RETENCIONES EN LA FUENTE RENTA Y CREE 22 DE MAYO DE 2013 BOGOTÁ D.C. - COLOMBIA Jorge Fernando Corredor Alejo 1
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:,/20 12,1 Jorge Fernando Corredor Alejo 3
;< Sujetos pasivos: (L 1607 Art. 20) 1) Sociedades personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes de Renta 2) Sociedades de hecho 3) Consorcios y uniones temporales 4) Sociedades y entidades extranjeras, contribuyentes declarantes de Renta. Jorge Fernando Corredor Alejo 4
;< Sujetos no pasivos: 1) La Nación. Municipios. Departamentos. Distritos. Superintendencias. Territorios indígenas. CAR. Áreas metropolitanas.. Asociaciones de municipios. Unidades administrativas especiales. Asociaciones de departamentos. Federaciones de Municipios. Resguardos y cabildos indígenas. Propiedad colectiva de las comunidades negras. FOREC. (Artículo 22 E.T.) 2) Propiedades horizontales. 3) Sindicatos Jorge Fernando Corredor Alejo 5
;< Sujetos no pasivos: 4) Asociaciones de padres de familia. Sociedades de mejoras públicas. Instituciones de educación superior, aprobadas por el ICFES, que sean sin ánimo de Lucro. Hospitales sin ánimo de lucro. Asociaciones de alcohólicos anónimos. Juntas de acción comunal. Juntas de defensa civil. Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. Asociaciones de ex-alumnos. Partidos o movimientos políticos (Artículo 23 ET) 5) Fondos de inversión, valores y comunes (Artículo 23-1 ET) Jorge Fernando Corredor Alejo 6
;< Sujetos no pasivos: 6) Fondos de pensiones de jubilación (Artículo 23-2 ET) 7) Entidades sin ánimo de lucro. Artículo 20 Parágrafo 2 L. 1607 / 2012) 8) Sucesiones ilíquidas. 9) Comunidades organizadas 10) Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal o establecimiento de comercio Jorge Fernando Corredor Alejo 7
;< Sujetos no pasivos: 11) Personas naturales empleadoras que tengan la calidad de comerciantes 12) Personas naturales empleadoras que no tengan la calidad de comerciantes 13) Sociedades declaradas en Zonas Francas al 31/12/2012 14) Usuarios industriales de Zonas Francas, que se califiquen o se hayan calificado, con tarifa del 15% Jorge Fernando Corredor Alejo 8
RETENCIONES POR CREE =2>/1 1/12,+ Jorge Fernando Corredor Alejo 9
? $ Quienes a la entrada en vigencia del Decreto, lo sean por renta $ Los que designe el Director de Impuestos Nacionales $ Los beneficiarios de ingresos en divisas provenientes del exterior por exportaciones u otro concepto $ Se hagan pagos a personas naturales que no tenga la calidad de agente retenedor Jorge Fernando Corredor Alejo 10
COMO OPERA EL DESCUENTO AGENTES RETENEDORES RETIENE LE RETIENEN SI NO SI NO Contribuyentes declarantes renta Sociedades de hecho Consorcios y Uniones Temporales Sociedades extranjeras (IFN) Todos los del Artículo 22 E.T. Todos los del Artículo 23 E.T. Todos los del Artículo 23-1 E.T. Todos los del Artículo 23-2 E.T. Entidades Sin ánimo Lucro Personas Naturales comerciantes (Empleadores) Sociedades Zonas Francas Usuarios de Zonas Francas Sociedades extranjeras (Sin sucursal o establecimiento) Sucesiones ilíquidas Comunidades organizadas Personas Naturales no comerciantes Jorge Fernando Corredor Alejo 11
:? 1) Tenga especial cuidado cuando haga pagos a consorcios y uniones temporales 2) Descuente la retención sobre la totalidad de ingresos. (La Ley hace exclusiones,?) 3) La retención se descuenta según la actividad económica principal, sin importar otros ingresos 4) Se debe hacer la retención sobre una misma tarifa, pero? 5) No se establecen cuantías mínimas 6) Las tarifas son 0.3%, 0.6% y 1.5%; aumenta la carga tributaria Jorge Fernando Corredor Alejo 12
:? 7) La reglamentación, no se hizo con suficiente antelación. Sale el 29 de Abril y, debe empezar el 02 de Mayo 8) Eche mano a la Resolución 1189 de 1988, cierres 9) El sujeto retenido debe exhibir el RUT, sólo si esta actualizado 10) Y para que, la certificación? 11) Los plazos, no dan ni tiempo para analizar la información; solo esperan recaudar? 12) Se expide la resolución 76 para prescribir una nueva declaración, porque no hacerlo con la retención? Jorge Fernando Corredor Alejo 13
