LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

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1 LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA 611 LIETU DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO I Disposiciones Generales SUJETOS DEL IMPUESTO 1o.- Están obli ga das al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única, las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades: LIETU 2o, 3o I, 4o, TR2008 8o, TR2008 9o. DIETU 1o al 11, TR 2o. LISR 2o, 17, 20. CFF 2o, 8o, 9o, 10, 16. RM2008 I.4.1. RFA CC 22, 25. CPEUM 27, 31 IV, 42, 43, 89 I. ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS I. Ena je na ción de bie nes. LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 18. LIVA 1o I, 8o. CFF 14, 14-A, 14-B. CCOM 80, 89 al 114, 371 al 391. LGTOC 5o al 75. CC 747 al 763, 1803, 1805, 1811, 1834-Bis, 2248 al II. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes. LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 18. LIVA 1o II, 14. CC 2384 al 2392, 2516 al 2538, 2546 al 2561, 2605 al CCOM 392 al 394. CR III. Otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes. LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LIVA 1o III, 19. NIF D-5. CC 980 al 988, 1049 al 1056, 2398 al 2411, 2480 al CCOM 18, 21-Bis al 30. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO OBLIGADOS AL PAGO DEL IETU Los re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país están obli ga dos al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única por los in gre sos atri bui bles a dicho es ta ble ci mien to, de ri va dos de las men - cio na das ac ti vi da des. LIETU 2o, 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 2o, 4o, 5o. CFF 2o, 8o, 9o, 16. CPEUM 27, 42. BASE Y TASA DEL IMPUESTO El im pues to em pre sa rial a tasa única se cal cu la apli can do la tasa del 17.5% (1) a la can ti dad que re sul te de dis mi nuir de la to ta li dad de los in - gre sos per ci bi dos por las ac ti vi da des a que se re fie re este ar tícu lo, las de duc cio nes au to ri za das en esta Ley. LIETU 2o, 5o, 6o, TR2008 4o. LISR 17, 20.

2 2o.- LIETU DISPOSICIONES GENERALES 612 (1) Nota del Edi tor: La tasa apli ca ble para el año 2009 es del 17%, con for me al TR2008 4o. CONCEPTO DE INGRESO GRAVADO 2o.- Para cal cu lar el im pues to em pre sa rial a tasa única se con si de ra in gre so gra va do el pre cio o la con tra pres ta ción a favor de quien ena je na el bien, pres ta el ser vi cio in de pen dien te u otor ga el uso o goce tem po ral de bie nes, así como las can ti da des que ade más se car guen o co bren al ad qui ren te por im pues tos o de re chos a cargo del con tri bu yen te, in te re - ses nor ma les o mo ra to rios, penas con ven cio na les o cual quier otro con - cep to, in clu yen do an ti ci pos o de pó si tos, con ex cep ción de los im pues - tos que se tras la den en los tér mi nos de ley. LIETU 1o, 3o, 5o. LISR 1o, 9o, 18 I c, 19, 20 X, 28, 29 XI, 31 VII, 31 XIX, 32 I, 32 XII, 32 XXVII, 85-A IV, 106, 122, 167 IX, 173 V. LIDE 1o. LIVA 1o, 1o-A, 8o, 14, 19. LIEPS 1o. LFISAN 1o. LISTUV 1o. CFF 2o. LIF RM2008 I.4.1. NIF A-5. CC 1840, 2117, CCOM 362. Igual men te se con si de ran in gre sos gra va dos los an ti ci pos o de pó si - tos que se res ti tu yan al con tri bu yen te, así como las bo ni fi ca cio nes o des cuen tos que re ci ba, siem pre que por las ope ra cio nes que les die ron ori gen se haya efec tua do la de duc ción co rres pon dien te. LIETU 5o. LISR 19, 29, 121, 123. LIDE 12 II. LIVA 7o, 24. LIEPS 6o. Tam bién se con si de ran in gre sos gra va dos por ena je na ción de bie - nes, las can ti da des que per ci ban de las ins ti tu cio nes de se gu ros las per so nas que rea li cen las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley, cuan do ocu rra el ries go am pa ra do por las pó li zas con tra ta das de se gu ros o rea se gu ros re la cio na dos con bie nes que hu bie ran sido de du ci dos para los efec tos de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIETU 1o. LISR 31 II, 31 XII, 31 XIII, 32 II. LGISMS 1o, 3o, 7o, 10. Las per so nas a que se re fie re el cuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 3o. de esta Ley, ade más del in gre so que per ci ban por el mar gen de in ter me - diación financiera, considerarán ingresos gravados los que obtengan por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1o. de la misma, dis tin - tas a la pres ta ción de ser vi cios por los que pa guen o co bren in te re ses. LIETU 1o, 3o I, 3o II. LISR 8o, 9o, 195 II. LMV 2o, 9o, 17 al 27-Bis, 113. LIC 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81, 103 I. INGRESO GRAVADO EL VALOR DE MERCADO O DE AVALUO Cuan do el pre cio o la con tra pres ta ción que cobre el con tri bu yen te por la ena je na ción de bie nes, por la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes o por el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, no sea en efec ti vo ni en che ques, sino total o par cial men te en otros bie nes o ser vi - cios, se con si de ra in gre so el valor de mer ca do o en su de fec to el de ava - lúo de di chos bie nes o ser vi cios. Cuan do no exis ta con tra pres ta ción, para el cálcu lo del im pues to em pre sa rial a tasa única se uti li za rán los va - lo res men cio na dos que co rres pon dan a los bie nes o ser vi cios ena je na - dos o pro por cio na dos, res pec ti va men te. LIETU 1o. LISR 20 II, 20 V, 141, 146. CFF 17, 20, 59. RCFF 4o, 8o. NIF A-6, NIF C-4. LGTOC 175 al 207. CC 750 al 763, 1049 al 1056, 2398 al 2479.

