Comisión Nacional Bancaria y de Valores Regulación y Supervisión en Materia de Prevención de Lavado de Dinero y del Financiamiento del Terrorismo en el Sistema Financiero Auditoría de Desempeño: 10 0 06B00 07 1028 GB 060 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Evaluar el desempeño de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores en términos de la eficiencia de la regulación y supervisión para prevenir el Lavado de Dinero y el Financiamiento al Terrorismo, y la eficacia en el cumplimiento de los objetivos implementados para detectar operaciones con recursos de procedencia ilícita en el Sistema Financiero Mexicano. Alcance La revisión comprendió las actividades realizadas durante el ejercicio fiscal de 2010 por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), en su carácter de organismo supervisor, para: regular y supervisar a los sujetos obligados (instituciones financieras), en el cumplimiento de las disposiciones legales y normativas para la prevención de lavado de dinero y del financiamiento del terrorismo (LD/FT); la emisión, adopción y envío a los sujetos obligados de las políticas de identificación y conocimiento del cliente, de los criterios, medidas y procedimientos; la implementación de los sistemas automatizados para generar y actualizar información, monitorear y clasificar operaciones, conservar registros históricos, agrupar cuentas y contratos; la implementación del modelo de riesgo para la identificación de los clientes, de programas de capacitación y difusión en materia de inteligencia financiera y LD/FT, del sistema de alertas, y de los mecanismos de escalamiento de aprobación interna. Antecedentes Con la incorporación en el año 2000 de México en el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), se adquiere la obligación de atender las 40 recomendaciones para prevenir el lavado de dinero (LD) y otras 9 especiales para prevenir el financiamiento del terrorismo (FT), emitidas por dicho grupo. 1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 En materia de supervisión, la recomendación núm. 23 del GAFI señala que "los países deberían asegurarse de que las instituciones financieras estén sujetas a una regulación y supervisión adecuadas y que estén implementando efectivamente las Recomendaciones del GAFI. Las autoridades competentes deberían adoptar las medidas legales o reglamentarias necesarias para impedir que delincuentes o sus asociados tengan o sean beneficiarios finales de participaciones importantes o controlantes o que ocupen una función gerencial en una institución financiera", a su vez, la recomendación núm. 25 señala que "las autoridades competentes deberían establecer directrices y dar retroalimentación que ayuden a las instituciones financieras y a las actividades y profesiones no financieras a aplicar las medidas nacionales destinadas a combatir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo y, en particular, a detectar y reportar operaciones sospechosas. A partir de 2004, y como parte de las acciones para la prevención y el combate de LD/FT y para cumplir con las recomendaciones del GAFI, se ha venido reformando la legislación financiera nacional, a efecto de construir un ámbito seguro y confiable para la operación de las entidades financieras y así evitar que el sistema financiero mexicano sea utilizado para encubrir o dar apariencia de legalidad a los recursos provenientes de actividades ilícitas. Estas reformas buscan homologar el régimen de prevención en las instituciones financieras nacionales y dar atención a las operaciones de mayor riesgo, en particular a las operaciones en efectivo. Las reformas del marco regulatorio del sistema financiero se han realizado a las leyes siguientes: Ley de Instituciones de Crédito, Ley del Mercado de Valores, Ley de Ahorro y Crédito Popular, Ley de Sociedades de Inversión, Ley de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito y Ley de Uniones de Crédito. Estas reformas conceden facultades a la CNBV para supervisar que los sujetos obligados (Almacenes Generales de Depósito, Empresas de Arrendamiento Financiero, Casas de Bolsa, Casas de Cambio, Empresas de Factoraje Financiero, Entidades de Ahorro y Crédito Popular, Instituciones de Banca de Desarrollo, Instituciones de Banca Múltiple, Sociedades Financieras de Objeto Limitado, Sociedades Financieras Reguladas de Objeto Múltiple, Operadoras de Fondos de Inversión, Distribuidores de Fondos de Inversión y Uniones de Crédito), con el fin de que cumplan con la legislación en materia de LD/FT, así como con las disposiciones de carácter general, que al efecto se emitan. En ese sentido, el artículo 16, fracción IV, del Reglamento Interior