Actualización on line. Regístrese y manténgase informado!... Planillas y Modelos para la práctica profesional... Abreviaturas de la colección... Lectura de íconos y simbología de la colección... Introducción... V VI XIX XX XXI PARTE I - EJERCICIO PROFESIONAL CAPÍTULO I - CLAVES DEL EJERCICIO PROFESIONAL Ejercicio profesional = Capacitación... 3 Ética profesional... 4 Matrícula... 6 Consideraciones generales del asesoramiento tributario... 6 CAPÍTULO II - SOCIEDADES Tipos de sociedades y sus principales características... 9 Sociedades anónimas, SRL y sociedades simples... 9 Sociedad anónima... 10 Excepción de publicar convocatoria... 11 Sociedad de responsabilidad limitada... 11 Disposiciones comunes a las sociedades de responsabilidad limitada y por acciones.. 11 Instrumento constitutivo de la sociedad... 12 Sociedad anónima unipersonal... 12 Comparación entre distintas figuras jurídicas... 12 Esquemas generales de tramitación de inscripciones en distintos organismos... 14 Inscripciones de personas físicas sin actividad ni inscripciones previas... 14 Inscripciones de personas jurídicas sin actividad ni inscripciones previas... 15 Inspección General de Justicia... 16 Libros. Rúbricas... 17 Tasas IGJ y organismos de contralor provinciales... 18 Tasa de constitución de sociedades... 18 Tasa anual... 18 Direcciones y horarios de organismos... 19 Nómina de delegaciones DPPJ... 20 Registros Públicos y Direcciones de Personas Jurídicas Provinciales... 21 VII
GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR Ejemplos prácticos... 24 Modelos de actas y convocatorias... 24 Convocatoria a asamblea general ordinaria en primera convocatoria... 24 Modelo de convocatoria a publicar... 25 Modelos de actas de reuniones de directorio y asambleas... 25 Acta de directorio... 25 Acta de directorio (convocatoria a asamblea general ordinaria)... 26 Acta de asamblea general ordinaria... 27 Modelos societarios de uso habitual... 28 Compraventa de acciones... 28 Distribución de dividendos... 28 Aportes irrevocables... 29 CAPÍTULO III - EJERCICIO DE LA PROFESIÓN Informes y certificaciones profesionales... 35 Modelos de informes de uso frecuente... 36 Modelo Nº 1: Informe del auditor independiente... 36 Modelo Nº 2: Certificación sobre DDJJ de ingresos personales... 37 Modelo Nº 3: Certificación literal sobre estados contables... 38 Modelo N 4: Ingresos brutos. Certificación del formulario de declaración jurada CM 05 - SIFERE... 40 Modelo N 5: Certificación sobre declaración jurada anual ISIB, categoría Locales, CABA... 41 Normas contables profesionales... 42 Pericias judiciales... 43 PARTE II - IMPUESTOS CAPÍTULO IV - INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTES Generalidades... 49 Normas principales... 49 Clave fiscal (AFIP)... 49 Niveles de seguridad... 50 Blanqueo de clave fiscal... 50 Esquema de inscripción de contribuyentes en impuestos nacionales... 51 Alta de contribuyentes (excepto monotributo). Cuadro resumen... 52 Sociedades, asociaciones, entidades y empresas... 52 Requisitos... 53 Acreditación de domicilio... 55 Firma... 55 CAPÍTULO V - PROCEDIMIENTO FISCAL Concepto... 57 AFIP. Fiscalización y facultades... 57 Domicilio... 58 Domicilio físico... 58 Domicilio electrónico... 59 Domicilio fiscal. Cuadro resumen... 59 Plazos... 60 Aplicación supletoria del artículo 124, "in fine", del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación... 60 Ejemplo... 60 VIII MARCELO ZANGARO
Notificaciones... 61 Comunicaciones al fisco... 61 Vencimientos. Cancelación de obligaciones... 63 Modalidades de presentación y pago... 63 Pago electrónico. RG (AFIP) 1778... 63 Grandes contribuyentes... 63 Contribuyentes comunes... 64 Sistema de presentación y pago electrónico... 64 Cuentas tributarias... 64 SIPER. Sistema de perfil de riesgo... 65 Reconsideración... 66 Medios de pago. Ley antievasión... 66 Saldos a favor del contribuyente... 67 Tratamiento del saldo a favor. Cuadro resumen... 68 Compensación... 69 Requisitos y formalidades para compensar saldos de impuestos... 69 Imposibilidad de compensar con saldos a favor propios obligaciones en carácter de deuda ajena o de responsable sustituto... 