3 613 LIETU DISPOSICIONES GENERALES 3o.- PERMUTAS O PAGOS EN ESPECIE En las per mu tas y los pagos en es pe cie, se de be rá de ter mi nar el in gre so con for me al valor que tenga cada bien cuya pro pie dad se tras mi ta, o cuyo uso o goce tem po ral se pro por cio ne, o por cada ser vi cio que se pres te. CFF 14. CC 2250, 2327 al CCOM 388. DEFINICION DE CONCEPTOS 3o.- Para los efec tos de esta Ley se en tien de: ACTOS O ACTIVIDADES AFECTOS A ESTA LEY I. Por ena je na ción de bie nes, pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes y otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, las ac ti vi da des con - si de ra das como tales en la Ley del Impues to al Valor Agre ga do. LIVA 1o I, 1o II, 1o III, 8o al 11, 14 al 17, 19 al 22. CC 750 al 763, 980 al 988, 1049 al 1056, 2398 al 2411, 2480 al PAGO DE REGALIAS QUE NO SE CONSIDERAN Y EXCEPCION No se con si de ran den tro de las ac ti vi da des a que se re fie re esta frac - ción el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes entre par tes re - la cio na das re si den tes en Mé xi co o en el ex tran je ro que den lugar al pago de re ga lías. No obs tan te lo dis pues to an te rior men te, los pagos de cual quier clase por el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de equi pos in dus tria les, co mer cia les o cien tí fi cos, se con si de ran como in gre sos afec tos al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única que esta Ley es ta - ble ce, cual quie ra que sea el nom bre con el que se les de sig ne. LISR 106, 200, 215. CFF 8o, 9o, 15-B, 34-A. CPEUM 27, 42, 43. OPERACIONES FINANCIERAS QUE NO SE CONSIDERAN Tam po co se con si de ran den tro de las ac ti vi da des a que se re fie re esta frac ción a las ope ra cio nes de fi nan cia mien to o de mutuo que den lugar al pago de in te re ses que no se con si de ren parte del pre cio en los tér mi - nos del ar tícu lo 2o. de esta Ley ni a las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va - das a que se re fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, cuan do la ena je na ción del sub ya cen te al que se en cuen tren re fe ri das no esté afec ta al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única. LIETU 2o, TR LISR 9o. CFF 16-A. RM2008 I.2.1.9, I.4.2. NIF C-10. CC 2384 al TRATAMIENTO PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS Tra tán do se de las ins ti tu cio nes de cré di to, las ins ti tu cio nes de se gu - ros, los al ma ce nes ge ne ra les de de pó si to, las arren da do ras fi nan cie - ras, las casas de bolsa, las unio nes de cré di to, las so cie da des fi nan cie ras po pu la res, las em pre sas de fac to ra je fi nan cie ro, las so cie - da des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do y las so cie da des fi nan cie ras de ob - je to múl ti ple que se con si de ren como in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos del ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to sobre la Renta, así como de las per so nas cuya ac ti vi dad ex clu si va sea la in ter me dia ción fi - nan cie ra y de aque llas que rea li cen ope ra cio nes de co bran za de car te ra cre di ti cia, res pec to de los ser vi cios por los que pa guen y co bren in te re - ses, se con si de ra como pres ta ción de ser vi cio in de pen dien te el mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra co rres pon dien te a di chas ope ra cio nes. LISR 8o, 9o. LMV 2o XV, 9o, 17 al 27-Bis, 113. LIC 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81.

4 3o.- LIETU DISPOSICIONES GENERALES 614 ACTIVIDAD EXCLUSIVA Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra ac ti vi dad ex clu si va, cuan do el in gre so por el mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra re pre sen - te, cuan do menos, el no ven ta por cien to de los in gre sos que per ci ba el con tri bu yen te por la rea li za ción de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar - tícu lo 1o. de esta Ley. LIETU 1o. MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA II. Por mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra, la can ti dad que se ob ten - ga de dis mi nuir a los in te re ses de ven ga dos a favor del con tri bu yen te, los in te re ses de ven ga dos a su cargo. LISR 9o, 195. Las ins ti tu cio nes de se gu ros de ter mi na rán el mar gen de in ter me dia - ción fi nan cie ra su man do los in te re ses de ven ga dos a su favor sobre los re cur sos afec tos a las re ser vas ma te má ti cas de los se gu ros de vida y de pen sio nes a que se re fie ren las frac cio nes I y II del ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros y los in - te re ses de ven ga dos a su favor sobre los re cur sos afec tos a los fon dos de ad mi nis tra ción li ga dos a los se gu ros de vida. Al re sul ta do que se ob - ten ga de la suma an te rior se res ta rán los in te re ses que se acre di ten a las re fe ri das re ser vas ma te má ti cas y los in te re ses adi cio na les de ven ga dos a favor de los ase gu ra dos. Para estos efec tos, se con si de ran in te re ses de ven ga dos a favor de las ins ti tu cio nes de se gu ros los ren di mien tos de cual quier clase que se ob ten gan de los re cur sos afec tos a las ci ta das re - ser vas ma te má ti cas de los se gu ros de vida y de pen sio nes y a los fon - dos de ad mi nis tra ción li ga dos a los se gu ros de vida. LISR 9o. LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73. El mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra tam bién se in te gra rá con la suma o resta, según se trate, del re sul ta do por po si ción mo ne ta ria neto que co rres pon da a cré di tos o deu das cuyos in te re ses con for men el ci - ta do mar gen, para lo cual se apli ca rán, en todos los casos, las nor mas de in for ma ción fi nan cie ra que deben ob ser var los in te gran tes del sis te - ma fi nan cie ro. LISR 8o. NIF B-1 al B-16, C-1 al C-3, C-9, C-12, C-15. INTERESES Para los efec tos de esta frac ción, se con si de ran in te re ses aquéllos con si de ra dos como tales en la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 9o, 195. MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA POSITIVO O NEGATIVO El mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra a que se re fie ren los pá rra fos an te rio res se con si de ra rá in gre so afec to al pago del im pues to em pre sa - rial a tasa única. En el caso de que dicho mar gen sea ne ga ti vo, éste se podrá de du cir de los demás in gre sos afec tos al pago del im pues to em - pre sa rial a tasa única que ob ten gan las per so nas a que se re fie re el cuar to pá rra fo de la frac ción I de este ar tícu lo. LIETU 1o.

