TALLER DE PRACTICAS FISCALES

Transcripción

1 TALLER DE PRACTICAS FISCALES ISR IETU IVA IDE IMSS INFONAVIT 2008 Pérez Chávez Campero Fol

2 VIGESIMA EDICION 2008 Pri me ra reim pre sión 2008 Tax Edi to res Uni dos, SA de CV. Igua la 28, Col. Roma Sur. Mé xi co, 06760, DF. Tels. y Fax: y/o tax@tax.com.mx. Prohi bi da la re pro duc ción to tal o par cial de esta obra sin el per mi so por es cri to de sus au to res. De re chos re ser va dos con for me a la ley por: CP José Pé rez Chá vez. CP Ela dio Cam pe ro Gue rre ro. CP Ray mun do Fol Olguín. Av. Co yoa cán No Col. Roma Sur, CP Mé xi co, DF. La pre sen te edi ción con tie ne las dis po si cio nes fis ca les da das a co no cer has ta el 1o. de oc tu bre de 2007, así como la re for ma fis cal para 2008, pu bli ca da en el DOF de di cha fecha. Tam bién in clu ye las re glas de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para , pu bli ca da en el DOF del 25 de abril de 2007, ac tua li za das con la Pri me ra Re - so lu ción de Mo di fi ca cio nes a di cha re so lu ción, pu bli ca - da en el DOF del 2 de ju lio de Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones dis tin tos a los que ex pre sa men te se se ña lan en las le yes y demás disposiciones fiscales en la materia. ISBN Impre so y He cho en Mé xi co

3 CONTENIDO Indice INTRODUCCION 15 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Personas morales Régimen general Factor de ajuste mensual 25 Factor de ajuste para periodos mayores a un mes 27 Factor de actualización 29 Resultado fiscal de las personas morales 31 Impuesto del ejercicio de las personas morales 34 Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (cuando proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) 37 Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) 39 Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) 44 Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades mercantiles 49 3

4 4 Taller de Prácticas Fiscales Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles comprendidas en el Título II de la Ley del ISR 55 Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas morales 61 Ganancia en enajenación de terrenos por la persona moral 65 Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea superior a 12 meses) 68 Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior) 84 Costo de lo vendido deducible para las personas morales 95 Opción de deducir el costo de lo vendido de las existencias que se tenían al 31 de diciembre de Determinación del monto acumulable cuando se disminuye el valor de los inventarios al 31 de diciembre 125 Deducción de inversiones (con base en el artículo 37) 136 Utilidad o pérdida por enajenación de inversiones (activos fijos) 140 Determinación del monto original de la inversión en arrendamiento financiero 144 Deducción inmediata de inversiones (con base en el artículo 220) 145 Deducción inmediata de inversiones (con base en el Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo) 152 Saldo promedio anual de los créditos 161 Saldo promedio anual de las deudas 165 Ajuste anual por inflación acumulable 168 Ajuste anual por inflación deducible 172 Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales 176

5 Taller de Prácticas Fiscales 5 Cuenta de utilidad fiscal neta (saldo inicial al 31 de diciembre de 2001) 181 Cuenta de utilidad fiscal neta (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) 185 Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (determinación y actualización de la cuenta) 189 Cuenta de capital de aportación (saldo inicial al 31 de diciembre de 2001) 198 Cuenta de capital de aportación (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) 200 Dividendos por reducción de capital de una persona moral 203 Régimen simplificado Pagos provisionales 213 Impuesto del ejercicio 223 Utilidad sujeta al pago del ISR de personas morales que tributaban conforme al régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de Pérdida fiscal pendiente de amortizar, de personas morales que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de Sociedades cooperativas de producción Impuesto del ejercicio 247 Cuenta de utilidad gravable (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) 251 Impuesto sobre la renta por rendimientos y anticipos a socios de una sociedad cooperativa 254

6 6 Taller de Prácticas Fiscales Personas físicas por salarios Determinación de ingresos gravados por concepto de horas extras 261 Determinación de ingresos gravados por concepto de participación de utilidades a los trabajadores 263 Determinación de ingresos gravados por concepto de gratificación anual (aguinaldo) 265 Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (cuando resulta cantidad por retener al trabajador) 267 Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador) 274 Retención del impuesto sobre la renta en ingresos asimilados a salarios 281 Cálculo del impuesto anual a personas que perciben ingresos por salarios (cuando perciben ingresos sólo por salarios) 286 Cálculo de la retención del impuesto sobre la renta por separación de un trabajador 292 por actividades empresariales y profesionales por actividades profesionales Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales 299

7 Taller de Prácticas Fiscales 7 Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales 304 Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales (cuando perciben ingresos sólo por actividades profesionales) 310 Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades profesionales 317 Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades profesionales 322 por actividades empresariales (incluye régimen intermedio) Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales 324 Pagos mensuales estatales de las personas físicas del régimen intermedio a las actividades empresariales 332 Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales 336 Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (cuando reciben ingresos sólo por actividades empresariales) 343 Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades empresariales 351 Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades empresariales 357 Régimen de pequeños contribuyentes Pagos bimestrales 360 Pagos bimestrales de los contribuyentes que obtienen más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera 373

