TALLER DE PRACTICAS FISCALES ISR, IETU, IVA, IDE, IMSS, Infonavit

Transcripción

1 TALLER DE PRACTICAS FISCALES ISR, IETU, IVA, IDE, IMSS, Infonavit Pérez Chávez - Fol Olguín - Campero Guerrero Mediante esta obra, los lectores estarán en posibilidad de entender y aplicar de inmediato las disposiciones fiscales que contienen nuestros principales ordenamientos tributarios federales, como son las leyes del Impuesto sobre la Renta, Empresarial a Tasa Unica, al Valor Agregado, a los Depósitos en Efectivo, cuotas obrero-patronales al IMSS, aportaciones al Infonavit, Código Fiscal de la Federación y la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. Ello se logra mediante la ilustración de sencillos casos prácticos alusivos a cada tema. Del mismo modo, el presente libro está dirigido a los estudiantes de la materia fiscal, a los maestros de contribuciones, a los encargados de cumplir con las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales y, en general, a cualquier persona que se interese en la materia fiscal.

2 CONTENIDO Indice INTRODUCCION 13 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Personas morales Régimen general Factor de ajuste mensual 23 Factor de ajuste para periodos mayores a un mes 25 Factor de actualización 27 Resultado fiscal de las personas morales 29 Impuesto del ejercicio de las personas morales 35 Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (cuando proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) 39 Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) 41 Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) 46 Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades mercantiles 51 Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles comprendidas en el Título II de la LISR 60 Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas morales 68 Ganancia en enajenación de terrenos por la persona moral 72 3

3 4 Taller de Prácticas Fiscales Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea superior a 12 meses) 75 Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior) 92 Costo de lo vendido deducible para las personas morales 103 Opción de deducir el costo de lo vendido de las existencias que se tenían al 31 de diciembre de Determinación del monto acumulable cuando se disminuye el valor de los inventarios al 31 de diciembre 129 Deducción de inversiones (con base en el artículo 37) 141 Utilidad o pérdida por enajenación de inversiones (activos fijos) 145 Determinación del monto original de la inversión en arrendamiento financiero 149 Deducción inmediata de inversiones (con base en el artículo 220) 150 Deducción inmediata de inversiones (con base en el Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo) 156 Saldo promedio anual de los créditos 165 Saldo promedio anual de las deudas 169 Ajuste anual por inflación acumulable 172 Ajuste anual por inflación deducible 176 Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales 180 Cuenta de utilidad fiscal neta (saldo inicial al 31 de diciembre de 2001) 184 Cuenta de utilidad fiscal neta (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) 188 Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (determinación y actualización de la cuenta) 192 Cuenta de capital de aportación (saldo inicial al 31 de diciembre de 2001) 201 Cuenta de capital de aportación (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) 203 Dividendos por reducción de capital de una persona moral 206

4 Taller de Prácticas Fiscales 5 Régimen simplificado Pagos provisionales 215 Impuesto del ejercicio 228 Sociedades cooperativas de producción Impuesto del ejercicio 251 Cuenta de utilidad gravable (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) 257 Impuesto sobre la renta por rendimientos y anticipos a socios de una sociedad cooperativa 260 Personas físicas por salarios Determinación de ingresos gravados por concepto de horas extra 267 Determinación de ingresos gravados por concepto de participación de utilidades a los trabajadores 269 Determinación de ingresos gravados por concepto de gratificación anual (aguinaldo) 271 Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (cuando resulta cantidad por retener al trabajador) 273 Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador) 281 Retención del impuesto sobre la renta en ingresos asimilados a salarios 290 Cálculo del impuesto anual a personas que perciben ingresos por salarios (cuando perciben ingresos sólo por salarios) 296 Cálculo de la retención del impuesto sobre la renta por separación de un trabajador 303

5 6 Taller de Prácticas Fiscales por actividades empresariales y profesionales por actividades profesionales Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales 309 Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales 317 Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales (honorarios)(cuando perciben ingresos sólo por actividades profesionales) 324 Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades profesionales 336 Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades profesionales 341 por actividades empresariales (incluye régimen intermedio) ingresos por actividades empresariales 344 Pagos mensuales estatales de las personas físicas del régimen intermedio a las actividades empresariales 354 Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales 361 Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (cuando reciben ingresos sólo por actividades empresariales) 369 Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades empresariales 382 Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades empresariales 387

6 Taller de Prácticas Fiscales 7 Régimen de pequeños contribuyentes Pagos bimestrales 390 Pagos bimestrales de los contribuyentes que obtienen más de 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera 400 Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que tributan en el régimen de pequeños contribuyentes 410 por arrendamiento de inmuebles ingresos por arrendamiento de inmuebles (que optan por deducir gastos) 415 Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles (tomando la opción de 35% sin comprobar) 423 Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (que optan por deducir gastos) 432 Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (tomando la opción de 35% de deducción sin comprobar) 438 Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciben ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles) 444 por enajenación de bienes Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de terrenos por persona física no empresaria 457 Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de construcciones por persona física no empresaria 462 Pago provisional por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria 468