de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (RICNBV) señala que corresponde, entre otras, a la Dirección General de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, en el ámbito de su competencia y acorde con el reglamento interior, ejercer las facultades de supervisión que de conformidad con la legislación y reglamentos aplicables correspondan a la CNBV. Los resultados de este informe forman parte de las revisiones denominadas Regulación y Supervisión en Materia de Inteligencia Financiera y Regulación y Supervisión en Materia de Prevención de Lavado de Dinero y del Financiamiento del Terrorismo en el Sistema Financiero, que se presentan en las auditorías núms. 1026 y 1027, 1031, 1032 y 1033, respectivamente, a cargo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP); del Servicio de Administración Tributaria (SAT), de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) y de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF). 2
Resultados 1. Opinión respecto de las disposiciones de carácter general Se constató que la CNBV emitió opinión favorable a la Unidad de Banca, Valores y Ahorro (UBVA) de la SHCP respecto de los proyectos de disposiciones de carácter general y las reformas a las mismas en materia de prevención de LD/FT, como se muestra en el cuadro siguiente: DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA DE PREVENCIÓN DEL LD/FT CON OPINIÓN DE LA CNBV, EJERCICIO FISCAL DE 2010 Opinión favorable No. Asunto No. oficio / fecha de Proyecto de reforma a las Disposiciones de carácter general a que se 213/RAPG 36218/2010 1 refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. 8/06/2010 Proyectos de reforma a las Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito y a las 213/RAPG 36301/2010 2 Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 95 de la Ley 3/09/2010 General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, aplicables a las casas de cambio. 3 4 5 6 7 8 Proyecto de Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 212 de la Ley del Mercado de Valores. Proyecto de Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito, aplicables a las sociedades financieras de objeto limitado. Proyecto de Disposiciones de carácter general a que se refieren los artículos 115 de la Ley de Instituciones de Crédito en relación con el 87 D de la Auxiliares del Crédito y 95 Bis de este último ordenamiento, aplicables a las sociedades financieras de objeto múltiple. Proyecto de reforma a las Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. Proyecto de reforma a las nuevas Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 212 de la Ley del Mercado de Valores. Proyecto de reforma a las Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 95 de la Auxiliares del Crédito, aplicables a las casas de cambio. FUENTE: CNVB, oficio núm. 210 139/2011 del 17 de junio de 2011. 213/RAPG 36302/2010 6/09/2010 213/RAPG 36146/2010 16/11/2010 213/RAPG 36148/2010 16/11/2010 213/MAMG 36498/2010 3/12/2010 213/MAMG 36499/2010 3/12/2010 213/MAMG 36500/2010 3/12/2010 Vicepresidencia de Supervisión de Procesos Preventivos Direcciones Generales Adjuntas de Prevención de Operaciones D y E Dirección de Área y Dirección General Adjunta de Prevención de Operaciones E Direcciones Generales Adjuntas de Prevención de Operaciones D y E Con el análisis de los ocho oficios emitidos por la CNBV en el ejercicio fiscal de 2010, se constató que ese órgano supervisor emitió opinión favorable a la UBVA de la SHCP respecto de los proyectos de disposiciones de carácter general y las reformas de las mismas en materia de prevención de LD/FT, en cinco de ellos la Vicepresidencia de Supervisión de Procesos Preventivos emitió su opinión favorable y en los tres oficios restantes, se constató que las Direcciones Generales Adjuntas de Prevención de Operaciones D y E, y una dirección de área emitieron mancomunadamente opinión favorable a la SHCP de los proyectos de reformas citados en cada oficio. 3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 2. Universo de entidades supervisadas por la CNBV En el Catálogo del Sistema Financiero Mexicano a diciembre de 2010, se encontró que las instituciones financieras sujetas a la supervisión de la CNBV fueron las siguientes: INSTITUCIONES SUJETAS A SUPERVISIÓN DE LA CNBV Sujetos Número de entidades Instituciones de Crédito (Banca Múltiple y Banca de Desarrollo) 47 Sociedades Financieras de Objeto Limitado 19 Casas de Bolsa 35 Arrendadoras Financieras 4 Empresas de Factoraje Financiero 1 Almacenes Generales de Depósito 20 Casas de Cambio 10 Uniones de Crédito 132 Sociedades de Ahorro y Préstamo 2 Sociedades Operadoras de Sociedades de Inversión 61 Sociedades Distribuidoras de Acciones de Sociedades de Inversión 8 