ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PERSONAS FISICAS. GUIA PRACTICA. REGIMEN FISCAL

Transcripción

1 ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PERSONAS FISICAS. GUIA PRACTICA. REGIMEN FISCAL Pérez Chávez Campero Fol Mediante el estudio de esta obra, el lector estará en posibilidad de conocer y aplicar de inmediato las disposiciones fiscales que deben atender las personas físicas que obtienen ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en materia de los impuestos sobre la renta, al valor agregado, del Código Fiscal de la Federación, de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente y del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 26 de diciembre de Ello se logra a través del análisis de las disposiciones que contemplan esos ordenamientos fiscales para los citados contribuyentes y la ejemplificación con diversos casos prácticos. Destacamos que la presente obra se encuentra actualizada con la nueva Ley del ISR (LISR), publicada en el DOF el 11 de diciembre de 2013, en vigor a partir del 1o. de enero de Esta nueva LISR sustituye a la anterior, publicada en ese Diario el 1o. de enero de Además de estos temas la obra incluye: 1. Forma en que las personas físicas que obtienen ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles deberán expedir sus comprobantes fiscales a partir del 1o. de enero de La ejemplificación de la determinación de los pagos provisionales del ISR y de este impuesto del ejercicio. 3. El estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas, el cual se podrá aplicar en la declaración anual de 2013, respecto de los pagos de colegiaturas que se hayan realizado en ese ejercicio. La presente obra está dirigida a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que obtienen ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, a los maestros, a los estudiantes de la materia fiscal y, en general, a cualquier persona que se interese en conocer las disposiciones fiscales aplicables a los contribuyentes que perciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.

2 CONTENIDO Con te ni do Intro duc ción...7 I. Ley del Impues to so bre la Ren ta 1. Ingre sos gra va bles por otor gar el uso o go ce tem po ral de in mue bles Ingresos por operaciones de fideicomiso Mo men to en que se de ben acu mu lar los in gre sos por arrendamiento Deducciones autorizadas Requisitos de las deducciones autorizadas De duc ción de pér di das Deducción de inversiones...22 A. Caso práctico Deducciones en arrendamiento no otorgado por to do el ejer ci cio Deducción en subarrendamiento Deducciones en una copropiedad o sociedad conyugal Deducción opcional sin comprobación ( deducción ciega ) Obligaciones de las personas físicas que tributan en es te ré gi men fiscal...26 A. Inscrip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes (RFC)...26 B. Lle var con ta bi li dad...26 C. Expe di ción de comprobantes fiscales...27 D. Presentación de declaraciones de pagos provisionales...29 a) Con tri bu yen tes que pueden optar por efec tuar pa gos provisionales trimestrales...29 b) Fechas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales

3 Arren da mien to de inmuebles c) Formas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales...30 d) Determinación del pago provisional...32 e) Casos prácticos...35 E. Presentación de la declaración anual...38 a) Presentación de la declaración anual por ventanilla bancaria...38 b) Pre sen ta ción de la de cla ra ción anual vía Inter net...39 c) Cálcu lo del im pues to del ejer ci cio...41 d) Deducciones personales...42 e) Estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas f) Casos prácticos Participación de utilidades a los trabajadores...61 II. Ley del Impues to Empre sa rial a Ta sa Uni ca 1. Derogación de la Ley del IETU III. Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo 1. Derogación de la Ley del IDE IV. Ley del Impues to al Va lor Agre ga do 1. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles. Acto gra va do por la LIVA Con cep to de uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles

4 Con te ni do 3. Uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles exen to del pa go del IVA Uso o goce temporal de bienes inmuebles en territorio nacional Ba se del im pues to en el uso o go ce tem po ral de bie nes inmuebles Mecánica para determinar el IVA por pagar Mo men to en que se cau sa el IVA Mecánica para determinar el IVA acreditable Mo men to en que se pue de acre di tar el IVA Obligaciones para contribuyentes sujetos al pago del IVA...83 A. Lle var con ta bi li dad...83 B. Expe dir y entregar comprobantes fiscales...83 C. Retención del IVA por personas morales...84 D. Presentar declaraciones E. Expedir comprobantes de retenciones...84 F. Presentar declaración informativa de retenciones...84 G. Presentar aviso de retenciones del IVA...85 H. Información del IVA en declaraciones del ISR...85 I. Presentar declaración informativa de operaciones con terceros Cálcu lo del pa go definitivo men sual del IVA...85 A. Fe cha de pre sen ta ción...86 B. For ma de pre sen ta ción de los pa gos definitivos men sua les o trimestrales C. Caso práctico Devolución y acreditamiento de saldos a favor del IVA Facultad de las entidades federativas para establecer impuestos cedulares a las personas físicas con ingresos por arrendamiento de inmuebles

5 Arren da mien to de inmuebles V. Có di go Fis cal de la Fe de ra ción 1. Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos