Costos Predeterminados

Costos Predeterminados

Clasificación de los Sistemas de Contabilidad de Costos Costos Predeterminados Estimados Estándar (Standard) Son una técnica que se basa en la experiencia. El costo estimado indica lo que puede costar el producto o el servicio, motivo por el cual al final del periodo se ajusta a los costos reales. Trabaja por diferencia de inventario. Método científico que representa el costo planeado de un producto. Se establecen mucho antes de que se inicie la producción, proporcionando así una meta que debe alcanzarse o superarse. Es lo que debe costar el producto o el servicio

ESTIMADOS Estimados se ajustan a los históricos. Las variaciones modifican el costo estimado mediante una rectificación a las cuentas afectadas según el estadio de la producción (PP PT CMV) El estimado se basa en experiencias adquiridas y un conocimiento de la empresa. Es más barata su implantación y más caro su sostenimiento aunque razonable. Lo que puede costar un producto. Es una técnica elemental de valuación. Para su implantación, NO es indispensable un control interno muy complejo. ESTÁNDAR Históricos se ajustan a los estándares. Las desviaciones no modifican al costo estándar. Deben analizarse para determinar sus causas. Estudios profundos científicos para fijar sus valores (cantidad y precio). Es más cara su implantación y más barato su sostenimiento. Es más caro en general. Lo que debe costar un producto. Es una técnica elaborada de valuación. Para su implantación, es indispensable un extraordinario control interno.

Costos Estimados OBJETIVOS Información amplia y oportuna Control de operaciones y de gastos Determinación confiable del costo unitario: 1. Fijar el precio de venta. 2. Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada, defectuosa, perdida normal de producción y del costo de producción de lo vendido. Sirve de soporte para las Políticas (explotación, producción, cambio, etc.

Costos Estimados VENTAJAS: Ayuda del Control Interno Es una medida de comparación: variaciones = llamadas de atención Escalón previo para estándar Es relativamente económica su implantación, en relación con el costo estándar, pero más caro administrativamente Determinar anticipadamente las posibles resultados En general, es muy útil para la toma de decisiones, fijación de precio, elaboración de cotizaciones, etc.

Modo de llevar la cuenta Productos en Proceso Cuenta única Por elemento del Costo Por cada departamento productivo o por cada actividad Por cada elemento del Costo y por cada departamento productivo o por cada actividad

Procedimiento de Costos Estimados Registrar costos (MPD+MOD+CIF) #R# contra Ptos. Proc. Registrar la Prod. Terminada #E# Ptos Proceso #R#E# Registrar las Ventas #R# Determinar Valor Libros y Tomar un Inventario Equiv. a #E# Ajustar los libros de acuerdo al Inventario Equiv. a #E# Ajustar la diferencia contra el estadio de la Producción

Caso Práctico LA EMPRESA QUE NOS CONTRATA CUENTA CON LOS SIGUIENTES DATOS: COSTOS ESTIMADOS M.P.D. 40 $ M.O.D. 50 $ C.I.F. 60 $ TOTAL 150 PRECIO DE VENTA: 300 $ INVENT. INICIAL DE M.P.D. 42.500 $ COMPRAS DEL PERIODO 127.000 $ INVENT. FINAL DE M.P.D. 32.500 $ M.O.D. del período 165.000 $ C.I.F. DEL PERIODO 191.000 $ P.TERM. 2.500 P.PROC. 1.000 VENDIDAS 1.000 AVANCE M.P.D. 90,00% M.O.D. 80,00% C.I.F. 70,00%

Caso Práctico 1 M.P.D. 127.000 REAL a CAJA 127.000 2 PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL a M.P.D. 137.000 INVENT. INICIAL DE M.P.D. 42.500 $ COMPRAS DEL PERIODO 127.000 $ INVENT. FINAL DE M.P.D. 32.500 $

