CÓDIGO TRIBUTARIO INSTITUTO PACÍFICO

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1 INSTITUTO PACÍFICO Dra. Carmen del Pilar Robles Moreno Dr. Francisco J. Ruiz de Castilla P. Dr. Walker Villanueva Gutiérrez Dr. Jorge Antonio Bravo Cucci CÓDIGO TRIBUTARIO DOCTRINA Y COMENTARIOS 3 edición actualizada

2 Índice general VOLUMEN I Agradecimientos... 5 Presentación a la tercera edición... 9 Tabla de abreviaturas TÍTULO PRELIMINAR Comentado por Carmen del Pilar Robles Moreno, Francisco Ruiz de Castilla Ponce de León, Walker Villanueva Gutiérrez y Jorge Antonio Bravo Cucci Norma I : Contenido Norma II : Ámbito de aplicación Norma III : Fuentes del derecho tributario Norma IV : Principio de legalidad - Reserva de ley Norma V : Ley de Presupuesto y créditos suplementarios Norma VI : Modificación y derogación de normas tributarias Norma VII : Reglas generales para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios Norma VIII : Interpretación de normas tributarias Norma IX : Aplicación supletoria de los principios del derecho Norma X : Vigencia de las normas tributarias Norma XI : Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias.. 90 Norma XII : Cómputo de plazos Norma XIII : Exoneraciones a diplomáticos y otros Norma XIV : Ministerio de Economía y Finanzas Norma XV : Unidad Impositiva Tributaria Norma XVI : Calificación, elusión de normas tributarias y simulación LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Comentado por Carmen del Pilar Robles Moreno Comentario general de Carmen del Pilar Robles Moreno Introducción (117). 2. Hipótesis de incidencia tributaria (118). 3. Hecho generador (118). 4. Hecho imponible (119). 5. Obligación tributaria (120). 6. Sujetos de la relación jurídico-tributaria (124). 7. Efectos de la responsabilidad solidaria

3 (132). 8. Representantes (137). 9. Agente de retención y agente de percepción (139). 10. Domicilio fiscal (140). 11. Condición de domicilio no hallado y no habido (149). 12. Capacidad tributaria (150). 13. Capacidad contributiva (152). 14. El pago (156). a. Concepto (156). b. Forma y lugar de pago (158). c. Forma de pago (158). d. Lugar de pago. e. Plazo de pago (159). f. Obligados al pago (159). g. Formas de pago de la deuda tributaria (160). h. Modalidades de pago (162). i. Efectos del pago de la deuda tributaria (165). 15. Deuda tributaria (165). a. Concepto (165). 16. Tasa de interés en el Código Tributario (167). a. Concepto de interés moratorio (167). b. Tratamiento del interés en el Código Tributario (168). c. Quién fija la TIM? (171). d. Tratamiento del interés en el Derecho Civil (172). 17. Transmisión de la obligación tributaria (175). 18. Transmisión convencional (176). 19. Compensación (177). 20. Condonación (179). 21. Consolidación (180). 22. Prescripción (180). a. Concepto de prescripción (181). b. Plazos de prescripción (182). c. Término prescriptorio (186). d. Suspensión de la prescripción (188). e. Interrupción de la prescripción (190). f. Declaración de la prescripción (191). TÍTULO I: Disposiciones generales Artículo 1º.- Concepto de la obligación tributaria Artículo 2º.- Nacimiento de la obligación tributaria Artículo 3º.- Exigibilidad de la obligación tributaria Artículo 4º.- Acreedor tributario Artículo 5º.- Concurrencia de acreedores Artículo 6º.- Prelación de deudas tributarias Artículo 7º.- Deudor tributario Artículo 8º.- Contribuyente Artículo 9º.- Responsable Artículo 10º.- Agentes de retención o percepción TÍTULO II: Deudor Tributario Capítulo I: Domicilio Fiscal Artículo 11º.- Domicilio fiscal y procesal Artículo 12º.- Presunción de domicilio fiscal de personas naturales Artículo 13º.- Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas Artículo 14º.- Presunción de domicilio fiscal de domiciliados en el extranjero Artículo 15º.- Presunción de domicilio fiscal para entidades que carecen de personalidad jurídica Capítulo II: Responsables y representantes Artículo 16º.- Representantes - Responsables solidarios Artículo 16º-A.- Administrador de hecho - Responsable solidario Artículo 17º.- Responsables solidarios en calidad de adquirentes Artículo 18º.- Responsables solidarios Artículo 19º.- Responsables solidarios por hecho generador Artículo 20º.- Derecho de repetición Artículo 20º-A.- Efectos de la responsabilidad solidaria Artículo 21º.- Capacidad tributaria Artículo 22º.- Representación de personas naturales y sujetos que carecen de personería jurídica Artículo 23º.- Forma de acreditar la representación Artículo 24º.- Efectos de la representación

