Contabilidad General

Transcripción

1 Contabilidad General

2 CONTABILIDAD GENERAL 1 Sesión No. 9 Nombre: Registro de transacciones de una entidad. Segunda parte. Objetivo: Al término de la sesión, el alumno registrará en un libro mayor las operaciones de una empresa comercial, determinando los movimientos y saldos de cada una de las cuentas. Contextualización Sabes cómo pasar los asientos del libro diario al libro Mayor? Para elaborar estados financieros, todas las operaciones registradas en el libro diario deben pasarse al libro mayor, ya que debemos concentrar todos los movimientos que se hicieron en cada una de las cuentas, por ejemplo, en la cuenta de bancos, debemos saber todos los cargos que se hicieron y todos los abonos para saber el saldo al final del período o del ejercicio. Imagen: Cuentas T, recuperada el 24/06/2016 de: t.gif Esto lo debemos hacer para todas las cuentas utilizadas en el registro de las operaciones. Tanto en las cuentas del estado de situación financiera como en las cuentas del estado de resultados. Para esto como técnica de aprendizaje utilizaremos las cuentas T, como cuentas de mayor. Este tema es continuación del anterior, ya que en una sesión no podemos ver todo el proceso contable, por lo que en ésta aprenderemos a pasar los movimientos a cada una de sus cuentas.

3 CONTABILIDAD GENERAL 2 Introducción al Tema Es parte del proceso contable pasar los movimientos de las cuentas al libro mayor? En esta clase continuaremos con el proceso contable iniciado en la sesión anterior. Como viste, registramos las operaciones de una empresa comercial en el libro diario, y en este registro usamos tanto cuentas de balance como del estado de resultados. Imagen: Libro mayor,, recuperada el 24/06/2016 de: Aprenderás que es importante numerar las cuentas y que para nosotros será nuestro catálogo de cuentas básico, y es para saber el número de cuenta que le corresponde y marcarlo en el diario al momento de pasar ese movimiento al mayor. Te comento que esa numeración la fuimos haciendo conforme fuimos abriendo las cuentas de mayor en los esquemas T. Los puntos a tratar en esta clase son: Registro de las transacciones de una entidad Proceso Contable Pase de libro diario al mayor.

4 CONTABILIDAD GENERAL 3 Explicación Cómo sabemos que ya se pasó un movimiento al mayor? Continuaremos con el proceso o ciclo contable mismo que en la sesión anterior iniciamos con el registro en el libro diario. Ahora seguiremos con el registro en el libro mayor, para lo cual nosotros usaremos las cuentas T. Seguiremos con el mismo ejercicio que empezamos en la sesión anterior. Es decir, son las mismas operaciones y lo que ocuparemos es una relación de cuentas numeradas, el libro diario que ya tenemos en la sesión anterior y las cuentas T con el mismo número que tienen en la relación. Relación de cuentas Esta relación nos servirá como un catálogo de cuentas muy básico para indicar en el diario que los movimientos ya se pasaron al mayor. CUENTA No. Cta. 1 BANCOS 2 CLIENTES 3 ALMACÉN 4 EQUIPO DE OFICINA 5 TERRENOS 6 EQUIPO DE REPARTO 7 EDIFICIO 8 ACREEDORES DIVERSOS 9 DEPRECIACIÓN AC. EQUIPO OFINA 10 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 11 DOCUMENTOS POR PAGAR 12 UTILIDAD DEL EJERCICIO 13 DEPRECIACIÓN AC. EQ. DE REPARTO 14 CAPITAL SOCIAL 15 IVA ACREDITABLE

5 CONTABILIDAD GENERAL 4 16 PROVEEDORES 17 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 18 GASTOS DE VENTA 19 VENTAS 20 IVA POR PAGAR 21 COSTO DE VENTAS 22 OTROS PRODUCTOS 23 DOCUMENTOS POR COBRAR 24 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 25 PRODUCTOS FINANCIEROS 26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 27 EQUIPO DE CÓMPUTO 28 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 29 GASTOS FINANCIEROS 30 DEPRECIACIÓN AC. DE EDIFICIO 31 DEPRECIACIÓN AC. EQUIPO CÓMPUTO 32 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES Cómo se hace el registro en el Mayor? A continuación, se enlistan los pasos de una manera sencilla: Se tiene que empezar a pasar el asiento de saldos iniciales que hicimos en el Diario a cada una de las cuentas. Es importante que tengas mucho cuidado al anotarlas. Es decir, si en el diario la cuenta de bancos está con un cargo, quiere decir que en la cuenta T de bancos también debemos hacer un cargo, no nos podemos equivocar, ya que la balanza de comprobación no nos quedaría bien. Después continuamos con cada uno de los registros hechos en el diario. Así es en cada una de las cuentas. Si tenemos un abono en el diario, al momento de pasarlo a su cuenta así lo debemos pasar: abonado.