Caso Práctico 1 M.P.D. 127.000 REAL a CAJA 127.000 2 PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL a M.P.D. 137.000 3 PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL a M.O. 165.000 4 PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL a C.I.F. 191.000 M.O.D. del período 165.000 $ C.I.F. DEL PERIODO 191.000 $

Caso Práctico 1 M.P.D. 127.000 REAL a CAJA 127.000 2 PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL a M.P.D. 137.000 3 PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL a M.O. 165.000 4 PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL a C.I.F. 191.000 5 PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000 a PROD. EN PROC. M.O. 125.000 a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000 6 P.TERM. 2.500 P.PROC. 1.000 VENDIDAS 1.000 x COSTOS ESTIMADOS M.P.D. 40 $ M.O.D. 50 $ C.I.F. 60 $ TOTAL 150 $

Caso Práctico 1 M.P.D. 127.000 REAL a CAJA 127.000 2 PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL a M.P.D. 137.000 3 PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL a M.O. 165.000 4 PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL a C.I.F. 191.000 5 PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000 a PROD. EN PROC. M.O. 125.000 a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000 6 C.M.V. 150.000 ESTIM. a PROD. TERMINADOS 150.000 P.TERM. 2.500 P.PROC. 1.000 VENDIDAS 1.000

Caso Práctico 1 M.P.D. 127.000 REAL a CAJA 127.000 2 PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL a M.P.D. 137.000 3 PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL a M.O. 165.000 4 PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL a C.I.F. 191.000 5 PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000 a PROD. EN PROC. M.O. 125.000 a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000 6 C.M.V. 150.000 ESTIM. a PROD. TERMINADOS 150.000 7 DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL a VENTAS 300.000

Caso Práctico 1 M.P.D. 127.000 REAL a CAJA 127.000 2 PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL a M.P.D. 137.000 3 PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL a M.O. 165.000 4 PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL a C.I.F. 191.000 5 PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000 a PROD. EN PROC. M.O. 125.000 a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000 6 C.M.V. 150.000 ESTIM. a PROD. TERMINADOS 150.000 7 DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL a VENTAS 300.000 PROD. EN PROC. M.P.D. 2) 137.000 5) 100.000 37.000 SD PROD. EN PROC. M.O. 3) 165.000 5) 125.000 40.000 SD PROD. EN PROC. C.I.F. 4) 191.000 5) 150.000 41.000 SD

Caso Práctico 1 M.P.D. 127.000 REAL a CAJA 127.000 2 PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL a M.P.D. 137.000 3 PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL a M.O. 165.000 4 PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL a C.I.F. 191.000 5 PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000 a PROD. EN PROC. M.O. 125.000 a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000 6 C.M.V. 150.000 ESTIM. a PROD. TERMINADOS 150.000 7 DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL a VENTAS 300.000 PROD. EN PROC. M.P.D. 2) 137.000 5) 100.000 37.000 SD PROD. EN PROC. M.O. 3) 165.000 5) 125.000 40.000 SD PROD. EN PROC. C.I.F. 4) 191.000 5) 150.000 41.000 SD PROD. TERMINADOS 5) 375.000 6) 150.000 225.000 SD C.M.V. 6) 150.000 150.000 SD

Caso Práctico P.PROC. 1.000 Cs Estim M.P.D. 40 $ M.O.D. 50 $ C.I.F. 60 $ INVENTARIO INVENTARIO COMPUT. ACTUAL SEGUN VARIACIÓN S/ CS ESTIM. LIBROS (Libros-Invent.) PROD. EN PROC. M.P.D. 37.000 1.000 40 0,90 36.000-1.000 PROD. EN PROC. M.O. 40.000 1.000 50 0,80 40.000 0 PROD. EN PROC. C.I.F. 41.000 1.000 60 0,70 42.000 1.000 Ajuste de la Diferencia: AVANCE M.P.D. 90,00% M.O.D. 80,00% C.I.F. 70,00% Distribuida sobre el costo de la producción efectiva del período, valuada a costos estimados. Distribuida según el número de unidades (equivalentes). Traspasar a una cuenta de ajuste y, a su vez, se puede refundir en el cuadro de resultados (método menos indicado). UNID. U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales MP 900 1.500 1.000 3.400 MO 800 1.500 1.000 3.300 CIF 700 1.500 1.000 3.200 % U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales MP 26,47% 44,12% 29,41% 100,00% MO 24,24% 45,45% 30,30% 100,00% CIF 21,88% 46,88% 31,24% 100,00%

