CONTABILIDAD I SESIÓN No 03 EXPOSITOR: CPC MARCO JÁUREGUI SALAS 1
LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL ES UNA DISCIPLINA ESPECIALIZADA QUE NOS DA A CONOCER LAS CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES Y REQUISITOS PRIMORDIALES QUE DEBE REUNIR TODA DOCUMENTACIÓN A EMPLEARSE EN CADA ACTIVIDAD MERCANTIL 2
DOCUMENTOS MERCANTILES SON AQUELLOS FORMATOS QUE NACEN COMO CONSECUENCIA DE LAS OPERACIONES COMERCIALES Y SE APLICAN EN LAS TRANSACCIONES DE ACUERDO A LAS NECESIDADES DE LA ORGANIZACIÓN. TOMANDO EN CUENTA SU ASPECTO LEGAL Y TÉCNICO, SON UTILIZADOS POR LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS. 3
BASE DE ESTUDIO ASPECTO TÉCNICO: LOS DOCUMENTOS MERCANTILES DEBEN SER ELABORADOS Y PERFECCIONADOS DE ACUERDO A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA. SUNAT UCV ASPECTO LEGAL: LOS DOCUMENTOS MERCANTILES DEBEN CUMPLIR REQUISITOS LEGALES INDICADOS POR LA LEY AL MOMENTO DE SU CONFECCIÓN. 4
BASE DE ESTUDIO OBJETIVOS COMPROBAR UN HECHO COMERCIAL MEDIANTE LOS DOCUMENTOS. DEJAR CONSTANCIA ESCRITA DE UN HECHO O SUCESO MERCANTIL. PROPORCIONAR A LA CIENCIA CONTABLE LA INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA. 5
IMPORTANCIA a) PARA EL COMERCIANTE: LOS DOCUMENTOS REPRESENTAN UN MEDIO PROBATORIO DE LAS TRANSACCIONES QUE HA REALIZADO LA EMPRESA MEDIANTE UN EJERCICIO ECONÓMICO CONTABLE. 6
IMPORTANCIA b) PARA LA EMPRESA: PORQUE PUEDE PROBAR LA AUTENTICIDAD DE LA TRANSFERENCIA DE UN BIEN O SERVICIO, UTILIZANDO LOS DOCUMENTOS PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. 7
IMPORTANCIA C) PARA EL ESTAD0: A TRAVEZ DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES SE VERIFICAN LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS; PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. 8
CONTABILIDAD EMPRESA A C T O S C O M E R C I A L E S DOCUMENTO R E G I S T R O 9
CLASIFICACION DE DOCUMENTACION MERCANTIL DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT (SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA) DOCUMENTOS EMPLEADOS LEGALMENTE POR TODO EL SISTEMA COMERCIAL- FINANCIERO. 10
DOCUMENTOS EXIGIDOS POR LA SUNAT MEDIANTE LA LEY 25632, MODIFICADO POR D. Leg Nº 814 Y SU REGLAMENTO SE HA ESTABLECIDO EL SISTEMA DE COMPROBANTES DE PAGO A FIN DE QUE EXISTA UNA MEJOR ORGANIZACIÓN Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES TRIBUTARIAS FACTURAS LETRAS CHEQUES PAGARES 11
DOCUMENTOS EXIGIDOS POR LA SUNAT COMPROBANTE DE PAGO (C.P.) ES TODO DOCUMENTO QUE ACREDITE LA TRANSFERENCIA DE BIENES, ENTREGA EN USO O PRESTACIÓN DE SERVICIOS. EL COMPROBANTE DE PAGO ES UN DOCUMENTO FORMAL QUE AVALA UNA RELACIÓN COMERCIAL O TRANSFERENCIA EN CUANTO A BIENES Y SERVICIOS SE REFIERE. FACTURAS LETRAS CHEQUES PAGARES 12
TIPOS DE C.P. EXISTEN VARIOS TIPOS QUE TIENEN CARACTERISTICAS Y USOSDISTINTOS: FACTURA. BOLETA DE VENTA. TICKETS MAQUINA REGISTRADORA. RECIBO POR HONORARIOS. LIQUIDACIÓN DE COMPRA. GUÍAS DE REMISIÓN NOTA DE DÉBITO. NOTA DE CRÉDITO. OTROS J JF F 13