Entidades de Ahorro y Crédito Popular 91 Sociedades Financieras de Objeto Múltiple 22 Total 452 FUENTE: SHCP, Catálogo del Sistema Financiero Mexicano a diciembre de 2010. Con la revisión del Catálogo del Sistema Financiero Mexicano a diciembre de 2010, elaborado por la SHCP y los ordenamientos legales: Ley de Instituciones de Crédito; Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito; Ley del Mercado de Valores; Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo; Ley de Sociedades de Inversión; Ley de Ahorro y Crédito Popular, y Ley de Uniones de Crédito, se constató que el universo de sujetos obligados de los que la CNBV tuvo facultades de supervisión en el ejercicio fiscal de 2010 fue de 452 instituciones financieras, de las cuales, en el ámbito de su competencia, la CNBV programó visitar al 57.5%. 3. Programa anual de visitas de inspección Se revisaron los Programas Anuales de Visitas de Inspección 2010 de las Direcciones Generales de Supervisión de Grupos e Intermediarios Financieros A, B, C, D y E; de Supervisión de Intermediarios Especializados; de Supervisión de Banca de Desarrollo y Entidades de Fomento; de Supervisión de Uniones de Crédito; de Supervisión de Cooperativas de Ahorro y Préstamo; de Supervisión de Sociedades Financieras Populares; de Supervisión de Mercados; de Supervisión de Entidades Bursátiles; de Emisiones Bursátiles; de Supervisión de Riesgos Discrecionales; de Administración de Inversiones, y de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, y se constató que contienen objetivos, alcances y desarrollo de las visitas ordinarias por practicar y se encuentran autorizados por la Vicepresidencia a la que se encuentran adscritas las 16 unidades administrativas de la 4
CNBV, quienes programaron realizar 273 visitas de inspección a 260 instituciones financieras, que representan el 57.5% del universo sujeto a supervisiones de la CNBV (452). En la revisión de los ordenamientos legales: Ley de Instituciones de Crédito; Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito; Ley del Mercado de Valores; Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo; Ley de Sociedades de Inversión; Ley de Ahorro y Crédito Popular, y Ley de Uniones de Crédito, se identificó como obligación de la CNBV, la de supervisar, en el ámbito de su competencia, el cumplimiento, por parte de los sujetos obligados, de las Disposiciones de carácter general relativas a la prevención y detección de operaciones con recursos de procedencia ilícita, a saber: ORDENAMIENTOS LEGALES QUE INVOLUCRAN LA PARTICIPACIÓN DE LA CNBV EN ACTOS DE SUPERVISIÓN DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Institución Ley Disposición aplicable Instituciones de Crédito Ley de Instituciones de Crédito, artículo 115 Sociedades Financieras de Objeto Múltiple (SOFOMES) Entidades reguladas Almacenes Generales de Depósito Arrendadoras Financieras Empresas de Factoraje Financiero Casas de Cambio Auxiliares del Crédito, artículo 87 D Auxiliares del Crédito, artículo 95 Auxiliares del Crédito, artículo 95 Casas de Bolsa Ley del Mercado de Valores, artículo 212 Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, artículos 71 y 72 Sociedades de Inversión Ley de Sociedades de Inversión, artículo 91 Sociedades Populares Financieras Ley de Ahorro y Crédito Popular, artículo 124 Uniones de Crédito Ley de Uniones de Crédito, artículo 129 FUENTE: DOF, diversas publicaciones de las diversas disposiciones de carácter general. Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito carácter general a que se refiere el 87 D de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito carácter general a que se refiere el artículo 95 de la Auxiliares del Crédito aplicables a las Organizaciones Auxiliares del Crédito Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 95 de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito aplicables a las Casas de Cambio Resolución por la que se expiden las nuevas Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 212 de la Ley del Mercado de Valores carácter general a que se refiere el artículo 124 de la Ley de Ahorro y Crédito Popular carácter general a que se refieren los artículos 108 Bis de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y 91 de la Ley de Sociedades de Inversión carácter general a que se refiere el artículo 124 de la Ley de Ahorro y Crédito Popular carácter general a que se refiere el artículo 95 de la Auxiliares del Crédito aplicables a las Organizaciones Auxiliares del Crédito Se identificó que además de la Dirección General de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, otras unidades administrativas de la CNBV, en sus visitas de supervisión, inspección o vigilancia, revisan el cumplimiento, por parte de los sujetos obligados, de las Disposiciones de carácter general relativas a la prevención y detección de operaciones con recursos de procedencia ilícita. 