5 615 LIETU DISPOSICIONES GENERALES 4o.- ESTABLECIMIENTO PERMANENTE III. Por es ta ble ci mien to per ma nen te e in gre sos atri bui bles a éste, los que se con si de ren como tales en la Ley del Impues to sobre la Renta o en los tra ta dos in ter na cio na les para evi tar la doble tri bu ta ción que Mé xi - co tenga en vigor. LISR 2o, 4o. RISR 4o-A. MOMENTO EN QUE SE OBTIENEN LOS INGRESOS IV. Que los in gre sos se ob tie nen cuan do se co bren efec ti va men te las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes a las ac ti vi da des pre vis tas en el ar tícu lo 1o. de esta Ley, de con for mi dad con las re glas que para tal efec - to se es ta ble cen en la Ley del Impues to al Valor Agre ga do. LIETU 1o. LIVA 1o-B, 11, 17, 22, 26. TRATANDOSE DE EXPORTACIONES Tra tán do se de los in gre sos por ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes que se ex por ten, para de ter mi nar el mo men to en que efec ti va men te se ob tie nen los in gre sos se es ta rá a lo dis pues to en el pá rra fo an te rior. En el caso de que no se per ci ba el in gre so du ran te los doce meses si guien tes a aquel en el que se rea li ce la ex por ta ción, se en ten de rá efec ti va men te per ci bi do el in gre so en la fecha en la que ter - mi ne dicho plazo. LIVA 11, 17, 29. RM2008 I.4.3. Tra tán do se de bie nes que se ex por ten y sean ena je na dos o se otor - gue su uso o goce tem po ral, con pos te rio ri dad en el ex tran je ro, dicha ena je na ción o uso o goce tem po ral es ta rá afec ta al pago del im pues to es ta ble ci do en esta Ley cuan do el in gre so sea acu mu la ble para los efec tos del im pues to sobre la renta. LISR 17, 18. LIVA 29. FACTOR DE ACTUALIZACION V. Por fac tor de ac tua li za ción el que se ob ten ga de di vi dir el Indi ce Na - cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes más re cien te del pe rio do, entre el ci ta do ín di ce co rres pon dien te al mes más an ti guo de dicho pe - rio do. CFF 17-A, 20. RCFF 7o. PARTES RELACIONADAS VI. Por par tes re la cio na das las que se con si de ren como tales en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 106, 215. NIF C-13. INGRESOS EXENTOS 4o.- No se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única por los si - guien tes in gre sos: NIF E-2.

6 4o.- LIETU DISPOSICIONES GENERALES 616 FEDERACION, ENTIDADES FEDERATIVAS, MUNICIPIOS Y OTROS I. Los per ci bi dos por la Fe de ra ción, las Enti da des Fe de ra ti vas, los Mu - ni ci pios, los ór ga nos cons ti tu cio na les au tó no mos y las en ti da des de la ad mi nis tra ción pú bli ca pa raes ta tal que, con for me al Tí tu lo III de la Ley del Impues to sobre la Renta o la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción, estén con si de ra dos como no con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta. LISR 93 al 105. CFF 32-G. LIF2009 7o, 14. LFEP 2o. LOAPF 2o, 3o, 12, 29, 40, 45. NO AFECTOS AL PAGO DEL ISR II. Los que no estén afec tos al pago del im pues to sobre la renta en los tér mi nos de la Ley de la ma te ria que re ci ban las per so nas que a con ti - nua ción se se ña lan: PARTIDOS POLITICOS a) Par ti dos, aso cia cio nes, coa li cio nes y fren tes po lí ti cos le gal men te re co no ci dos. LISR 102. SINDICATOS b) Sin di ca tos obre ros y or ga nis mos que los agru pen. LISR 95 I. LFT 356 al 385. AC O SC CON FINES CIENTIFICOS, POLITICOS, RELIGIOSOS Y CULTURALES c) Aso cia cio nes o so cie da des ci vi les or ga ni za das con fines cien tí fi - cos, po lí ti cos, re li gio sos y cul tu ra les, a ex cep ción de aque llas que pro - por cio nen ser vi cios con ins ta la cio nes de por ti vas cuan do el valor de éstas re pre sen te más del 25% del valor total de las ins ta la cio nes. LISR 95 XVI. CAMARAS, AGRUPACIONES, COLEGIOS DE PROFESIONALES, ETC. d) Cá ma ras de co mer cio e in dus tria, agru pa cio nes agrí co las, ga na - de ras, pes que ras o sil ví co las, co le gios de pro fe sio na les, así como los or ga nis mos que las agru pen, aso cia cio nes pa tro na les y las aso cia cio - nes ci vi les y so cie da des de res pon sa bi li dad li mi ta da de in te rés pú bli co que ad mi nis tren en forma des cen tra li za da los dis tri tos o uni da des de riego, pre via con ce sión o per mi so res pec ti vo, y los or ga nis mos que con for me a la ley agru pen a las so cie da des coo pe ra ti vas, ya sea de pro - duc to res o de con su mi do res. Que dan in clui das en este in ci so las aso - cia cio nes ci vi les que de con for mi dad con sus es ta tu tos ten gan el mismo ob je to so cial que las cá ma ras y con fe de ra cio nes em pre sa ria les. LISR 95 II al 95 V, 95 VII, 95 VIII. LCEC 4o. CC 2670 al LFT 361. LGSC 22, 27. INSTITUCIONES O SC QUE ADMINISTREN FONDOS O CAJAS DE AHORRO, ETC. e) Las ins ti tu cio nes o so cie da des ci vi les, cons ti tui das úni ca men te con el ob je to de ad mi nis trar fon dos o cajas de aho rro, y aque llas a las que se re fie re la le gis la ción la bo ral, las so cie da des coo pe ra ti vas de con su mo, las so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo au to ri za - das para ope rar como en ti da des de aho rro y cré di to po pu lar, en los tér - mi nos de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, así como las fe de ra cio nes

7 617 LIETU DISPOSICIONES GENERALES 4o.- y con fe de ra cio nes au to ri za das por la misma Ley y las per so nas a que se re fie re el ar tícu lo 4o.-Bis del or de na mien to legal ci ta do y las so cie da des mu tua lis tas que no ope ren con ter ce ros, siem pre que en este úl ti mo caso no rea li cen gas tos para la ad qui si ción de ne go cios, tales como pre mios, co mi sio nes y otros aná lo gos. LIETU TR LISR 95 XIII. LFT 110 IV, 132 XXIII. LACP 2o, 4o-Bis. LGSC 22. ASOCIACIONES DE PADRES DE FAMILIA, ETC. f) Aso cia cio nes de pa dres de fa mi lia cons ti tui das y re gis tra das en los tér mi nos del Re gla men to de Aso cia cio nes de Pa dres de Fa mi lia de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción y las so cie da des de ges tión co lec ti va cons ti - tui das de acuer do con la Ley Fe de ral del De re cho de Autor. LISR 95 XIV, 95 XV. LGE 65 IV, 67. LFDA 192 al 207. DONATARIAS PM CON FINES NO LUCRATIVOS O FIDEICOMISOS III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre que los in gre sos ob te ni dos se des ti nen a los fines pro pios de su ob je to so cial o fines del fi dei co mi so y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los términos del ordenamiento citado. LISR 2o, 13, 95 al 105. RISR 108, 113. RM2008 I.4.4. LGTOC 381 al 407. CPEUM 25. Para los efec tos del pá rra fo an te rior, tam bién se con si de ra que se otor - gan be ne fi cios sobre el re ma nen te, cuan do dicho re ma nen te se haya de ter mi na do en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 95 de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 95. SECTOR PRIMARIO IV. Los que per ci ban las per so nas fí si cas y mo ra les, pro ve nien tes de ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las o pes que ras, que se en - cuen tren exen tos del pago del im pues to sobre la renta en los mis mos tér mi nos y lí mi tes es ta ble ci dos en los ar tícu los 81, úl ti mo pá rra fo y 109, frac ción XXVII de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIETU TR LISR 81, 109 XXVII. CFF 16 III al 16 VI. RFA , 1.18, Lo dis pues to en esta frac ción será apli ca ble úni ca men te a los con tri - bu yen tes que se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Fe de ral de Con tri - bu yen tes. CFF 27. RCFF 14 al 25. RM2008 I.2.1.4, II al II Por la parte de los in gre sos que ex ce dan los lí mi tes a que se re fie ren las dis po si cio nes le ga les ci ta das en esta frac ción, se pa ga rá el im pues - to em pre sa rial a tasa única en los tér mi nos de esta Ley. LIETU 1o. LISR 81, 109 XXVII.

