPREMO Nº 264-2012 -EF Pub.20.12.2012 EL PRESIDENTE DE LA REPúBLICA CONSIDERANDO: Qué, de conformidad con la Norma XV del Título Preliminar del Texto único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99 -EF y normas modificatorias, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias entre otros; Que, asimismo dispone que el valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo considerando los supuestos macroeconómicos; Al amparo de los dispuesto en la Norma XV del Título Preliminar del TUO del Código Tributario; DECRETA Artículo 1º.- Aprobación de la UIT para el año 2013 Durante el año 2013, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice de referencia en normas tributarias será de Tres Mil Setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 3 700,00). Artículo 2º.- Refrendo El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve días del mes de diciembre del año dos mil doce. OLLANTA HUMALA TASSO Presidente Constitucional de la República LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO Ministro de Economía y Finanzas T.U.O DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ÍNDICE T.U.O. DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. D. Sup. N 133-2013-EF... 9 TÍtulo Preliminar Norma I - Norma XVI... 10 Libro Primero: La Obligación Tributaria Título I: Disposiciones Generales... 22 Título II: Deudor Tributario... 25 Capítulo I: Domicilio Fiscal... 25 Capítulo II: Responsables y Representantes... 29 Título III: Transmisión y Extinción de la Obligación Tributaria... 37 Capítulo I: Disposiciones Generales... 37 Capítulo II: La Deuda Tributaria y el Pago... 38 Capítulo III: Compensación, Condonación y Consolidación... 47 Capítulo IV: Prescripción... 50 Libro Segundo: Administración Tributaria y los Administrados Título I: Órgano de la Administración... 57 Título II: Facultades de la Administración Tributaria... 58 Capítulo I: Facultad de Recaudación... 58 Capítulo II: Facultades de Determinación y Fiscalización... 63 Capítulo III: Facultad Sancionadora... 103 Título III: Obligaciones de la Administración Tributaria... 103 Título IV: Obligaciones de los Administrados... 108 Título V: Derechos de los Administrados... 113 Título VI: Obligaciones de Terceros... 117 Título VII: Tribunal Fiscal... 118 Libro Tercero: Procedimientos Tributarios Título I: Disposiciones Generales... 125 Título II: Procedimiento de Cobranza Coactiva... 134 Título III: Procedimiento Contencioso... 150 Capítulo I: Disposiciones Generales... 150 Capítulo II: Reclamación... 154 Capítulo III: Apelación y Queja... 160 Título IV; Procesos ante el Poder Judicial... 169 Título V: Procedimiento No Contencioso... 172 Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos Título I: Infracciones y Sanciones Administrativas... 175 Título II: Delitos... 202