CAPÍTULO IV: EJEMPLOS Ejemplo 1 RETIROS DE EMPRESARIO INDIVIDUAL I. Objetivo Determinar la situación tributaria de los retiros efectuados, confeccionar el recuadro Nº 6, sobre datos del FUT y determinar el Impuesto Global Complementario II. Antecedentes 1. El Sr. Rodrigo Pérez es un empresario individual que tributa en Primera Categoría en base a renta efectiva, contabilidad completa y balance general. 2. Al 31 de diciembre de 2008, determina la siguiente RLI Resultado según Balance $ 123.420.000 Agregados Pago de Multas Fiscales, reajustado, $ 345.600 Pago de Remuneraciones al Cónyuge, reajustado, $ 6.540.000 Provisión de Gratificación Voluntaria, $ 3.450.000 Depreciación Normal activo fijo acogido a depreciación acelerada, $ 5.600.000 Deducciones Depreciación Acelerada activo fijo, $ 16.800.000 Mayor Valor venta de acciones Art. 18 Ter, $ 7.820.000 RLI AT 2009 $ 114.735.600 3. La empresa inició actividades durante el ejercicio 2007, y al 31 de diciembre de ese año, quedó un Remanente de FUT por $ 65.220.000. La Renta Líquida Imponible determinada para el año tributario 2008, fue de $ 87.200.000. 4. Efectuó retiros por la suma de $ 320.000.000 (reajustados) 390 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV EJEMPLOS III. Desarrollo FONDO UTILIDADES TRIBUTABLES DETALLE UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO CRÉDITO DEP. ACELERADA FUNT Remanente de FUT ejercicio anterior 65.220.000 14.824.000 50.396.000 10.322.058 10.322.070 Reajuste (8.9%) 5.804.580 1.319.336 4.485.244 918.663 918.664 Remanente de FUT ejercicio anterior reajustado 71.024.580 16.143.336 54.881.244 11.240.721 11.240.734 Menos Impuesto a la renta AT 2008, reajustado (1.071) 15.876.504 15.876.504 Remanente depurado de impuesto 55.148.076 266.832 54.881.244 11.240.721 11.240.734 Se agrega Renta liquida imponible 114.735.600 19.505.052 95.230.548 19.505.026 19.505.048 11.200.000 7.820.000 Se deduce Pago de multas fiscales 345.600 58.752 286.848 58.752 Pago de remuneraciones del cónyuge 6.540.000 1.111.800 5.428.200 1.111.800 Renta liquida imponible depurada 107.850.000 18.334.500 89.515.500 19.505.026 18.334.496 FUT disponible para retiros 162.998.076 18.601.332 144.396.744 30.745.747 29.575.230 11.200.000 7.820.000 Retiros efectivos 162.998.076 18.601.332 144.396.744 11.240.721 29.575.230 11.200.000 7.820.000 Remanente FUT 0 0 0 19.505.026 0 0 0 Ajuste en el incremento 19.505.026 Remanente FUT ejercicio siguiente 0 0 0 0 0 0 0 DETALLE DE RETIROS Utilidades Retiros Crédito Incremento Sin crédito Año anterior 54.881.244 11.240.734 11.240.721 Año anterior 266.832 266.832 Del año 107.850.000 18.334.496 Del año 11.200.000 11.200.000 Totales 174.198.076 29.575.230 11.240.721 11.466.832 Línea 1 Línea 1/cod. 600 Línea 10 DETALLE G ALLE GAS ASTOS RECHAZADOS Tipo de gasto Afecto Art.21 No afecto Art. 21 Rebaja en FUT Crédito Línea F22 Código F22 impuesto 1 15.876.504 si no Línea 3 Rec. 6 106623 multas 345.600 si si Rec.6 624 sueldo cónyuge 6.540.000 si si Línea 3 Rec. 6 106602/623 total 22.416.504 345.600 Nota: En la línea 3 código 602 sólo se incluye el crédito del gasto rechazado "sueldo de cónyuge" MARZO 375 391
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Calle N Of.Dpto Ciudad Región Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 08 53 14 Cód. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono 44 Comuna Postal 726 9 Fax 48 Correo Electrónico 55 Marque con X según instrucciones Franquicias Tributarias E.I.R.L. (Ley 19.857) 787 Ley 18.392/19.149 95 D.S. 341 (Zona Franca) 73 D.L. 701 (F.F) 72 Sin S.p.A (Art. 424 y 613 sgtes. C. de C.) 846 Instit. Art. 40 N 2 y 4 Ley 19.709 (Tocopilla) D.L. 600 (E.I.E) P. de Negocios (Art. 41 D LIR) 786 68 LIR 69 788 Completa 614 Contribuyente Agricultor Simplificada OPCION D.S. N 344/2004 805 RETIRO Artículo 57 bis LIR 813 46 Simplificada 615 Sistema Determinación Rentas Asoc. o Cuentas en Participación Artículo 14 bis LIR 616 42 RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Impuesto Retenido Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Saldo rentas e ingresos al 31.12.83 Actualizado 224 Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención 461 492 Remanente FUT ejercicio anterior con crédito 774 545 Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 Total Ingresos Brutos 547 55.089.350 = R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 770 Gastos Rechazados afectos al Art.21 623 465 Gastos Rechazados no gravados con el Art.21 624 494 Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) 227 54.881.244 16.143.336 Incremento por impuestos pagados o retenidos 856 Saldo negativo ejercicio anterior en el exterior 284 Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360 Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75 Total Honorarios 114.735.600 22.416.504 345.600 11.200.000 850 Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y 467 = 777 otras provenientes de otras empresas Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 FUT devengado recibido de sociedades de personas 781 Total Rentas y Retenciones 45.600.000 9.489.350 8.581.028 6.777.360 40.462.920 40.462.926 4.560.000 4.560.000 618 619 = FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria 782 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados Rentas de Fuente Extranjera Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones para fines Sociales RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT 628 Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 851 Otras Partidas que se agregan 791 629 Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 174.198.076 651 Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 630 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 = 631 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 = 632 Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 = 11.240.734 19.505.048 633 Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior 625 792 Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 ORIGINAL RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA Gastos por Donaciones para fines Políticos Gastos por otras Donaciones según Art. N 10, Ley 19.885 Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Líquida Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N 10, Ley 19.885 Impuesto Específico a la Actividad Minera 793 Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas 854 772 Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio 627 852 Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente 838 = Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 853 N 5 LIR) 845 635 Remanente FUNT ejercicio anterior 818 636 = Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior 842 637 FUNT positivo generado en el ejercicio 819 638 FUNT negativo generado en el ejercicio 837 639 Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio 820 Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 794 228 = Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 812 840 = 811 836 Dividendos afectos no imputados al FUT 827 Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320 30.745.782 7.820.000 7.820.000 137.981.924 Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) 634 Crédito IEAM ejercicio 828 Ingresos No Renta (Art. 17) 640 Crédito IEAM utilizado en el ejercicio 830 RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Remanente crédito IEAM a devolver 807 829 = 641 365 Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho 642 368 a devolución Crédito por donaciones para fines culturales 643 = 373 Crédito por donaciones para fines educacionales 808 382 Crédito por donaciones para fines deportivos 758 761 Crédito por Donaciones para fines Sociales 809 773 759 841 Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros 760 392 RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) 101 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de 784 inversiones A.T. 19992002 839 778 Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales 384 816 Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis 385 783 Crédito por inversiones Ley Arica 390 129 Crédito por inversiones Ley Austral 742 647 Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387 Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 785 N 20.241/2008 855 648 Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis 236 RECUADRO N 8: CREDITOS DISPONIBLE 815 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40% 238 741 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30% 239 122 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15% 240 779 817 123 Fecha de Presentación 102 645 Capital Propio Tributario Negativo 646 Patrimonio Financiero 843 650 Rut Contador 903 Rut del Representante Total Capital Enterado 844 RECUADRO N 4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del 01.08.1998 Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio 701 702 703 = 704 705 RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Régimen Tributario de la LIR Régimen General Régimen Impto. Único 1a Categ. Régimen Art. 18 ter (Ver instr.) N Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado 796 799 797 800 798 801 Costo de Venta Total Actualizado 802 803 804 Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 392 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N 19.622/99 CAPÍTULO IV EJEMPLOS REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA FORM. 22 TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CRÉDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA RENTAS Y REBAJAS 1 Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847 600 104 29.575.230 174.198.076 2 Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) 601 105 3 Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21) 602 1.111.800 106 22.416.504 4 Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(arts. 20 N 1, 34 N 1 y 34 bis N s 2 y 3) 603 108 5 Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas. 604 109 6 Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N 1) 110 7 Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N 2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N 8), etc. 605 155 8 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N 3) 606 152 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS IMPUESTOS DETERMINADOS CREDITOS AL IMPUESTO REBAJAS A LA RENTA 9 Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.) 161 Incremento por impuestos pagados o retenidos en 10 Incremento por impuesto de Primera Categoría 159 11.240.721 el exterior. 748 749 11.240.721 11 Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008 165 Impuesto Territorial pagado en el año 2008 15.876.504 166 764 15.876.504 12 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones) 169 13 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42). 