UNIDAD 2.1 CÁLCULO DEL COSTO DIRECTO NO IDENTIFICABLE

UNIDAD 2.1 CÁLCULO DEL COSTO DIRECTO NO IDENTIFICABLE En la unidad anterior vimos cómo calcular los costos directos identificables en una metodología de costos. Sin embargo, qué pasa cuando debemos calcular elementos de costos que se consumen en más de una prestación? Por ejemplo, cómo podemos saber el costo de los bolígrafos que se han utilizando en una prestación del procedimiento? O de la energía eléctrica? O cómo calcular la depreciación de algunos elementos de costos, como los equipos de cómputo? Y que proporción de su costo corresponde al procedimiento? En esta unidad encontrará la información necesaria para resolver estas interrogantes. UNIDAD 2.1 CÁLCULO DEL COSTO DIRECTO NO IDENTIFICABLE Esta unidad tiene los siguientes contenidos Capitulo 1: Inductores Capitulo 2: Cálculo de costos de material no fungible Capitulo 3: Cálculo de costos de servicios de terceros no identificable Capitulo 4:Cálculo de costos de depreciación de activos y amortización de intangibles Capitulo 1: Cálculo de costos fijos 1

Capitulo 1 Inductores Inductores El inductor es una unidad de medida que permitirá determinar valores que nos ayuden a determinar los costos Los inductores explican en gran medida el porqué un procedimiento tiene un costo diferente al otro 2

Inductores El inductor es el factor que, cuando se incurre en él, da lugar a un costo. Por ejemplo: Al consumir minutos efectivos para hacer las actividades estamos generando costos a la entidad. Por lo tanto el concepto de minutos efectivos es considerado un inductor Por ejemplo: Al consumir cierta cantidad de material fungible estamos ocasionando costos a la entidad. Por lo tanto el concepto de cantidad es considerado un inductor Inductores Representa la causa principal del consumo de costos. Por ejemplo: El costo de personal de un Procedimiento aumenta o disminuye si varío los minutos efectivos que duran las actividades. Por lo tanto el concepto de minutos efectivos es un inductor. Por ejemplo: El costo de material fungible de un Procedimiento aumenta o disminuye en función de la cantidad que requiera el Procedimiento. Por lo tanto la cantidad consumida es un inductor 3

Inductores Existen diferentes tipos de inductores. El tipo de inductor y la forma de usar dicho inductor depende en que parte de la metodología se use. Los inductores directos se usan durante el desarrollo de la metodología de costos directos identificables Otros tipos de inductores se usan durante el desarrollo de la metodología de costos directos no identificables Inductores directos Se utiliza para determinar el costo directo identificable. Para determinar el costo de personal se utiliza el inductor minutos efectivos Para determinar el costo de material fungible se utiliza el inductor cantidad consumida Para determinar el costo de servicio identificable se utiliza el inductor cantidad consumida 4

Otros inductores Se utilizan 4 tipos de inductores para determinar el costo directo no identificable: Inductores para determinar el costo por centro de actividad Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Inductores para determinar el costo por actividad Inductores para determinar el costo por procedimiento Inductores - Conclusión La definición del inductor y sus valores ayudará a explicar la razonabilidad de la determinación del costo en las diferentes etapas del costeo. Un procedimiento tendrá mayor o menor costo en función de los valores que tengan los inductores. 5

Inductores para determinar el costo por centro de actividad Problema: Las áreas de Mesa de Partes y comparten un mismo suministro de energía. El recibo de energía eléctrica ha sido de S/. 100. Se desea identificar el costo de energía correspondiente a cada una de las áreas. Cómo calcularía el costo de energía que le corresponde a mesa de partes? Cómo distribuyo S/100 entre dos áreas? El inductor para determinar el costo por centro de actividad resuelve este problema Inductores para determinar el costo por centro de actividad El inductor para determinar el costo por centro de actividad permite distribuir el costo de un Elemento de costo (Energía eléctrica) a los Centros de actividad (Mesa de partes y Registro civil). 6

Inductores para determinar el costo por centro de actividad Para resolver el problema habrá que determinar el inductor mas adecuado. Para ello se debe tomar en cuenta los siguientes criterios: El inductor que se elija debe explicar claramente la variación del costo de un elemento de Costo en distintos Centros de Actividad. Los valores del inductor elegido no deben ser dificultosos de determinar. En primera instancia se sugiere buscar valores de inductores en información brindada por los sistemas informáticos de la entidad, en segunda instancia se sugiere determinar los valores de inductores por información que proveen las diferentes áreas de la entidad, en última instancia considerar el inductor denominado tiempo de actividades por centro de actividad El inductor que se elija va a depender del valor relativo del costo a identificar. Si el costo es significativo se deberá aplicar un Inductor preciso, por el contrario se puede aplicar un inductor de menor precisión pero sencillo y fácil de calcular. La entidad tendrá la libertad de elegir el inductor a utilizar para la identificación de los costos a los centros de actividad siempre y cuando aplique los criterios mencionados adecuadamente Inductores para determinar el costo por centro de actividad Solución Se determina que el inductor será Número de PCs, es decir, la cantidad de Computadoras determinará el costo de energía entre las dos áreas. Por las siguientes razones: En este caso, Las PCs permanecen prendidas durante la jornada laboral y consumen mayor cantidad de energía que otros equipos menores. En este caso, el costo de S/ 100 no resulta significativo en comparación con otros gastos mayores de la Entidad. El número de PCs es fácil de calcular teniendo el inventario de activos de la Entidad 7

Inductores para determinar el costo por centro de actividad Solución Ahora tenemos que determinar el número de PCs que tiene cada área.: Mesa de partes tiene 2 PCs tiene 3 PCs En total hay 3+2 = 5 PCs Inductores para determinar el costo por centro de actividad Solución Luego se determinan porcentajes de dedicación para cada centro de actividad (área) en función de los valores de los inductores: Mesa de partes tiene 2 PCs de un total de 5 PCs, por lo tanto su porcentaje de dedicación será 2/5 = 0.4 = 40% tiene 3 PCs de un total de 5 PCs, por lo tanto su porcentaje de dedicación será 3/5 = 0.6 = 60% Nótese que el total de los porcentajes de dedicación siempre deberá ser 8

Inductores para determinar el costo por centro de actividad Solución Finalmente se calcula el costo de energía eléctrica para cada Centro de actividad: En Mesa de partes, el costo de energía será el 40% de S/. 100 = 40% x 100 = S/. 40 En Registro civil, el costo de energía será el 60% de S/. 100 = 60% x 100 = S/. 60 Inductores para determinar el costo por centro de actividad Solución Gráficamente la solución es la siguiente: Elemento de Costo Energía Eléctrica = S/. 100 Inductor: Nro PCs 2 PCs (2/5 = 40%) 3 PCs (3/5 = 60%) 5 PCs en total Costo de Energía Eléctrica en Mesa de Partes = 40% de S/.100 = S/. 40 Costo de Energía Eléctrica en = 60% de S/.100 = S/. 60 9

Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Un Elemento de Costo se utiliza para diversas actividades dentro de un centro de actividad. Por ejemplo, los bolígrafos se utilizan para diversas actividades. Estas actividades pueden estar: Relacionadas a Procedimientos Administrativos No relacionadas a Procedimientos Administrativos Para llevar a cabo los cálculos de costos, solo se debe considerar la proporción del costo de un Elemento de Costo que corresponde a actividades relacionadas a Procedimientos Administrativos. Es decir que debemos identificar el costo incurrido solo en Procedimientos Administrativos y diferenciarlo del costo incurrido en otras actividades no involucradas con Procedimientos Administrativos. Para poder realizar dicha separación, hacemos uso de los inductores. Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Problema El costo de energía eléctrica en el área de mesa de partes resultó ser de 40 soles Es decir, 40 soles cuesta la energía eléctrica para desarrollar todas las actividades de mesa de partes Pero Mesa de partes no se dedica exclusivamente a recepcionardocumentos relacionados a Procedimientos administrativos, también recepcionaotros tipo de documentos y hace otras actividades que no están relacionadas de ninguna manera a Procedimientos administrativos. Por lo tanto, de estos 40 soles, debemos diferenciar el costo de lo que realmente deben costar la energía utilizada en procedimientos administrativos, por lo menos aproximarnos. Cuánto es el costo de energía eléctrica que consumen los procedimientos administrativos en mesa de partes? El inductor para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos resuelve este problema 10

Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos La metodología del DS-064-2010-PCM deja abierta la posibilidad de que la entidad elija el inductor mas adecuado. Sin embargo buscar un inductor de este tipo resulta dificultoso pues hay que tratar de buscar un inductor que permita diferenciar las actividades relacionadas a Procedimientos administrativos de aquellas que no están relacionadas a dichos Procedimientos Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Se sugiere usar un inductor basado en tiempos (en minutos), diferenciando el tiempo de dura la realización de actividades relacionadas a Procedimientos Administrativos de aquellas actividades que no están relacionadas a dichos Procedimientos. El inductor se denomina Inductor de duración de actividades 11

Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Cómo determinar la duración anual total de actividades en mesa de partes? Se sabe que trabajan 2 personas La jornada laboral diaria es de 8 horas La cantidad anual de días efectivos de trabajo es de 249 días Cada hora tiene 60 minutos Por lo tanto, la duración anual de actividades en mesa de partes es de 2 x 8 x 249 x 60 = 239,040 minutos Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Cómo determinar la duración anual de actividades relacionadas a Procedimientos administrativos en mesa de partes? El área de mesa de partes está relacionada a la gran mayoría de Procedimientos administrativos El área de mesa de partes demora en recepcionar documentos 2minutos, en registrar recepción en el sistema 2 minutos e imprimir ficha de recepción 1 minuto por cada trámite que haga un administrado Las mismas actividades se realizan para todos los procedimientos que se inician en mesa de partes.enun año se realizan 5,000 trámites relacionados a procedimientos administrativos (cantidad anual total de prestaciones). Por lo tanto, la duración anual de actividades relacionadas a Procedimientos administrativos en mesa de partes es de 2 x 5,000 + 2 x 5,000 + 1 x 5,000 = 25,000 minutos 12

Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Cómo determinar la duración anual de actividades no relacionadas a Procedimientos administrativos en mesa de partes? Obtuvimos como resultado que la duración anual de actividades en mesa de partes es de 2 x 8 x 249 x 60 = 239,040 minutos Además, calculamos que,la duración anual de actividades relacionadas a Procedimientos administrativos en mesa de partes es de 2 x 5,000 + 2 x 5,000 + 1 x 5,000 = 25,000 minutos Por lo tanto, la duración anual de actividades no relacionadas a Procedimientos administrativos en mesa de partes es de será de 239,040-25,000 = 214,040 minutos Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Solución Debemos obtener los porcentajes de dedicación para actividades relacionadas a Procedimientos en mesa de partes: En mesa de partes se dedican 25,000 minutos a actividades relacionadas a Procedimientos de un total de 239,040 minutos, por lo tanto, el porcentaje de dedicación respectivo será de 25,000/239,040 = 0.1046 = 10.46% En mesa de partes se dedican 214,040 minutos a actividades no relacionadas a Procedimientos de un total de 239,040 minutos, por lo tanto, el porcentaje de dedicación respectivo será de 214,040/239,040 = 0.8954= 89.54% Nótese que el total de los porcentajes de dedicación siempre deberá ser 13

Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Solución: Finalmente se calcula el costo de energía eléctrica que debe ser destinado a procedimientos administrativos en el Centro de actividad Mesa de partes: El costo de energía relacionado a procedimientos administrativos será el 10.46% de S/. 40 = 10.46% x 40 = S/. 4.184 Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos Solución Gráficamente la solución es la siguiente: Centro de Actividad Energía Eléctrica en Mesa de Partes = S/. 40 25,000 minutos (25,000/239,040 = 10.46%) Inductor: Duración de actividades 214,040 minutos (25,000/239,040 = 89.54%) 239,040 minutos en total en mesa de partes Costo de Energía relacionado a Procedimientos administrativos = 10.46% de S/.40 = S/. 4.184 Costo de Energía no relacionado a Procedimientos administrativos =89.54% de S/.40 = S/. 35.816 14

Inductores para determinar el costo por actividad Problema: El costo de energía relacionado a procedimientos administrativos en el Centro de actividad mesa de partes es de S/. 4.184. Cuanto será el costo de energía eléctrica que le corresponde a las actividades de mesa de partes? El inductor para determinar el costo por actividad resuelve este problema Inductores para determinar el costo por actividad Solución En este caso el inductor ya se encuentra establecido según la metodología del DS-064-2010-PCM y se denomina Duración anual de actividades Determinemos la duración anual de actividades en mesa de partes: Se tienen 3 actividades y cada actividad se realiza 5,000 veces durante el año (cantidad de prestaciones anuales totales que se realizan en mesa de partes) Recepcionar documentos (2 minutos) Registrar recepción en el sistema (2 minutos) Imprimir ficha de recepción (1 minuto) 15

Inductores para determinar el costo por actividad Solución Las mismas actividades se realizan para todos los procedimientos que se inician en mesa de partes, entonces se las actividades se realizarán tantas veces como prestaciones hayan. En un año se realizan 5,000 trámites relacionados a procedimientos administrativos (cantidad anual total de prestaciones). Por lo tanto, la duración anual de actividades en mesa de partes es la siguiente: Recepcionardocumentos: 2 minutos x 5,000 veces al año = 10,000 minutos anuales Registrar recepción en el sistema: 2 minutos x 5,000 veces al año = 10,000 minutos anuales Imprimir ficha de recepción : 1 minuto x 5,000 veces al año = 5,000 minutos anuales En total la duración anual de actividades relacionadas a procedimientos administrativos en mesa de partes es de 10,000 + 10,000 + 5,000 = 25,000 minutos Inductores para determinar el costo por actividad Solución Debemos obtener los porcentajes de dedicación para cada actividad en mesa de partes: Recepcionardocumentos: 10,000 / 25,000 = 0.4 = 40% Registrar recepción en el sistema: 10,000 / 25,000 = 0.4 = 40% Imprimir ficha de recepción : 5,000 / 25,000 = 0.2 = 20% Nótese que el total de los porcentajes de dedicación siempre deberá ser 16

Inductores para determinar el costo por actividad Solución: Finalmente se calcula el costo de energía eléctrica que debe ser destinado a cada actividad de Mesa de partes: Recepcionardocumentos : 40% de S/. 4.184 = S/. 1.6736 Registrar recepción en el sistema : 40% de S/. 4.184 = S/. 1.6736 Imprimir ficha de recepción : 20% de S/. 4.184 = S/. 0.8368 Inductores para determinar el costo por actividad Solución Gráficamente la solución es la siguiente: Centro de Actividad Energía Eléctrica relacionado a Procedimientos en Mesa de Partes = S/. 4.184 Inductor: Duración anual de actividades 10,000 minutos (10,000/25,000 = 40%) 10,000 minutos (10,000/25,000 = 40%) 5,000 minutos (5,000/25,000 = 20%) 25,000 minutos en total en mesa de partes Costo de Energía para recepcionar documentos = 40% de S/. 4.184=S/. 1.6736 Costo de Energía para registrar recepción en el sistema = 40% de S/. 4.184=S/. 1.6736 Costo de Energía para Imprimir ficha de recepción = 20% de S/. 4.184=S/. 0.8368 17

Inductores para determinar el costo por procedimiento Problema: El costo de energía para la actividad Recepcionar documentos es de S/. 1.6736 en el centro de actividad mesa de partes. Cuanto será el costo de energía eléctrica relacionado a Recepcionardocumentos en el centro de actividad Mesa de partes y que le corresponde al procedimiento Licencia de funcionamiento? El inductor para determinar el costo por procedimiento resuelve este problema Inductores para determinar el costo por procedimiento Solución En este caso el inductor ya se encuentra establecido según la metodología del DS-064-2010-PCM y se denomina Duración anual de actividades Determinemos la duración anual de actividades de la actividad Recepcionardocumentos en mesa de partes: La actividad Recepcionardocumentos tiene una duración de 2 minutos y se realiza 5,000 veces durante el año, debido a que 5,000 es la cantidad de prestaciones anuales totales que se realizan en mesa de partes, de los cuales 600 prestaciones corresponden al procedimiento de Licencia de funcionamiento La duración anual de la actividad Recepcionardocumentos correspondiente al procedimiento Licencia de funcionamiento es de 2 minutos x 600 prestaciones = 1,200 minutos La duración anual total de la actividad Recepcionardocumentos en mesa de partes es de 2 minutos x 5,000 prestaciones = 10,000 minutos 18

Inductores para determinar el costo por procedimiento Solución Debemos obtener los porcentajes de dedicación de la actividad Recepcionardocumentos al procedimiento Licencia de funcionamiento: Recepcionardocumentos para Licencia de funcionamiento: 1,200 / 10,000 = 0.12 = 12% Al calcular el porcentaje de dedicación de la actividad Recepcionardocumentos para los demás procedimientos se debe notar que el total de los porcentajes de dedicación siempre será ser Inductores para determinar el costo por procedimiento Solución: Finalmente se calcula el costo de energía eléctrica de la actividad Recepcionardocumentos que debe ser destinado al procedimiento Licencia de funcionamiento: 12% de S/. 1.6736 = S/. 0.20 S/. 0.20 es el costo de energía eléctrica para la actividad Recepcionardocumentos en el Centro de actividad Mesa de partes que debe ser asignado al procedimiento Licencia de funcionamiento Para determinar el costo de energía eléctrica para la actividad Recepcionardocumentos en mesa de partes que debe ser asignado a los otros procedimientos se sigue la misma solución que para el caso de Licencia de funcionamiento 19

Inductores para determinar el costo por procedimiento Solución Gráficamente la solución es la siguiente: Actividad Energía Eléctrica para Recepcionar documentos En Mesa de partes = S/. 1.6736 Inductor: Duración anual de actividades 1,200 minutos (1,200/10,000 = 12%) 10,000 minutos en total para la actividad Recepcionar documentos Costo de Energía para recepcionar documentos asignado a Licencia de funcionamiento = 12% de S/. 1.6736 = S/. 0.20 Costo de Energía para recepcionar documentos Asignado a otros procedimientos? Capítulo 2 Cálculo de costos de material no fungible Material no fungible es todo material que se consume en varias prestaciones y su consumo relativo a un procedimiento es complejo de identificar.por ejemplo: Toner de impresora. 20

Etapas del cálculo del material no fungible Costos de Material No Fungible por centro de actividad Costos de Material No Fungible asignado a procedimientos administrativos Costos de Material No Fungible por actividad Costos de Material No Fungible por procedimiento administrativo Costos de Material No Fungible por centro de actividad Objetivo: determinar el costo del material no fungible por cada centro de actividad. Se realizarán los siguientes pasos: Paso 1: Calcular el costo anual de los materiales no fungibles utilizados en la entidad. Paso 2: Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los materiales listados en el paso anterior. Paso 3: Determinar el valor de cada inductor para cada centro de actividad. Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación de cada inductor en los diferentes centros de actividad. Paso 5: Calcular el costo anual de material no fungible por centro de actividad. 21

Paso 1: Calcular el costo anual de los materiales no fungibles utilizados en la entidad. Para esto, debemos hacer un listado del material no fungible, definir cuántos se utilizan en un año y multiplicar esta cantidad por su respectivo costo unitario. Dicho costo unitario es obtenido del último valor de compra de este material o de cotizaciones de proveedores. En el caso de la inclusión de un material no fungible del cual no se tengan valores históricos, se considerará un valor cotizado o precios de mercado. MATERIAL NO FUNGIBLE CANTIDAD ANUAL UNIDAD DE MEDIDA COSTO UNITARIO (S/.) (*) COSTO ANUAL (S/.) [h] [i] [j] = [h]x[i] Bolígrafos 2000 Unidad 0.50 1,000.00 Tóner de Impresora 50 Unidad 200.00 10,000.00 (*) Valor de última compra Paso 2:Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los materiales listados en el paso anterior. MATERIAL NO FUNGIBLE Bolígrafos Tóner de Impresora INDUCTOR N de Personas N de Computadoras 22

Paso 3: Determinar el valor de cada inductor para cada centro de actividad Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de actividad que participa y no participa en procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de actividad que no participan en la realización de procedimientos, como otros centros de actividad y determinar el valor del inductor respectivo. CENTROS DE ACTIVIDAD MATERIAL NO FUNGIBLE INDUCTOR Tramite documentario Gerencia de Obras Otros Centros de Actividad Total Bolígrafos [A] [B] [C] [D] [E] = [A]+[B]+[C]+[D] Tóner de Impresora N de Personas 2 5 6 15 28 N de Computadoras 1 2 3 15 21 Paso 4:Calcular el porcentaje de dedicación de cada inductor en los diferentes centros de actividad Con este fin, se deberá convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados en el cuadro anterior, considerando el total como un. CENTROS DE ACTIVIDAD MATERIAL NO FUNGIBLE INDUCTOR Tramite documentario Otros Centros de Actividad Total Bolígrafos Tóner de Impresora [F] = [A]/[E] [G] = [B]/[E] [H] = [C]/[E] [I] = [D]/[E] [J] = [F]+[G]+[H]+[I] N de Personas 7.14% 17.86% 21.43% 53.57% 100.00% N de Computadoras 4.76% 9.52% 14.29% 71.43% 100.00% 23

Paso 5: Calcular el costo anual de material no fungible por centro de actividad Material No fungible Costo anual (S/.) CAec (Paso 1) CECca= CAec x INDca1 / INDt CECca= CAec x INDca2 / INDt CECca= CAec x INDca3 / INDt Bolígrafos 1,000.00 71.43 178.57 214.29 Tóner de Impresora 10,000.00 476.19 952.38 1,428.57 Costo de Material No Fungible asignado a Procedimientos Administrativos Objetivo: Discriminar el costo de material no fungible a ser asignado a las actividades relacionadas a procedimientos administrativos, de costos relacionados a otras actividades. Se realizan los siguientes pasos: Paso 1: Registrar el costo anual de material no fungible por centro de actividad. Paso 2: Definir el inductor a utilizarse para cada material no fungible. Paso 3: Determinar el valor del inductor utilizado en actividades relacionadas con procedimientos administrativos y en las no relacionadas. Paso 4: Determinar el valor total del inductor. Paso 5: Discriminar el costo del material no fungible a ser asignado a las actividades relacionadas a procedimientos administrativos y a otras actividades no relacionadas. 24

Paso 1: Registrar el costo anual de material no fungible por centro de actividad Centro de Actividad Material No fungible Costo por Centro de Actividad A Bolígrafos 71.43 Tóner de Impresora 476.19 Bolígrafos 178.57 Tóner de Impresora 952.38 Bolígrafos 214.29 Tóner de Impresora 1,428.57 Paso 2: Definir el inductor a utilizarse para cada material no fungible. Se debe definir un inductor que permita diferenciar el costo de un material fungible para actividades relacionadas a procedimientos administrativos de aquellas actividades no relacionadas. Para obtener dichos valores se debe tener en cuenta que siempre debe discriminarse la participación del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas actividades no relacionadas. En el capítulo de Inductores revise Inductores para determinar el costo relacionado a procedimientos administrativos 25

Paso 2: Definir el inductor a utilizarse para cada material no fungible. En el caso del Tóner de impresora enel área de, se ha definido como inductor al número de computadoras. Un ejemplo distinto lo encontramos en el caso del Tóner de impresora en, en donde todas las computadoras se utilizan tanto para el desarrollo de procedimientos administrativos como para otros tipos de actividades no relacionadas con procedimientos. Por lo tanto, no se puede establecer el inductor número de computadoras. En este caso conviene definir un inductor denominado factor de dedicación, en donde se asigna un valor, peso o porcentaje a la dedicación del Tóner de impresora en actividades relacionadas a procedimientos administrativos y otro valor, peso o porcentaje a la dedicación en actividades no relacionadas a procedimientos. Centro de Actividad Material No fungible Costo por Centro de Actividad A Inductor Bolígrafos 71.43 N de Personas Tóner de Impresora 476.19 Factor de dedicación Bolígrafos 178.57 N de Personas Tóner de Impresora 952.38 Factor de dedicación Bolígrafos 214.29 N de Personas Tóner de Impresora 1,428.57 N de Computadoras Paso 3:Determinar el valor del inductor utilizado en actividades relacionadas con procedimientos administrativos y en las no relacionadas. Para el caso del inductor número de computadoras en el área de, se considera que dos computadoras son destinadas para el desarrollo de procedimientos administrativos y una computadora se destina a otras actividades no relacionadas con procedimientos administrativos. Para el caso del inductor factor de dedicación en Trámite Documentario, se ha establecido que el factor de dedicación del Tóner de impresora en actividades relacionadas a procedimientos es del 70% y en las actividades no relacionadas del 30%. Se sigue el mismo procedimiento para todos los inductores de cada centro de actividad. En la columna Valor del inductor solo se coloca la cifra numérica, no se debe colocar símbolos. 26

Paso 3:Determinar el valor del inductor utilizado en actividades relacionadas con procedimientos administrativos y en las no relacionadas. Centro de actividad Material No Fungible Costo por centro de actividad A Inductor Bolígrafos 71.43 N de Personas Tóner de Impresora 476.19 Factor de dedicación Bolígrafos 178.57 N de Personas Tóner de Impresora 952.38 Factor de dedicación Bolígrafos 214.29 N de Personas Tóner de Impresora 1,428.57 N de Computadoras Tipo Valor del Inductor B Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 1 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 4 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 75 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 25 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 5 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 2 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 1 Paso 4: Determinar el valor total del inductor. Con este fin, se suman los correspondientes valores de los inductores para cada uno de los inductores definidos. Centro de actividad Material No Fungible Inductor Tipo Valor Inductor Valor del Total Inductor del A B C= ΣB Costo por centro de actividad Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 1 Actividades NO relacionadas a Bolígrafos 71.43 N de Personas procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70 Tóner de Factor de Actividades NO relacionadas a Impresora 476.19 dedicación procedimientos administrativos 30 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 4 Actividades NO relacionadas a Bolígrafos 178.57 N de Personas procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 75 Tóner de Factor de Actividades NO relacionadas a Impresora 952.38 dedicación procedimientos administrativos 25 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 5 Actividades NO relacionadas a Bolígrafos 214.29 N de Personas procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 2 Tóner de N de Actividades NO relacionadas a Impresora 1,428.57 Computadoras procedimientos administrativos 1 2 100 5 100 6 3 27