70 Prescripción... 70 Suspensión de la prescripción... 71 Infracciones y sanciones... 71 Reducción de sanciones... 73 Certificado fiscal para contratar... 75 Sujetos excluidos de la posibilidad de obtener el certificado para contratar con el Estado... 75 Formularios. Código de impuestos, conceptos y subconceptos... 75 Formularios... 75 Códigos de impuestos, conceptos y subconceptos... 77 Volante electrónico de pago (VEP)... 83 Volante electrónico consolidado... 83 Intereses... 84 Blanqueo. Ley de sinceramiento fiscal... 84 Introducción... 84 Blanqueo (régimen de sinceramiento fiscal) (arts. 36 a 51)... 84 Beneficios para contribuyentes cumplidores (arts. 63 a 66)... 85 Términos y fechas importantes... 85 Normas legales... 86 CAPÍTULO VI - VALOR AGREGADO Concepto... 89 Normas principales... 89 Sujetos pasivos... 89 Nacimiento del hecho imponible... 90 Categorizaciones... 90 Alícuotas... 91 Alícuotas generales. Evolución... 91 Alícuotas diferenciales. Evolución... 91 Mecánica de liquidación (arts. 10, 11 y 12 de la ley del gravamen)... 94 Base imponible... 94 Cuáles son los conceptos que no integran la base imponible?... 94 Impuestos internos... 94 Ejemplo... 94 Débito fiscal... 95 IX
GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR Crédito fiscal... 96 Ejemplo: Papeles de trabajo... 96 Tope... 97 Prorrateo del crédito fiscal... 97 Contribuciones patronales computables como crédito fiscal... 98 Presentación y pago del impuesto... 100 Carga a través del sistema IVA web... 101 Carga con aplicativo SIAp... 105 IVA PyMes... 109 Solicitud de beneficios... 110 Regímenes de retención y percepción... 112 CAPÍTULO VII - MONOTRIBUTO RÉGIMEN SIMPLIFICADO... 115 Concepto... 115 Normas principales... 115 Categorización... 115 Venta de bienes muebles... 116 Impuesto a ingresar... 116 Ejemplo de categorización... 117 Mi Categoría / Declaración jurada informativa cuatrimestral... 118 Declaración jurada informativa cuatrimestral... 119 Período 2010/2016... 119 Recategorización... 120 Régimen anterior al año 2017... 120 Conceptos comprendidos en la cuota... 121 Quiénes pueden ingresar en el monotributo... 121 Quiénes están excluidos... 121 Adhesión... 122 Adhesión en caso de inicio de actividades... 122 Adhesión posterior al inicio de actividades... 123 Trámite de adhesión... 123 Obtención de la clave fiscal... 123 Personas físicas y sucesiones indivisas... 123 Sociedades admitidas... 124 Contribuyentes que no posean CUIT... 124 Efectos de la adhesión... 124 Actividad agropecuaria... 124 Renuncia. Baja... 124 Qué efectos tiene la renuncia o exclusión del régimen simplificado?... 124 Facturación... 125 Facturación manual... 125 Registración de operaciones... 126 Régimen sancionatorio... 126 Pago... 127 Obligación de realizar pagos por medios electrónicos... 127 Sociedades. Forma de pago... 128 Obra social... 128 Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente... 128 Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social (monotributo social)... 130 Retención de IVA y ganancias a monotributistas... 130 Agentes de retención... 130 X MARCELO ZANGARO
CAPÍTULO VIII - FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN Generalidades... 131 Emisión de comprobantes. Cuadro resumen... 131 Excepciones a la emisión de comprobantes... 132 Controladores fiscales... 134 Inclusión en el régimen... 134 Importe de la operación para emitir tiques... 134 Altas y bajas de controladores fiscales... 135 Régimen de imprentas/autoimpresores... 135 Solicitud de autorización de impresión de facturas. Imprentas. Obligaciones... 135 CITI-Compras y ventas... 137 Registro fiscal de imprentas, autoimpresores e importadores de comprobantes... 138 Consideraciones generales... 139 Comprobantes comprendidos... 139 Factura electrónica... 141 Concepto... 141 Cronograma de implementación escalonada para responsables inscriptos... 143 Factura electrónica. Contribuyentes notificados por la AFIP... 144 Principales características... 144 Comprobantes clase "M" y "A" con leyenda "Pago en CBU informada"... 