FACTURA ES UN COMPROBANTE DE PAGO, QUE SE EMITE EN TODA TRANSACCIÓN COMERCIAL, SE ENTREGAN A LAS PERSONAS QUE TENGAN DERECHO UTILIZAR EL CRÉDITO FISCAL. 14
BOLETA DE VENTA ES UN COMPROBANTE DE PAGO QUE SE EMITE EN OPERACIONES COMERCIALES CON CONSUMIDORES O USUARIOS FINALES. 15
TICKETS ES UN COMPROBANTE DE PAGO QUE SE EMITE SIN DETALLE Y CON DETALLE DEL IGV, EN LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 16
RECIBO POR HONORARIOS ES UN COMPROBANTE DE PAGO, QUE SE EMITE POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS A TRAVÉS DEL EJERCICIO INDIVIDUAL DE CUALQUIER PROFESIÓN, ARTE U OFICIO. RECIBO CON RETENCION 17
RECIBO SIN RETENCION 18
LIQUIDACIÓN DE COMPRA ES UN DOCUMENTO EMITIDO POR EL COMPRADOR, SU EMPLEO SE PERMITE ÚNICAMENTE CUANDO EL VENDEDOR ES UNA PERSONA NATURAL PRODUCTORA Y/O ACOPIADORA DE PRODUCTOS PRIMARIOS DERIVADOS DE ACTIVIDADES COMO; AGRICULTURA, PESCA ARTESANAL, ARTESANIA, ETC. 19
LIQUIDACIÓN DE COMPRA Quiénes pueden emitir Liquidaciones de Compra? Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC. En qué casos se permite la emisión de Liquidaciones de Compra? Únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho. 20
GUÍAS DE REMISIÓN ES UN COMPROBANTE DE PAGO QUE SE UTILIZA PARA COMPROBAR EL TRASLADO DEL BIEN. 21
NOTAS DE DÉBITO ES UN COMPROBANTE DE PAGO QUE EMITE LAS EMPRESAS VENDEDORAS PARA INDICARLE AL TITULAR (ADQUIRIENTE O USUARIO) QUE SE LE HA CARGADO A SU CUENTA UN VALOR DETERMINADO POR CONCEPTO DE INTERESES, FLETES, MORAS, DEOLUCIONES, ETC. SE PODRAN EMITIR SOLO SI EXISTE UN COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO CON ANTERIORIDAD. NOTAS DE CRÉDITO ES UN DOCUMENTO QUE EMITE LAS EMPRESAS VENDEDORAS PARA INDICARLE AL TITULAR (ADQUIRIENTE O USUARIO) QUE SE LE HA CONCEDIDO UN BENEFICIO: DESCUENTOS, REBAJAS, DEVOLUCIONES, ANULACIONES, ETC. SE PODRÁN EMITIR SÓLO PARA MODIFICAR UN COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO CON ANTERIORIDAD. 22
DOCUMENTOS UTILIZADOS POR EL SISTEMA COMERCIAL-FINANCIERO MEDIANTE LA LEY 27287 LEY DE TÍTULOS VALORES, SE HA ESTABLECIDO EL SISTEMA DE TÍTULOS VALORES A FIN DE QUE EXISTA UNA MEJOR ORGANIZACIÓN Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES FINANCIERAS FACTURAS LETRAS CHEQUES PAGARES 23
DOCUMENTOS EMPLEADOS LEGALMENTE POR TODO EL SISTEMA COMERCIAL- FINANCIERO. DOCUMENTOS DE CRÉDITO: LETRA DE CAMBIO PAGARÉ FACTURA CONFORMADA CHEQUE CARTA FINANZA OTROS OTROS DOCUMENTOS: VALE NOTAS DE CARGO O DÉBITO NOTAS DE ABONO O CRÉDITO PROFORMA NOTA DE PEDIDO J L F B UCV JLFB 24
LETRA DE CAMBIO ES UN DOCUMENTO DE CRÉDITO, QUE SE UTILIZA PARA REALIZAR COMPRAS A PLAZOS O SOLICITAR CRÉDITOS EN EFECTIVO; ENTRE PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURIDICAS. 25
CONCEPTO LETRA DE CAMBIO : Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro (determinado o determinable) a un tercero (beneficiario). Las personas que intervienen son: El Girador o librador: Da la orden de pago y elabora el documento. El Girado: Acepta la orden de pago firmando el documento comprometiéndose a pagar. Por lo tanto responsabilizándose, indicando en el mismo, el lugar o domicilio de pago para que el acreedor haga efectivo su cobro. El Beneficiario o tomador: Recibe la suma de dinero en el tiempo señalado. 26