158 191.978.797 = 14 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(art. 55 letra b) 111 Intereses pagados por créditos con garantía 15 hipotecaria, según Art. 55 bis 750 740 751 20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 16 822 Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis 04.06.93 765 766 17 BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) 170 191.978.797 = 18 Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52) 157 63.925.830 19 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N 5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) 201 Si el resultado es negativo, anótelo 20 Crédito Fomento Forestal según D.L. N 701/74. 135 en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32. 21 Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N 2) 136 22 Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución. 171 23 Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21. 176 24 Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N 18.985/90) 607 Si el resultado es positivo, 25 Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N 19.712/2001) 752 anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al 26 Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N 3) 608 código 31 de la línea 33, 27 Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N 18.681/87) 609 28 Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N 2) 162 29 Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N 4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) 174 30 Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N 3) 610 30.687.030 31 Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) 746 32 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO 304 33.238.800 = 33 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 33.238.800 34 Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. 18 114.735.600 19 20 19.505.052 35 Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) 824 825 36 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas. 187 188 189 37 Impuesto Unico Primera Categoría. 195 196 38 Impuesto Art.2º D.L. 2398/78. 77 74 79 39 Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta. 113 120 114 40 Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento 753 754 755 41 Impuesto Adicional D.L. 600/74. 133 138 134 42 Impuesto Adicional Ley de la Renta. 32 76 34 43 Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47) 163 164 395.644 25 44 Impuesto Unico Talleres Artesanales. 21 Impuesto Unico Pescadores Artesanales. 43 756 45 Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) 767 46 Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis) 51 63 71 47 Pagos Provisionales. (Art. 84) 36 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80 848 849 Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución 48 Crédito por Gastos de Capacitación 82 (Art. 18 quater) 768 769 49 Crédito Empresas Constructoras. 83 Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001 173 612 Retenciones por rentas declaradas en línea 6 50 (Recuadro N 1). 198 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9 54 611 51 Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45 832 Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37 833 834 Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades 52 Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88. 181 absorbidas (Art. 31 N 3). 167 747 Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N 2/59, proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de 53 Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29. 119 Seguna Categoría proveniente de línea 31, según 116 757 instrucciones impartidas en dicha línea. 54 Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado 58 55 RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) 305 52.743.852 = ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres 03. Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59 56 SALDO A FAVOR 85 59 Impuesto Adeudado 90 52.743.852 57 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 60 Reajuste Art.72 línea 59 : % 39 DEVOLUCION SOLICITADA 61 TOTAL A PAGAR (Líneas 5960) 91 = 58 Monto 87 = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 62 MAS:Reajustes declaración fuera de plazo 92 301 Nombre Institución Bancaria 306 Número de Cuenta 63 MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo 93 64 TOTAL A PAGAR (Líneas 616263) 94 = Cuenta Corriente NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, 780 Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios. Tipo de Cuenta Cuenta Vista (Marque con una X según corresponda) Cuenta de Ahorro EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl. (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS REMANENTE DE CREDITO IMPTO. A PAGAR RECARGOS POR MORA EN EL PAGO MARZO 375 393