145 Régimen de información de compras y ventas [RG (AFIP) 3685]... 145 Emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes... 147 Requisitos para optar por el régimen... 148 Trámites web... 148 Constatación de comprobantes emitidos (CAI)... 148 Constatación de comprobantes electrónicos emitidos (CAE)... 148 Registración electrónica... 148 Esquema de la RG (AFIP) 3685... 149 Situación de los responsables inscriptos frente a la factura electrónica... 149 CAPÍTULO IX - GANANCIAS Y GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA GANANCIAS... 151 Introducción... 151 Normas principales... 151 Residencia. Ganancias... 152 Objeto del impuesto... 153 Sujetos del impuesto... 153 Sociedades simples (de hecho)... 153 Matrimonio... 153 UT AC... 154 Exenciones... 154 Categorías de ganancias... 155 Mecánica de liquidación de las distintas categorías... 155 Personas físicas... 155 Esquema de la determinación del impuesto para personas físicas... 156 Sociedades... 156 Referencias importantes... 157 Personas físicas y sucesiones indivisas vs. sociedades... 157 Principales diferencias respecto de la liquidación del impuesto a las ganancias... 157 Deducciones... 158 Deducciones. Personales y generales... 158 Ejemplos de deducciones admitidas y no admitidas... 158 Deducción de gastos de automóviles... 159 XI
GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR Ejemplo... 160 Amortizaciones... 160 Honorarios de directores... 162 Valuación impositiva... 162 Tasas de impuesto... 163 Presentación y pago de la declaración jurada del impuesto a las ganancias... 163 Declaración jurada conjunta con bienes personales (personas físicas)... 164 Declaración jurada sociedades... 164 Programa aplicativo versión 17... 164 Facilidades de pago para el ingreso del impuesto... 165 Anticipos del impuesto a las ganancias... 165 Metodología de cálculo de personas jurídicas... 166 Metodología de cálculo de personas físicas... 166 Reducción de anticipos... 167 Beneficiarios del exterior... 167 Ejemplo de la retención a beneficiarios del exterior... 168 Tasa incrementada "grossing up"... 168 Retenciones y pagos a cuenta... 168 Retenciones... 168 Régimen general de retención de la RG (AFIP) 830... 169 Escala aplicable... 171 Débitos y créditos... 171 Precios de transferencia... 172 Guía de solicitud de datos al contribuyente... 173 Ganancias de cuarta categoría - Empleados en relación de dependencia... 189 Novedades destacadas para el período 2017... 189 SIRADIG Trabajador - 572 web... 189 Conceptos sujetos a retención y procedencia de las deducciones... 189 Tablas mensuales aplicables para el ejercicio 2017... 195 GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA... 203 Introducción... 203 Normas principales... 203 Características... 203 Sujetos obligados a presentar declaración jurada... 203 Mecánica del impuesto... 204 Cómputo del pago a cuenta... 204 Finalidad del impuesto... 204 Activo exento o no computable... 204 Alícuotas e importe mínimo exento... 206 Ejercicios inferiores a un año... 206 Ejemplo de liquidación. Activo de una SA... 207 Ejemplos de la mecánica de liquidación y pago a cuenta con el impuesto a las ganancias en ejercicios sucesivos... 207 Presentación y pago del impuesto... 209 Anticipos... 209 Reducción de anticipos... 209 CAPÍTULO X - BIENES PERSONALES Introducción... 211 Normas principales... 211 Bienes sujetos a impuesto... 212 Tasas y mínimos... 212 Ejercicio 2016 y siguientes... 212 XII MARCELO ZANGARO
Ejercicio 2015 y anteriores... 213 Titulares del país. Alícuotas vigentes... 213 Titulares del exterior. Alícuotas e impuesto no sujeto a ingreso... 213 Exenciones... 213 Cómo se valúan los bienes dentro del matrimonio?... 214 Mecánica de liquidación e ingreso del gravamen... 214 Procedimiento general... 215 Generación de la declaración jurada... 215 Anticipos. Metodología de cálculo... 216 Reducción de anticipos... 216 Facilidades de pago para el ingreso del impuesto... 216 Empleados en relación de dependencia... 217 Ejemplos prácticos... 217 Sociedad conyugal... 217 Inmuebles... 218 Inmueble adquirido. Hipoteca... 218 Construcción... 