8 4o.- LIETU DISPOSICIONES GENERALES 618 FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES EXENTOS DEL ISR V. Los que se en cuen tren exen tos del pago del im pues to sobre la renta en los tér mi nos y con di cio nes es ta ble ci dos en el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 179 de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 179. DERIVADOS DE ENAJENACIONES VI. Los de ri va dos de las ena je na cio nes si guien tes: PARTES SOCIALES, DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO, TITULOS DE CREDITO, ETC. a) De par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes de cobro y tí tu los de cré - dito, con excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la ena je na ción de di chos bie nes se esté obli ga do a pagar el im pues to em - presarial a tasa única y de certificados de participación inmobiliaria no amor ti za bles u otros tí tu los que otor guen a su ti tu lar de re chos sobre in - muebles. En la enajenación de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la enajenación del bien que ampare el documento. LISR 8o. LIVA 9o VII. RIVA 30. LGTOC 1o, 5o al 22, 25 al 40. Asimismo, no se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única por la ena je na ción de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za - bles u otros tí tu los que otor guen a su ti tu lar de re chos sobre in mue bles cuya ena je na ción es ta ría exen ta para él en los tér mi nos de la frac ción VII de este ar tícu lo. LIVA 4o VII. CFF 14. LGTOC 228-A, 228-E, 228-K. Tam po co se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única en la ena je - na ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles, emi ti dos por los fi dei co mi sos a que se re fie re el ar tícu lo 223 de la Ley del Impues to sobre la Renta cuan do se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res y su ena je na ción se rea li ce en bolsa de va lo res con - ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o en mer ca - dos re co no ci dos de acuer do a tra ta dos in ter na cio na les que Mé xi co tenga en vigor. LIETU 16. LISR 223. LGTOC 381 al 407. MONEDA NACIONAL Y MONEDA EXTRANJERA b) De mo ne da na cio nal y mo ne da ex tran je ra, ex cep to cuan do la ena - je na ción la rea li cen per so nas que ex clu si va men te se de di quen a la com pra ven ta de di vi sas. CFF 14, 20. Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra que las per so nas se de di can ex clu si va men te a la com pra ven ta de di vi sas, cuan do sus in gre - sos por dicha ac ti vi dad re pre sen ten cuan do menos el no ven ta por cien - to de los in gre sos que per ci ban por la rea li za ción de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley. LIETU 1o, 3o I.

9 619 LIETU DEDUCCIONES 5o.- PERCIBIDOS POR PF EN FORMA ACCIDENTAL VII. Los per ci bi dos por per so nas fí si cas cuan do en forma ac ci den tal rea li cen al gu na de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley. Para estos efec tos, se con si de ra que las ac ti vi da des se rea li zan en forma ac ci den tal cuan do la per so na fí si ca no per ci ba in gre sos gra va - dos en los tér mi nos de los Ca pí tu los II o III del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta. Tra tán do se de la ena je na ción de bie nes que rea li cen los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos gra va dos en los tér - mi nos de los ci ta dos ca pí tu los, se con si de ra que la ac ti vi dad se rea li za en forma ac ci den tal cuan do se trate de bie nes que no hu bie ran sido de - du ci dos para los efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única. LIETU 1o, 5o I, TR CFF 14. CCOM 4o. LIETU DEDUCCIONES CAPITULO II De las Deducciones DEDUCCIONES AUTORIZADAS 5o.- Los con tri bu yen tes sólo po drán efec tuar las de duc cio nes si - guien tes: LIETU TR2008 8o, TR2008 9o. DIETU 2o, 7o, TR 2o. EROGACIONES I. Las ero ga cio nes que co rres pon dan a la ad qui si ción de bie nes, de ser vi cios in de pen dien tes o al uso o goce tem po ral de bie nes, que uti li - cen para rea li zar las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley o para la ad mi nis tra ción de las ac ti vi da des men cio na das o en la pro duc ción, co mer cia li za ción y dis tri bu ción de bie nes y ser vi cios, que den lugar a los in gre sos por los que se deba pagar el im pues to em pre - sa rial a tasa única. LIETU 1o, 3o I, 6o, TR2008 5o, TR2008 6o. DIETU 1o, 6o, 7o, TR 2o. LISR 29 II, 29 IV. LIVA 8o, 14, 19. RM2008 I.4.2, I.4.5. NIF A-5. NO DEDUCIBILIDAD DE SUELDOS Y SALARIOS No serán de du ci bles en los tér mi nos de esta frac ción las ero ga cio nes que efec túen los con tri bu yen tes y que a su vez para la per so na que las re ci ba sean in gre sos en los tér mi nos del ar tícu lo 110 de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 110. CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE Y EXCEPCIONES II. Las con tri bu cio nes a cargo del con tri bu yen te pa ga das en Mé xi co, con ex cep ción de los im pues tos em pre sa rial a tasa única, sobre la renta, y a los de pó si tos en efec ti vo, de las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial y de aquellas que con for me a las dis po si cio nes le ga les deban tras la dar se. LIETU 1o, TR LISR 173 I. LIDE 1o. LIVA 1o-A. CFF 2o, 8o, 9o. LIEPS 1o. LSS 5o-A XV.

