ACREEDORES Y DEUDORES 1. Proveedores 2. Acreedores 3. Clientes 4. Deudores varios
1. PROVEEDORES 400 Proveedores: las obligaciones de pago surgen por el hecho de las adquisiciones con pago aplazado, documentado por factura. 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar: cuando el comprador entrega a cambio de los bienes adquiridos un documentado formal. 403 Proveedores, empresas del grupo: 404 Proveedores, empresas asociadas: 405 Proveedores, otras partes vinculadas: 406 Envases y embalajes a devolver a proveedores: importe de los envases y embalajes cargados en factura, con devolución. 407 Anticipos a proveedores: 2
1. PROVEEDORES (1) EJEMPLOS 1: La S.A. "X" ha recibido la siguiente factura: Materias primas 1.000.000 Envases a devolver a proveedores 200.000 Gastos de transporte 30.000 Bonificaciones por antiguos clientes (30.000) Total 1.200.000 16 por 100 de IVA 192.000 ----------------- TOTAL 1.392.000 Se realiza el pago al contado el 50% y el resto con facturas a 90 días. Devuelven la totalidad de envases, y el 10 % de materias primas. Descuento del 3,5 % por pronto pago. Bonificación por el volumen de pedido 4,5 %. El resto se documenta formalmente. Se pide: 1. Contabilice las operaciones reseñadas. 2. Determine el importe de la deuda. 3
1. PROVEEDORES (2) EJEMPLOS (1) 1.000.000 Compras de materias primas 200.000 Envases y embalajes a devol. a prov. 192.000 H.P., IVA soportado a Caja 696.000 Proveedores 696.000 Por la devolución de envases a los proveedores: 232.000 Proveedores a Envases a devolver a proveed. 200.000 H.P., IVA soportado 32.000 Por la devolución de materias primas: 116.000 Proveedores a Dev. de compras y operaciones similares 100.000 H.P., IVA soportado 16.000 4
1. PROVEEDORES (3) EJEMPLOS (2) Descuento por pronto pago, bonificación y devoluciones: 348.000 Proveedores a Descuentos sobre compras por p/p 21.000 Rappels por compras 40.500 Prov., efectos comerciales a pagar276.660 H.P., IVA soportado 9.840 Importe de la deuda PROVEEDORES 232.000 116.000 348.000 696.000 696.000 Saldo 0 5
2. ACREEDORES OPERACIONES EN COMUN La sociedad puede realizar operaciones en común con otras, la problemática es responsabilidad de la gestora. Por el beneficio que deba atribuirse a los partícipes. 6
3. CLIENTES 3-1 CONCEPTOS Y CLASIFICACIÓN Los Derechos corrientes de cobro surgen por el desfase temporal entre las ventas y los cobros de las operaciones corrientes de cobro. 430 Clientes: deuda factura. 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar: deuda efecto de giro. 432 Clientes, operaciones de factoring: 433 Clientes, empresas del grupo 434 Clientes, empresas asociadas 435 Clientes, otras partes vinculadas 436 Clientes de dudoso cobro: saldos de clientes de difícil cobro. 437 Envases y embalajes a devolver por clientes 438 Anticipo de clientes 7
3. CLIENTES (1) 3-2 CRITERIOS DE VALORACIÓN La deuda por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal. Si sobrepasa 6 meses cuenta Intereses de deudas (662). EL FACTORING El Factoring modalidad de descuento cesión por una empresa a otra de la gestión del cobro de sus ventas. Es un método de financiación con un conjunto de servicios especializados. Ventajas: gestión de cobro a otra entidad. Inconvenientes; caro para PYMES, ausencia de control de los clientes escasa información en el sector. 8
3. CLIENTES (2) EJEMPLOS 2: Se venden productos por 100.000 euros a crédito, el IVA sometido es del 16%. Se concede una bonificación por el volumen de operaciones fuera de factura por 4% Se han devuelto productos por 2.000 euros. Se paga el importe de la deuda, reconociendo un 2% de descuento con posterioridad al cobro. Se pide: contabilice las operaciones reseñadas. 9
