UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES SILABO ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA CODIGO: 7A0027 I. DATOS GENERALES 1.1 Departamento Académico : Finanzas y Contabilidad 1.2 Escuela Profesional : Finanzas y Contabilidad 1.3 Especialidad : Contabilidad 1.4 Nombre de la carrera : Contador Público 1.5 Año de Estudios : Cuarto Año 1.6 Créditos : 05 1.7 Área de la Asignatura : Finanzas y Contabilidad 1.8 Condición : Obligatorio 1.9 Pre-requisito : CCC319 Legislación 1.10 Horas de clase Semanales : 03 Hrs. (2Teoría 1 Practica) 1.11 Horas de clase total : 102 Hrs. 1.12 Profesores Responsables : CPC Carlos Vargas Rubio 1.13 Año lectivo académico : 2002 II. SUMILLA Es una asignatura de naturaleza teórica-práctica, Los conocimientos adquiridos en Auditoria tributaria concurren a la sólida formación del Contador Publico, con el fin de dotarlo de la suficiente capacidad de trabajo que le permita cumplir adecuadamente con sus funciones profesionales. El desarrollo de la asignatura comprende; el estudio de técnicas y procedimientos aplicables a la Auditoria Tributaria y las normas legales vigentes y concluyen con el estudio sistemático e integral de las diferentes cuentas del activo, pasivo y resultados que tienen incidencia tributaria. El desarrollo de la asignatura incluirá la preparación de casos prácticos en las diferentes etapas de la Auditoria Tributaria. III. OBJETIVOS GENERALES: Al finalizar el estudio de la asignatura, el estudiante conocerá las funciones y responsabilidad del auditor tributario; los fines de la Auditoria Tributaria y la elaboración de informes de auditoria tributaria.
IV. APORTE DE LA ASIGNATURA AL PERFIL PROFESIONAL: Al termino de las unidades que comprenden la asignatura se habrá logrado dotar al alumno de conocimientos teórico practico y doctrinarios, sobre las tres fases del trabajo de auditoria; planeamiento, ejecución e informe; incentivándolo a la investigación de la auditoria tributaria comparada. Motivar al alumno para que influya en los contribuyentes al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, tendientes a maximizar la recaudación y minimizar el costo de la administración tributaria. V. ORGANIZACIÓN DE LAS UIDADES DE APRENDIZAJE DENOMINACION Horas UNIDAD I Auditoria Clases - Normas 9 II Determinación Obligación Tributaria - Actualización Deuda Tributaria Pensamiento Tributario 9 III Auditoria Tributaria Definición Objetivos Acciones de Auditoria Tributaria Auditoria Tributaria Integral 9 Papeles de Trabajo Archivos. IV Planeamiento de Auditoria Tributaria Alcances a las empresas- objetivos-método Analítico-Procedimientos 9 V Determinación de Base pregunta-ingresos por omisión en Registro de Ventas-Caso Practico-Omisión en 9 Registro de Compras- Caso Practico VI Caso Practico-Presunción-Ingresos Omitidos por ventas o servicios gravados.- Caso practico-presunción de Ingresos omitidos-cuando no existe relación productos/ 9 inventario y ventas-impuesto a la Renta. VII Principio de Causalidad; Gastos deducibles-gastos deducibles con limite-gastos rentas Exoneradas-Gastos 9 financieros limitados. Examen del Activo fijo-revaluacion voluntaria- Depreciación. VIII Examen de Activos Intangibles-Depreciación Activo Fijo Tangible, intangible-examen Impuesto a la Renta- 9
IX X XI Provisiones-Cuentas por Cobrar Dudosas-Castigo Incobrables-Caso Practico Impuesto a la Renta- Provisiones Aceptadas Tributariamente-Reservas Aceptadas tributariamente. Caso Practico Impuesto a la Renta-Provisiones por comparación de Valor de Mercado Aceptadas- Tributación Caso Practico-Impuesto a las Ventas- 9 Reservas Aceptadas Tributarias. Examen de Auditoria Tributaria-Impuesto a la Renta- Remuneración Directorio-Reserva Legal-Participación- Trabajo-Utilidades-Crédito con derecho Devolución-Sin 9 Derecho a Devolución-Cuota Regularización Informe de Auditoria-Concepto-Estructura-Antecedentes- Alcance-Conclusiones-Recomendación. 12 TOTAL HORAS 102 VI. PROGRAMACION DE LAS UNIDADES DE APRENDIZAJE UNIDAD I: AUDITORIA-TIPOS-NORMAS-GUIAS-AUDITORIA TRIBUTARIA OBJETIVO ESPECIFICO: Lograr que el estudiante alcance un cabal conocimiento en la auditoria y su clasificación. CONTENIDOS : PRIMERA SEMANA : Auditoria. Generalidades- tipos de auditoria; por su naturaleza por su relación. Normas de auditoria generalmente Aceptadas; Normas personales de trabajo- Normas de Información. Fuente: Estudio Caballero Bustamante Auditoria tributaria. Lectura: Alcances generales pp 09/12. SEGUNDA SEMANA: Técnicas de Auditoria- Clasificación - Procedimientos de Auditoria. La Administración Tributaria Objetivos y Facultades. SUNAT: Obtención de Tributos Presupuesto Ley Organica de la Sunat. Fuente: Instituto de Investigacion El Pacifico. Pp. 09/12.