10 5o.- LIETU DEDUCCIONES 620 IVA, IEPS Y OTRAS CONTRIBUCIONES Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, que correspondan a erogaciones deducibles en los térmi nos de esta Ley, así como las con tri bu cio nes a cargo de ter ce ros pagadas en México cuando formen parte de la contraprestación, excepto tra tán do se del im pues to sobre la renta re te ni do o de las apor ta cio nes de seguridad social. LISR 113, 127, 143. LIVA 1o, 24, 25. LIEPS 1o. LSS 5o-A XV. CPEUM 27, 42. APROVECHAMIENTOS Tam bién son de du ci bles las ero ga cio nes por con cep to de apro ve cha - mien tos a cargo del con tri bu yen te por con cep to de la ex plo ta ción de bie nes de do mi nio pú bli co, por la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co su - je to a una con ce sión o per mi so, según co rres pon da, siem pre que la ero ga ción tam bién sea de du ci ble en los tér mi nos de la Ley del Impues - to sobre la Renta. LIETU TR2008 5o. DIETU 8o. LISR 31, 38, 39 IV, 125. CFF 3o. DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS, ASI COMO DEPOSITOS O ANTICIPOS DEVUELTOS III. El im por te de las de vo lu cio nes de bie nes que se re ci ban, de los des cuen tos o bo ni fi ca cio nes que se hagan, así como de los de pó si tos o an ti ci pos que se de vuel van, siem pre que los in gre sos de las ope ra cio - nes que les die ron ori gen hayan es ta do afec tos al im pues to es ta ble ci do en esta Ley. LIETU 1o, 2o. LISR 19, 29, 121, 123. LIVA 7o. LIEPS 6o. INDEMNIZACION POR DAÑOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES IV. Las in dem ni za cio nes por daños y per jui cios y las penas con ven cio - na les, siem pre que la ley im pon ga la obli ga ción de pa gar las por pro ve - nir de ries gos crea dos, res pon sa bi li dad ob je ti va, caso for tui to, fuer za mayor o por actos de ter ce ros, salvo que los daños y los per jui cios o la causa que dio ori gen a la pena con ven cio nal, se hayan ori gi na do por culpa im pu ta ble al con tri bu yen te. LISR 31 XII, 32 VI. CC 1840, 1913, 1918, 1924, 2108, CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS O DE FONDOS POR INSTITUCIONES DE SEGUROS V. La crea ción o in cre men to de las re ser vas ma te má ti cas vin cu la das con los se gu ros de vida, o de los se gu ros de pen sio nes de ri va dos de las leyes de se gu ri dad so cial, rea li za da por las ins ti tu cio nes de se gu ros au - to ri za das para la venta de los se gu ros antes men cio na dos, en tér mi nos de lo pre vis to en las frac cio nes I y II del ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros, así como la crea - ción o in cre men to que di chas ins ti tu cio nes rea li cen de los fon dos de ad - mi nis tra ción li ga dos a los se gu ros de vida. LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73.

11 621 LIETU DEDUCCIONES 5o.- Las ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para la venta de se gu ros de pen sio nes, de ri va dos de las leyes de se gu ri dad so cial, ade más de efec - tuar la de duc ción pre vis ta en el pá rra fo an te rior, po drán de du cir la crea - ción o in cre men to de la re ser va ma te má ti ca es pe cial, así como de las otras re ser vas pre vis tas en la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros, cuan do cum plan con la con di ción de que toda li be ra ción sea des ti na da al fondo es pe cial de los se gu ros de pen sio nes, de con for mi dad con esta úl ti ma Ley, en el cual el Go bier no Fe de ral par ti - ci pe como fi dei co mi sa rio. LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73. Tra tán do se de ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para la venta de se gu ros de te rre mo to y otros ries gos ca tas tró fi cos a que se re fie re la frac ción XIII del ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie - da des Mu tua lis tas de Se gu ros, po drán de du cir la crea ción o in cre men - to de re ser vas ca tas tró fi cas en la parte que ex ce da a los in te re ses rea les. En el caso en que los in te re ses rea les sean ma yo res a la crea ción o in cre men to a di chas re ser vas, la parte que sea mayor será in gre so afec to al im pues to pre vis to en esta Ley. LISR 9o. LGISMS 8o XIII, 46 al 52-Bis. Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ran in te re ses rea les el monto en que los in te re ses de ven ga dos sobre los re cur sos afec tos a dicha re ser va ex ce dan al ajus te por in fla ción. El ajus te por in fla ción se de ter mi na rá mul ti pli can do el saldo pro me dio que en el mes hayan te ni - do los re cur sos afec tos a la re ser va, por el in cre men to que en el mismo mes tenga el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor. El saldo pro me - dio men sual de los re cur sos afec tos a la re ser va se ob ten drá di vi dien do entre dos la suma de los sal dos de di chos re cur sos que se tenga el úl ti - mo día del mes in me dia to an te rior a aquel por el que se cal cu le el ajus te y el úl ti mo día del mes por el que se cal cu le el ajus te, sin in cluir en este úl ti mo caso los in te re ses que se de ven guen a favor en dicho mes sobre los re cur sos afec tos a las re ser vas ca tas tró fi cas. LISR 9o. CFF 17-A. RCFF 7o. LGISMS 8o XIII, 46 al 52-Bis. LA DISMINUCION DE RESERVAS SE CONSIDERARA INGRESO Cuan do se dis mi nu yan las re ser vas a que se re fie re esta frac ción dicha dis mi nu ción se con si de ra rá in gre so afec to al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única en el ejer ci cio en el que pro ce da la dis mi nu - ción. Para de ter mi nar la dis mi nu ción de las re ser vas, no se con si de ra rá la li be ra ción de re ser vas des ti na das al fondo es pe cial de los se gu ros de pen sio nes a que se re fie re el se gun do pá rra fo de esta frac ción. LIETU 1o, 2o. CFF 11. LGISMS 46 al 52-Bis. CANTIDADES PAGADAS POR INSTITUCIONES DE SEGUROS O DE FIANZAS VI. Las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio nes de se gu ros a los ase - gu ra dos o a sus be ne fi cia rios cuan do ocu rra el ries go am pa ra do por las pó li zas con tra ta das, así como las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio - nes de fian zas para cu brir el pago de re cla ma cio nes. LGISMS 3o, 10.