4 TÍTULO III: Transmisión y extinción de la obligación tributaria Capítulo I: Disposiciones generales Artículo 25º.- Transmisión de la obligación tributaria Artículo 26º.- Transmisión convencional de la obligación tributaria Artículo 27º.- Extinción de la obligación tributaria Capítulo II: La deuda tributaria y el pago Artículo 28º.- Componentes de la deuda tributaria Artículo 29º.- Lugar, forma y plazo de pago Artículo 30º.- Obligados al pago Artículo 31º.- Imputación del pago Artículo 32º.- Formas de pago de la deuda tributaria Artículo 33º.- Interés moratorio Artículo 34º.- Cálculo de intereses en los anticipos y pagos a cuenta Artículo 35º.- Derogado Artículo 36º.- Aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias Artículo 37º.- Obligación de aceptar el pago Artículo 38º.- Devolución de pagos indebidos o en exceso Artículo 39º.- Devoluciones de tributos administrados por la Sunat Capítulo III: Compensación, condonación y consolidación Artículo 40º.- Compensación Artículo 41º.- Condonación Artículo 42º.- Consolidación Capítulo IV: Prescripción Artículo 43º.- Plazos de prescripción Artículo 44º.- Cómputo de los plazos de prescripción Artículo 45º.- Interrupción de la prescripción Artículo 46º.- Suspensión de la prescripción Artículo 47º.- Declaración de la prescripción Artículo 48º.- Momento en que se puede oponer la prescripción Artículo 49º.- Pago voluntario de la obligación prescrita LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS Comentado por Jorge Antonio Bravo Cucci y Walker Villanueva Gutiérrez Comentario general de Jorge Antonio Bravo Cucci Autonomía del derecho tributario (487). 2. Contenido del Libro II del Código Tributario (489) Facultades de la Administración Tributaria (489) El procedimiento de fiscalización (490) La determinación tributaria (492) Derechos y obligaciones de los administrados (493). TÍTULO I: Órganos de la Administración Artículo 50º.- Competencia de la Sunat Artículo 51º.- Derogado Artículo 52º.- Competencia de los gobiernos locales

5 Artículo 53º.- Órganos resolutores Artículo 54º.- Exclusividad de las facultades de los órganos de la Administración TÍTULO II: Facultades de la Administración Tributaria Capítulo I: Facultad de recaudación Artículo 55º.- Facultad de recaudación Artículo 56º.- Medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva Artículo 57º.- Plazos aplicables a las medidas cautelares previas Artículo 58º.- Medidas cautelares previas a la emisión de las resoluciones u órdenes de pago Capítulo II: Facultades de determinación y fiscalización Artículo 59º.- Determinación de la obligación tributaria Artículo 60º.- Inicio de la determinación de la obligación tributaria Artículo 61º.- Fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario Artículo 62º.- Facultad de fiscalización Artículo 62º-A.- Plazo de fiscalización definitiva Artículo 63º.- Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta Artículo 64º.- Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta Artículo 65º.- Presunciones Artículo 65º-A.- Efectos en la aplicación de presunciones Artículo 66º.- Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libros de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones jurada, cuando no se presenten y/o no se exhiba dicho registro y/o libro Artículo 67º.- Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro Artículo 67º-A.- Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos Artículo 68º.- Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo Artículo 69º.- Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios Artículo 70º.- Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado Artículo 71º.- Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en empresas del sistema financiero Artículo 72º.- Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios Artículo 72º-A.- Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. 627 Artículo 72º-B.- Presunción de renta neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios Artículo 72º-C.- Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas Artículo 72º-D.- Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores Artículo 73º.- Improcedencia de acumulación de presunciones