6 CONTABILIDAD GENERAL 5 Cuando ya pasamos el cargo o el abono a su cuenta de mayor, en el diario debemos anotar el número de cuenta en que quedó registrada y eso nos indicará que ya hicimos el pase al libro mayor. El punto anterior deberá ser en la columna del diario donde dice # de Mayor. No hay que anotar el número en el diario antes de pasar dicho movimiento ya que eso nos confundirá y no sabremos si ya se pasó. A continuación, ponemos el mismo libro diario que utilizamos en la clase anterior, pero ahora ya con los números del mayor en la columna de # del mayor, lo que indica que dichos movimientos ya fueron pasados a las cuentas T, que en este caso son nuestro libro mayor. Es importante que veas cada uno de los asientos del diario y corrobores que ya se pasaron a las cuentas T. Después del diario encontrarás todas las cuentas de mayor que utilizamos en este ejercicio, con sus movimientos y saldos y podrás corroborar que el número que tiene cada cuenta T aparece en el diario en la columna que dice # de Mayor en el renglón que corresponde a cada cargo y abono registrado.

7 CONTABILIDAD GENERAL 6 Fecha # MAYOR CUENTAS PARCIAL CARGO ABONO Número Diario 1 Comercial del Norte S.A. 01-sep-15 1 Bancos $ 240, El cargo lo pasamos a la 2 Clientes $ 25, cuenta de Bancos, la cual 3 Almacén es la número 1. Y $ 50, Equipo de Oficinaanotamos el 1. en esta $ 35, Terrenos parte $ 160, Equipo de Reparto $ 90, Edificio $ 80, Acreedores Diversos $ 10, Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 3, Rentas cobradas x ant. $ 30, Documentos por Pagar $ 20, Utilidad del Ejercicio $ 25, Deprec. Ac. Eq. Reparto $ 20, Capital Social $ 571, Registro del saldo inicial ASIENTO 1 05-sep-15 3 Almacén $ 60, IVA acreditable $ 9, Bancos $ 10, Proveedores $ 59, Compra de mercancía. ASIENTO 2 06-sep-15 3 Almacén $ 4, IVA acreditable $ Bancos $ 4, Pago de fletes de la compra anterior ASIENTO 3 10-sep Rentas pagadas por anticipado $ 20, IVA acreditable $ 3, Bancos $ 23, Se paga renta por meses adelantados ASIENTO 3A 10-sep Gastos de venta $ 4, Rentas pagadas por ant. $ 4, Se lleva a gastos lo del primer mes de renta ASIENTO 4 20-sep-15 1 Bancos $ 102, Clientes $ 25, Ventas $ 110, IVA por pagar $ 17, Se realiza venta de mercancía 20-sep-15 ASIENTO 4A 21 Costo de ventas $ 44, Almacén $ 44, Se regista el costo de la mercancìa vendida 30-sep-15 ASIENTO 5 19 Ventas $ 10, IVA por pagar $ 1, Clientes $ 11, Se registra venta de mercancía a crédito 30-sep-15 ASIENTO 5A 3 Almacén $ 4, Costo de Ventas $ 4, Registrando el costo de la mercancía vendida Pasa la suma al folio 002 $ 968, $ 968,640.00