5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 En la revisión del Programa Anual de Visitas de Inspección 2010 de la Dirección General de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, autorizado por la Vicepresidencia de Supervisión de Procesos Preventivos, se encontró que contiene los objetivos, alcances y desarrollo de las visitas ordinarias a practicar por esa dirección general, quien programó visitar 15 instituciones financieras: 3 Casas de Bolsa (CB), 1 Casa de Cambio (CC), 8 Instituciones de Crédito (IC) y 3 Sociedades Financieras Populares (SFP), en las que ejerció sus facultades de supervisión, a fin de determinar o proponer las medidas de prevención y corrección correspondientes. 4. Visitas de inspección ordinarias, especiales o de investigación En atención de las Disposiciones de Carácter General aplicables a cada tipo de institución financiera, se establece la obligación de la CNBV de ejercer las facultades de supervisión que le confieren las diversas leyes y otros ordenamientos legales, en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita, para vigilar que las entidades, incluyendo, en su caso, sus oficinas, sucursales, agencias y filiales, tanto en territorio nacional como en el extranjero, cumplan con las obligaciones que se establecen en las Disposiciones de Carácter General aplicables a cada tipo de institución financiera, a que se refieren las políticas de identificación y conocimiento del cliente y del usuario, así como de los criterios, medidas y procedimientos internos que deben adoptar para cumplir con dichas disposiciones, como se muestra a continuación: DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL APLICABLES A CADA TIPO DE INSTITUCIÓN FINANCIERA, QUE FACULTAN A LA CNBV PARA EJERCER LA SUPERVISIÓN QUE LE CONFIEREN LAS DIVERSAS LEYES Y OTROS ORDENAMIENTOS LEGALES, EN MATERIA DE PREVENCIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA Sujeto obligado Legislación aplicable Instituciones de Crédito Almacenes Generales de Depósito Arrendadoras Financieras Empresas de Factoraje Financiero Casas de Cambio Casas de Bolsa Sociedades Financieras Populares 66ª de las Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. 39ª Resolución por la que se expiden las Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 95 de la Auxiliares del Crédito aplicables a las Organizaciones Auxiliares del Crédito. 55ª de las Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 95 de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito aplicables a las Casas de Cambio. 65ª de la Resolución por la que se expiden las nuevas Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 212 de la Ley del Mercado de Valores. 41ª de la Resolución por la que se expiden las Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 124 de la Ley de Ahorro y Crédito Popular. FUENTE: Auditoría Superior de la Federación. Con la revisión del Programa Anual de Visitas de Inspección 2010 de la Dirección General de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita y los oficios de orden de visita de inspección, se constató que esa dirección general ejerció sus facultades de 6
inspección, de vigilancia y de prevención y corrección, mediante visitas ordinarias, especiales o de investigación, para verificar las operaciones, registros y sistemas, respecto del estado que guardan las instituciones financieras incluidas en su programa anual. Con la revisión de 16 informes de visitas de supervisión, se constató que las distintas unidades administrativas de la CNBV en coordinación con la Dirección General de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita verificaron el cumplimiento de las Disposiciones de Carácter General aplicables a cada tipo de institución financiera en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita, cuyos informes revelaron los aspectos cuantitativos y cualitativos determinados durante las visitas; además, se detectó que de los 16 informes, 14 correspondieron a visitas de supervisión ordinarias, 1 a visita de investigación, y 1 a inspección especial. 