219 Exenciones. Inmuebles rurales... 220 Menores de edad... 220 Automotores... 220 Créditos de impuestos... 221 Depósitos en el exterior... 221 Cesión de nuda propiedad... 222 Sucesión indivisa... 222 Acciones y participaciones... 223 Consideraciones generales... 223 Hecho imponible... 223 Sujetos que se encuentran obligados a actuar como responsables sustitutos... 224 Liquidación del impuesto... 224 Sujetos que no posean fecha de cierre al 31 de diciembre... 224 Sociedades simples (sociedades de hecho)... 225 Ejemplo práctico... 225 CAPÍTULO XI - REGÍMENES DE INFORMACIÓN Introducción... 229 RG (AFIP) 3293. Participaciones en empresas... 229 Inicio de actividades y/o patrimonio neto negativo... 231 RG (AFIP) 2371. "Código de oferta de transferencia de inmuebles"... 231 Esquema de aplicación del COTI... 231 Agentes de información... 231 Código de oferta de transferencia de inmuebles... 231 Procedimiento para la obtención del código... 231 Inmobiliarias... 232 Escribanos... 232 Vigencia del código... 232 RG (AFIP) 2729. Régimen de información de vehículos automotores y motovehículos usados. CETA... 233 RG (AFIP) 2762. Embarcaciones y maquinarias... 234 Régimen de información de compras y ventas... 234 CAPÍTULO XII - IMPUESTOS PROVINCIALES Introducción... 235 Impuesto a los ingresos brutos... 235 XIII
GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR Base y hecho imponible... 235 Actividades en más de una jurisdicción. Convenio Multilateral... 236 Esquema de interacción entre jurisdicciones y convenio... 242 Ejemplo de liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos. Convenio Multilateral (régimen general, art. 2)... 243 Consideraciones previas... 243 Gastos computables... 243 Gastos no computables... 243 Gastos comunes asociados a operaciones de exportación... 245 Primer ejercicio comercial [RG (CA) 2/2017, art. 4]... 245 Ventas por Internet [RG (CA) 2/2017, art. 19]... 245 Gastos de transporte [RG (CA) 2/2017, art. 15]... 245 Gastos de escasa significación [RG (CA) 2/2017, art. 14]... 245 Alta de jurisdicción... 246 Ejemplo práctico... 246 CAPÍTULO XIII - SITUACIONES ESPECIALES Principales regímenes... 253 Régimen de fomento para las micro, pequeñas y medianas empresas - PYMES... 254 Categorización de PYMES... 255 Paquete de medidas ejecutivas y legislativas para el fomento de las PYMES... 256 PARTE III - SEGURIDAD SOCIAL CAPÍTULO XIV - PERSONAL DE CASAS PARTICULARES (EX SERVICIO DOMÉSTICO) Concepto... 261 Normas principales... 261 Exclusiones... 261 Remuneración... 262 Situaciones especiales. Formulario 575/RT... 264 SAC... 264 Vacaciones... 264 Finalización del contrato laboral... 265 Preaviso... 265 Integración del mes de despido... 265 Indemnización por antigüedad... 265 Régimen de ART... 266 Cómo se registra la relación laboral... 266 CAPÍTULO XV - AUTÓNOMOS Y DEPENDIENTES Autónomos... 273 Afiliaciones voluntarias... 273 Aportes mensuales de los trabajadores autónomos... 274 Categorización de directores, administradores y socios... 276 Inscripción... 278 Autónomos. Recategorización anual... 278 Empleados en relación de dependencia... 279 CAPÍTULO XVI - OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR Ministerio de Trabajo... 281 Rúbrica de libros de sueldos y jornales... 281 Formalidades para rubricar el libro de sueldos... 282 XIV MARCELO ZANGARO
Modelo de nota de solicitud de rúbrica del libro de sueldos y jornales... 283 Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Requisitos para la rúbrica... 283 Modelo del sistema de hojas móviles a utilizar... 284 Planilla de horarios de jornada laboral... 285 Formalidades para rubricar la planilla de horarios... 286 Modelo de nota de solicitud de rúbrica de la planilla de horarios para la Ciudad de Buenos Aires... 286 Modelo de planilla de horarios... 287 AFIP. Recaudación de seguridad social... 287 Registro de altas y bajas... 288 Plazos... 288 Bajas... 288 Requisitos e información a suministrar... 288 Modificación de datos... 290 Anulación de la comunicación de alta en el "Registro"... 290 Presentación de las comunicaciones... 291 ART. Accidentes de trabajo... 