UNID. U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales MP 900 1.500 1.000 3.400 MO 800 1.500 1.000 3.300 CIF 700 1.500 1.000 3.200 % U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales MP 26,47% 44,12% 29,41% 100,00% MO 24,24% 45,45% 30,30% 100,00% CIF 21,88% 46,88% 31,24% 100,00% Caso Práctico 8 CUENTA DE AJUSTE M.P. 1.000 a PROD. EN PROC. - MP 1.000 9 PROD. EN PROC. CIF 1.000 a CUENTA DE AJUSTE C.I.F. 1.000 10 PROD. EN PROC. MP 26,47% 264,70 PROD. TERMINADOS 44,12% 441,20 C.M.V. 29,41% 294,10 a CUENTA DE AJUSTE M.P. 1.000 11 CUENTA DE AJUSTE C.I.F. 1.000 a PROD. EN PROC. - CIF 21,88% 218,80 a PROD. TERMINADOS 46,88% 468,80 a C.M.V. 31,25% 312,40

Costos Estándar Antecedentes Origen a principios del siglo XX 1903, F.W. Taylor, realizó las primeras investigaciones para lograr mejor control de la elaboración y la productividad que inspiraron al Ing. Harrington Emerson (1908) para profundizar sobre el tema y aplicarlo en USA en 1912. Emerson inspiró a su vez al Contador Chester G. Harrinson para que en 1921 surgiera la Técnica de Valuación de Costos Estándar. La técnica de costos estándar es la más avanzada de las existentes ya que sirve de instrumento de medición de la eficiencia, porque su determinación está basada precisamente en la eficiencia del trabajo en la entidad económica.

Costos Estándar OBJETIVOS Información amplia y oportuna Control de operaciones y de gastos Determinación confiable del costo unitario: 1. Fijar el precio de venta. 2. Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada, defectuosa, perdida normal de producción y del costo de producción de lo vendido. Sirve de soporte para las Políticas (explotación, producción, cambio, etc. Unificación o estandarización: producción, procedimientos y métodos Análisis de las desviaciones, en atención a su causa

Costos Estándar VENTAJAS: Medir y controlar la eficiencia en las operaciones de la empresa permite fijar responsabilidades Conocer la capacidad no utilizada en la producción Conocer el costo y el valor del artículo Contribuyendo a la reducción de costos (eficientes). Reducen el trabajo de la administración Facilitar la elaboración de los presupuestos Sirve de apoyo al control interno Favorece la toma de decisiones Instrumento importante para la evaluación de la gestión de la empresa análisis de las variaciones = atención áreas que están fuera de control

Costos Estándar DESVENTAJAS: Grado de rigidez condiciones de fabricación cambiantes Normas se revisan frecuentemente efectividad se debilita Revisar cuando hay cambios de fabricación importantes Aislar los elementos controlables y los no controlables de las variaciones es una tarea difícil En la práctica es muy difícil adaptarse a una estructura conceptual específica Resistencia

Tipos de Estándar Ideal Normal Real, actual, corriente, previsto o esperado

Tipos de Estándar Ideal Plantea la mejor combinación posible de factores (máxima producción CON EL COSTO MÁS EFICIENTE -al mínimo costo). Una vez fijados es muy difícil cambiarlos, salvo un cambio en los productos o en el proceso de producción. Está relacionado con el nivel máximo de la capacidad de planta.