TERCERA SEMANA La Administración Tributaria Facultades de Recaudación, determinación y fiscalización. La administración Tributaria Facultad sancionadora. Fuente: Código Tributario UNIDAD II DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. OBJETIVO ESPECIFICO: conocimiento del participante de los métodos de la determinación de la obligación tributaria, su actualización. CUARTA SEMANA Determinación de la obligación tributaria sobre la base cierta. Determinación de la obligación tributaria sobre la base presunta. QUINTA SEMANA Actualización de la deuda tributaria infracciones y sanciones. Caso practico de actualización de la deuda tributaria. SEXTA SEMANA Planeamiento tributario, cuales son los objetivos del planeamiento tributario. Formulación del planeamiento tributario, secuencia lógica del planeamiento tributario. Fuente: Código Tributario. UNIDAD III AUDITORIA TRIBUTARIA- BASES- ANTECEDENTES OBJETIVO ESPECIFICO: Conocimiento del participante de los antecedentes de la auditoria tributaria. SÉPTIMA SEMANA Auditoria Tributaria Definición y objetivos. El auditor tributario; fiscal e independiente, cualidades personales, responsabilidad, facultades y obligaciones. Acciones de la auditoria tributaria, fiscalización compulsa, trabajos de apoyo a la auditoria tributaria, auditoria tributaria integral y revisiones de obligaciones tributarias.
OCTAVA SEMANA Auditoria tributaria integral y revisiones. Organización de papeles de trabajo en auditoria tributaria. PRIMER EXAMEN PARCIAL NOVENA SEMANA Archivos permanente- Antecedentes. Archivo de gestión financiera y control tributario. Fuente: colegio de Contadores Públicos de Lima, organización y Administración de los Tributos en las Empresas. UNIDAD IV PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA OBJETIVO ESPECIFICO: Conocimiento del participante de lo importante y fundamental del planeamiento de la auditoria tributaria y el rol que juega en las empresas. DECIMA SEMANA Planeamiento de la auditoria tributaria; concepto, alcances, procedimientos generales. DECIMA PRIMERA SEMANA Conocimiento de las diferentes empresas, conocimientos del entorno tributario. Objetivos y alcances de la auditoria tributaria. DECIMA SEGUNDA SEMANA Método analítico de auditoria tributaria, concepto, alcances. Procedimientos generales en el método analítico de auditoria tributaria. UNIDAD V DETERMINACIÓN DE BASE PRESUNTA OBJETIVO ESPECIFICO: Conocimiento del participante de las bases utilizadas en situaciones de presunción. DECIMA TERCERA SEMANA Supuestos para aplicar la determinación de la Base presunta- Presunciones. DECIMA CUARTA SEMANA Caso practico; presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o ingresos.
DECIMA QUINTA SEMANA Caso practico; presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. Fuente Código Tributario. UNIDAD VI PRESUNCIÓN INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS O SERVICIOS GRAVADOS OBJETIVO ESPECIFICO: Conocimiento del participante de los métodos que se aplican para presunciones de ingresos según el Código Tributario. DECIMA SEXTA SEMANA Caso Practico; presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas por diferencia entre montos registrados y declarados por el contribuyente y los estimados por la administración tributario por control directo. Caso practicó; presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. DECIMA SÉPTIMA SEMANA Caso Practico; presunción de ingresos gravados emitidos por patrimonio no declarado. Caso practico; presunción de ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias. DECIMA OCTAVA SEMANA SEGUNDO EXAMEN PARCIAL Caso Practico; presunción de ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios y ventas. UNIDAD VII PRINCIPIOS DE CAUSALIDAD OBJETIVO ESPECIFICO: Conocimiento del participante de los principios de causalidadgastos deducibles- gastos rentas exoneradas-gastos financieros limitados-examen del activo fijo. DECIMA NOVENA Y VIGÉSIMA SEMANA El principio de causalidad, gastos deducibles, gastos no deducibles y gastos deducibles con limite. Determinación de los gastos inherentes a rentas exoneradas y gastos financieros limitados.