6 Artículo 74º.- Valorización de los elementos determinantes de la base imponible Artículo 75º.- Resultados de la fiscalización o verificación Artículo 76º.- Resolución de determinación Artículo 77º.- Requisitos de las resoluciones de determinación y de multa Artículo 78º.- Orden de pago Artículo 79º.- Orden de pago presuntiva Artículo 80º.- Facultad de acumular y suspender la emisión de resoluciones y órdenes de pago Artículo 81º.- Derogado Capítulo III: Facultad sancionadora Artículo 82º.- Facultad sancionadora TÍTULO III: Obligaciones de la Administración Tributaria Artículo 83º.- Elaboración de proyectos Artículo 84º.- Orientación al contribuyente Artículo 85º.- Reserva tributaria Artículo 86º.- Prohibiciones de los funcionarios y servidores de la Administración Tributaria TÍTULO IV: Obligaciones de los administrados Artículo 87º.- Obligaciones de los administrados Artículo 88º.- De la declaración tributaria Artículo 89º.- Cumplimiento de obligaciones tributarias de las personas jurídicas Artículo 90º.- Cumplimiento de obligaciones tributarias de las entidades que carecen de personería jurídica Artículo 91º.- Cumplimiento de obligaciones tributarias de las sociedades conyugales y sucesiones indivisas TÍTULO V: Derechos de los administrados Artículo 92º.- Derechos de los administrados Artículo 93º.- Consultas institucionales Artículo 94º.- Procedimiento de consultas Artículo 95º.- Deficiencia o falta de precisión normativa TÍTULO VI: Obligaciones de terceros Artículo 96º.- Obligaciones de los miembros del Poder Judicial y otros Artículo 97º.- Obligaciones del comprador, usuario y transportista TÍTULO VII: Tribunal Fiscal Artículo 98º.- Composición del Tribunal Fiscal Artículo 99º.- Nombramiento y ratificación de los miembros del Tribunal Fiscal Artículo 100º.- Deber de abstención de los vocales del Tribunal Fiscal Artículo 101º.- Funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal Artículo 102º.- Jerarquía de las normas

7 VOLUMEN II LIBRO TERCERO LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Comentado por Walker Villanueva Gutiérrez y Jorge Antonio Bravo Cucci Comentario general de Walker Villanueva Gutiérrez Los procedimientos tributarios: derecho procesal o derecho administrativo? (753). 2. El interés recaudatorio y los derechos individuales como aspectos de un único concepto: el interés fiscal (754). 3. El deber de contribuir y el derecho de contribuir (756). 4. Las potestades administrativas y los derechos fundamentales (757). 5. Los derechos del administrado (761). 6. Los principios del procedimiento administrativo tributario (767). 7. Procedimientos judiciales en materia tributaria (768). 8. El proceso contencioso administrativo en materia tributaria (770). TÍTULO I: Disposiciones generales Artículo 103º.- Actos de la Administración Tributaria Artículo 104º.- Formas de notificación Artículo 105º.- Notificación mediante la página web y publicación Artículo 106º.- Efectos de las notificaciones Artículo 107º.- Revocación, modificación o sustitución de los actos antes de su notificación Artículo 108º.- Revocación, modificación, sustitución o complementación de los actos después de la notificación Artículo 109º.- Nulidad y anulabilidad de los actos Artículo 110º.- Declaración de la nulidad de los actos Artículo 111º.- Actos emitidos por sistemas de computación y similares Artículo 112º.- Procedimientos tributarios Artículo 113º.- Aplicación supletoria TÍTULO II: Procedimiento de cobranza coactiva Artículo 114º.- Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria Artículo 115º.- Deuda exigible en cobranza coactiva Artículo 116º.- Facultades del ejecutor coactivo Artículo 117º.- Procedimiento Artículo 118º.- Medidas cautelares - Medida cautelar genérica Artículo 119º.- Suspensión y conclusión del procedimiento de cobranza coactiva Artículo 120º.- Intervención excluyente de propiedad Artículo 121º.- Tasación y remate Artículo 121º-A.- Abandono de bienes muebles embargados Artículo 122º.- Recurso de apelación Artículo 123º.- Apoyo de autoridades policiales o administrativas TÍTULO III: Procedimiento contencioso-tributario Capítulo I: Disposiciones generales Artículo 125º.- Medios probatorios

