Abreviaturas utilizadas In tro d u cció n CAPITULO I Aspectos generales de los pagos provisionales y definitivos...

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1 CONTENIDO Abreviaturas utilizadas...13 In tro d u cció n CAPITULO I Aspectos generales de los pagos provisionales y definitivos Presentación de declaraciones en documentos digitales con firm a electrónica avanza d a Presentación de las declaraciones de pagos provisionales y definitivos a través de Internet a) Personas obligadas a presentar sus declaraciones a través de la página de Internet de una institución bancaria b) Tipos de declaraciones que se pueden presentar a través de la página de Internet de una institución bancaria c) Inform ación de las razones por las cuales no se realiza el p a g o...22 d) Procedimiento para presentar las declaraciones a través de la página de Internet de una institución bancaria e) Declaración o información complementaria para corregir errores en el RFC, nombre, periodo de pago o concepto de impuesto pagado Presentación de las declaraciones de pagos provisionales y definitivos a través de ventanilla bancada...36 a) Personas obligadas a presentar sus declaraciones a través de ventanilla bancaria...36 b) Tipos de declaraciones que se pueden presentar a través de ventanilla bancada

2 4 Pagos provisionales, definitivos y c) Inform ación de las razones por las cuales no se realiza el p a g o...36 d) Procedimiento para presentar las declaraciones a través de ventanilla b a n caria...37 e) Declaración o inform ación complementaria para corregir errores en el RFC, nombre, periodo de pago o concepto de impuesto p a g a d o Nuevo esquema para presentar las declaraciones de pagos provisionales y definitivos de impuestos vía In te rn e t Sanciones relacionadas con la presentación de declaraciones y pago de contribuciones...46 CAPITULO II Pagos provisionales, d e fin itiv o s y estatales del Im puesto sobre la Renta (IS R ) Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por salarios y conceptos asimilados a éstos a) Personas físicas que perciben ingresos por salarios Periodicidad de p a g o Ingresos gravados Ingresos exentos Tarifa de impuesto y tabla de subsidio para el e m p le o...60 Casos prácticos...63 b) Personas físicas que perciben ingresos asimilados a salarios...65 Periodicidad de p a g o Ingresos gravados Ingresos exentos...67 Tarifa de im p u e s to...69 Mecánica para determ inar las retenciones de ISR (pagos provisionales) Casos prácticos...71

3 Contenido 5 2. Pagos provisionales, definitivos y estatales de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades empresariales o p ro fe sio n a le s...74 a) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades profesionales...74 Periodicidad de p a g o Ingresos acum ulables Deducciones a u to riza d a s PTU pagada en el e je rc ic io Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de a m o rtizar Deducción adicional del fom ento al primer em pleo Tarifa de im p u e s to...80 ISR a cre d ita b le...80 Mecánica para determ inar los pagos pro visio n a le s Caso p rá c tic o b) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades empresariales (incluye régimen interm edio) Periodicidad de p a g o Ingresos acum ulables Ingresos exentos...86 Deducciones a u to riza d a s PTU pagada en el e je rc ic io Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de a m o rtiza r 88 Deducción adicional del fom ento al primer em pleo Tarifa de im p u e s to...90 ISR a c re d ita b le...91 Mecánica para determ inar los pagos p ro visionale s Caso p rá c tic o c) Pagos mensuales estatales de las personas físicas del régimen interm edio a las actividades em presariales Personas físicas obligadas a efectuar pagos mensuales esta ta le s...95

4 6 Pagos provisionales, definitivos y Periodicidad de p a g o Ingresos acum ulables Ingresos exentos Deducciones a u to riza d a s PTU pagada en el e je rc ic io Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de am o rtiza r...99 Deducción adicional del fom ento al primer em pleo Tasa de im p u e s to ISR a cre d ita b le Mecánica para determ inar los pagos estatales Casos prácticos d) Pagos definitivos de las personas físicas que obtienen ingresos conform e al régimen de pequeños contrib u yente s Periodicidad de p a g o ingresos gravados Ingresos exentos Tasa de im p u e s to ISR a cre d ita b le Mecánica para determ inar los pagos d e fin itiv o s Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Contribuyentes relevados de la obligación de efectuar pagos provisionale s Periodicidad de p a g o Ingresos gra va b le s Deducciones auto rizadas Deducción adicional del fom ento al prim er em pleo Tarifa de im p u e s to ISR a cre d ita b le Mecánica para determ inar los pagos provisionale s Casos prácticos...120

5 Contenido 7 4. Pagos provisionales y estatales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de b ie n e s a) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de bienes in m u e b le s Periodicidad de p a g o Ingresos g ra va b le s Ingresos exentos Deducciones a u to riza d a s Tarifa de im p u e s to ISR a cre d ita b le Mecánica para determ inar los pagos p ro visionale s Caso p rá c tic o b) Pagos estatales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de bienes in m u e b le s Personas físicas obligadas a efectuar pagos e s ta ta le s Periodicidad de p a g o Ingresos gra va b le s Deducciones auto rizadas Tasa de im p u e s to Mecánica para determ inar los pagos estatales Caso p rá c tic o c) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de bienes m uebles Periodicidad de p a g o Ingresos gra vable s Ingresos exentos Deducciones auto riza d a s Tasa de im p u e s to ISR a c re d ita b le Mecánica para determ inar los pagos p ro visionale s Casos en que no se efectuará la retención ni el pago provisional Casos prácticos...135