:? 13) Si no existen bases, como proceder con los pagos de caja menor? 14) Se descuenta el CREE sobre pagos o abonos, y los saldos pendientes por pagar, antes de la vigencia del Decreto? 15) Y que hacemos con los pagos con tarjeta de crédito y/o débito, quién asume la carga? 16) Disponga bien las cuentas del PUC para registrar 17) Los aportes que se pagan en Mayo, quedan exonerados? 18) Debemos hacer retención en los contratos de Mandato? Jorge Fernando Corredor Alejo 14
:? 19) Las empresas de transporte, pueden trasladar la retención por Renta a los propietarios cómo queda el tema en CREE, si se es P.N.? 20) A la fecha la DIAN, no ha dispuesto el código para actualizar RUT, como agente retenedor 21) Vuelve y juega; si presenta rete CREE y no paga dentro de los plazos, se tendrá por no presentada 22) Se podrá compensar las retenciones de CREE, cuyos valores sean menores a las 82.000 UVT 23) No dejemos que el Caos, nos deje sin CREER Jorge Fernando Corredor Alejo 15
De las personas físicas Jorge Fernando Corredor Alejo 16
? SÓLO PARA EFECTOS FISCALES Jorge Fernando Corredor Alejo 17
<; RESIDENCIA Nacionales Extranjeros CONTRATO Laboral (asalariados) No laboral (independientes) PORCIÓN DE INGRESOS Igual o superior al 80% CLASES DE INGRESOS Salarios Honorarios Comisiones Servicios Jorge Fernando Corredor Alejo 18
#("&4&!%", Conceptos Cifras % Cifras % Salarios $58.000 83 $60.000 67 Rendimiento Financiero $12.000 17 $30.000 33 Total ingresos $70.000 100 $90.000 100 Empleado No empleado J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 19
#("&4&!%"1 Conceptos Cifras % Cifras % Salarios $45.000 75 $80.000 73 Honorarios $15.000 25 $0 0 Loterías $0 0 $30.000 27 Total ingresos $60.000 100 $110.000 100 Empleado No empleado J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 20
#("&4&!%"+ Conceptos Cifras % Cifras % Salarios $76.000 84 $50.000 83 Herencias $14.000 16 $0 0 Venta de ganado $0 0 $10.000 17 Total ingresos $90.000 100 $60.000 100 Empleado Empleado J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 21
#("&4&!%"@ Conceptos Cifras % Cifras % Salarios $58.000 83 $0 0 Servicios técnicos $12.000 17 $62.000 52 Venta insumos $0 0 $58.000 48 Total ingresos $70.000 100 $120.000 100 Empleado No empleado J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 22
#("&4&!%"- Conceptos Cifras % Cifras % Honorarios $76.000 76 $120.000 60 Ganadería $24.000 24 $0 0 Servicios deportivos $0 0 $80.000 40 Total ingresos $100.000 100 $200.000 100 No empleado No empleado J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 23
< RESIDENCIA Nacionales Extranjeros CONTRATO Diferentes al contrato laboral PORCIÓN DE INGRESOS Igual o superior al 80% CLASES DE INGRESOS Conforme a ciertas actividades Jorge Fernando Corredor Alejo 24
A CLASIFICACIÓN Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Comercio al por mayor Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos CLASIFICACIÓN Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por menor Construcción Electricidad, gas y vapor Fabricación de productos minerales y otros Fabricación de sustancias químicas Manufactura alimentos Industrias de la madera, corcho y papel Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minería Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicio de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros Jorge Fernando Corredor Alejo 25
#("&4&!%", Conceptos Cifras % Cifras % Salarios $10.000 17 $0 0 Ganadería $50.000 83 $90.000 100 Total ingresos $60.000 100 $90.000 100 T.C.P. T.C.P. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 26
