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2 UNIDAD I.- MAYORES AUXILIARES Concepto. Los Mayores Auxiliares son los registros en los cuales se analizan con detalle las cuentas de Mayor y se emplean principalmente en las cuentas colectivas. Las cuentas colectivas, son las que agrupan a más de un deudor o acreedor, por ejemplo, clientes, deudores diversos, documentos por cobrar, documentos por pagar, acreedores diversos, proveedores, etc. Los Mayores auxiliares también se utilizan para producir información detallada de los conceptos que integran las cuentas de Mayor. Por ejemplo, si en la cuenta de bancos existen dos cuentas de cheques, es necesario conocer independientemente el movimiento y el saldo de cada cuenta de cheques. Asimismo en las cuentas de gastos es necesario conocer el concepto de gasto; por ejemplo, en la cuenta de gastos de venta se incluyen diferentes conceptos como sueldos, comisiones, gastos de viaje, etc., de modo que es necesario conocer el monto de cada uno de ellos para poder ejercer el control del gasto y conocer los diferentes conceptos que se requieren en la operación de la entidad económica. La suma de los saldos de los auxiliares (mayores auxiliares) de cada cuenta debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor. MODELO DE LA TARJETA DE MAYOR AUXILIAR Nombre de la cuenta de Mayor Nombre del Mayor auxiliar (subcuenta) Fecha Concepto Folio o Ref. Debe Haber Saldo
3 PRÁCTICA NÚM. 1 Mayores auxiliares 1. La compañía "Comercial Churubusco, S.A.", inicia operaciones en el mes de agosto de 2018, con un capital de $ 300 000.00, el cual es depositado en los bancos: Banamex $200,000.00 y HSBC $100,000.00 2. El 3 de agosto de 2018, compramos mercancía a crédito al proveedor "Distribuidores del Centro, S.A.", por $ 40,000.00 más IVA., según factura 1950 3. El 6 de agosto de 2018, vendemos mercancía a crédito al cliente "Suburbia, S. A.", por $ 30, 000.00 más IVA. El costo es de $15,000.00, según factura 1001 4. El 7 de agosto de 2018, pagamos con el cheque núm. 1778 de Banamex el recibo de luz de la oficina administrativa, por $ 4,500.00 más IVA. 5. El 8 de agosto de 2018, vendemos mercancía a crédito al cliente "Palacio, S.A. por $ 20,000.00 más IVA. El costo es de $ 10,000.00, según factura1002 6. El 12 de agosto de 2018, compramos a crédito mercancía al proveedor "Comercializadora de Coyoacán, S. A.", por $ 20,000.00 más IVA., según factura 2010 7. El 15 de agosto de 2018, el cliente Suburbia, S. A., nos paga la factura 1001 importe que depositamos en HSBC. Hacer el traspaso correspondiente al IVA trasladado. 8. El 18 de agosto de 2018, pagamos con cheque núm. 1779 de Banamex el recibo del teléfono de la oficina de ventas, por $ 2,400.00 más IVA. 9. El 20 de agosto de 2018, el cliente "Palacio, S: A:" paga la factura 1002 y el importe es depositado en Banamex. Hacer el traspaso al IVA trasladado. 10. El 22 de agosto de 2018, con el cheque núm. 1780 de Banamex, pagamos la factura 1950 a "Distribuidores del Centro, S. A." Hacer el traspaso correspondiente al IVA acreditable. 11. El 23 de agosto de 2018, se compra material de limpieza que será utilizado en el área administrativa, con valor de $ 3,000.00 más IVA, el cual se cubre con el cheque 1800 de HSBC.
12. El 25 de agosto de 2018, se cubre con el cheque1801 de HSBC, la compra de folletería que utilizará el área de ventas, cuyo importe es de $ 6,000.00 más IVA. 4 Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario. 2. Pasar los registros a esquemas de mayor. 3. Elaborar los de mayores auxiliares correspondientes. 4. Elaborar el control de mayores auxiliares. Papelería Necesaria: Hojas de rayado de Diario, Tarjetas Auxiliares, Hojas tabulares de 8 columnas con concepto y esquemas de mayor (Tes).