3. CLIENTES (3) EJEMPLOS (1) Por la entrega de bienes o prestación de servicios: 116.000 Clientes a Venta productos 100.000 H.P. IVA repercut. 16.000 Bonificaciones, devolución, cobro y descuento pronto p. 4.000 Rappels s/ ventas a Clientes 116.000 1.260,8 H.P., IVA repercutido 2.000 Dev. de ventas y operaciones similares 106.859,2 Caja 1.880 Descuentos sobre ventas por p/p 10
3. CLIENTES (4) EJEMPLOS (2) 3: Se venden productos por 100.000 euros a crédito, el IVA sometido es del 16%. Posteriormente se giran letras por el importe de la deuda. El 50 % de la deuda se descuenta en una entidad financiera, ascendiendo los gastos y comisiones al 7% Al vencimiento sólo una letra cuyo nominal es de 1.000 euros resulta impagado, procediendo la empresa abonar al banco el importe de la letra mas unos gastos de protesto de 100 euros. El resto de las letras permanecen en cartera hasta su vencimiento que se cobra en su totalidad. Se pide: contabilice las operaciones señaladas 11
3. CLIENTES (5) EJEMPLOS (3) Por la entrega de bienes o prestación de servicios: 116.000 Clientes a Venta productos 100.000 H.P. IVA repercutido 16.000 Se giran letras por el importe de la deuda 116.000 Clientes efectos comerciales a cobrar a Clientes 116.000 Se carga por el cobro de los efectos al vencimiento: 53.940 Bancos a 4.060 Intereses por descuentos de efectos Clientes, efectos comer. a cobrar 58.000 12
3. CLIENTES (6) EJEMPLOS (4) Al vencimiento de las letras resulta un impagado: 1.000 Pérdidas de créditos comerc. incobrables 100 Otros gastos finan. a Bancos c/c 1.100 Al vencimiento el cliente hace efectivo el efecto: 58.000 Caja a Clientes, efectos comer. a cobrar 58.000 4: Una sociedad vende productos a crédito con EEUU por 10.000, en noviembre del año X, 1 = 1,30 $. Al cierre de ejercicio 1 = 1,35 $. Por último en el cobro en marzo de X + 1 es de 1 = 1,20 $., se realiza por banco. Se pide: La operación se ha realizado en euros. 13
3. CLIENTES (7) EJEMPLOS (5) 4: Por la entrega de bienes en noviembre año X: 10.000 Clientes a Venta de productos10.000 Al cierre del ejercicio, no procede realizar anotación. En el momento del cobro en marzo de X + 1 10.000 Bancos a Clientes 10.000 5: Una sociedad española vende productos a crédito con EEUU por 13.000 $, en noviembre del año X, con una equivalencia de 1 = 1,30 $. Al cierre de ejercicio la relación es 1 = 1,35 $. Por último en el momento del cobro en marzo de X + 1 es de 1 = 1,20 $., se realiza a través de banco. Se pide: La operación se ha realizado en dólares. 14
3. CLIENTES (8) EJEMPLOS (6) 5:Por la entrega de bienes en noviembre año X: 10.000 Clientes a Venta de productos 10.000 Al cierre, por la pérdida de valor de las partidas 370 Diferencias de conversión negativas a Clientes 370 Diferencias de conversión al cierre del ejercicio 370 Diferen. de conversión a Diferencias de conversión negativas 370 370 Transferencias de diferencias de conversión negativas a Diferncias de conversión 370 Imputación al impuesto s/ Bº (830) 111 Diferencias de conversión a Impuesto s/ Bº 111 15
3. CLIENTES (9) EJEMPLOS (7) Por el reconocimiento del gasto 370 Diferencias negativas de cambio a Transferencias de diferencias de conversión negativas 370 En el momento del cobro en marzo de X + 1 10.833 Bancos a Clientes 9.630 Diferencias positivas de cambio 1.203 Cancelación del impuesto s/ Bº (830) del ejercicio precedente 111 Impuesto sobre Bº a Diferencias de conversión 111 16
4. DEUDORES VARIOS 440 Deudores: representan créditos con compradores que no tengan la condición estricta de clientes. 441 Deudores, efectos comerciales a cobrar: créditos con deudores, formalizados en efectos de giro aceptados. 446 Deudores de dudoso cobro: saldos de deudores permitan su calificación como de dudoso cobro. 449 Deudores por operaciones en común: créditos con partícipes en las operaciones reguladas por los art. 239 a 243 del Código de Comercio. 17