8 CONTABILIDAD GENERAL 7 Fecha # MAYOR CUENTAS PARCIAL CARGO Folio 002 ABONO 10-oct-15 De la suma del Folio 001 ASIENTO 6 $ 968, $ 968, Bancos $ 5, Deprec. Ac. Eq. Oficina $ Equipo de Oficina $ 4, Otros Productos $ 1, Se realiza venta de un activo fijo. ASIENTO 7 15-oct-15 3 Almacén $ 55, IVA acreditable $ 8, Bancos $ 63, Se realiza nueva compra de mercancía. ASIENTO 8 16-oct-15 1 Bancos $ 6, Almacén $ 6, IVA Acreditable $ Se registra rebaja de mercancía comprada ASIENTO 9 31-oct-15 1 Bancos $ 5, Almacén $ 5, IVA Acreditable $ Se registra devolución de mercancía ASIENTO nov-15 1 Bancos $ 81, Ventas $ 70, IVA por pagar $ 11, Se registra nueva venta de mercancía al contado ASIENTO 10A 10-nov Costo de Ventas $ 28, Almacén $ 28, Se registra el costo de venta de la mcía vendida ASIENTO nov Ventas $ 5, IVA por pagar $ Bancos $ 5, Se registra rebaja sobre la venta anterior. ASIENTO nov-15 1 Bancos $ 30, Clientes $ 30, Se registra el pago que nos hacen los clientes. ASIENTO nov Documentos por pagar $ 5, Bancos $ 5, Se registra el pago de un documento por pagar ASIENTO dic Documentos por cobrar $ 12, Ventas $ 10, IVA por pagar $ 1, Intereses cobrados x ant. $ 1, Se realiza venta con documentos y con intereses 01-dic-15 ASIENTO 14A 21 Costo de Ventas $ 4, Almacén $ 4, Registro del costo de venta de la venta anterior 01-dic-15 ASIENTO 14B 24 Intereses cobrados x ant. $ Productos Financieros $ Registro de los intereses cobrados del mes ASIENTO 15º 30-dic Rentas cobradas x ant. $ 12, Otros Productos $ 12, Se devengan las rentas cobradas por anticipado Pasa la suma al folio 003 $ 1,229, $ 1,229,953.33

9 CONTABILIDAD GENERAL 8 Fecha # MAYOR CUENTAS PARCIAL CARGO Folio 003 ABONO De la suma del Folio 002 $ 1,229, $ 1,229, ASIENTO dic Gastos de Venta $ 24, Gastos de Administración $ 16, Bancos $ 40, Pago de sueldos del período 29-dic-15 ASIENTO Proveedores $ 5, Bancos $ 5, Les hacemos un pago a los proveedores ASIENTO dic Equipo de Cómputo $ 28, IVA acreditable $ 4, Intereses pagados x ant. $ 1, Bancos $ 9, Documentos por pagar $ 23, Se compra equipo de cómputo con documentos e intereses ASIENTO 18A 29 Gastos Financieros $ Intereses pagados x ant. $ Se devengan los interese pagados por anticipado ASIENTO Gastos de Venta $ 7, Deprec. Ac. Eq. Reparto $ 7, Se calcula la depreciación del equipo de reparto ASIENTO 19A 18 Gastos de Venta $ Gastos de Administración $ Deprec. Ac. Del Edificio $ 1, Se calcula la depreciaciòn del edificio ASIENTO 19B 18 Gastos de Venta $ Gastos de Administración $ Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 1, Se calcula la depreciación del equipo de oficina ASIENTO 19C 26 Gastos de Administración $ Deprec. Ac. Eq. Cómputo $ Càlculo de la depreciación del equipo de cómputo ASIENTO Utilidad del Ejercicio $ 25, Utilidad de Ejercicios Ant. $ 25, Traspaso de la utilidad del ejercicio Sumas Iguales $ 1,345, $ 1,345,242.27

10 CONTABILIDAD GENERAL 9 Libro mayor A continuación, podemos ver cómo quedan las cuentas T cuando ya se han pasado todos los movimientos registrados en cada cuenta en el libro diario. Cómo puedes ver en cada cargo y abono registrado hay un número. Cada uno de esos números corresponden al número de operación que tenemos en el ejercicio. Qué se hace cuando ya se pasó todo lo del diario al mayor? Después de pasar todos y cada uno de los cargos y abonos a las cuentas T de todos los registros en el libro diario se hace lo siguiente: En cada una de las cuentas T se suman todos los cargos para determinar el movimiento deudor. Después se suman todos los abonos en cada una de las cuentas para determinar el movimiento acreedor. 7 SI $ EDIFICIO 80, MD $ 80, $ - MA SD $ 80, ACREEDORES DIVERSOS $ 10, SI MD $ - $ 10, MA $ 10, SA Inmediatamente después se sacan los saldos, es decir la diferencia entre los movimientos. Donde el movimiento deudor sea mayor que el movimiento acreedor, las cuentas tendrán saldo deudor. Donde el movimiento acreedor sea mayor que el movimiento deudor, el saldo será acreedor. Ya que tenemos los movimientos y los saldos de las cuentas lo que se hace es la balanza de comprobación y los estados financieros, los cuales los haremos en la siguiente sesión, así como determinaremos la utilidad o pérdida en las mismas cuenta T. Enseguida puedes ver como quedaron las cuentas de mayor ya cuando se pasan todos los registros del diario:

11 CONTABILIDAD GENERAL 10 CUENTAS DE MAYOR DE LA EMPRESA COMERCIAL DEL NORTE,S.A. 1 BANCOS 7 EDIFICIO SI $ 240, $ 10, SI $ 80, $ 102, $ 4, MD $ 80, $ - MA 6 $ 5, $ 23, SD $ 80, $ 6, $ 63, $ 5, $ 5, $ 81, $ 5, ACREEDORES DIVERSOS 12 $ 30, $ 40, $ 10, SI $ 5, MD $ - $ 10, MA $ 9, $ 10, SA MD $ 471, $ 168, MA SD $ 302, DEPREC. AC. EQ. OFICINA 6 $ $ 3, SI 2 CLIENTES $ 1, B SI $ 25, $ 11, MD $ $ 4, MA 4 $ 25, $ 30, $ 3, SA MD $ 50, $ 41, MA SD $ 8, RENTAS COBRADAS POR ANT. 15 $ 12, $ 30, SI 3 ALMACÉN MD $ 12, $ 30, MA SI $ 50, $ 44, A $ 18, SA 1 $ 60, $ 6, $ 4, $ 5, A $ 4, $ 28, A 11 DOCUMENTOS POR PAGAR 7 $ 55, $ 4, A 13 $ 5, $ 20, SI MD $ 173, $ 87, MA $ 23, A SD $ 86, MD $ 5, $ 43, MA $ 38, SA 4 EQUIPO DE OFICINA SI $ 35, $ 4, UTILIDAD DEL EJERCICIO MD $ 35, $ 4, MA 21 $ 25, $ 25, SI SD $ 31, MD $ 25, $ 25, MA $ - SA 5 SI $ TERRENOS 160, DEPREC. AC. EQ. REPARTO MD $ 160, $ - MA $ 20, SI SD $ 160, $ 7, MD $ - $ 27, MA $ 27, SA 6 SI $ EQUIPO DE REPARTO 90, MD $ 90, $ - MA SD $ 90,000.00

12 CONTABILIDAD GENERAL CAPITAL SOCIAL 20 IVA POR PAGAR 26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 571, SI 5 $ 1, $ 17, $ 16, MD $ - $ 571, MA 11 $ $ 11, A $ $ 571, SA $ 1, B $ MD $ 2, $ 30, MA 19C $ $ 28, SA MD $ 17, $ - MA 15 IVA ACREDITABLE SD $ 17, $ 9, $ $ $ $ 3, COSTO DE VENTAS 27 EQUIPO DE CÓMPUTO 7 $ 8, A $ 44, $ 4, A 18 $ 28, $ 4, A $ 28, MD $ 28, $ - MA MD $ 26, $ 1, MA 14A $ 4, SD $ 28, SD $ 24, MD $ 76, $ 4, MA SD $ 72, INTERESES PAGADOS POR ANT. 16 PROVEEDORES 18A $ 1, $ B 17 $ 5, $ 59, OTROS PRODUCTOS MD $ 1, $ MA MD $ 5, $ 59, MA $ 1, SD $ $ 53, SA $ 12, MD $ - $ 13, MA $ 13, SA 29 GASTOS FINANCIEROS 17 RENTAS PAGADAS POR ANT. 18B $ $ 20, $ 4, A MD $ $ - MA MD $ 20, $ 4, MA 23 DOCUMENTOS POR COBRAR SD $ SD $ 16, $ 12, MD $ 12, $ - MA SD $ 12, DEPREC. AC. EDIFICIO 18 GASTOS DE VENTA $ 1, A 3A $ 4, MD $ - $ 1, MA 16 $ 24, INTERESES COBRADOS POR ANT. $ 1, SA 19 $ 7, B $ $ 1, A $ MD $ $ 1, MA 19B $ $ SA 31 DEPREC. AC. EQ. CÓMPUTO MD $ 36, $ - MA $ C SD $ 36, MD $ - $ MA 25 PRODUCTOS FINANCIEROS $ SA $ B 19 VENTAS MD $ - $ MA 5 $ 10, $ 110, $ SA 32 UTILIDADES EJERCICIOS ANT. 11 $ 5, $ 70, $ 25, $ 10, MD $ - $ 25, MA MD $ 15, $ 190, MA $ 25, SA $ 175, SA De esta manera terminamos esta sesión. En la siguiente clase continuamos con los estados financieros.