12 5o.- LIETU DEDUCCIONES 622 PREMIOS VII. Los pre mios que pa guen en efec ti vo las per so nas que or ga ni cen lo te rías, rifas, sor teos o jue gos con apues tas y con cur sos de toda clase, au to ri za dos con for me a las leyes res pec ti vas. LISR 162 al 164. RISR 216, 217. LFJS 1o al 15. RLFJS 1o al 3o. DONATIVOS VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos términos y lí mi tes es ta ble ci dos para los efec tos de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 31 I, 176 III. RISR 31, 33, 113, 116. RM2008 I.3.9.2, I.3.9.7, I CC PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS IX. Las pér di das por cré di tos in co bra bles, que su fran los con tri bu yen - tes a que se re fie re el cuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 3o. de esta Ley, res pec to de los ser vi cios por los que de ven guen in te re ses a su favor, siem pre que se cum plan los su pues tos pre vis tos en el ar tícu lo 31 frac ción XVI de la Ley del Impues to sobre la Renta, aun cuan do para los efec tos de este úl ti mo im pues to hayan op ta do por efec tuar la de duc - ción a que se re fie re el ar tícu lo 53 de la ci ta da Ley. LIETU 3o I. LISR 9o, 31 XVI, 53. QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES, DESCUENTOS Y PERDIDAS Asimismo, será de du ci ble para los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, el monto de las qui tas, con do na cio nes, bo ni fi ca cio nes y des cuen tos sobre la car te ra de cré di tos que re pre sen ten ser vi cios por los que de ven guen in te re ses a su favor, así como el monto de las pér di - das ori gi na das por la venta que rea li cen de dicha car te ra y por aque llas pér di das que su fran en las da cio nes en pago. LISR 121 I. Para efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de por qui tas, con do na cio - nes, bo ni fi ca cio nes y des cuen tos, el monto per do na do del pago del cré di to en forma par cial o total. Asimismo, se con si de ra que exis te una pér di da en la venta de la car te ra de cré di tos, cuan do dicha venta se rea - li ce a un valor in fe rior del saldo in so lu to de los cré di tos, el cual se con for - ma por el monto del cré di to efec ti va men te otor ga do al acre di ta do, ajus ta do por los in te re ses de ven ga dos a favor que hayan sido re co no ci - dos para efec tos del cálcu lo del mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra, los co bros del prin ci pal e in te re ses, así como por las qui tas, con do na - cio nes, bo ni fi ca cio nes y des cuen tos que en su caso se hayan otorgado. LIETU 2o, 3o II. LISR 121 I. LMV 2o, 9o, 17 al 27-Bis, 113. LIC 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81, 103 I. Tra tán do se de pér di das por bie nes re ci bi dos en da ción en pago, éstas se cal cu la rán res tan do al saldo in so lu to del cré di to del que se trate, el valor de mer ca do o de ava lúo, según co rres pon da, del bien re ci - bi do como da ción en pago. LIETU 3o II. LISR 9o. CFF 14. RCFF 4o. NIF C-4.

13 623 LIETU DEDUCCIONES 5o.- OPCION PARA INSTITUCIONES DE CREDITO En sus ti tu ción de la de duc ción pre vis ta en los pá rra fos an te rio res, las ins ti tu cio nes de cré di to po drán de du cir el monto de las re ser vas pre - ven ti vas glo ba les que se cons ti tu yan o se in cre men ten en los tér mi nos del ar tícu lo 76 de la Ley de Insti tu cio nes de Cré di to res pec to de los cré - di tos ca li fi ca dos como de ries go de tipo C, D y E de acuer do a re glas de ca rác ter ge ne ral emi ti das por la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo - res, sin que en nin gún caso la de duc ción ex ce da del 2.5% del saldo pro - me dio anual de la car te ra de cré di tos total del ejer ci cio que co rres pon da. LIC 76. Una vez que las ins ti tu cio nes de cré di to opten por lo es ta ble ci do en el pá rra fo an te rior, no po drán va riar dicha op ción en los ejer ci cios sub se - cuen tes. CFF 6o, 11. DIFERENCIA EN RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES QUE SE CONSIDERA INGRESO Cuan do el saldo acu mu la do de las re ser vas pre ven ti vas glo ba les res - pec to de los cré di tos ca li fi ca dos como ries go de tipo C, D y E que de con for mi dad con las dis po si cio nes fis ca les o las que es ta blez ca la Co - mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res, ten gan las ins ti tu cio nes de cré - di to al 31 de di ciem bre del ejer ci cio de que se trate, sea menor que el saldo acu mu la do ac tua li za do de las ci ta das re ser vas que se hu bie ra te - ni do al 31 de di ciem bre del ejer ci cio in me dia to an te rior, la di fe ren cia se con si de ra rá in gre so gra va ble en el ejer ci cio. El in gre so gra va ble se ac - tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio. LIETU 2o. CFF 17-A. RCFF 7o. Para el cálcu lo del in gre so gra va ble a que se re fie re el pá rra fo an te rior, no se con si de ra rán las dis mi nu cio nes apli ca das con tra las re ser vas por cas ti gos que or de ne o au to ri ce la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va - lo res. LISR 53. MONTO RECUPERADO DE CREDITOS SE CONSIDERARA INGRESO El monto re cu pe ra do de los cré di tos cuya re ser va haya sido de du ci - ble para efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única, se con si de ra rá in gre so gra va do para los efec tos de esta Ley en el ejer ci cio en que esto ocu rra, y hasta por el monto de la de duc ción efec tua da, ac tua li za da con for me al sép ti mo pá rra fo de esta frac ción, siem pre que no haya sido in gre so gra va ble pre via men te en los tér mi nos del ci ta do sép ti mo pá rra fo. LIETU 2o. CFF 11. RCFF 7o.

14 6o.- LIETU DEDUCCIONES 624 CANTIDADES RECUPERADAS SE CONSIDERARAN INGRESO Cuan do los con tri bu yen tes re cu pe ren can ti da des que hayan sido de - du ci das en los tér mi nos de los dos pri me ros pá rra fos de esta frac ción, la can ti dad así re cu pe ra da será con si de ra da como in gre so gra va do para los efec tos de esta Ley. LIETU 2o. PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES, CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR X. Las pér di das por cré di tos in co bra bles y caso for tui to o fuer za mayor, de du ci bles en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta, co rres pon dien tes a in gre sos afec tos al im pues to em pre sa rial a tasa única, de con for mi dad con las pre sun cio nes es ta ble ci das en los pá rra fos se gun do y ter ce ro de la frac ción IV del ar tícu lo 3o. de esta Ley, hasta por el monto del in gre so afec to al im pues to em pre sa rial a tasa única. LIETU 3o IV. LISR 20 VI, 29 VI, 31 XVI. RISR 274 VII. NIF C-3. Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido de - ducidas en los términos de la presente fracción, la cantidad así recupera - da será con si de ra da como in gre so gra va do para los efec tos de esta Ley. LIETU 2o. REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR LAS DEDUCCIONES 6o.- Las de duc cio nes au to ri za das en esta Ley, de be rán reu nir los si - guien tes re qui si tos: LIETU 5o. QUE LAS EROGACIONES SE REALICEN CON SUJETOS QUE LAS GRAVARAN CON EL IETU Y EXCEPCIONES I. Que las ero ga cio nes co rres pon dan a la ad qui si ción de bie nes, ser vi - cios in de pen dien tes o a la ob ten ción del uso o goce tem po ral de bie nes por las que el ena je nan te, el pres ta dor del ser vi cio in de pen dien te o el otor gan te del uso o goce tem po ral, según co rres pon da, deba pagar el im pues to em pre sa rial a tasa única, así como cuan do las ope ra cio nes men cio na das se rea li cen por las per so nas a que se re fie ren las frac cio - nes I, II, III, IV o VII del ar tícu lo 4o. de esta Ley. Cuan do las ero ga cio nes se rea li cen en el ex tran je ro o se pa guen a re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, las mis mas de be rán co rres pon - der a ero ga cio nes que de ha ber se rea li za do en el país se rían de du ci - bles en los tér mi nos de esta Ley. LIETU 1o, 3o I, 4o I al 4o IV, 4o VII, 5o. LISR 29 al 31. LIVA 8o, 14, 19. CFF 16. RM2008 I.4.6. ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES II. Ser es tric ta men te in dis pen sa bles para la rea li za ción de las ac ti vi da - des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley por las que se deba pagar el im pues to em pre sa rial a tasa única. LIETU 1o. LISR 31 I, 125 II.