7 8 Taller de Prácticas Fiscales Pago estatal por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria 474 Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria sea superior a 12 meses) 477 Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior) 496 por intereses Retención por el pago de intereses 513 por dividendos Acumulación de los dividendos percibidos de una persona moral a los demás ingresos de una persona física (determinación del ingreso que se acumulará y el impuesto que se podrá acreditar) 525 Personas físicas que perciben otros ingresos De los demás ingresos que obtengan las personas físicas otros ingresos esporádicos 531 otros ingresos periódicos 535 Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben otros ingresos 541 Cálcu lo del im pues to anual de las per so nas fí si cas que per ci ben otros in gre sos (cuan do sólo per ci ben otros ingresos) 549

8 Taller de Prácticas Fiscales 9 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Per so nas mo ra les del régimen general Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social 567 Pagos provisionales de las personas morales. So cie da des mer can ti les 572 Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles 586 Impuesto del ejercicio 598 Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 610 Personas físicas por actividades empresariales y profesionales por actividades profesionales Cré di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nes de se gu ri dad so cial 619 ingresos por actividades profesionales 624 Cálcu lo del im pues to anual de las per so nas fí si cas que perciben ingresos por actividades profesionales (cuando perciban ingresos sólo por actividades profesionales) 637 Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 647 por actividades empresariales (incluye régimen intermedio) Cré di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nes de se gu ri dad so cial 651 ingresos por actividades empresariales 656

9 10 Taller de Prácticas Fiscales Cálcu lo del im pues to anual de las per so nas fí si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les (cuando perciban ingresos sólo por actividades empresariales) 670 Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 681 Régimen de pequeños contribuyentes Pagos bimestrales 685 por arrendamiento de inmuebles Cré di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nes de se gu ri dad so cial 695 ingresos por arrendamiento de inmuebles 700 Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles 710 Cálcu lo del im pues to anual de las per so nas fí si cas que per ci ben ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciban ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles) 718 Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 726 Personas morales del régimen simplificado Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social 733 Pagos provisionales 738 Impuesto del ejercicio 753 Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los in gre sos gravados del ejercicio 765 Régimen de transición Re cu pe ra ción del impuesto al activo pa ga do en los 10 ejercicios inmediatos anteriores 773

10 Taller de Prácticas Fiscales 11 Cré di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra el IETU del ejer ci cio de 2013 (efec tua das en tre el 1o. de ene ro de 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007) 779 Crédito fiscal por inversiones acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejercicio de 2013 (efec tua das en tre el 1o. de ene ro de 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007) 783 Crédito fiscal por inventarios acreditable contra el IETU del ejer ci cio de Crédito fiscal por inventarios acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejercicio de Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales, acreditable con tra el IETU del ejer ci cio de Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales, acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejer ci cio de Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el régimen simplificado, acreditable contra el IETU del ejer ci cio de Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el régimen simplificado, acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejer ci cio de Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a pla zo, acre di ta ble con tra el IETU del ejer ci cio de Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo, acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejer ci cio de IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Determinación del impuesto a los depósitos en efectivo (cuando se realicen depósitos en efectivo superiores a $15,000 en las instituciones del sistema financiero) 835 Acreditamiento del IDE efectivamente pagado con tra el pago pro vi sio nal del ISR 840 Opción de acre di ta r el IDE estimado con tra el pago provisional del ISR 846 Acreditamiento del IDE efectivamente pagado contra el ISR del ejercicio 848

11 12 Taller de Prácticas Fiscales IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Determinación del IVA acreditable cuando únicamente se realizan actividades gravadas 857 Determinación del IVA acreditable cuando se realizan actividades gravadas y exentas 862 Determinación del IVA acreditable de una inversión cuando se realizan actividades gravadas y exentas 868 Determinación de los pagos mensuales definitivos 877 Impuesto mediante estimativa por parte de las autoridades fiscales para personas físicas del régimen de pequeños contribuyentes 883 IMSS (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL) Determinación del salario base de cotización 899 Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (I) (por los seguros de enfermedades y maternidad prestaciones en dinero y prestaciones en especie de pensionados, invalidez y vida, y los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez) 904 Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (II) (por el seguro de enfermedades y maternidad; prestaciones en especie) 909 Determinación de la liquidación mensual de cuotas al IMSS (I) (por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales) 912 Determinación de la liquidación bimestral de cuotas al IMSS (II) (por el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez) 919 INFONAVIT (APORTACIONES PATRONALES) Aportaciones al Infonavit 929 DIVERSOS Cálculo de recargos de contribuciones omitidas en el ejercicio de