Tipos de Estándar Normal Se basan en condiciones normales de operación de la empresa durante un ciclo completo de negocios, o sea, a corto plazo. Son más fáciles de alcanzar, pero más difícil de calcular (por los posibles errores al estimar el alcance y la duración de los efectos cíclicos).

Tipos de Estándar Real, actual, corriente, previsto o esperado Se basan en las condiciones actuales de los negocios y representan el nivel de logros que estima la dirección para el siguiente período contable. Esto significa, en la mayoría de los casos, desaprovechar parte de la capacidad máxima de la empresa y soportar un costo ocioso. Son también a corto plazo.

Fuentes de Predeterminación El método de la ingeniería Basado en el análisis de especificaciones y características técnicas del producto. El método de la experiencia histórica Más económico y es preferido cuando es determinado por primera vez. Técnicamente es menos confiable. El método de la presupuestación o completo Los estándares se obtienen e través del análisis de la relación existente entre los departamentos que componen la organización formal.

Capacidad y Nivel de Actividad

Determinación de las Variaciones PR PS El método de las 7 variaciones de Backer Materia Prima: Cantidad (Q) y Precio (P) QS QR Mano de Obra: Cantidad (Q = horas// Tiempo; Eficiencia de la MOD o Cantidad) y Precio (P = jornal / precio o tarifa) Costos Indirectos de Fabricación: Presupuesto, Capacidad (o Volumen) y Eficiencia. PR El método de las 9 variaciones de Neuner PS Materia Prima: Cantidad (Q), Precio (P) y Mezcla QS QR Mano de Obra: Cantidad (Q = horas// Tiempo; Eficiencia de la MOD o Cantidad), Precio (P = jornal / precio o tarifa) y Mezcla Costos Indirectos de Fabricación: Presupuesto, Capacidad (o Volumen) y Eficiencia.

Caso Práctico PRESUPUESTO (ESTÁNDAR) REAL CS. MO - JORNAL 11 10,5 $/U CS. MP 9,5 10 $/U Q DE MP POR U DE PT 21,00 20,50 KG/U Q DE MO POR U DE PT 7,00 Hs/U Q HORAS DE MO 13.000 Hs CIF. VARIABLES 13.200 14.000 $ CIF. FIJOS 30.800 31.000 $ PROD. PROCESADA 2.000 U STD. FÍSICO 0,50 Hs Máq/U CAPACIDAD = Hs MAQ. 1.100 900 Hs. Máq NIVEL DE ACTIVIDAD = P.PROC x STD FIS. NIVEL DE ACTIVIDAD = 2000 0,50 NIVEL DE ACTIVIDAD = 1.000 Hs. Máq TASA CIF V = CIF V 13200 = 12,00 NIV.ACT. 1100 TASA CIF F = CIF F 30800 = 28,00 NIV.ACT. 1100 40,00 = TASA DE CIF TOTAL

Caso Práctico Variaciones de Materia Prima VARIACIONES SEGÚN BACKER VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA VQMP = ( QR - QS ) x PS VQMP = 2.000 20,5-2.000 21 9,5 VQMP = 41.000-42.000 9,5 VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = ( PR - PS ) x QR VPMP = 10-9,5 41.000 VPMP = 0,5 41.000 VPMP = 20.500 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VTMP -9.500 20.500 11.000

Caso Práctico VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA Variaciones de Materia Prima VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA VQMP = QR - QS ) x PS VQMP = 2.000 20,5-2.000 21 9,5 VQMP = 41.000-42.000 9,5 VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = ( PR - PS ) x QS VPMP = 10-9,5 42.000 VPMP = 0,5 42.000 VPMP = 21.000 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMP = ( QR - QS ) x ( PR - PS ) VMMP = 41.000-42.000 10-9,5 VMMP = -1.000 0,5 VMMP = -500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VMMP VTMP -9.500 21.000-500 11.000