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Calle N Of.Dpto Ciudad Región Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 08 53 14 Cód. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono 44 Comuna Postal 726 9 Fax 48 Correo Electrónico 55 Marque con X según instrucciones Franquicias Tributarias E.I.R.L. (Ley 19.857) 787 Ley 18.392/19.149 95 D.S. 341 (Zona Franca) 73 D.L. 701 (F.F) 72 Sin S.p.A (Art. 424 y 613 sgtes. C. de C.) 846 Instit. Art. 40 N 2 y 4 Ley 19.709 (Tocopilla) D.L. 600 (E.I.E) P. de Negocios (Art. 41 D LIR) 786 68 LIR 69 788 Completa 614 Contribuyente Agricultor Simplificada D.S. N 344/2004 OPCION 805 RETIRO Artículo 57 bis LIR 813 46 Simplificada 615 Sistema Determinación Rentas Asoc. o Cuentas en Participación Artículo 14 bis LIR 616 42 RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Impuesto Retenido Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Saldo rentas e ingresos al 31.12.83 Actualizado 224 Honorarios Anuales Con Retención 461 492 Remanente FUT ejercicio anterior con crédito 774 54.881.244 Honorarios Anuales Sin Retención 545 Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 16.143.336 Incremento por impuestos pagados o retenidos 856 Saldo negativo ejercicio anterior en el exterior 284 Total Ingresos Brutos 547 = R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis 770 Gastos Rechazados afectos al Art.21 623 22.416.504 Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 Gastos Rechazados no gravados con el Art.21 624 345.600 Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con 494 Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) tope $6.777.360 227 Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75 850 Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 11.200.000 Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y Total Honorarios 467 = 777 otras provenientes de otras empresas Total Remuneraciones Directores S.A. Total Rentas y Retenciones 479 491 FUT devengado recibido de sociedades de personas 781 618 619 = FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria 782 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados Rentas de Fuente Extranjera Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones para fines Sociales 628 Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 851 Otras Partidas que se agregan 791 629 Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 651 Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 174.198.076 630 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 = 631 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 = 632 Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 = RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT 633 Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior 625 11.240.734 792 Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 19.505.048 ORIGINAL RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA Gastos por Donaciones para fines Políticos Gastos por otras Donaciones según Art. N 10, Ley 19.885 Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Líquida Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N 10, Ley 19.885 Impuesto Específico a la Actividad Minera 793 Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas 854 772 Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio 627 30.745.782 852 Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente 838 = Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 853 N 5 LIR) 845 635 Remanente FUNT ejercicio anterior 818 636 = Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior 842 637 FUNT positivo generado en el ejercicio 819 7.820.000 638 FUNT negativo generado en el ejercicio 837 639 Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio 820 7.820.000 794 Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 = 812 Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 = 811 Dividendos afectos no imputados al FUT 836 827 Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320 137.981.924 Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) 634 Crédito IEAM ejercicio 828 Ingresos No Renta (Art. 17) 640 Crédito IEAM utilizado en el ejercicio 830 RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Remanente crédito IEAM a devolver 807 829 = 641 365 Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho 642 368 a devolución Crédito por donaciones para fines culturales 643 = 373 Crédito por donaciones para fines educacionales 808 382 Crédito por donaciones para fines deportivos 758 761 Crédito por Donaciones para fines Sociales 809 773 Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 759 841 41 A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros 760 392 RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) 101 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de 784 inversiones A.T. 19992002 839 778 Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales 384 816 Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis 385 783 Crédito por inversiones Ley Arica 390 129 Crédito por inversiones Ley Austral 742 647 Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387 Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 785 N 20.241/2008 855 648 Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis 236 RECUADRO N 8: CREDITOS DISPONIBLE 815 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40% 238 741 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30% 239 122 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15% 240 779 817 123 Fecha de Presentación 102 645 Capital Propio Tributario Negativo 646 Patrimonio Financiero 843 650 Rut Contador 903 Rut del Representante Total Capital Enterado 844 RECUADRO N 4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del 01.08.1998 Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio 701 702 703 = 704 705 Régimen Tributario de la LIR N Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Régimen General Régimen Impto. Único 1a Categ. Régimen Art. 18 ter (Ver instr.) 796 799 797 800 798 801 802 803 804 Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 394 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS