Título Edición Autor Páginas

Transcripción

1 Título EXPOSICIÓN PRÁCTICA Y COMENTARIOS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Tomo II Personas Físicas Edición Segunda Edición, Febrero 2016 Autor Agustín López Padilla Páginas 428 Esta obra constituye un estudio integral de las personas físicas de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), y va dirigida a quienes por primera vez se adentran en el análisis de este ordenamiento y aquellos que pretenden reafirmar los conceptos relacionados con esta materia, como pueden ser estudiantes de Derecho, Contabilidad, Administración de Empresas, o bien, profesionales ya titulados con experiencia en la rama fiscal. El lector encontrará un sinnúmero de ejemplos explicados con sencillez, de tal forma que exista un verdadero vínculo entre la teoría y la práctica, permitiéndole conocer diversas normas jurídicas e interpretativas que sin una aplicación numérica difícilmente comprendería.

2 Esta actualizada con las modificaciones a la LISR para 2016 y el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (DOF 8-X-2015). CUARTA DE FORROS Este libro en principio aparece como una primera edición, pero se debe a que el 1 de enero de 2014 entró en vigor una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR); y con las reformas a la citada ley para 2016 (segunda edición); sin embargo, ya alcanza las 30 ediciones, considerando también la LISR de 2002 y la incorporación del impuesto empresarial a tasa única (IETU), a partir del 1 de enero de La presente obra constituye un estudio integral de la LISR en dos tomos: I-Personas Morales y II-Personas Físicas, y está dirigida a quienes por primera vez se adentran en el análisis de este ordenamiento y aquellos que pretenden reafianzar los conceptos relacionados con esta materia, como pueden ser estudiantes de Derecho, Contabilidad, Administración de Empresas, o bien, profesionales ya titulados con experiencia en la rama fiscal. En este estudio, el autor plasma todos los conocimientos que le ha dado la cátedra a través de 39 años de impartir diversas materias de Derecho Fiscal, incluyendo el impuesto sobre la renta. El lector encontrará un sinnúmero de ejemplos explicados con sencillez, de tal forma que exista un verdadero vínculo entre la teoría y la práctica, permitiéndole conocer diversas normas jurídicas e interpretativas que sin una aplicación numérica difícilmente comprendería. El autor, Dr. Agustín López Padilla, aborda también diversas disposiciones reglamentarias y administrativas que permiten conocer el criterio de las autoridades fiscales para facilitar la solución de los problemas planteados. ANTECEDENTES DEL AUTOR AGUSTÍN LÓPEZ PADILLA Licenciado en Derecho por la Universidad Iberoamericana con mención honorífica ( ). Abogado del área contenciosa de la Procuraduría Fiscal de la Federación ( ). Profesor decano desde 1976 en forma ininterrumpida de las materias de Derecho Fiscal, Impuesto sobre la Renta y Derecho Procesal Fiscal en la Universidad Panamericana. Se le otorgó el nombramiento de profesor emérito por la Universidad Panamericana en agosto de 2010, imponiéndole la Medalla Alfonso X El Sabio. Fundador (1979) y coordinador académico de la especialidad de Derecho Fiscal en la citada universidad. Especialidades en Derecho Fiscal, Amparo, Derecho Laboral y Económico Corporativo en la universidad citada anteriormente.

3 Doctorando en Derecho Tributario por la Universidad de Salamanca, España. Doctor en Derecho por la Universidad Panamericana, con mención honorífica. Presidente de la Asociación Nacional de Abogados de Empresa (ANADE) de 1990 a Catedrático en el área fiscal del Instituto Panamericano de Alta Dirección de Empresas (IPADE). Miembro de la Barra Mexicana Colegio de Abogados. Miembro de la International Fiscal Association. Miembro de la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Director jurídico de la Casa Pedro Domecq para México y América Latina durante 30 años ( ). En 2014 la ANADE, Colegio de Abogados, A.C., le otorgó la Medalla al Mérito por ser el abogado del año. Autor de diversos estudios en materia fiscal para publicaciones especializadas en dicha materia y conferencista invitado por universidades, organismos públicos y cámaras industriales y de comercio. Socio fundador del Bufete López Padilla, especialistas en consultoría, asesoría, litigio fiscal y administrativo. ÍNDICE Antecedentes del autor... V Comentarios... VII Palabras del autor... XV Prólogo... XVII TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES I. Sujeto y objeto... 1 I.1. Ingresos provenientes de regímenes fiscales preferentes... 5 I.2. Precios de transferencia... 5 I.3. Información de ingresos... 6 II. Presunción de ingresos... 7 III. Copropiedad y sociedad conyugal IV. Exenciones CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO I. Objeto del impuesto... 15

