Metodología de la Investigación

Transcripción

1 Metodología de la Investigación

2 1 Sesión No. 4 Código Fiscal de la Federación Objetivo: Al finalizar la presente sesión, el alumno comprenderá la importancia del código fiscal de la federación y analizará los conceptos de índole general aplicables a las personas físicas y morales. Contextualización Cuando dos personas o más se reúnen en una sociedad y se constituyen como empresa, o cuando una persona física tiene una actividad empresarial, deberán de hacerlo conforme lo señalado en el código de comercio en la ley general de sociedades mercantiles y en el código fiscal de la federación; en este último se establecen las bases para las contribuciones y se dictan las reglas para que las empresas cumplan con sus obligaciones fiscales, también señalan los medios de defensa que los contribuyentes pueden hacer valer en contra de las autoridades correspondientes. Es en esta legislación en la cual se enuncian los derechos y obligaciones de los contribuyentes, así como la forma en que se deberá llevar la contabilidad, los requisitos de conservación y en su caso las forman en que la autoridad hacendaria podrá realizar la comprobación de sus operaciones.

3 2 Introducción al Tema El código fiscal de la federación reúne diversos aspectos fiscales que tienen por objeto determinar las obligaciones que deben de cumplir, así como las contribuciones con relación a los impuestos federales. Parte de su contenido es fijar la forma en que se obtienen los ingresos por parte del gobierno, las resoluciones fiscales, los recursos administrativos, así como los procedimientos y sistemas para resolver las controversias ante el tribunal fiscal de la federación. El desarrollo económico y crecimiento de un país depende en gran medida de los ingresos que obtiene en forma de impuestos, ya sea de las personas físicas o de las personas morales a través de la recaudación.

4 3 Explicación 2.1 Aspectos generales que recaen sobre las personas físicas y morales De acuerdo a lo señalado por el artículo 1 del Código Fiscal de la Federación, tanto las personas físicas como las morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Dichas contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Las contribuciones se causan conforme se realizan las diversas situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes en un periodo de tiempo determinado, mismas que deberán de ser cubiertas en el plazo señalado por las disposiciones respectivas. Los impuestos deberán de ser cubiertos, tanto por las personas físicas como por las personas morales, mismas que serán realizados a forma de contribuciones de acuerdo a lo señalado por la ley. Las aportaciones de seguridad social son aquellas contribuciones que realizan las personas que son sustituidas por el estado en materia de seguridad social o que se benefician por dichos servicios; por lo que respecta a las contribuciones de mejoras, éstas correrán a cargo tanto de las personas físicas como de las personas morales y su aplicación es de manera directa; para la obras públicas, aquellas contribuciones derivadas del aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación o de los servicios prestados por el estado en funciones de derecho público y las contribuciones a cargo de organismos públicos descentralizados por restar servicios exclusivos, al mismo se llamarán derechos.

5 4 Se puede dar el caso en que las personas físicas o morales simulan con las contribuciones correspondientes, para lo cual se han establecido una serie de recargos, sanciones, gastos de ejecución y de indemnización, mismos que serán considerados como aprovechamientos. En el artículo 9 del código fiscal de la federación se establecen las reglas claras mediante las cuales se puede considerar o no residente en el territorio nacional, ya sea a una persona física o una persona moral, y en el artículo 10 establece las bases para fijar el domicilio fiscal. Al hablar de los plazos fijados en el código fiscal de la federación para el cumplimiento de ciertas obligaciones, el artículo 13 señala que estas diligencias deberán de realizarse entre las 7:30 y 18 horas, y en el artículo 12 señala los días que se consideran inhábiles para el cumplimiento de dichos plazos Aspectos relevantes para la empresa Se consideran personas morales aquellas que se hayan establecido en el territorio nacional y cumplan con lo señalado en la ley general de sociedades mercantiles para la constitución de las mismas. Para efectos fiscales se consideran personas morales aquellas que hayan establecido en nuestro país la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva, y se considera su domicilio fiscal el local donde se encuentre la administración principal del negocio o, en su defecto, el que designen. Otro punto importante para la empresa son las actividades que ésta realiza, ya que es a través de ellas mediante las que se determina su cumplimiento con las contribuciones, a saber se entiende por actividades empresariales las siguientes: Las actividades comerciales, que de conformidad con la legislación federal tienen dicho carácter.

6 5 Las industriales, en ellas se comprenden la extracción, conservación o transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores. Las agrícolas, ya sea siembra, cultivo, cosecha y enajenación primaria de los productos, los cuales no deberán ser objeto de transformación industrial. Ganaderas, consistente en la cría y engorda de ganado aves de corral y animales. Pesca, en las cuales se incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción, de toda clase de especies marinas y agua dulce. Silvícolas, cultivo de los bosques o montes, así como la conservación como restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos. De acuerdo a lo anterior se considera empresa a la persona física o moral que realice las actividades que anteriormente nos hemos referido, ya sea directamente por terceros o mediante fideicomisos y por establecimiento, cualquier lugar de negocio en que se desarrollen, ya sea total o parcialmente las actividades empresariales que han quedado descritas. A tanto las persona físicas como las personas morales se encuentran obligadas a su inscripción en el registro federal de contribuyentes, además de estar obligadas a llevar su contabilidad, misma que deberá de integrarse por libros o Sistemas de registros contables, deberá de emitir comprobantes fiscales de sus operaciones. Las personas morales deberán presentar vía informe la relación de operaciones dentro de los 30 días siguientes aquel que se hayan celebrado; además de cumplir con las contribuciones que en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta tuviere lugar.

7 6 Conclusión El Código Fiscal de la Federación establece los términos en los cuales toda sociedad, tanto las personas físicas como las personas morales, deberán de constituirse. Dichos términos concuerdan con lo establecido por la ley general de sociedades mercantiles, además de establecer los derechos y obligaciones y señalar las contribuciones y aportaciones a que hubiere lugar. Para las empresas y para los empresarios resulta de vital importancia a lo señalado en dicho código toda vez que en él se establecen las condiciones para señalar el domicilio la calidad y cantidad de impuestos, así como su forma de presentación, en este mismo código se establece las formas en las cuales se deberá de llevar la contabilidad y los medios físicos o electrónicos, para presentar las declaraciones correspondientes en los días y horas hábiles señalados en la misma legislación.

8 7 Para aprender más Para reforzar lo planteado en la sesión, te invito a consultar la siguiente lectura: García Bueno, M.C. (s.f.) Impuestos sobre la Renta de las personas Físicas. IIJ. UNAM. Consultado en:

9 8 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, ahora tendrás que realizar un esquema, tomando como base el título 1 del código fiscal de la federación. Tendrás que guardarlo en formato PDF, con la finalidad de subirlo a la plataforma de la asignatura. Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente: Tus datos generales Referencias bibliográficas Ortografía y redacción Desarrollo de actividad Conclusiones

10 9 Bibliografía García Rendón, M. (2003) Sociedades Mercantiles. México: Oxford. H. Congreso de la Unión. (2015) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Consultado en: H. Congreso de la Unión. (2014) Ley General de Sociedades Mercantiles. Consultado en: Secretaría General de Gobierno (2015) Código Civil para el Estado de Nuevo León. Consultado en: pdf