VIGÉSIMA PRIMERA SEMANA Examen de activo fijo. Reevaluación voluntaria y depreciación. Fuente: Ley del Impuesto a la Renta, Cartilla de instrucciones y casos prácticos; editados por Sunat. Lectura: Desarrollo de caso practico. UNIDAD VIII EXAMEN DE ACTIVOS INTANGIBLES OBJETIVO ESPECIFICO: Conocimiento del participante de los métodos de los activos. VIGÉSIMA SEGUNDA SEMANA Examen del rubro intangibles, definición de intangibles de duración limitada y efectos contables y tributarios de la amortización. Depreciación y amortización del activo fijo- tangibles e intangibles. VIGÉSIMA TERCERA SEMANA Examen de auditoria tributaria del impuesto a la renta. Procedimientos por rubro, provisiones del ejercicio, provisión para cuentas de cobranza dudosa. Cuentas con antigüedad menor de un año, cuentas por las que no se ha efectuado gestión de cobranza, cuentas castigadas sin previa provisión. Provisión para desvalorización de existencias, procedimiento de destrucción y provisiones basadas en estimaciones. VIGÉSIMA CUARTA SEMANA Impuesto a la Renta. Tratamiento tributario de los efectos de la variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras. Fuente: Ley del Impuesto a la Renta. Cartilla de Instrucciones y caso practico editado por la Sunat. Lectura: Desarrollo de caso practico. UNIDAD IX CASO PRACTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA OBJETIVO ESPECIFICO: Participar con el alumno en el caso practico del impuesto a la Renta planteado.
VIGÉSIMA QUINTA SEMANA Caso Practico Examen de auditoria tributaria del impuesto a la Renta. Procedimientos por rubro; Provisiones por comparación con valor de mercado aceptadas tributariamente. VIGÉSIMA SEXTA SEMANA TERCER EXAMEN PARCIAL Caso Practico Examen de auditoria tributaria del impuesto a la Renta. VIGÉSIMA SÉPTIMA SEMANA Procedimientos por rubro: Provisiones aceptadas tributariamente. Reservas aceptadas tributariamente. Fuente: Ley del impuesto a la Renta Cartilla de instrucción Lectura: Caso practico. Decreto Legislativo 797 Ajuste del balance General con efecto tributario. UNIDAD X EXAMEN DE AUDITORIA TRIBUTARIA Objetivo especifico: Caso practico planteado para los participantes. VIGÉSIMA OCTAVA Caso Practico examen de auditoria tributaria del Impuesto a la Renta. Procedimientos por rubro: Provisiones por comparación con valor de mercado aceptado tributariamente. VIGÉSIMA NOVENA SEMANA Caso Practico Examen de auditoria tributaria del Impuesto a la Renta. Procedimientos por rubro. Remuneración de directorio, Reserva legal, participación de los trabajadores. Utilidad distribuible. TRIGÉSIMA SEMANA Caso Practico Examen de auditoria tributaria del Impuesto a la Renta. Procedimientos por rubro. Créditos con derecho a devolución, créditos sin derecho a devolución determinación de cuota de regularización.
UNIDAD XI INFORME DE AUDITORIA OBJETIVO ESPECIFICO: Conocimiento del participante de los informes que se evacuan después del trabajo de campo. TRIGÉSIMA PRIMERA SEMANA Informe de auditoria. Concepto, estructura, antecedentes Información relativa al contribuyente. TRIGÉSIMA SEGUNDA SEMANA Alcance de la auditoria. Resultados de la auditoria, recomendaciones TRIGÉSIMA TERCERA SEMANA Informe De auditoria, antecedentes, información relativa al contribuyente, alcance de la auditoria. Resultados de la auditoria, recomendaciones. TRIGÉSIMA CUARTA SEMANA EXAMEN FINAL. VII. ESTRATEGIAS METODOLOGICAS El desarrollo de la asignatura se llevará a cabo con la participación permanente de los estudiantes. El docente realizará las exposiciones de los temas, luego promoverá la participación y la discusión del mismo. Por otro lado se asignará trabajos individuales y grupales; donde el estudiante pueda aplicar las técnicas de investigación correspondiente. VIII. Medios Didácticos Pizarra, Tv. Vhs cintas de vídeo Transparencias Retroproyector
IX. EVALUACION Conceptual: Pruebas escritas y pruebas orales. Procedimental: trabajos individuales y trabajos grupales Asistencia : 70% Participaciones : Permanente Colaboración : Integral Trabajo en equipo : De acuerdo a trabajos asignados. X. BIBLIOGRAFIA GENERAL Constitución Política del Perú Código Tributario Código Civil Ley Penal Tributaria Ley del Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas Ley del Impuesto Especial de Solidaridad NAGAS NAGU - MAGU