6 8 Pagos provisionales, definitivos y... d) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por enajenación de acciones Periodicidad de p a g o Ingresos gra va b le s Ingresos exentos Deducciones auto rizadas Tasa de im p u e s to ISR a c re d ita b le Mecánica para determ inar los pagos p ro visionale s Casos prácticos Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por adquisición de b ie n e s Periodicidad de p a g o Ingresos gra va b le s Ingresos exentos...1s1 Tasa de im p u e s to Mecánica para determ inar los pagos p ro visionale s Caso p rá c tic o Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que obtienen ingresos por intereses Régimen de intereses aplicable en el ejercicio de Periodicidad de p a g o Ingresos g ra vable s Ingresos exentos Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR Tasas de im p u e s to Mecánica para determ inar las retenciones del ISR (pagos provisionales y d e fin itiv o s ) Casos prácticos Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que perciben ingresos por la obtención de p rem ios Periodicidad de p a g o Ingresos g ra va b le s...163

7 Contenido 9 Ingresos exentos Tasas de im p u e s to Mecánica para determ inar las retenciones del ISR (pagos provisionales y d e fin itiv o s ) Casos prácticos Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que obtienen de los demás ingresos a) Ingresos gravables y exentos b) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por ganancia cambiaría e intereses Ingresos g ra vables Otras reglas para intereses y ganancias cam biarías Periodicidad de p a g o Tarifa de im p u e s to ISR a c re d ita b le Mecánica para determ inar los pagos p rovisionale s Caso p rá c tic o c) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos esporádicos Periodicidad de p a g o Tasa de im p u e s to ISR a cre d ita b le Mecánica para determ inarei pago provisional Caso p rá c tic o d) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos p e rió d ic o s Periodicidad de p a g o Tarifa de im p u e s to ISR a cre d ita b le...177

8 10 Pagos provisionales, definitivos y... m Mecánica para calcular los pagos provisionales Caso p rá c tic o e) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por retiros de cuentas especiales para el ahorro, primas de seguro o acciones de sociedades de inversión Ingresos gra va b le s Periodicidad de p a g o Tasa de im p u e s to Disminución de pagos provisionales Mecánica para determ inarei pago provisional Caso p rá c tic o f) Pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos provenientes de regalías Ingresos gra vable s Periodicidad de p a g o Tasa de im p u e s to Mecánica para determ inarei pago provisional Caso p rá c tic o g) Pagos definitivos de las personas físicas que obtienen ingresos derivados de inmuebles destinados al hospedaje Ingresos gra vable s Periodicidad de p a g o Tasa de im p u e s to Mecánica para determ inar el pago d e fin itiv o Caso p rá c tic o CAPITULO III Pagos provisionales del Im puesto Em presarial a Tasa Unica (IETU) Personas físicas obligadas a realizar pagos provisionales del IETU Personas físicas liberadas de la obligación de realizar pagos provisionales del IETU

9 Contenido Elementos para su determ inación a) Ingresos gra va d o s b) Deducciones autorizadas c) Base gravable y tasa del im puesto Determinación de los pagos provisionales del IE T U Procedimiento para presentar los pagos provisionales del IETU Casos prácticos CAPITULO IV Pagos mensuales d e fin itiv o s del Im puesto al V alor A gregado (IV A ) Personas físicas obligadas a realizar pagos mensuales definitivos del IV A Personas físicas liberadas de la obligación de realizar pagos mensuales definitivos del IVA Elementos para su determ inación a) IVA trasladado del m e s b) IVA acreditable del m e s Reglas para su determ inación Determinación del m onto del IVA a cre d ita b le Casos prácticos Pagos definitivos de IVA de los pequeños contribuyentes a) Contribuyentes obligados al pago del IV A b) Facultad de las entidades federativas para establecer impuestos cedulares a los pequeños contribuyentes

10 12 Pagos provisionales, definitivos y Capítulo V Nuevo sistema de declaraciones y pagos para presentar pagos provisionales y definitivos de im puestos federales 1. Introducción Características de requerimiento del e q u ip o Cómo hacía sus declaraciones y pagos y cómo los hace a h o r a Guía para utilizar el sistema de declaraciones y p a g o s Pago de c o n trib u cio n e s Declaración com p le m e n ta ria Envío de la declaración Principales preguntas y respuestas del nuevo Sistema de Declaraciones y P agos a) G eneralidades b) Declaraciones com plem entarias c) Fuera de lín e a d) Otros aspectos e) Com pensaciones Fundamento legal...328