Paso 5:Discriminar el costo del material no fungible a ser asignado a las actividades relacionadas a procedimientos administrativos y a otras actividades no relacionadas Para determinar esta cifra, se multiplica el costo del material no fungible por centro de actividad (Paso 1) por el valor del inductor (Paso 3) y este resultado se divide entre el valor total del inductor (Paso 4). Centro de actividad Material No Fungible Costo por centro de actividad Inductor Tipo Valor del Inductor Valor Total del Inductor Costo (S/.) A B C= ΣB D=A*B/ C Actividades relacionadas a 35.71 procedimientos administrativos 1 Bolígrafos 71.43 N de Personas Tóner de Impresora 476.19 Factor de dedicación Bolígrafos 178.57 N de Personas Tóner de Impresora 952.38 Factor de dedicación Bolígrafos 214.29 N de Personas Tóner de Impresora 1,428.57 N de Computadoras Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 70 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 30 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 4 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 75 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 25 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 5 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 1 Actividades relacionadas a procedimientos administrativos 2 Actividades NO relacionadas a procedimientos administrativos 1 2 100 5 100 6 3 35.71 333.33 142.86 142.86 35.71 714.29 238.10 178.57 35.71 952.38 476.19 Costo de Material No Fungible por Actividad Objetivo: determinar el costo del material no fungible por cada actividad que se realiza dentro de un centro de actividad. Se realizan los siguientes pasos: Hacer un listado de las actividades por cada centro de actividad. Identificar el uso del material no fungible en cada actividad. Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para todos los objetos de costo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). Calcular el factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA. Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad. Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (material no fungible, en este caso) para cada actividad en cada centro de actividad. Calcular el costo anual de material no fungible por actividad. 28

Paso 1:Hacer un listado de las actividades por cada centro de actividad Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo. Material No Fungible Centro de Actividad Actividad Bolígrafos Tóner de Impresora Elaborar Expediente Derivar Expediente Evaluar Documentación Elaborar Informe Técnico Acondicionar Instalaciones Realizar Ceremonia Elaborar Expediente Derivar Expediente Evaluar Documentación Elaborar Informe Técnico Acondicionar Instalaciones Realizar Ceremonia Paso 2:Identificar el uso del material no fungible en cada actividad. A partir del listado realizado en el paso anterior, se deberá identificar en cuáles de estas actividades se utiliza el material no fungible (colocar SI al costado de la misma) y en cuáles no (colocar NO al costado de la misma). Material No Fungible Centro de Actividad Actividad Identificación del Uso (SI,NO) Bolígrafos Tóner de Impresora Elaborar Expediente SI Derivar Expediente SI Evaluar Documentación SI Elaborar Informe Técnico SI Acondicionar Instalaciones NO Realizar Ceremonia NO Elaborar Expediente SI Derivar Expediente NO Evaluar Documentación NO Elaborar Informe Técnico SI Acondicionar Instalaciones NO Realizar Ceremonia NO 29

Paso 3:Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para todos los objetos de costo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). Centro de Actividad Trámite Documentario Método para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad (para todos los procedimientos administrativos)" Actividad Se encuentra en el procedimiento Cantidad anual de prestaciones Tiempo de la actividad en el centro de actividad Tiempo total consumido anual Elaborar Licencia de expediente funcionamiento 200 4 800 Matrimonio civil 150 5 750 Tiempo consumido para la actividad "Elaborar expediente" en "Trámite documentario" 1,550 El valor de tiempo anual consumido para la actividad Elaborar expediente en Trámite documentario es de 1,550 minutos. El cálculo anterior debe desarrollarse para cada actividad por centro de actividad, por cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). Material No Fungible Centro de Actividad Actividad Identificación del Uso (SI,NO) Tiempo consumido en la actividad (para todos los Objetos de Costos) TTact= (TEi x NPi ) Elaborar Expediente SI 1,550 Bolígrafos Tóner de Impresora Derivar Expediente SI 1,500 Evaluar Documentación SI 24,000 Elaborar Informe Técnico SI 6,000 Acondicionar Instalaciones NO - Realizar Ceremonia NO - Elaborar Expediente SI 1,550 Derivar Expediente NO - Evaluar Documentación NO - Elaborar Informe Técnico SI 6,000 Acondicionar Instalaciones NO - Realizar Ceremonia NO - 30

Paso 4: Calcular el factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA. Este siempre se considerará debido a que se ha realizado el cálculo correspondiente en pasos anteriores. Paso 4: Calcular el factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA. Material No Fungible Centro de Actividad Actividad Identificación del Uso (SI,NO) Tiempo consumido en la actividad (para todos los Objetos de Costos) Factor de tiempo de actividades relacionadas a Procedimientos administrativos (%) (*) TTact= (TEi x NPi ) FT Elaborar Expediente SI 1,550 Derivar Expediente SI 1,500 Bolígrafos Evaluar Documentación SI 24,000 Elaborar Informe Técnico SI 6,000 Acondicionar Instalaciones NO - Realizar Ceremonia NO - Elaborar Expediente SI 1,550 Derivar Expediente NO - Tóner de Impresora Evaluar Documentación NO - Elaborar Informe Técnico SI 6,000 Acondicionar Instalaciones NO - Realizar Ceremonia NO - 31

Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por cada centro de actividad. Material No Fungible Bolígrafos Centro de Actividad Actividad Identificación del Uso (SI,NO) Tiempo consumido en la actividad (para todos los Objetos de Costos) TTact= (TEi x NPi ) Factor de tiempo de actividades relacionadas a Procedimientos administrativos (%) FT Tiempo Total de actividades por Centro de Actividad TTEca = TTact Trámite Documentario Elaborar Expediente SI 1,550 3,050.00 Derivar Expediente SI 1,500 Evaluar Documentación SI 24,000 30,000.00 Elaborar Informe Técnico SI 6,000 Acondicionar Instalaciones NO - -- Realizar Ceremonia NO - Trámite Documentario Tóner de Impresora Elaborar Expediente SI 1,550 1,550.00 Derivar Expediente NO - Evaluar Documentación NO - Elaborar Informe Técnico SI 6,000 Acondicionar Instalaciones NO - -- Realizar Ceremonia NO - 6,000.00 Paso 6:Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (material no fungible, en este caso) para cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos el porcentaje de dedicación dividiendo el tiempo consumido en la actividad para todos los objetos de costo (Paso 3) entre el tiempo total de actividades por centro de actividad (Paso 5) y multiplicamos todo por 100. Material No Fungible Bolígrafos Tóner de Impresora Centro de Actividad Actividad Identificación del Uso (SI,NO) Tiempo consumido en la actividad (para todos los Objetos de Costos) Factor de tiempo de actividades relacionadas a Procedimientos administrativos (%) (*) Tiempo Total de actividades por Centro de Actividad TTact= (TEi x NPi ) FT TTEca = TTact % Dedicación PDact=FT x TTact /Σ TTact Trámite Elaborar Expediente SI 1,550 51% Documentario 3,050.00 Derivar Expediente SI 1,500 49% Gerencia de Obras Evaluar Documentación SI 24,000 Elaborar Informe Técnico SI 6,000 30,000.00 Acondicionar Instalaciones NO - 0% - Realizar Ceremonia NO - 0% Trámite Elaborar Expediente SI 1,550 Documentario 1,550.00 Derivar Expediente NO - 0% Gerencia de Obras Evaluar Documentación NO - Elaborar Informe Técnico SI 6,000 6,000.00 Acondicionar Instalaciones NO - 0% - Realizar Ceremonia NO - 0% 80% 20% 0% 32

Paso 7: Calcular el costo anual de material no fungible por actividad Para llevar a cabo este último paso, necesito conocer el costo anual del material no fungible por centro de actividad Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad por el costo anual de material no fungible de su respectivo centro de actividad y se obtiene el costo anual de material no fungible por actividad. Paso 7: Calcular el costo anual de material no fungible por actividad Material No Fungible Centro de Actividad Actividad Identificación del Uso (SI,NO) Tiempo consumido en la actividad (para todos los Objetos de Costos) Factor de tiempo de actividades relacionadas a Procedimientos administrativos (%) Tiempo Total de actividades por Centro de Actividad % Dedicación Costo por Centro de Actividad Costo por Actividad (S/.) TTact= (TEi x NPi ) FT TTEca = ( TTact ) PDact=FT x TTact /Σ TTact CECca CECact = CECca x Pdact Trámite Documentario Elaborar Expediente SI 1,550 Derivar Expediente SI 1,500 3,050.00 51% 49% 35.71 18.15 17.56 Bolígrafos Gerencia de Obras Evaluar Documentación SI 24,000 Elaborar Informe Técnico SI 6,000 30,000.00 80% 20% 142.86 114.29 28.57 Acondicionar Instalaciones NO - Realizar Ceremonia NO - - 0% 0% 178.57 - - Trámite Documentario Elaborar Expediente SI 1,550 Derivar Expediente NO - 1,550.00 0% 333.33 333.33 - Tóner de Impresora Gerencia de Obras Evaluar Documentación NO - Elaborar Informe Técnico SI 6,000 6,000.00 0% 714.29-714.29 Acondicionar Instalaciones NO - Realizar Ceremonia NO - - 0% 0% 952.38 - - 33

Costo de Material No Fungible por Procedimiento Administrativo Objetivo: determinar el costo del material no fungible por cada procedimiento administrativo en cada actividad que se realiza dentro de un centro de actividad. Se realizan los siguientes pasos: Paso 1: Identificar los procedimientos por actividad para cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). Paso 2: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para un procedimiento administrativo) para cada actividad en cada centro de actividadpor cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad para cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (material no fungible, en este caso) para cada procedimiento administrativo de cada actividad en cada centro de actividad. Paso 5: Calcular el costo anual de material no fungible por cada procedimiento administrativo Paso 6: Calcular el costo de material no fungible para una prestación del procedimiento administrativo. Paso 1:Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). En este primer paso, se identificarán los objetos de costo, pero sólo para las actividades cuya identificación de uso sea SI. MATERIAL NO FUNGIBLE Centro de Actividad Actividad Procedimiento Bolígrafos Elaborar Expediente Derivar Expediente FUNCIONAMIENTO MATRIMONIO CIVIL FUNCIONAMIENTO MATRIMONIO CIVIL Evaluar Documentación Elaborar Informe Técnico FUNCIONAMIENTO MATRIMONIO CIVIL Tóner de Impresora Elaborar Expediente FUNCIONAMIENTO MATRIMONIO CIVIL Elaborar Informe Técnico FUNCIONAMIENTO 34

Paso 2:Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para un procedimiento administrativo) para cada actividad en cada centro de actividadpor cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). El valor de tiempo anual consumido para la actividad Elaborar expediente en Trámite documentario para el procedimiento administrativo Licencia de funcionamiento es de 800 minutos. El cálculo anterior debe desarrollarse para cada procedimiento administrativo y actividad por centro de actividad. Método para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad por procedimiento administrativo" Centro de Actividad Actividad Se encuentra en el procedimiento Cantidad anual de prestaciones Tiempo de la actividad en el centro de actividad Tiempo total consumido anual Trámite Documentario Elaborar expediente Licencia de funcionamiento 200 4 800 Paso 2:Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para un procedimiento administrativo) para cada actividad en cada centro de actividadpor cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). MATERIAL NO FUNGIBLE Centro de Actividad Actividad Procedimiento Tiempo de Consumo por procedimiento administrativo TToc=TE x NP Elaborar Expediente FUNCIONAMIENTO 800 Bolígrafos Derivar Expediente MATRIMONIO CIVIL 750 FUNCIONAMIENTO 600 MATRIMONIO CIVIL 900 Evaluar Documentación FUNCIONAMIENTO 24,000 Elaborar Informe Técnico MATRIMONIO CIVIL 6,000 Elaborar Expediente FUNCIONAMIENTO 800 Tóner de Impresora MATRIMONIO CIVIL 750 Elaborar Informe Técnico FUNCIONAMIENTO 6,000 35

Paso 3:Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad para cada elemento de costo (material no fungible, en este caso). MATERIAL NO FUNGIBLE Centro de Actividad Actividad Procedimiento Tiempo de Consumo por procedimiento administrativo Tiempo Total de Consumo* TToc=TE x NP TTact = TToc Bolígrafos Elaborar Expediente Derivar Expediente FUNCIONAMIENTO 800 MATRIMONIO CIVIL 750 FUNCIONAMIENTO 600 MATRIMONIO CIVIL 900 1,550 1,500 Evaluar Documentación FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000 Tóner de Impresora Elaborar Informe Técnico Elaborar Expediente Elaborar Informe Técnico MATRIMONIO CIVIL FUNCIONAMIENTO 800 MATRIMONIO CIVIL 6,000 6,000 750 1,550 FUNCIONAMIENTO 6,000 6,000 Paso 4:Calcular el porcentaje de dedicación del elemento de costo (material no fungible, en este caso) para cada procedimiento administrativo de cada actividad en cada centro de actividad. Determinamos este porcentaje de dedicación, dividiendo el tiempo anual consumido en la actividad para un procedimiento administrativo (Paso 2) entre el tiempo total de consumo por actividad (Paso 3) y multiplicándolo por 100. MATERIAL NO FUNGIBLE Centro de Actividad Actividad Procedimiento Tiempo de Consumo por procedimiento administrativo Tiempo Total de Consumo* % Dedicación TToc=TE x NP TTact = TToc PDoc= TToc /TTact Bolígrafos Elaborar Expediente Derivar Expediente FUNCIONAMIENTO 800 MATRIMONIO CIVIL 750 FUNCIONAMIENTO 600 MATRIMONIO CIVIL 900 1,550 1,500 51.61% 48.39% 40.00% 60.00% Evaluar Documentación FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000 100.00% Elaborar Informe Técnico MATRIMONIO CIVIL 6,000 6,000 100.00% Tóner de Impresora Elaborar Expediente FUNCIONAMIENTO 800 MATRIMONIO CIVIL 750 1,550 51.61% 48.39% Elaborar Informe Técnico FUNCIONAMIENTO 6,000 6,000 100.00% 36

Paso 5:Calcular el costo anual de material no fungible por procedimiento administrativo Para llevar a cabo este paso, necesito conocer el costo anual del material no fungible por actividad Debo entonces multiplicar el porcentaje de dedicación de cada actividad (Paso 4) por el costo anual de material no fungible por actividad y se obtiene el costo anual de material no fungible por procedimiento administrativo. Paso 5:Calcular el costo anual de material no fungible por procedimiento administrativo MATERIAL NO FUNGIBLE Centro de Actividad Actividad Procedimiento Tiempo de Consumo por procedimiento administrativo Tiempo Total de Consumo* % Dedicación Costo por Actividad Costo por Procedimiento administrativo (S/.) TToc=TE x NP TTact = TToc PDoc= TToc /TTact CECact CECoc = CECact x PDoc Elaborar Expediente FUNCIONAMIENTO 800 1,550 51.61% 18.15 9.37 Bolígrafos Trámite Documentario Derivar Expediente MATRIMONIO CIVIL 750 FUNCIONAMIENTO 600 1,500 48.39% 40.00% 17.56 8.78 7.03 MATRIMONIO CIVIL 900 60.00% 10.54 Gerencia de Obras Evaluar Documentación Elaborar Informe Técnico FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000 MATRIMONIO CIVIL 6,000 6,000 100.00% 114.29 100.00% 28.57 114.29 28.57 Trámite Documentario Elaborar Expediente FUNCIONAMIENTO 800 1,550 51.61% 333.33 172.04 Tóner de Impresora MATRIMONIO CIVIL 750 48.39% 161.29 Gerencia de Obras Elaborar Informe Técnico FUNCIONAMIENTO 6,000 6,000 100.00% 714.29 714.29 37

Paso 6:Calcular el costo de material no fungible para una prestación del procedimiento administrativo. Para llevar a cabo este último paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario de material no fungible deseamos conocer. Luego, sumaremos los costos obtenidos en el Paso 5 correspondientes a dicho procedimiento administrativo y finalmente, dividiremos el resultado entre la cantidad promedio de prestaciones anuales del procedimiento referido, para obtener el costo por prestación. Cálculo del Costo del Material No Fungible para una Prestación del Procedimiento DENOMINACION DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO FUNCIONAMIENTO Material No Fungible Costos correspondientes al procedimiento administrativo (Paso 5) Costo Anual del Procedimiento (S/.) A A Bolígrafos 9.37+7.03+114.29 130.68 Tóner de Impresora 172.04+714.29 886.33 1,017.01 Total Material No Fungible Promedio Anual de Prestaciones 200 Costo por Prestación 5.09 38