15 625 LIETU DEDUCCIONES 6o.- EFECTIVAMENTE PAGADAS III. Que hayan sido efec ti va men te pa ga das al mo men to de su de duc - ción, in clu so para el caso de los pagos pro vi sio na les. Tra tán do se de pagos con che que, se con si de ra efec ti va men te ero ga do en la fecha en la que el mismo haya sido co bra do. Igual men te, se con si de ran efec ti va - men te pa ga das cuan do el con tri bu yen te en tre gue tí tu los de cré di to sus cri tos por una per so na dis tin ta. Tam bién se en tien de que es efec ti va - men te pa ga do cuan do la obli ga ción se ex tin ga me dian te com pen sa - ción o da ción en pago. LISR 31 IX. LIVA 1o-B. CFF 20. RM2008 I , I LGTOC 1o, 75 al 207. CC 2062 al 2103, 2185 al Se pre su me que la sus crip ción de tí tu los de cré di to por el con tri bu yen - te, di ver sos al che que, cons ti tu ye ga ran tía del pago del pre cio o de la con tra pres ta ción pac ta da. En estos casos, se en ten de rá efec tua do el pago cuan do éste efec ti va men te se rea li ce o cuan do la obli ga ción quede sa tis fe cha me dian te cual quier forma de ex tin ción. LIVA 1o-B. LGTOC 1o, 5o al 22, 23 al 68, 69 al 75, 76 al 90, 126 al al 196, 197 al 207. Cuan do el pago se rea li ce a pla zos, la de duc ción pro ce de rá por el monto de las par cia li da des efec ti va men te pa ga das en el mes o en el ejer ci cio que co rres pon da. CFF 11, 29. REUNAN REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD DE LA LISR IV. Que las ero ga cio nes efec tua das por el con tri bu yen te cum plan con los re qui si tos de de du ci bi li dad es ta ble ci dos en la Ley del Impues to sobre la Renta. No se con si de ra que cum plen con di chos re qui si tos las ero ga cio nes am pa ra das con com pro ban tes ex pe di dos por quien efec - tuó la ero ga ción ni aquellas cuya de duc ción pro ce da por un de ter mi na - do por cien to del total de los in gre sos o ero ga cio nes del con tri bu yen te que las efec túe o en can ti da des fijas con base en uni da des de me di da, au to ri za das me dian te re glas o re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas. LIETU TR LISR 29 al 32, 172 al 174. RM2008 I.4.7. RFA , 1.19, 2.15, 2.18, 3.17, 3.19, 3.22, 4.8, 4.9. EROGACIONES PARCIALMENTE DEDUCIBLES Cuan do en la Ley del Impues to sobre la Renta las ero ga cio nes sean par cial men te de du ci bles, para los efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única se con si de ra rán de du ci bles en la misma pro por ción o hasta el lí mi te que se es ta blez ca en la Ley ci ta da, según co rres pon da. LISR 27, 31, 32 II, 32 V, 32 XIII, 42 II, 42 III, 173. BIENES DE PROCEDENCIA EXTRANJERA V. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal es tan cia en el país de con for mi dad con las dis po si cio nes aduaneras aplicables. LISR 31 XV. LIVA 24, 26. CFF 8o, 9o, 102 al 104. LA 1o, 3o, 10 al 14, 35, 36, 96, 136, 146, 176, 178 III, 179. CFPP 194 VI 1. CPEUM 27, 42.

16 7o.- LIETU IMPUESTO DEL EJERCICIO 626 LIETU IMPUESTO LIETU DISPOSICIONES DEL EJERCICIO DE CARACTER GENERAL CAPITULO III Del Impuesto del Ejercicio, de los Pagos Provisionales y del Crédito Fiscal SECCION I Disposiciones de Carácter General DECLARACION ANUAL 7o.- El im pues to em pre sa rial a tasa única se cal cu la rá por ejer ci cios y se pa ga rá me dian te de cla ra ción que se pre sen ta rá ante las ofi ci nas au - to ri za das en el mismo plazo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de - cla ra ción anual del im pues to sobre la renta. LISR 10, 64, 81, 86 VI, 133 VI, 145 VI, 161 II, 175, 213. DIETU 5o, TR 3o. CFF 11, 12, 18, 18-A, 31, 81 I, 82 I. RM2008 II al II , II al II , II , II CALCULO Y PAGO DEL IETU DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Los con tri bu yen tes que tri bu ten en los tér mi nos del Ca pí tu lo VII del Tí - tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, cal cu la rán y, en su caso, pa - ga rán por cuen ta de cada uno de sus in te gran tes, el im pues to em pre sa rial a tasa única que les co rres pon da a cada uno de éstos, apli - can do al efec to lo dis pues to en esta Ley, salvo en los casos que de con - for mi dad con la Ley del Impues to sobre la Renta el in te gran te hu bie ra op ta do por cum plir con sus obli ga cio nes fis ca les en forma in di vi dual, en cuyo caso, dicho in te gran te cum pli rá in di vi dual men te con las obli ga - cio nes es ta ble ci das en esta Ley. LIETU 9o. LISR 74 al 78, 83. RFA , 3.23, NIF D-4. INIF-8. ACREDITAMIENTO DEL CREDITO FISCAL CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO 8o.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el im pues to em pre - sa rial a tasa única del ejer ci cio cal cu la do en los tér mi nos del úl ti mo pá - rra fo del ar tícu lo 1o. de esta Ley, el cré di to fis cal a que se re fie re el ar tícu - lo 11 de la misma, hasta por el monto del im pues to em pre sa rial a tasa única cal cu la do en el ejer ci cio de que se trate. LIETU 1o, 11. CFF 4o, 11. RM2008 I.4.9. RFA , DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO A CARGO Con tra la di fe ren cia que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior, se podrá acre di tar la can ti dad que se de ter mi ne en los tér mi nos del pe núl - ti mo pá rra fo de este ar tícu lo y una can ti dad equi va len te al im pues to sobre la renta pro pio del ejer ci cio, del mismo ejer ci cio, hasta por el monto de dicha di fe ren cia. El re sul ta do ob te ni do será el monto del im - pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio a cargo del con tri bu yen te con for me a esta Ley. LIETU TR2008 6o. LISR 10, 130, 177. CFF 11. DIETU 1o al 5o, 7o, TR 2o, TR 3o.

