www.pwc.com/payingtaxes Paying Taxes 2014 Panorama global Colombia 26 de noviembre de 2013 Bogotá, Colombia
Durante 2013 se ha generado un creciente interés en la percepción de que los sistemas tributarios del mundo ya no son aptos para su propósito. Los sistemas tributarios de todo el mundo necesitan actualizarse para satisfacer las necesidades modernas. Paying Taxes proporciona información sobre el debate en torno a la reforma tributaria. Comentario de Diapositiva 2
Paying Taxes es importante El impacto que los sistemas tributarios tienen sobre la empresa es importante. Dichos sistemas: brindan soporte a la política económica y social del gobierno pueden ayudar a fomentar la inversión comercial y a regresar al crecimiento económico ayudan a reducir los déficits de las finanzas públicas y a aumentar los ingresos tributarios de los países en desarrollo El estudio Paying Taxes es importante. Dicho estudio: proporciona datos para informar acerca de los debates sobre la política y la administración tributarias motiva la reforma tributaria genera gran interés y se utiliza en todo el mundo facilita la comparación desde una perspectiva comparable Diapositiva 3
Crecimiento desigual en la economía mundial % por cambio anual en el PIB Fuente: IMF World Economic Outlook, Octubre de 2013 * Las 6 economías más grandes Diapositiva 4
Implicaciones para el sistema tributario La recesión mundial ha tenido un impacto significativo. En muchas economías continúa un período prolongado de ajustes tributarios. Las políticas que los gobiernos están decidiendo adoptar son variadas - Algunos están optando por tarifas reducidas para atraer inversiones y fomentar el crecimiento - Otros están buscando nuevas fuentes de ingresos para reducir el déficit - Los hechos que se gravan con impuestos también están cambiando - Existe una necesidad de simplificar la administración para promover el cumplimiento Diapositiva 5
Temas y hallazgos clave de Paying Taxes 2014 Situación general en 2012 y la tendencia de los nueve años En promedio, nuestra empresa objeto del caso de estudio necesita 268 horas para cumplir con sus impuestos, hace 26.7 pagos y tiene una Tasa Impositiva Total (TIT) promedio del 43.1%. En promedio, durante los 9 años de estudio del costo de impuestos, la Tasa Impositiva Total (provenientes de impuestos) ha bajado 9%, el tiempo de cumplimiento ha bajado 55 horas (casi 7 días) y el número de pagos ha bajado en 7 pagos. Diapositiva 6
Promedio de resultados a nivel mundial - 2014 a 2012 60,0 50,0 330 332 326 307 295 290 284 276 275 350 300 40,0 250 200 30,0 20,0 34,0 33,3 33,0 31,7 31,2 30,6 53,4 52,6 51,8 51,2 49,9 48,6 29,3 27,6 27,0 45,7 45,4 44,3 150 100 10,0 50 0,0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 TTR Payments Time 0 Diapositiva 7
Temas y hallazgos clave de Paying Taxes 2014 Tendencia de indicadores de cumplimiento Durante los nueve años de estudio, los sub-indicadores de cumplimiento han mejorado más para los impuestos laborales. En promedio, los impuestos al consumo siempre toman el mayor tiempo para su cumplimiento. La carga de cumplimiento (tiempo de cumplimiento y número de pagos) continuó cayendo en 2012, pero el índice de descenso disminuyó. Diapositiva 8
Promedio de resultados a nivel mundial - Tiempo de cumplimiento (2004 a 2012)
Promedio de resultados a nivel mundial - Número de pagos (2004 a 2012)
Temas y hallazgos clave de Paying Taxes 2014 Tendencia de la Tasa Impositiva Total Durante los nueve años de estudio, la Tasa Impositiva Total atribuible a los impuestos sobre las utilidades ha bajado más rápido que para los impuestos laborales; por lo tanto, los impuestos laborales actualmente constituyen el elemento más grande de la Tasa Impositiva Total. Si bien se excluyen las reducciones excepcionales de la tasa que surgen de reemplazar el impuesto escalado sobre las ventas con el IVA, el promedio de la Tasa Impositiva Total a nivel mundial comenzó a aumentar en 2012. Si bien el promedio de la Tasa Impositiva Total a nivel mundial continuó bajando en 2012, 14 economías han aumentado significativamente sus tasas y otras 14 las han reducido. Diapositiva 11
Promedio de resultados a nivel mundial - Tasa Impositiva Total (2004 to 2012)
Cálculo de la Tasa Impositiva Total en Colombia Cálculo de la Tasa Impositiva Total de Colombia COP 000 COP 000 Utilidad antes de impuestos (PBT, por su acrónimo en inglés) 150.684 Deducir los impuestos corrientes causados: Impuesto municipal 68.834 Impuesto predial 5.226 Impuesto sobre el límite urbano 2.779 Impuesto sobre transacciones financieras 23.090 Aportes a seguridad social 83.636 Impuesto sobre nómina 17.903 Impuesto sobre vehículo 557 202.025 Utilidad antes de todos los impuestos causados/utilidad comercial 352.709 Impuesto sobre la renta corporativo sobre la PBT luego de los ajustes encesarios (66.094) Impuestos corrientes causados (202.025) Total impuestos causados (268.119) Utilidad luego de impuestos 84.590 Total Tax Rate = Total taxes borne/commercial profit 76,0% Diapositiva 13
Chile Suriname Guyana Ecuador Paraguay Peru Uruguay Venezuela, RB Brazil Colombia Bolivia Argentina Tasa Impositiva Total - Colombia y Suramérica 120,0 100,0 Colombia 76 % 80,0 Promedio Suramérica 52.7% 60,0 40,0 20,0 0,0 Profit taxes Labour taxes Other taxes Regional average Diapositiva 14
Tasa Impositiva Total - Colombia comparado con Suramérica y el promedio mundial 80 76.0% 70 60 50 40 30 20 52.7% 43.1% 19,1 10,6 16.4 17,2 28,5 28,8 10 0 16,1 16,4 18,7 World average South America Colombia Profit taxes Labour taxes Other taxes Diapositiva 15
Tasa Impositiva Total - Tendencias del indicador de Paying Taxes Resultados regionales
Tiempo de cumplimiento - Preparar, presentar y pagar Colombia Impuesto sobre la renta corporativo Tributos laborales Impuestos al consumo Total Preparar 32 46 54 132 Presentar 13 22 6 41 Pagar 5 19 6 30 Total (2012) 50 87 66 203 Total (2011) 203 Diapositiva 17
Suriname Colombia Guyana Chile Peru Uruguay Paraguay Argentina Ecuador Venezuela, RB Bolivia Brazil Tiempo de cumplimiento - Colombia y Suramérica 2,600 1.200 1.000 800 600 Colombia - 203 horas Promedio Suramérica - 618 horas 400 200 - Profit taxes Labour taxes Consumption taxes Regional average Diapositiva 18
Tiempo de cumplimiento - Colombia comparado con Suramérica y el promedio mundial 700 600 618 500 289 400 300 200 100 0 203 268 103 66 87 97 50 68 193 136 Colombia World average South America Corporate Income Tax Labour taxes Consumption Taxes Diapositiva 19
Tiempo de cumplimiento - Tendencias del indicador de Paying Taxes Resultados regionales Paying Taxes 2014 The global picture November 2013 Slide 20
Cálculo del número de pagos en Colombia Colombia: Número de pagos Indicador Pagos Tipo de impuesto Banco Mundial reales Notas Impuestos sobre la renta corporativo 1 2 presentación en línea Impuesto al valor agregado (IVA) 1 6 presentación en línea Impuesto municipal 1 6 presentación en línea Impuesto predial 1 1 Impuesto sobre límite urbano 1 1 Impuesto sobre transacciones financieras 1 1 Aportes a seguridad social 1 12 presentación en línea Entidades promotoras de salud 0 12 pago conjunto Seguro de riesgo laboral 0 12 pago conjunto Impuesto sobre nómina 0 12 pago conjunto Impuesto sobre vehículo 1 1 Impuesto de timbre 1 1 Impuestos sobre combustibles 1 1 Incluido en pagos a terceros Total 10 68 Diapositiva 21
Chile Ecuador Peru Brazil Argentina Colombia Paraguay Suriname Uruguay Guyana Bolivia Venezuela, RB Número de pagos - Colombia y Suramérica 80 70 60 50 Promedio Suramérica - 24.2 pagos 40 Colombia - 10 pagos 30 20 10 0 Profit Taxes Labour taxes Other taxes Regional average Diapositiva 22
Número de pagos - Tendencias del indicador de Paying Taxes Resultados regionales Paying Taxes 2014 The global picture November 2013 Slide 23
Lo que muestran los resultados de Paying Taxes A nivel mundial Si bien el promedio de la Tasa Impositiva Total a nivel mundial cayó en 2012, el panorama es más variado. La Tasa Impositiva Total aumentó de manera significativa para 14 economías y se redujo de manera significativa para otras 14 Si bien se excluyen las reducciones excepcionales de la tasa que surgen de reemplazar el impuesto escalado sobre las ventas con el IVA, el promedio de la Tasa Impositiva Total a nivel mundial comenzó a aumentar en 2012 Durante los nueve años de estudio, la Tasa Impositiva Total atribuible a los impuestos sobre las utilidades ha bajado más rápido que para los impuestos laborales; por lo tanto, los impuestos laborales actualmente constituyen el elemento más grande de la Tasa Impositiva Total La caída de los indicadores de cumplimiento también ha disminuido con el tiempo y el número de pagos que han caído más rápido para los impuestos laborales Los impuestos al consumo siguen siendo los que consumen más tiempo Diapositiva 24
Lo que muestran los resultados de Paying Taxes (continuación) Suramérica El promedio de la Tasa Impositiva Total es de 52,7%. Aparte de África, es el segundo más alto de todas las regiones Desde 2004, varias reformas pequeñas han reducido el promedio de Tasa Impositiva Total en 4.1 puntos porcentuales El tiempo promedio de cumplimiento en Suramérica es el más alto de todas las regiones (618 horas), impulsado en gran medida por Brasil con 2,600 horas y Bolivia con 1,025 horas Esto se presenta a pesar de la introducción de la presentación electrónica y las capacidades de pago en varias economías Desde 2004, el tiempo promedio de cumplimiento ha disminuido solamente en 41 horas Los impuestos al consumo siempre han requerido más tiempo de cumplimiento en esta región Diapositiva 25
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