8 Artículo 126º.- Pruebas de oficio Artículo 127º.- Facultad de reexamen Artículo 128º.- Defecto o deficiencia de la ley Artículo 129º.- Contenido de las resoluciones Artículo 130º.- Desistimiento Artículo 131º.- Publicidad de los expedientes Capítulo II: Reclamación Artículo 132º.- Facultad para interponer reclamaciones Artículo 133º.- Órganos competentes Artículo 134º.- Improcedencia de la delegación de competencia Artículo 135º.- Actos reclamables Artículo 136º.- Requisito del pago previo para interponer reclamaciones Artículo 137º.- Requisitos de admisibilidad Artículo 138º.- Derogado Artículo 139º.- Reclamación contra resoluciones de diversa naturaleza Artículo 140º.- Subsanación de requisitos de admisibilidad Artículo 141º.- Medios probatorios extemporáneos Artículo 142º.- Plazo para resolver reclamaciones Capítulo III: Apelación y queja Artículo 143º.- Órgano competente Artículo 144º.- Recursos contra la denegatoria ficta que desestima la reclamación Artículo 145º.- Presentación de la apelación Artículo 146º.- Requisitos de la apelación Artículo 147º.- Aspectos inimpugnables Artículo 148º.- Medios probatorios admisibles Artículo 149º.- Administración Tributaria como parte Artículo 150º.- Plazo para resolver la apelación Artículo 151º.- Apelación de puro derecho Artículo 152º.- Apelación contra resolución que resuelve las reclamaciones de cierre, comiso o internamiento Artículo 153º.- Solicitud de corrección, ampliación o aclaración Artículo 154º.- Jurisprudencia de observancia obligatoria Artículo 155º.- Queja Artículo 156º.- Resoluciones de cumplimiento TÍTULO IV: Demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial Artículo 157º.- Demanda contencioso administrativa Artículo 158º.- Requisitos de admisibilidad de la demanda contencioso administrativa. 999 Artículo 159º.- Medidas cautelares en procesos judiciales Artículo 160º.- Derogado Artículo 161º.- Derogado TÍTULO V: Procedimiento No Contencioso Artículo 162º.- Trámite de solicitudes no contenciosas Artículo 163º.- De la impugnación