17 627 LIETU DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 8o.- ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES Con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio a cargo, se po - drán acre di tar los pagos pro vi sio na les a que se re fie re el ar tícu lo 10 de esta Ley efectivamente pagados correspondientes al mismo ejercicio. LIETU 10. CFF 11. RM2008 I.4.8. COMPENSACION O DEVOLUCION DE PAGOS PROVISIONALES NO ACREDITADOS Cuan do no sea po si ble acre di tar, en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, total o par cial men te los pagos pro vi sio na les efec ti va men te pa ga dos del im pues to em pre sa rial a tasa única, los con tri bu yen tes po drán com pen - sar la can ti dad no acre di ta da con tra el im pues to sobre la renta pro pio del mismo ejer ci cio. En caso de exis tir un re ma nen te a favor del con tri - bu yen te des pués de efec tuar la com pen sa ción a que se re fie re este pá - rra fo, se podrá so li ci tar su de vo lu ción. CFF 11, 22 al 23. RCFF 13. RM2008 I.22.1, I.22.4, II al II ANEXO 1-A 10/CFF, ANEXO 1-A 18/CFF. ISR PROPIO POR ACREDITAR El im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar a que se re fie re este ar - tícu lo, será el efec ti va men te pa ga do en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta. No se con si de ra efec ti va men te pa ga do el im - pues to sobre la renta que se hu bie ra cu bier to con acre di ta mien tos o re - duc cio nes rea li za das en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les, con ex cep ción del acre di ta mien to del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo o cuan do el pago se hu bie ra efec tua do me dian te com pen sa ción en los tér mi nos del ar tícu lo 23 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. LISR 10, 81, 130, 177 I. DIETU 4o, 5o, 7o, TR 2o, TR 3o. LIDE 7o al 9o. RISR 83. CFF 23. ANEXO 1-A 18/CFF. ISR PROPIO POR DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS Tam bién se con si de ra im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar a que se re fie re este ar tícu lo, el efec ti va men te pa ga do en los tér mi nos del ar tícu lo 11 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre que el pago men cio na do se haya efec tua do en el ejer ci cio por el que se cal cu la el im pues to em pre sa rial a tasa única. LIETU TR DIETU 5o, TR 3o. LISR 11. CFF 11. ISR PROPIO PAGADO EN EL EXTRANJERO En el caso de in gre sos pro ve nien tes de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro gra va dos por el im pues to em pre sa rial a tasa única, tam - bién se con si de ra rá im pues to sobre la renta pro pio el pa ga do en el ex - tran je ro res pec to de di chos in gre sos. El im pues to sobre la renta pa ga do en el ex tran je ro no podrá ser su pe rior al monto del im pues to sobre la renta acre di ta ble en los tér mi nos del ar tícu lo 6o. de la Ley del Impues to sobre la Renta, sin que en nin gún caso ex ce da del monto que re sul te de apli car al re sul ta do a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu - lo 1o. de esta Ley co rres pon dien te a las ope ra cio nes rea li za das en el ex - tran je ro la tasa es ta ble ci da en el ci ta do ar tícu lo 1o. LIETU 1o. LISR 6o, 179. DIETU 5o, TR 3o.

18 9o.- LIETU DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 628 ISR PROPIO DE PF QUE CAUSEN EL IETU Y ADEMAS PERCIBAN SUELDOS Para los efec tos del acre di ta mien to a que se re fie re este ar tícu lo, las per so nas fí si cas que estén obli ga das al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única y ade más per ci ban in gre sos a los que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, con si de ra rán el im - pues to sobre la renta pro pio en la pro por ción que re pre sen ten el total de in gre sos acu mu la bles, para efec tos del im pues to sobre la renta, ob te ni - dos por el con tri bu yen te, sin con si de rar los per ci bi dos en los tér mi nos del Ca pí tu lo I, del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, en el ejer ci cio, res pec to del total de los in gre sos acu mu la bles ob te ni dos en el mismo ejer ci cio. LIETU 1o. LISR 110 al 119. CFF 11. ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Por las ero ga cio nes efec ti va men te pa ga das por los con tri bu yen tes por los con cep tos a que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, así como por las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial a su cargo pa ga das en Mé xi co, los con tri bu yen tes acre di ta rán la can ti dad que re sul te de mul ti pli car el monto de las apor ta cio nes de se - gu ri dad so cial a su cargo pa ga das en el ejer ci cio fis cal de que se trate y los in gre sos gra va dos que sir van de base para cal cu lar el im pues to sobre la renta de cada per so na a la que pa guen in gre sos por los con - cep tos a que se re fie re el ci ta do Ca pí tu lo I en el mismo ejer ci cio, por el fac tor de (1) El acre di ta mien to a que se re fie re este pá rra fo de be rá efec tuar se en los tér mi nos del se gun do pá rra fo de este ar tícu lo. LIETU TR2008 4o, TR LISR 110 al 119. LSS 5o-A XV. CFF 8o, 11. RM2008 I RFA , 2.16, LINFO 29 II. CPEUM 27, 42. (1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2009 es del 0.17, con for me al TR2008 4o. Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, será apli ca ble siem pre que los con tri bu yen tes cum plan con la obli ga ción de en te rar las re ten cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta o tra - tán do se de tra ba ja do res que ten gan de re cho al sub si dio para el em - pleo, efec ti va men te se en tre guen las can ti da des que por dicho sub si dio co rres pon da a sus tra ba ja do res. LIETU TR LISR 113. SE2008 8o. LIF PAGOS PROVISIONALES 9o.- Los con tri bu yen tes efec tua rán pagos pro vi sio na les men sua les a cuen ta del im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio, me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das en el mismo plazo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de cla ra ción de los pagos pro vi sio na les del im pues to sobre la renta. LIETU 7o, 8o, 10, TR2008 5o, TR2008 6o. DIETU 1o al 4o, 7o, TR 2o. LISR 14, 15, 127, 128, 136-Bis, 143, 144, 154, 154-Bis, 157, 170. RISR 187, 201, 208, 219, 222. CFF 11. LIF RM2008 I.4.11, II.2.7.1, II al II NIF C-5.