5 PRÁCTICA NÚM. 2 Mayores auxiliares 1. La Surtidora, S. A., inicia operaciones en el mes de mayo de 2018 con un capital de $ 500 000.00, el cual es depositado en los bancos: Banamex, S. A.: $300,000.00 y Bancomer, S. A.: $200,000.00 2. El 3 de mayo, compramos mercancía a crédito al proveedor La Mercantil, S. A por $ 60,000.00 más IVA. Según factura 2335 3. El 4 de mayo devolvemos mercancía defectuosa al proveedor La Mercantil, S.A. comprada, correspondiente a la factura 2335 por la cantidad de $ 10,000.00 más IVA 4. El 6 de mayo, vendemos mercancía a crédito a nuestro cliente Abastecedora Nacional, S.A., por $ 40, 000.00 más IVA. según factura 0100. El costo es de $20,000.00, 5. El 7 de mayo, pagamos con el cheque núm. 1049 de Banamex, S. A. el recibo por el servicio telefónico de la oficina administrativa, por $ 6,000.00 más IVA. 6. El 8 de mayo, vendemos mercancía a crédito al cliente La Comercial, S. A. por $ 30,000.00 más IVA. El costo es de $ 15,000.00, según factura 0101 7. El 9 de mayo, el cliente La Comercial, S. A. nos devuelve mercancía por valor de $ 5,000.00 más IVA, con un costo de $ 2,500.00 8. El 12 de mayo, compramos a crédito mercancía al proveedor Comercializadora Mexicana. S. A., por $ 30,000.00 más IVA., según factura 3522 9. El 15 de mayo, nuestro cliente Abastecedora Nacional, S. A., nos paga la factura 0100, depositando el importe en Bancomer. S. A. Hacer el traspaso correspondiente al IVA trasladado. 10. El 18 de mayo pagamos con cheque núm. 1050 de Banamex, S. A. el recibo de luz, por $ 8,000.00 más IVA correspondiendo el 50% al área de ventas y el 50% al área administrativa. 11. El 20 de mayo, el cliente La Comercial, S: A:" paga la factura 0101 y el importe es depositado en Banamex, S. A. Hacer el traspaso correspondiente al IVA trasladado 12. El 22 de mayo con el cheque núm. 1051 de Banamex, pagamos la factura
2335 a nuestro proveedor La Mercantil, S. A." Hacer el traspaso correspondiente al IVA acreditable. 6 Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario. 2. Pasar los registros a esquemas de mayor. 3. Elaborar los de mayores auxiliares correspondientes. 4. Elaborar el control de mayores auxiliares. Papelería Necesaria: Hojas de rayado de Diario, Tarjetas Auxiliares, Hojas tabulares de 8 columnas con concepto y esquemas de mayor (Tes)
7 PRÁCTICA NÚM. 3 Mayores auxiliares 1. La Nacional, S. A., inicia operaciones en el mes de junio de 2018 con un capital de $ 800 000.00, el cual es depositado en los bancos: Bancomer, S. A.: $500,000.00 y Banorte, S. A.: $300,000.00 2. El 2 de junio, compramos mercancía a crédito al proveedor La Distribuidora, S. A. por $ 100,000.00 más IVA., según factura 3035 3. El 4 de junio devolvemos mercancía defectuosa al proveedor La Distribuidora, S. A. por la cantidad de $ 20,000.00 más IVA, correspondiente a la factura 3035 4. El 5 de junio, vendemos mercancía a crédito a nuestro cliente Bajío, S.A., por $60,000.00 más IVA. según factura 1000. El costo es de $ 30,000.00 5. El 6 de junio, pagamos con el cheque núm. 2100 de Bancomer, S. A. el recibo por el servicio telefónico, por $ 10,000.00 más IVA. Correspondiendo el 50% al área de ventas y el otro 50% al área administrativa 6. El 7 junio concedemos un préstamo al Sr. Luis Fernández Gómez, empleado administrativo, por la cantidad de $ 25,000.00 entregándole el cheque 0300 de Banorte, S. A. 7. El 8 de junio, vendemos mercancía a crédito al cliente La Minorista, S. A. por $70,000.00 más IVA. El costo es de $ 35,000.00, según factura 1001 8. El 9 de junio, el cliente La Minorista, S. A. nos devuelve mercancía por valor de $ 10,000.00 más IVA, con un costo de $ 5,000.00 9. El 10 de junio compramos a Crédito, a Proveedora Electrónica, S. A. equipo de cómputo para uso del área de contabilidad, por valor de 40,000.00 más IVA. según factura 2340. 10. El 12 de junio, compramos a crédito mercancía al proveedor La Comercial. S.A., por $ 50,000.00 más IVA., según factura 2532 11. El 13 de junio, pagamos a nuestro proveedor La Distribuidora, S. A., la factura
8 3035 con cheque 2101 Bancomer. S. A., hacer traspaso correspondiente al IVA acreditable. 12. El 14 de junio el Sr. Luis Fernández Gómez, nos liquida la cantidad de $10,000.00 a cuenta de su adeudo, importe que depositamos en Banorte, S. A: 13. El 16 de junio pagamos con cheque núm. 2102 de Bancomer, S. A. el recibo de luz, por $ 20,000.00 más IVA correspondiendo el 50% al área de ventas y el 50% al área administrativa 14. El 17 de junio contratamos un estudio de mercado para la introducción de un nuevo producto, pagando por este, $ 30,000.00 más IVA con cheque 2103 de Bancomer. 15. El 18 de junio, el cliente Bajío, S: A:" nos paga la factura 1000 y el importe es depositado en Bancomer, S. A. Hacer el traspaso correspondiente al IVA trasladado. 16. El 22 de junio con el cheque núm. 2104 de Bancomer, pagamos la factura 2532 a La Comercial, S. A. Hacer el traspaso correspondiente al IVA acreditable 17. El 25 de junio vendemos a nuestro cliente Minorista, S. A. mercancía por valor de $ 80,000.00, según factura 1002, importe por el cual nos firma un pagaré a 120 días. El costo de la mercancía es de $ 40,000.00 18 El 30 de junio pagamos la reparación de equipo de oficina del área administrativa por la cantidad $ 10,000.00 más IVA, con cheque 2105 de Bancomer Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario. 2. Pasar los registros a esquemas de mayor. 3. Elaborar los de mayores auxiliares correspondientes. 4. Elaborar el control de mayores auxiliares. Papelería Necesaria: Hojas de rayado de Diario, Tarjetas Auxiliares, Hojas tabulares de 8 columnas con concepto y esquemas de mayor (Tes).