291 Objetivos... 291 Accidente de trabajo... 292 Enfermedades profesionales... 292 Seguros de vida... 293 ANSeS. Asignaciones familiares... 293 Financiación... 294 Beneficios... 294 Asignación por hijo... 294 Asignación por hijo con discapacidad... 294 Asignación prenatal... 294 Asignación por ayuda escolar anual para la educación inicial, general básica y polimodal... 294 Asignación por maternidad... 294 Asignación por nacimiento de hijo... 295 Asignación por adopción... 295 Asignación por matrimonio... 295 Montos de asignaciones familiares a partir de marzo 2017... 295 Trabajadores dependientes... 295 Jubilados y pensionados. Titulares del SIPA... 296 Veteranos de guerra del Atlántico Sur... 297 Régimen simplificado para pequeños contribuyentes - Monotributistas... 300 Documentación a presentar... 300 Asignación familiar por ayuda escolar anual SUAF... 300 Asignación familiar por prenatal... 301 Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF)... 304 Obras sociales... 305 Pluriempleo... 305 Opción de cambio de obra social... 305 Conflictos de encuadramiento... 305 Fondo Nacional de Empleo (prestación por desempleo)... 307 Trámite del beneficio... 307 Sujetos que no acceden a esta prestación... 308 Forma y plazo para presentar la solicitud de la prestación... 308 Cobertura, monto y duración de la prestación... 309 Trabajadores permanentes... 309 XV
GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR CAPÍTULO XVII - LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Generalidades... 311 Salario mínimo vital y móvil... 311 Evolución del salario mínimo, vital y móvil... 311 Inscripción en los organismos de la seguridad social. Consecuencias de la falta de inscripción... 312 Legajo de personal... 313 Aportes y contribuciones... 314 Topes... 314 Conceptos que conforman la retribución del trabajador... 315 Sueldo anual complementario... 315 Trabajador que cobra mensualmente... 315 Trabajador jornalizado... 316 Trabajador con antigüedad inferior a 6 meses... 316 Licencia por vacaciones... 317 Modelo de comunicación de la licencia anual ordinaria... 318 Feriados en vacaciones... 318 Jornalizados (retribución fijada por día o por hora)... 319 Salario a destajo, comisiones individuales o colectivas, porcentajes u otras formas variables... 319 Cálculo... 319 Formas de contratación... 321 Tipos de contratación. Cuadro resumen... 321 Extinción de la relación laboral... 321 Formas de extinción de la relación laboral... 321 Renuncia... 321 Abandono del puesto... 322 Despido con justa causa... 322 Despido sin justa causa... 323 Por voluntad concurrente de las partes... 323 Por vencimiento de la obra, plazo o servicio de la contratación... 323 Fuerza mayor... 323 Muerte de alguna de las partes... 323 Quiebra o concurso del empleador... 323 Jubilación... 324 Preaviso... 324 Suspensión de trabajadores... 324 Indemnizaciones... 325 Indemnización sustitutiva de preaviso... 325 Integración mes de despido... 325 Indemnización rubro antigüedad... 325 Conceptos que integran la liquidación final... 325 Ejemplo... 326 Indemnización por vacaciones no gozadas... 327 Ejemplos... 327 Obligaciones. Certificado de servicios y remuneraciones... 328 Retenciones de ganancias para empleados en relación de dependencia. RG (AFIP) 4003-E/2017 (ex 2437)... 328 Introducción... 328 Características del régimen... 329 Ganancia neta... 329 Ganancia neta sujeta a impuesto... 329 Extinción de la relación laboral... 330 XVI MARCELO ZANGARO
PARTE IV - CARACTERÍSTICAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES CAPÍTULO XVIII - PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES MÁS COMUNES Aclaraciones previas... 333 Restaurantes... 333 Comercio (supermercados, autoservicios, maxikioscos, etc.)... 334 Construcción... 334 Trabajo agrario/explotaciones agropecuarias... 335 Turismo... 335 Deportes... 336 Transporte... 336 Medicina... 336 Publicidad... 337 Importación... 337 Exportación... 338 Estaciones de servicio y garajes... 338 Panadería... 339 Farmacias... 339 Educación (enseñanza privada)... 340 Índice temático... 341 Índice de voces... 343 XVII