9 LIBRO CUARTO INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS Comentado por Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León Comentario general de Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León Derecho penal tributario (1017). 2. Ilícito tributario (1018) Concepto (1018) Clasificación (1019) Diferencias entre infracciones tributarias y delitos tributarios (1019) Interés protegido (1019) Base legal (1019) Sanción (1019) Entidad que ejecuta la sanción (1019) Semejanzas entre infracción tributaria y delito tributario (1019) Causa (1020) Intencionalidad (1020). 3. Infracción tributaria (1020) Universo (1020) Tributos por cuenta propia (1021) Tributos por cuenta de tercero (1022) Deber formal (1022). 4. Base legal (1024) Unificación de la base legal (1024) Municipalidades (1024) Política tributaria (1024) Derecho (1024). 5. Determinación objetiva de la infracción (1025) Gestión tributaria (1025) Derecho (1025). 6. Sanción pecuniaria (1027) Objetivo (1027) Base legal (1027) Razonabilidad (1027) Alternativas de pago (1028). 7. Concurso ideal de infracciones (1028) Concepto (1029) Requisitos (1029) Hecho único (1029) Concurrencia de normas legales (1029) Normas legales no excluyentes entre sí (1029) Solución (1029). Criterio de absorción (1029) Necesidad de regulación legal (1029) Código Penal (1030) Ley Nº (1030) Código Tributario (1030) Antigua normatividad (1030) Normatividad actual (1031) Resultado (1032). 8. Concurso real de infracciones (1032) Concepto (1032). 8.2 Requisitos (1032) Pluralidad de hechos (1032) Singularidad del autor (1032) Concurrencia de normas legales (1032). 8.3 Solución (1032) Código Penal (1032) Ley Nº (1032) Código Tributario (1033) Resultado (1033) Caso (1033). 9. Hecho ilícito continuo (1033) Concepto (1033) Requisitos (1033) Hecho único (1033) Continuidad del hecho (1034) Singularidad del autor (1034) Norma legal singular (1034) Solución (1034) Código Penal (1034) Ley Nº (1034) Código Tributario (1034) Resultado (1035). 10. Concurso aparente de infracciones (1035) Concepto (1035) Requisitos (1035) Hecho único (1035) Concurrencia de normas legales (1035) Tipos legales excluyentes (1035) Solución (1036) Apariencia del concurso de infracciones (1036) Criterio de especialidad (1036) Resultado (1036) Casos prácticos (1036) No comunicación del cambio de domicilio fiscal (1036) Crédito fiscal inflado (1037). TÍTULO I: Infracciones y Sanciones Administrativas Artículo 164º.- Concepto de Infracción Tributaria Artículo 165º.- Determinación de la infracción, tipos de sanciones y agentes fiscalizadores Artículo 166º.- Facultad sancionatoria Artículo 167º.- Intransmisibilidad de las sanciones Artículo 168º.- Irretroactividad de las normas sancionatorias Artículo 169º.- Extinción de las sanciones Artículo 170º.- Improcedencia de la aplicación de intereses y sanciones

10 Artículo 171º.- Principios de la potestad sancionadora Artículo 172º.- Tipos de infracciones tributarias Artículo 173º.- Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Artículo 174º.- Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos Artículo 175º.- Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos Artículo 176º.- Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones Artículo 177º.- Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración, informar y comparecer ante la misma Artículo 178º.- Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias Artículo 179º.- Régimen de incentivos Artículo 179º-A.- Derogado Artículo 180º.- Tipos de sanciones Artículo 181º.- Actualización de las multas Artículo 182º.- Sanción de internamiento temporal de vehículos Artículo 183º.- Sanción de cierre temporal Artículo 184º.- Sanción de comiso Artículo 185º.- Derogado Artículo 186º.- Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta Artículo 187º.- Derogado Artículo 188º.- Sanción a miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, notarios y martilleros públicos TÍTULO II: Delitos Artículo 189º.- Justicia penal Artículo 190º.- Autonomía de las penas por delitos tributarios Artículo 191º.- Reparación civil Artículo 192º.- Comunicación de indicios de delito tributario y/o aduanero Artículo 193º.- Facultad para denunciar otros delitos Artículo 194º.- Informes de peritos DISPOSICIONES FINALES DISPOSICIONES TRANSITORIAS TABLA I TABLA II TABLA III

11 Este libro se terminó de imprimir en junio de 2014 en los Talleres Gráficos del Instituto Pacífico Jr. Castrovirreyna Nº Breña Central: Lima - Perú