4 II. Ingresos en crédito y en servicios II.1. Ingresos en servicios para funcionarios públicos III. Retención y entero del impuesto III.1. Tarifa del artículo III.2. Ejemplo 1 (bases para calcular la retención mensual a un trabajador) III.3. Ejemplo III.3.1. Subsidio al empleo III.4. Retención a consejeros III.5. Entero de la retención III.6. Retención de pagos por separación III.7. Ejemplo III.8. Ejemplo III.9. Retención por jubilación o pensiones IV. Declaración y cálculo del impuesto anual IV.1. Derecho para acreditar el subsidio para el empleo IV.2. Cálculo del impuesto anual por ingresos por separación IV.3. Ejemplo V. Obligaciones de los patrones o empleadores VI. Obligaciones de los trabajadores o empleados VII. Exenciones CAPÍTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Introducción CAPÍTULO II-A DEL RÉGIMEN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES II.A.1. Objeto del impuesto II.A.2. Ingresos acumulables II.A.3. De las deducciones II.A.4. Requisitos de las deducciones II.A.5. Utilidad fiscal empresarial II.A.6. Pérdida fiscal II.A.7. Pagos provisionales II.A.8. Obligaciones del contribuyente CAPÍTULO II-B DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL II.B.1. Sujetos del impuesto II.B.2. Copropietarios II.B.3. Objeto del impuesto II.B.4. Base gravable II.B.5. Cálculo y entero del impuesto II.B.6. Cálculo del impuesto II-B.7. Reducción del impuesto II-B-8. Obligaciones de los contribuyentes II-B-9. Incorporación fiscal CAPÍTULO II-C DE LOS INGRESOS POR HONORARIOS Y EN

5 GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE II.C.1. Objeto del impuesto II.C.2. Ingresos en crédito II.C.3. Determinación del ingreso gravable acumulable II.C.4. Gastos e inversiones no deducibles II.C.5. Agrupaciones profesionales II.C.6. Pagos provisionales II.C.7. Declaración y cálculo del impuesto anual II.C.8. Ingresos esporádicos II.C.9. Obligaciones de los contribuyentes II.C.10. Exenciones CAPÍTULO III DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES I. Objeto del impuesto II. Ingresos en crédito III. Determinación del ingreso gravable acumulable III.1. Deducciones III.2. Deducciones específicas III.3. Requisitos especiales III.4. Deducción opcional IV. Pagos provisionales IV.1. Ejemplo IV.2. Ejemplo IV.3. Ejemplo V. Fideicomisos VI. Declaración y cálculo del impuesto anual VI.1. Ejemplo VI.2. Ejemplo VI.3. Ejemplo VII. Obligaciones de los contribuyentes VIII. Exenciones CAPÍTULO IV DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES I. Objeto del impuesto II. Concepto de ingreso III. Determinación del ingreso gravable III.1. Deducciones autorizadas (artículo 121) III.2. Costo de adquisición III.3. Costo ajustado de construcciones y certificados de participación inmobiliaria no amortizables III.4. Costo ajustado de terrenos, acciones nominativas, partes sociales y certificados de aportación patrimonial III.5. Costo ajustado de bienes muebles que formen parte del activo fijo III.6. Ejemplo III.7. Ejemplo

6 III.8. Ejemplo III.9. Ejemplo IV. Pagos provisionales IV.1. Bienes inmuebles IV.2. Ejemplo IV.3. Bienes muebles y acciones IV.4. Entero a las entidades federativas IV.5. Certificados de participación inmobiliaria no amortizables, de vivienda y otros derechos V. Declaración y cálculo del impuesto anual V.1. Ejemplo V.2. Ejemplo V.3. Ejemplo V.4. Ejemplo V.5. Ejemplo VI. Costo ajustado de acciones, partes sociales y certificados de aportación patrimonial VI.1. Enajenación de acciones con tenencia superior a 12 meses VI.2. Costo promedio por acción VI.3. Costo comprobado de adquisición VI.4. Cuenta de utilidad fiscal neta VI.5. Pérdidas fiscales pendientes de disminuir VI.6. Reembolsos VI.6.1. Utilidad fiscal neta negativa VI.6.2. Pérdidas pendientes de disminuir antes de la adquisición VI.7. Enajenación de acciones con tenencia menor a 12 meses VI.8. Enajenación de acciones con motivo de reestructuración de grupos VII. Impuesto por la enajenación de acciones y valores similares VIII. Pérdida en la enajenación de bienes VIII.1. Ejemplo VIII.2. Ejemplo IX. Exenciones CAPÍTULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES I. Objeto del impuesto II. Concepto de ingreso III. Determinación de la base gravable III.1. Deducciones IV. Pago provisional V. Declaración y cálculo del impuesto anual V.1. Ejemplo V.2. Ejemplo VI. Exenciones CAPÍTULO VI DE LOS INGRESOS POR INTERESES I. Objeto del impuesto II. Interés real acumulable

7 III. Pagos provisionales III.1. Retención pago definitivo III.2. Pérdidas IV. Obligaciones de los contribuyentes V. Exenciones CAPÍTULO VII DE LOS INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS I. Objeto del impuesto II. Base gravable y tasas III. Obligación de acumular IV. Obligaciones de quien otorga los premios V. Exenciones CAPÍTULO VIII DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES I. Objeto del impuesto I.1. Acumulación del dividendo I.2. Utilidades a obligacionistas o terceros I.3. Préstamos a accionistas I.4. Otras utilidades distribuidas II. Pago del impuesto II.1. Obligación de acumular el dividendo CAPÍTULO IX DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS I. Objeto del impuesto II. Pagos provisionales II.1. Intereses y ganancia cambiaria II.2. Otros ingresos II.2.1. Ingresos esporádicos II.2.2. Ingresos periódicos II.3. Ingresos provenientes de operaciones financieras III. Declaración y cálculo del impuesto anual IV. Exenciones CAPÍTULO X DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES I. Requisitos II. Gastos e inversiones no deducibles III. Inversiones CAPÍTULO XI DE LA DECLARACIÓN ANUAL I. Ingreso gravable acumulable II. Pérdidas del contribuyente III. Declaración anual IV. Deducciones personales V. Base gravable e impuesto anual V.1. Tarifa anual CUADRO SINÓPTICO NO. 1 De las personas físicas