5. Emisión de observaciones con motivo de las visitas de inspección En cumplimiento de sus facultades de supervisión, mediante 52 oficios de observaciones expedidos por las diversas unidades administrativas de la CNBV encargadas de realizar las funciones de supervisión, se constató que se notificó, durante el ejercicio fiscal de 2010, a 35 entidades financieras, y a otras 17 en el primer semestre de 2011, el resultado de sus visitas de inspección. Al respecto, se emitieron 252 observaciones consistentes en la detección de operaciones, actos u omisiones relacionados con recursos de procedencia ilícita que implicaron el probable incumplimiento de las leyes financieras y de las disposiciones que de ellas emanan. Se constató que las observaciones se formularon de la siguiente forma: 47 sobre la política de identificación del cliente, 84 sobre la política de conocimiento del cliente, 62 a los sistemas automatizados, 6 para los reportes de operaciones inusuales, 6 para reportes de operaciones relevantes, 2 para reportes de operaciones preocupantes; 2 para reserva y confidencialidad; 1 para reportes de transferencias internacionales, 36 a estructuras internas, 4 para capacitación y difusión, 1 de otras obligaciones y, por último, 1 relacionada con disposiciones generales. 6. Medidas Correctivas Con la revisión de diversos escritos, se constató que, después de haber notificado a las instituciones financieras las observaciones generadas con motivo de las visitas de supervisión, en 16 casos, las instituciones financieras manifestaron lo que a su derecho correspondía, presentaron los argumentos y la información y documentación para desvirtuar las observaciones formuladas por la CNBV y, como seguimiento de esas acciones, la Comisión emitió 31 oficios de acciones correctivas, para notificar a las 37 entidades financieras supervisadas por las distintas unidades administrativas de la CNBV, las medidas tendientes a corregir los hechos, actos u omisiones detectados, para que ajusten sus actividades y operaciones conforme a las leyes que les aplican, así como a las disposiciones de carácter general, en materia de prevención de LD/FT. Al cierre de la auditoría, se encontraba en trámite la expedición de los oficios para que las entidades supervisadas adoptaran las medidas correctivas en materia de LD/FT, a efecto de 7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 que corrigieran las irregularidades observadas, siempre que fuesen susceptibles de ser subsanadas. 7. Multas Con el oficio núm. 211 2/14402/201 del 8 de julio de 2010, se constató que, en el ejercicio de sus facultades, el titular de la Dirección General de Delitos y Sanciones de la CNBV notificó a una entidad financiera que no cumplió las disposiciones que emanan de las leyes que regulan las actividades, entidades y personas sujetas a la supervisión de la CNBV, la imposición de una sanción de 9.7 miles de pesos, como resultado de la visita de inspección ordinaria practicada en el ejercicio fiscal de 2006. 8. Reportes de operaciones relevantes, inusuales y preocupantes Con la información estadística proporcionada por la CNBV, se constató que en el ejercicio fiscal de 2010, la CNBV reportó a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) de la SHCP un total de 4,151 reportes, de los cuales 1,747 correspondieron a operaciones relevantes, 1,939 a operaciones inusuales y 465 a operaciones preocupantes; asimismo, con la inspección ocular del Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información, se observó que la CNBV lo utiliza para validar los reportes de las operaciones relevantes, preocupantes e inusuales que recibe de las instituciones financieras sujetas a su supervisión y vigilancia; dicho sistema es un "puente tecnológico" o de enlace entre la UIF de la SHCP y esas entidades financieras. Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la regulación y supervisión en materia de prevención de lavado de dinero y del financiamiento del terrorismo. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Regulación Verificar que la CNBV emitió opinión a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), respecto de las disposiciones de carácter general expedidas en materia de prevención de lavado de dinero y de financiamiento al terrorismo, en el ejercicio fiscal de 2010. 8
2. Supervisión Verificar que la CNBV estableció un programa de supervisión en materia de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo para el ejercicio fiscal de 2010. 3. Verificar las acciones realizadas por la CNBV, en su carácter de organismo supervisor, en el establecimiento de medidas y procedimientos de seguridad para prevenir y detectar actos relacionados con operaciones de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo por parte de los sujetos obligados. 4. Verificar que los sujetos obligados entregaron a la SHCP, por conducto de la CNBV, los reportes de las operaciones relevantes, preocupantes e inusuales. Áreas Revisadas La Dirección General de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita de la Vicepresidencia de Supervisión de Procesos Preventivos de la CNBV. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 9