Régimen Fiscal del Sector Ganadero

Transcripción

1 Régimen Fiscal del Sector Ganadero Dirigido a Productores y Asociaciones Ganaderas Locales C.P.C. Epigmenio Ramiro Rosas M.F. Tuxpan, Ver. A 26 de Agosto de 2016.

2 Régimen Fiscal del Sector Ganadero De acuerdo con Información de la Secretaria de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano: - México cuenta con 196 Millones de Hectáreas de Superficie, - 51%, es decir Millones de Hectáreas son Ejidos y Comunidades

3 Régimen Fiscal del Sector Ganadero El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

4 Régimen Fiscal del Sector Ganadero Que Impuestos pagan normalmente los Empresarios Comerciales? Impuestos Federales: - Impuesto Sobre la Renta (ISR), - Impuesto al Valor Agregado (IVA), - Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) Vas a tener Trabajadores? Contribuciones de Seguridad Social y/o Nominas: - IMSS, - INFONAVIT, - RCV, - 2% a la Nomina, Otros Impuestos y Retenciones: - ISR por Salarios, - ISR Ret a PF Arrendamiento, - ISR Ret a PF Honorarios, - IVA retenido, - Tenencias,

5 Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas,

6 Artículo 74 LISR. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, los siguientes contribuyentes: I. Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperativas de producción y las demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a dichas actividades III. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.

7 Como puedo Tributar? Persona Física, Persona Moral, - De Derecho Agrario - Sociedades Mercantiles

8 Personas Físicas Persona Física y me Dedico sola Actividades ganaderas Actividad ganadera (mas otra Actividad) Otros Ingresos: - Salarios, - Jubilado, - Honorarios, - Rento bienes, - Realizo otra Actividad Empresarial, - Intereses,

9 Personas Morales de Derecho Agrario a) Uniones de Ejidos (Art. 108 LA), b) Sociedades de Producción Rural (Art. 108,109 y 111 LA), c) Asociaciones Rurales de Interés Colectivo (Art. 110 LA), d) Uniones de Producción Rural (Art. 109 y 113 LA),

10 Personas Morales Sociedades Mercantiles a) Sociedades en Nombre Colectivo, b) Sociedades en comandita Simple, c) Sociedades Anónimas, d) Sociedades en Comandita por Acciones, e) Sociedades de Responsabilidad Limitada, f) Sociedades Cooperativas

11 Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.

12 Salario Mínimo cambio por UMA (Unidad de Medida y Actualización) En el caso de las personas físicas, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 40 veces el salario mínimo general elevado al año. Salario Mínimo $ (X) 40 Veces $ 2, (X) 365 Días $ 1,066, Importe exento Anual $1,066, Mensual $88,865.33

13 Salario Mínimo cambio por UMA (Unidad de Medida y Actualización) Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mínimo general elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el salario mínimo general elevado al año. El límite de 200 veces el salario mínimo, no será aplicable a ejidos y comunidades. Salario Mínimo $ (X) 20 Veces por Socio $ 1, (X) 365 Días $ 533, veces Sal Mnimo $ 14, (X) 365 Dias $ 5,331, Ejidos y Comunidades SIN LIMITE

14 Los contribuyentes a que se refieren los párrafos décimo segundo y décimo tercero de este artículo, deducirán como gastos las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. Los contribuyentes a que se refiere el décimo cuarto párrafo de este artículo, deberán aplicar lo dispuesto en la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley.

15 Persona Fisica Persona Moral Salario Minimo $ $ (X) 423 Veces el Sal Minimo $ 30, $ 30, (X) 365 Dias $ 11,277, $ 11,277, Limite Personas Fisicas $ 1,066, Limite Personas Morales $ 5,331, Diferencia $ 10,210, $ 5,945, (-) Adq Activos Fijos y gastos $ 5,000, $ 5,000, Base para Calculo ISR $ 5,210, $ 945, Impuesto Causado (Tarifa PF) $ 1,563, $ 283, Reducción (PF 40% y PM 30%) $ 625, $ 85, Impuesto a Pagar $ 937, $ 198, Tratándose de personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio excedan de 40 ó 20 veces el salario mínimo general elevado al año, según corresponda, pero sean inferiores de 423 veces el salario mínimo general elevado al año, les será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho párrafo, en un 40% tratándose de personas físicas y un 30% para personas morales Porcentaje

16 Tratándose de sociedades o asociaciones de productores, que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, constituidas exclusivamente por socios o asociados personas físicas y que cada socio o asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, sin exceder de 423 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, sin que en su totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o asociación excedan de 4230 ($73.04 X 4230 X 365 días = $112,770,108.00) veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, le será aplicable lo dispuesto en el décimo primer párrafo, por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho párrafo, en un 30%.

17 Artículo 74-A. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y que dichos ingresos representen cuando menos el 25% de sus ingresos totales en el ejercicio, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a las citadas actividades, y que además sus ingresos totales en el ejercicio no rebasen 8 veces el salario mínimo general elevado al año, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de las citadas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 1 salario mínimo general elevado al año. Persona Fisica Salario Mínimo $ (X) 8 Veces el Sal Minimo $ (X) 365 Dias $ 213, (x) 25% de AGASPE $ 53, Exención Salario Minimo $ (X) 365 Dias $ 26, Ingresos por Otras Actividades $ 159, Mensual $ 13, Semanal $ 3,076.11

18 Código Fiscal de la Federación Articulo 16 III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha ylaprimera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial. IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

19 Facilidades Administrativas 2016 Definición de actividades ganaderas 1.1. Los contribuyentes dedicados a actividades ganaderas, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, considerarán como actividades ganaderas las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de transformación industrial. Se considerará que también realizan actividades ganaderas, los adquirentes de la primera enajenación de ganado a que se refiere el párrafo anterior, cuando se realicen exclusivamente actividades de engorda de ganado, siempre y cuando el proceso de engorda de ganado se realice en un periodo mayor a tres meses contados a partir de la adquisición.

20 Código Fiscal de la Federación Articulo 16 V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial. VI. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.