Caso Práctico VARIACIONES SEGÚN BACKER VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA Variaciones de Materia Prima VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = 20.500 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VTMP -9.500 20.500 11.000 VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = 21.000 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMP = -500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VMMP VTMP -9.500 21.000-500 11.000

Caso Práctico Variaciones de Mano de Obra VARIACIONES SEGÚN BACKER VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA VEMO = ( HR - HS ) x JS VEMO = 13.000-7 2.000 11 VEMO = 13.000-14.000 11 VEMO = -1.000 11 VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = ( JR - JS ) x HR VJMO = 10,5-11 13.000 VJMO = -0,5 13.000 VJMO = -6.500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VTMO -11.000-6.500-17.500

Caso Práctico Variaciones de Mano de Obra VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA VEMO = ( HR - HS ) x JS VEMO = 13.000-7 2.000 11 VEMO = 13.000-14.000 11 VEMO = -1.000 11 VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = ( JR - JS ) x HS VJMO = 10,5-11 14.000 VJMO = -0,5 14.000 VJMO = -7.000 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMO = ( HR - HS ) x ( JR - JS ) VMMO = 13.000-14.000 10,5-11 VMMO = -1.000-0,5 VMMO = 500 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VMMO VTMO -11.000-7.000 500-17.500

Caso Práctico VARIACIONES SEGÚN BACKER VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA Variaciones de Mano de Obra VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = -6.500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VTMO -11.000-6.500-17.500 VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = -7.000 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMO = 500 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VMMO VTMO -11.000-7.000 500-17.500

Caso Práctico Variaciones de CIF por Fórmulas VARIACIÓN PRESUPUESTO VPPTO = CIF TOTAL R - [ CIF F S + ( T CIF V * NIV. ACTIV R )] VPPTO = 45.000,00 - [ 30.800,00 + ( 12,00 x 900,00 )] VPPTO = 45.000,00 - [ 30.800,00 + ( 10.800,00 )] VPPTO = 45.000,00-41.600,00 VPPTO = 3.400,00 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN CAPACIDAD VCAP = CIF F S - ( T CIF F x NIV. ACTIV R )] VCAP = 30.800,00 - ( 28,00 x 900,00 ) VCAP = 30.800,00-25.200,00 VCAP = 5.600,00 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN EFICIENCIA VEFIC = ( NIV.ACT. R - NIV.ACT.P.PROC. ) x T CIF TOTAL VEFIC = ( 900,00-1.000,00 ) x 40,00 VEFIC = - 100,00 x 40,00 VEFIC = - 4.000,00 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL O NETA VP VC VE = VN/VT 3400 5600-4000 = 5000

Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 CIF V 13.200 14.000 CIF F 30.800 31.000 CIF TOTAL 44.000 45.000 DATOS

Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 CIF V 12 13.200 10.800 14.000 CIF F 28 30.800 25.200 31.000 CIF TOTAL 44.000 36.000 45.000

Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 CIF V 12 13.200 10.800 10.800 14.000 CIF F 28 30.800 30.800 25.200 31.000 CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 45.000

Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 1.000 900 CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000 CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000 CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000 NIVEL DE ACTIVIDAD = P.PROC x STD FIS. NIVEL DE ACTIVIDAD = 2000 0,50 NIVEL DE ACTIVIDAD = 1.000 Hs. Máq

Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900 CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000 CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000 CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000 Variación Presupuesto - 3.400

Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900 CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000 CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000 CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000 Variación Presupuesto - 3.400 Variación Capacidad - 5.600

Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900 CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000 CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000 CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000 Variación Presupuesto - 3.400 Variación Capacidad - 5.600 Variación Eficiencia + 4.000

Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900 CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000 CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000 CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000 Variación Presupuesto - 3.400 Variación Capacidad - 5.600 Variación Eficiencia + 4.000 Variación Total o Neta - 5.000

Variaciones de CIF $ Variación Presupuesto Cs. Reales 45.000-3.400 Cs. Estándar 41.600 0 NAR 900 Nivel de Actividad