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PAGARÉ ES UN DOCUMENTO DE CRÉDITO, QUE SE UTILIZA PARA EFECTUAR OPERACIONES AL CRÉDITO O PRÉSTAMOS EN EL SISTEMA FINANCIERO, CONSUMOS Y SOLICITUD DE EFECTIVO CON TARJETAS DE CRÉDITO. 28
El Pagaré : Es un titulo valor de circulación es un documento de crédito al igual que la letra de cambio, con la promesa pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo. A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el pagaré es un documento de origen casual, es decir que en dicho documento se podrá pactar los intereses compensatorios y moratorios, puede incluirse la causa que da origen al pagaré, como también podrá incluirse la garantía o aval con la cual se afianza la obligación. Es por esta razón que el pagaré es más utilizado que la letra de cambio en los bancos y las instituciones financieras por ser para sus propósitos un título de valor más completo. 29
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FACTURA CONFORMADA ES UN DOCUMENTO DE CRÉDITO QUE SE ORIGINA EN LA COMPRA VENTA DE MERCADERÍAS, SUCEPTIBLES A SER AFECTADOS EN PRENDA EN LA QUE SE ACUERDE EL PAGO DIFERIDO DEL PRECIO 31
CHEQUE UN CHEQUE ES UN TÍTULO VALOR Y DOCUMENTO BANCARIO EN EL QUE LA PERSONA ES AUTORIZADA PARA EXTRAER DINERO DE UNA CUENTA. SE PRESENTA COMO UNA ORDEN DE PAGO, PERO A LA VEZ, EN LA RELACIÓN LIBRADOR-TOMADOR, CONTIENE UNA PROMESA DE PAGO 32
CARTA FIANZA ES EL CONTRATO MEDIANTE EL CUAL UNA PERSONA LLAMADA FIADOR, SE COMPROMETE CON EL ACREEDOR A PAGAR POR EL DEUDOR (FIADOR), SI ÉSTE NO LO HACE. ES LA GARANTÍA MAS EFICAZ Y DE CONVERSIÓN INMEDIATA EN DINERO EN EFECTIVO. LA CARTA FIANZA ESTÁ DETERMINADA POR LA CUANTÍA DE LA DEUDA POR CONTRAER Y ESTÁ DEBIDAMENTE REGLAMENTADA EN EL CÓDIGO CIVIL 33
VALE ES UN DOCUMENTO DE CRÉDITO, QUE SE UTILIZA EN FORMA INTERNA EN LA EMPRESA, PARA SOLICITAR PAGO A CUENTA O ADELANTO DE REMUNERACIONES. No: V A L E S/. A la orden del Sr. / Srta.: La Cantidad de: Nuevos Soles Por Concepto de: Que se Cancelara a su Presentación el: Lima, de del 200 Nombres y Apellidos: Dirección: D.N.I. No: 34
NOTA DE CARGO Y ABONO NOTA DE CARGO: CUANDO SE RETIRA DINERO AL CLIENTE DE UNA INSTITUCIÓN BANCARIA POR LOS SERVICIOS QUE ÉSTA BRINDA (PORTES, COMISIONES, MANTENIMIENTO, ETC.) O POR LOS PAGOS QUE ESTE REALICE A SUS PROVEEDORES (TRANSFERENCIA, ETC.) NOTA DE ABONO: CUANDO SE DEPOSITA DINERO AL CLIENTE DE UNA INSTITUCIÓN BANCARIA POR LOS USUFRUCTO QUE ÉSTA BRINDA (INTERESES GANADOS) O POR LOS COBRANZAS QUE EL CLIENTE REALICE A SUS PROVEEDORES (DEPÓSITOS, ETC.) 35
PROFORMA ES UN DOCUMENTO DE COMPRA - VENTA QUE EMITE EL VENDEDOR A SOLICITUD DEL COMPRADOR, PARA INFORMARLE DE LAS CARACTERÍSTICAS Y PRECIOS MERCADERÍAS QUE DESEA ADQUIRIR A FUTURO. 36
NOTA DE PEDIDO ES UN DOCUMENTO DE COMPRA - VENTA QUE EMITE EL VENDEDOR A SOLICITUD DEL COMPRADOR, EN EL CUAL SE VAN A REGISTRAR LAS MERCADERÍAS QUE DESEA COMPRAR EL CLIENTE 37