13 CONTABILIDAD GENERAL 12 Conclusión Cómo se sacan los saldos en las cuentas T? En esta clase aprendiste otra parte del ciclo o proceso contable que es la de pasar todos los movimientos registrados en el libro diario a las cuentas T. De esta manera se acumulan en cada cuenta los movimientos que la afectaron, como, por ejemplo, en la cuenta de bancos se pasó desde el saldo inicial registrado en el diario, así como todos los cargos y abonos que afectaron a dicha cuenta. Lo mismo se hizo para todas y cada una de las cuentas para finalmente determinar tanto el movimiento deudor y acreedor de cada una, así como sus saldos respectivos. Viste que donde el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor, el saldo es deudor viceversa, donde el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor, el saldo es acreedor. Y ahora qué hacemos con los movimientos y saldos de las cuentas? En la siguiente sesión aprenderás a elaborar la balanza de comprobación y los estados financieros.

14 CONTABILIDAD GENERAL 13 Para aprender más Del Libro Diario al Mayor Para que aprendas más sobre cómo pasar del diario al mayor, te invito a revisar el siguiente enlace: Del Libro Diario al Mayor. Michea, M. (2009). Libro diario y libro mayor. Consultado el 5 de mayo de 2016:

15 CONTABILIDAD GENERAL 14 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, ahora tendrás que realizar la siguiente actividad: Pasa a cuenta T, las operaciones que registraste en el libro diario en la actividad de la sesión anterior. Es importante que cada cuenta T que vayas abriendo la vayas numerando y al final tendrás una lista de cuentas con su número asignado. La Empresa Comercial Norteña, S.A., inicia sus operaciones el 1º. Enero con los siguientes saldos: BANCOS $ 250, ALMACÉN $ 100, EQUIPO DE OFICINA $ 40, EQUIPO DE REPARTO $ 130, PROVEEDORES $ 15, CAPITAL SOCIAL $ 505, Durante el período del 1º de enero al 31 de marzo realizó las siguientes operaciones: 1. Compra mercancía por $50, La operación se hizo al contado. 2. De la misma compra anterior se pagaron fletes por $ Se realiza venta de mercancía por $150, al contado el 70% y el resto a crédito. El costo de venta es del 45%. 4. De la venta anterior concedemos una rebaja por $8,000.00, cuyo importe descontamos del crédito. 5. Se compran 2 computadoras el 1 de febrero en $10, cada una. Se utilizan en el departamento de Administración.

16 CONTABILIDAD GENERAL Se vende un escritorio en $1500, que costó hace 3 años $ Se compra papelería por $10,000. La cual se utiliza en un 60% por el departamento de administración y el resto por el de ventas. 8. Se pagan los sueldos del período por $50,000, el 60% es para el departamento de ventas y el resto para el de administración. 9. Calcula las depreciaciones de acuerdo a la Ley. (Recuerda que para sacar la depreciación del equipo de oficina tendrás que restar el valor del escritorio que se vendió. 10. Pagamos renta por adelantado por 10 meses por $2, mensuales el día 1 de febrero. Es por un estacionamiento utilizado para clientes. (Llevar a gastos lo de un mes. Sube la actividad a la plataforma. Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente: Tus datos generales (portada) Ortografía y redacción Introducción y conclusión Trabajo Referencias bibliográficas.

17 CONTABILIDAD GENERAL 16 Bibliografía Calleja, F. (2011). Contabilidad 1. México: Prentice Hall-Pearson. García, M. (2013). Contabilidad I. México: Gafra Editores. Juárez, L. (2011). Principios de Contabilidad. Enfoque Emprendedor. México: Cengage. Lara, E. (2014). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas. Romero, Á. (2010). Principios de Contabilidad. México: McGraw-Hill.