UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA Escuela de Gestión Pública Licenciatura en Administración Pública Sede Cobán, Alta Verapaz Curso: 1225-502-Finanzas Públicas Docente: Licenciada Milvia Gisela Guerra Gudiel. e-mail: mgguerra@gestionpublica.net Datos referenciales. Tarea (5) de la Unidad 7-8. Módulo B Contenido: Análisis de la Ley del IVA y del ISR Estudiante: Lugar: Cobán, Alta Verapaz Fecha máxima de entrega: 23-09-2012 Fecha oficial de entrega: 19-09-2012 Erik Nolberto Guerrero Milián Carne: 1225-05-07422 1
Información clave Indicaciones: analizar las siguientes leyes a) Ley del Impuesto al Valor Agregado b) Ley del Impuesto Sobre la Renta 1. Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a) Quien es el sujeto pasivo o sujeto obligado. El sujeto pasivo es el contribuyente que celebre un acto o un contrato gravado por la ley del IVA. Importadores, comprador, beneficiado de servicios. b) Determinar cuál es la base grabable. En las ventas será el precio de operación, menos los descuentos concedidos, de acuerdo a las prácticas comerciales. En la prestación de servicios, será el precio de los mismos, menos los descuentos concedidos. En las importaciones, el valor que resulte de adicionar el CIF de las mercaderías importadas. En el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, el valor de la renta. En las adjudicaciones el valor de la adjudicación rrespectiva. c) Cuál es la tarifa o tasa del impuesto. General 12%. d) Cuáles son las declaraciones, pagos y trámites fiscales. 1
Los contribuyentes deberán presentar dentro del mes calendario siguiente al mes de vencimiento de cada período impositivo una declaración del monto total de las operaciones realizadas en el mes calendario anterior. (pequeños contribuyentes) Presentar declaración anual, en el mes de febrero. (régimen especial) presentar mensualmente la declaración. El impuesto resultante por la diferencia de créditos y débitos de cada período mensual, deberán pagarlo por trimestre. En el caso de la facturación por cuenta del vendedor, el contribuyente está obligado a reportar en su declaración mensual todas las facturas especiales que haya emitido en el período que esté declarando. En el caso de venta de vehículos, para pagar el impuesto se utilizará el formulario de declaración jurada. e) Deducciones autorizadas. Los reajustes y recargos financieros. El valor de los envases, embalajes y los depósitos constituidos por los compradores para garantizar su devolución. Las sumas cargadas por los contribuyentes a sus adquirientes que figuren en las facturas 2. Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISR) a) Quien es el sujeto pasivo o sujeto obligado. Las personas individuales, jurídicas y los entes o patrimonios, residentes en el país, que obtengan rentas gravadas. b) Determinar cual es la base grabable. Ingresos de actividades lucrativas. Personas individuales en relación de dependencia. 2
Rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias. Ganancias de capital. Rentas particulares. c) Cuál es la tarifa o tasa del impuesto. Relación de dependencia son el 5% y 7%. Ganancias de capital, 10% Rentas obtenidas sin establecimiento permanente, 5% Regalías, 20% Régimen simplificado 7% Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas, 25% Pagos trimestrales. 20% d) Cuáles son las declaraciones, pagos y trámites fiscales. Declaración jurada anual. Declaración jurada trimestral. Declaración jurada de renta. Declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta. Declaración jurada de retenciones. Declaración de pérdidas Declaración jurada de retención. Declaración jurada mensual. Declaración jurada informativa. e) Deducciones autorizadas. 3
Costo de ventas de mercaderías. Gastos de transporte, combustibles y fuerza motriz. Prestaciones laborales, bonos. Cuotas patronales IGSS, IRTRA, INTECAPAP Indemnizaciones. Inversiones en construcción, mantenimiento y funcionamiento de viviendas, escuelas, hospitales, servicios de asistencia médica y salubridad, medicinas, servicios recreativos, culturales y educativos. (50%) Primas de seguros. Arrendamientos. De bienes muebles o inmuebles utilizados para la producción de la renta. Costo de mejoras de efectuados por los arrendatarios en edificaciones de inmuebles arrendados. Impuestos, tasas, contribuciones, arbitrios municipales. Intereses de préstamos. Pérdidas por extravío, rotura, daño, evaporación, descomposición o destrucción de bienes. Daños de fuerza mayor Delitos contra el patrimonio. Gastos de mantenimiento y reparaciones. Depreciaciones y amortizaciones. Deudas incobrables. Las reservas técnicas computables. Donaciones a las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, asistencia social o servicio social. Honorarios, comisiones o reembolsos de gastos deducibles por servicios profesionales, asesoramiento técnico, financiero. Viáticos. Regalías. Promoción o publicidad. Gastos de organización. 4
Gastos generales Gastos de venta. f) Tratamiento de las utilidades distribuidas (ISR) Para determinar la renta imponible, deduciendo la renta bruta, solo los costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas, sumando los costos y gastos no deducibles y restando las rentas exentas. 5