Variaciones de CIF $ Variación Capacidad Cs. Presup. 41.600 36.000-5.600 Cs. Estándar Cs. Var = -5.600 0 NAR 900 Nivel de Actividad

Variaciones de CIF $ 45.000 40.000 Variación Eficiencia 4.000 Cs. Estándar Tasas = Niveles 0 NAR 900 NAR 1000 Nivel de Actividad

Variaciones de CIF $ Variación Neta o Total Cs. Reales 45.000 Cs. Estándar -5.000 40.000 0 NAR 900 NAR 1000 Nivel de Actividad

Ejemplos

Caso Práctico 2 PRESUPUESTO (ESTÁNDAR) REAL CS. MO - JORNAL 2 3 $/U CS. MP 4 6 $/U Q DE MP POR U DE PT 15,00 16,00 KG/U Q DE MO POR U DE PT 5,00 Hs/U Q HORAS DE MO 9000 Hs CIF. VARIABLES 14000 16000 $ CIF. FIJOS 40000 44000 $ PROD. PROCESADA 2000 U STD. FÍSICO 1,10 Hs Máq/U CAPACIDAD = Hs MAQ. 2000 2100 Hs. Máq

Caso Práctico 2 VARIACIÓNES SEGÚN BACKER VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA VQMP = ( QR - QS ) x PS VQMP = 2000 16-2000 15 4 VQMP = 32000-30000 4 VQMP = 8000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = ( PR - PS ) x QR VPMP = 6-4 32000 VPMP = 2 32000 VPMP = 64000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VTMP 8000 64000 72000

Caso Práctico 2 VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA VEMO = ( HR - HS ) x JS VEMO = 9000-5 2000 2 VEMO = 9000-10000 2 VEMO = -1000 2 VEMO = -2000=> RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = ( JR - JS ) x HR VJMO = 3-2 9000 VJMO = 1 9000 VJMO = 9000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VTMP -2000 9000 7000

Caso Práctico 2 VARIACIÓNES CONSIDERANDO MEZCLA VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA VQMP = ( QR - QS ) x PS VQMP = 2000 16-2000 15 4 VQMP = 32000-30000 4 VQMP = 8000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = ( PR - PS ) x QS VPMP = 6-4 30000 VPMP = 2 30000 VPMP = 60000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMP = ( QR - QS ) x ( PR - PS ) VMMP = 32000-30000 6-4 VMMP = 2000 2 VMMP = 4000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VMMP VTMP 8000 60000 4000 72000

Caso Práctico 2 VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA VEMO = ( HR - HS ) x JS VEMO = 9000-5 2000 2 VEMO = 9000-10000 2 VEMO = -1000 2 VEMO = -2000=> RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = ( JR - JS ) x HS VJMO = 3-2 10000 VJMO = 1 10000 VJMO = 10000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMO = ( HR - HS ) x ( JR - JS ) VMMO = 9000-10000 3-2 VMMO = -1000 1 VMMO = -1000=> RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VMMO VTMO -2000 10000-1000 7000

Caso Práctico 2 VARIACIÓNES DE CIF POR CUADRO CONCEPTO PPTO. Ppto.Aj. a N.Act.Real (REAL) ABSORCIÓN (STD.P.PROC.) Real Variación NIVEL DE ACT.(H Maq) 2.000 2.100 2.100 2.200 2.100 CIF V 14.000,00 14.700,00 14.700,00 15.400,00 16.000,00 CIF F 40.000,00 40.000,00 42.000,00 44.000,00 44.000,00 CIF TOTAL 54.000,00 54.700,00 56.700,00 59.400,00 60.000,00 VARIACIÓN PRESUPUESTO - 5.300,00 VARIACIÓN CAPACIDAD 2.000,00 VARIACIÓN EFICIENCIA 2.700,00 VARIACIÓN TOTAL O NETA - 600,00

Consultas a: marcelo.artana@gmail.com