8 8 Taller de Prácticas Fiscales Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que tributan en el régimen de pequeños contribuyentes 383 Personas físicas que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta 2001 Utilidad sujeta al pago del ISR de personas físicas que tributaban conforme al régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de Pérdida fiscal pendiente de amortizar, de personas físicas que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de por arrendamiento de inmuebles Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (que optan por deducir gastos) 397 Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles (tomando la opción de 35% sin comprobar) 401 Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (que optan por deducir gastos) 406 Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (tomando la opción de 35% de deducción sin comprobar) 409 Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciben ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles) 412

9 Taller de Prácticas Fiscales 9 por enajenación de bienes Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de terrenos por persona física no empresaria 421 Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de construcciones por persona física no empresaria 426 Pago provisional por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria 432 Pago estatal por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria 438 Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria fue superior a 12 meses) 441 Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior) 461 por intereses Retención por el pago de intereses 479 por dividendos Acumulación de los dividendos percibidos de una persona moral a los demás ingresos de una persona física (determinación del ingreso que se acumulará y el impuesto que se podrá acreditar) 485 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Per so nas mo ra les Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social 495 Pagos provisionales de las personas morales. So cie da des mer can ti les 499

10 10 Taller de Prácticas Fiscales Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les. So cie da des y aso cia cio nes ci vi les 505 Impuesto del ejercicio 511 Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 517 Personas físicas por actividades empresariales y profesionales por actividades profesionales Cré di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nes de se gu ri dad so cial 525 Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales 530 Cálcu lo del im pues to anual de las per so nas fí si cas que perciben ingresos por actividades profesionales (cuando perciban ingresos sólo por actividades profesionales) 536 Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 542 por actividades empresariales (incluye régimen intermedio) Cré di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nes de se gu ri dad so cial 546 Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales 551 Cálcu lo del im pues to anual de las per so nas fí si cas que per ci ben ingresos por actividades empresariales (cuando perciban ingresos sólo por actividades empresariales) 557 Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 564 Régimen de pequeños contribuyentes Pagos bimestrales 568

11 por arrendamiento de inmuebles Taller de Prácticas Fiscales 11 Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social 573 Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles 577 Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles 583 Cálculo del inpuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciban ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles) 590 Actualización del crédito fiscal por deducciones superiores a los ingresos 596 Régimen simplificado Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social 603 Pagos provisionales 608 Impuesto del ejercicio 616 Actualización del crédito fiscal por deducciones superiores a los ingresos 624 Régimen de transición Re cu pe ra ción del impuesto al activo pa ga do en los diez ejer ci cios inmediatos anteriores 631 Deducción de inversiones a partir del ejercicio de 2008 (ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31 de di ciem bre de 2007) 635 Deducción de inversiones en los pagos provisionales del ejer ci cio de 2008 (ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31 de di ciem bre de 2007) 638 Crédito fiscal por inversiones acreditable contra el IETU del ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de ene ro de 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007) 642 Crédito fiscal por inversiones acreditable contra los pagos pro vi sio na les del IETU del ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de ene ro de 1998 y el 31de di ciem bre de 2007) 646

12 12 Taller de Prácticas Fiscales IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Determinación del impuesto a los depósitos en efectivo (cuando se realicen depósitos en efectivo superiores a $25,000 en las instituciones del sistema financiero) 655 Acrreditamiento del IDE efectivamente pagado con tra el pago pro vi sio nal del ISR 660 Opción de acreditar el impuesto a los depósitos en efectivo estimado con tra el pago provisional del ISR 663 Acreditamiento del IDE efectivamente pagado contra el ISR del ejercicio 665 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Determinación del IVA acreditable cuando únicamente se realizan actividades gravadas 673 Determinación del IVA acreditable cuando se realizan actividades gravadas y exentas 677 Determinación del IVA acreditable de una inversión cuando se realizan actividades gravadas y exentas 683 Determinación de los pagos mensuales definitivos 691 Impuesto mediante estimativa por parte de las autoridades fiscales para personas físicas del régimen de pequeños contribuyentes 696 IMSS (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL) Determinación del salario base de cotización 715 Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (I) (por los seguros de enfermedades y maternidad prestaciones en dinero y prestaciones en especie de pensionados, invalidez y vida, y los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez) 720 Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (II) (por el seguro de enfermedades y maternidad; prestaciones en especie) 725

13 Taller de Prácticas Fiscales 13 Determinación de la liquidación mensual de cuotas al IMSS (I) (por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales) 728 Determinación de la liquidación bimestral de cuotas al IMSS (II) (por el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez) 735 INFONAVIT (APORTACIONES PATRONALES) Aportaciones al Infonavit 745 DIVERSOS Cálculo de recargos de contribuciones omitidas en el ejercicio fiscal de ANEXOS Recargos e intereses en convenio 761 Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 1994=100) 762 Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 2002=100) 764 Tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana Costo Porcentual Promedio de Captación (CPP)