#("&4&!%"1 Conceptos Cifras % Cifras % Salarios $0 0 $37.000 40 Honorarios $15.000 16 $25.000 27 Arrendamientos $80.000 84 $30.000 33 Total ingresos $95.000 100 $92.000 100 No T.C.P. No T.C.P. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 27
#("&4&!%"+ Conceptos Cifras % Cifras % Venta de madera $180.000 84 $0 0 Herencias $34.000 16 $200.000 58 Venta de leche $0 0 $144.000 42 Total ingresos $214.000 100 $344.000 100 T.C.P. No T.C.P. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 28
#("&4&!%"@ Conceptos Cifras % Cifras % Venta de oro $77.000 85 $0 0 Comisiones $14.000 15 $99.000 80 Loterías $0 0 $25.000 20 Total ingresos $91.000 100 $124.000 100 T.C.P. No T.C.P. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 29
#("&4&!%"- Conceptos Cifras % Cifras % Fabricación de vehículos $120.200 31 $0 0 Mantenimiento Equipo de comunicaciones $45.000 12 $55.000 75 Venta de bolsos de cuero $220.800 57 $18.000 25 Total ingresos $386.000 100 $73.000 100 No T.C.P. T.C.P. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 30
B<C ;D EL ARTÍCULO 10 LEY 1607 DE 2012. Adicionó al E.T., el Artículo 329 Las personas naturales que perciban pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales. Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas en alguna de las categorías. Las reguladas en el Decreto 960 de 1970. Los T.C.P., pero cuya actividad no corresponda a la del artículo 340 del E.T. Los que se clasifiquen como T.C.P., y perciban ingresos superiores a $724.707.000 (Año base 2013) Jorge Fernando Corredor Alejo 31
#("&4&!%", Conceptos Cifras % Cifras % Pensiones $60.000 55 $90.000 100 Honorarios $50.000 45 $0 0 Total ingresos $110.000 100 $90.000 100 OTROS OTROS J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 32
#("&4&!%"1 Conceptos Cifras % Cifras % Servicios notariales $85.000 44 $0 0 Honorarios $15.000 8 $25.000 45 Arrendamientos $95.000 48 $30.000 55 Total ingresos $195.000 100 $55.000 100 OTROS OTROS. J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 33
#("&4&!%"+ Conceptos Cifras % Cifras % Salarios (no residente) $80.000 70 $0 0 Lotería $34.000 30 $20.000 31 Comisiones $0 0 $44.000 69 Total ingresos $114.000 100 $64.000 100 OTROS OTROS J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 34
RETENCIÓN EN LA FUENTE Se modifica el artículo 383 del E.T. :,/20 12,1E ; F,+ ;? A Jorge Fernando Corredor Alejo 35
Por ingresos laborales gravados 01/01/2013 Retención artículo 383 E.T. Una mínima retención 01/04/2013 J. FERNANDO CORREDOR ALEJO 36
!&&G&8,/20H? La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurídicas, las, originadas en la relación laboral o legal y reglamentaria, efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, Jorge Fernando Corredor Alejo 37
&#&&&G&8,/20H! El Decreto 0099 del 25 de enero de 2013 en su artículo 1 dice que aplica a: i) Pagos gravables, cuando provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria o por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con el artículo 206, ii) Pagos o abonos en cuenta gravables, cuando se trate de relaciones contractuales distintas de las anteriores, Jorge Fernando Corredor Alejo 38
a. Se aplica artículo 383 del E.T., a las personas no empleados, cuyo ingreso proviene por pensiones. b. Las personas que perciben honorarios, comisiones y servicios, que no son empleados, siguen sometidos a las tarifas diferenciales. (tradicionales) c. Aplica el artículo 383 del E.T., a servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del (M.R.E.). Ojo, No les aplica tarifa mínima. Jorge Fernando Corredor Alejo 39
RETENCIÓN EN LA FUENTE Nuevo artículo 384 del E.T. :,/20 12,1E ;? F,@? ;F; ; Jorge Fernando Corredor Alejo 40
AF+>@ Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados. La Ley de reforma tributaria, ha establecido una tarifa mínima de retención a descontar a las personas naturales bajo la categoría de empleados. La cual, empezó a cobrar vigencia desde el pasado 1 de Abril de 2013. Sin embargo, el desarrollo del tema quedo reglamentado por el Decreto 0099 del pasado 25 de enero de 2013. Jorge Fernando Corredor Alejo 41
<;F; 1) En ningún caso podrá ser inferior al mayor valor mensual de retención que resulte de aplicar la tabla de retención (Artículo 383 ET) o la que resulte de aplicar a los pagos según la tabla de retención (Artículo 384 ET) 2) Aplica a empleados (asalariados independientes) que sean contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta 3) El sujeto, deberá informar al pagador su condición de declarante o no declarante de renta, manifestación entendida bajo la gravedad de juramento Jorge Fernando Corredor Alejo 42
<;F; 4) Los trabajadores que presten servicios personales (profesiones liberales) o servicios técnicos (no utilicen materiales ) les aplica la tabla del artículo 384 del E.T., únicamente cuando sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a 4.073 UVT ($102.363.000) 5) Se aplica la tabla, para empleados cuyos pagos corresponden a una relación laboral o legal y reglamentaria 6) A los empleados (independientes) se aplica la tabla, independientemente de si es declarante en el año actual del pago o abono en cuenta Jorge Fernando Corredor Alejo 43
<;F; 7) Los agentes de retención que efectúen pagos o abonos en cuenta, están obligados a verificar los pagos hechos en el último período gravable al empleado 8) Los contribuyentes empleados, declarantes podrán solicitar la aplicación de una tarifa superior a la mínima. Pero, deberá manifestarlo por escrito, la cual se aplicará a partir del siguiente mes de la solicitud 9) Quienes no hayan obtenido ingresos totales superiores a 4.073 UVT, no les aplica la retención mínima. Empleados - Independientes Jorge Fernando Corredor Alejo 44
? Jorge Fernando Corredor Alejo 45
;; 1. Se modifica el artículo 387 del E.T. $ Los intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda $ Los pagos por salud, sin exceder mensualmente de 16 UVT ($429.456 Año 2013) $ Una cifra de hasta el 10% del ingreso bruto de la relación laboral, por dependientes limitados a 32 UVT ($858.912 Año 2013) Sólo Asalariados Los pagos efectuados por contratos de medicina prepagada, que impliquen protección a: (T.C.H./D) Los pagos por seguros de salud, expedidos compañías de seguros Jorge Fernando Corredor Alejo 46
1. Hijos del contribuyente, tengan hasta 18 años y dependan económicamente del contribuyente 2. Hijos contribuyente entre 18 y 23 años, cuando (PM), este financiando educación superior 3. Hijos contribuyente mayores 23 años, en situación de dependencia por factores físicos o psicológicos certificados medicina legal 4. Cónyuge o compañero permanente se encuentre situación dependencia, por ausencia de ingresos o ingresos en el año a 260 UVT ($6.978.660 Base 2013). O por dependencia originada en factores físicos o psicológicos Jorge Fernando Corredor Alejo 47
A. Los ingresos deben estar certificados por C.P. B. La dependencia debe estar certificada por medicina legal 5. Los padres y los hermanos del contribuyente estén en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos al año menores a 260 UVT, El contribuyente debe probar existencia de dependencia económica. Por medio de certificado bajo gravedad juramento, Dicha deducción no podrá ser concurrente, Jorge Fernando Corredor Alejo 48
? +>+ SUME: Ingresos del mes RESTE: Deducciones de la base RESTE: Aportes obligatorios y voluntarios a pensiones y AFC RESTE: Rentas exentas RESULTADO: BASE GRAVABLE Jorge Fernando Corredor Alejo 49
? +>@ SUME: Ingresos del mes RESTE: Aportes obligatorios (Salud. Pensión y Riesgos laborales) RESULTADO: BASE GRAVABLE MÍNIMA Jorge Fernando Corredor Alejo 50
"&4&"" &"&I RETENCIONES EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS Jorge Fernando Corredor Alejo 51
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ESPERO CONTAR CON USTEDES Jorge Fernando Corredor Alejo. 57