Qué es el Código Fiscal de la Federación? Qué papel desempeña cada ente económico?

Transcripción

1 EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Qué es el Código Fiscal de la Federación? Qué papel desempeña cada ente económico? Cuando escuchamos las palabras código, fisco, impuestos, contribuyente, federación, etc., normalmente las relacionamos con el Gobierno Federal, las leyes o el pago de nuestras obligaciones fiscales, pero no siempre tenemos conciencia de que todos y cada uno de estos conceptos convergen en un compendio federal denominado Código Fiscal, el cual rige las obligaciones de los contribuyentes con alguna actividad económica. El Código Fiscal de la Federación es un compendio de diversos aspectos fiscales, cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se deben cumplir en relación con los impuestos federales; en términos legales, es el ordenamiento jurídico que define los conceptos fiscales fundamentales, fija los procedimientos para obtener los ingresos fiscales del gobierno, la forma de ejecución de las resoluciones fiscales, los recursos administrativos, así como los procedimientos y sistemas para resolver las controversias ante el Tribunal Fiscal de la Federación, entre otros aspectos. Asimismo, aunque no es su objetivo primordial, también regula la aplicación de las leyes fiscales en la medida en que éstas no se encuentren determinadas (por orden supletorio) en las propias leyes que establecen los gravámenes a los cuales están sujetos los entes económicos y las personas físicas. De lo anterior concluimos que el Código Fiscal gira en torno a los entes económicos y las personas físicas. Los primeros se refieren a las empresas (personas morales) con operaciones actuales, que están organizadas como unidades económicas y respecto a las cuales se predica la propiedad de los recursos. En otras palabras, el ente económico es la organización dedicada a la generación de ingresos a través de la venta de algún servicio o producto. Por otra parte, las personas físicas son todas aquellas que a través de alguna actividad empresarial o generación de ingresos también deben cumplir sus obligaciones fiscales. Cuáles son las principales obligaciones fiscales? Si llamamos obligaciones fiscales a los impuestos que pagamos (obligaciones reglamentadas a través del Código Fiscal de la Federación), entonces estos impuestos son los ingresos económicos que aportamos los ciudadanos al país,

2 según los ingresos y utilidades que obtengamos. Estas contribuciones tienen como finalidad mejorar los servicios públicos que brinda el Estado. Los principales impuestos son los siguientes: Impuestos Federales: Impuesto al Valor Agregado Impuesto Sobre la Renta Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Impuestos Estatales: Impuesto sobre la Remuneración al Trabajo Personal ISPT o ISR Salarios Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Impuestos Municipales: -Impuesto sobre los Ingresos: Impuesto por la Prestación del Servicio de Hospedaje Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos -Impuestos sobre el Patrimonio: Impuesto Predial Impuesto sobre Traslación de Dominio de Bienes Inmuebles Impuesto Municipal sobre Tenencia o Uso de Vehículos Impuesto sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones Cabe señalar que la lista no es exhaustiva, sólo presentamos los impuestos más representativos y de mayor recaudación. Qué importancia tienen en la actividad económica del país? Aunque el Código Fiscal de la Federación reglamenta de manera general y no particular la recaudación fiscal ya que lo particular se emite a través de distintas leyes, misceláneas, reglamentes, etc., es bien sabido que el fin de los recursos que se obtienen a través de esta vía es la manutención propia del Gobierno Federal y los beneficios que se aportan a la población en general, por ejemplo: Educación

3 Salud Impartición de justicia y seguridad Combate a la pobreza Impulso de sectores económicos fundamentales para el país Por último, el desarrollo y crecimiento económicos del país dependen directamente de la recaudación y el cumplimiento fiscal de las personas y los entes económicos, ya que sólo si el gobierno tiene ingresos los puede canalizar a través de la industria estatal y paraestatal, sin dejar de lado a la iniciativa privada, que también puede verse beneficiada con los subsidios fiscales. En resumen, el estado tiene funciones específicas para con los ciudadanos, tiene obligaciones, tales como proveer: seguridad, educación y salud. a su vez, se convierten en derechos de los ciudadanos y que por cierto también tienen obligaciones para con el estado. Los diputados y senadores son los que crean los impuestos con la finalidad de llevar recursos al gobierno, a lo cual también se le llama: "Actividad Financiera del Estado" La Actividad financiera del estado es la acción o la funciona que realiza un gobierno para la obtención, administración y aplicación de los recursos para el bien común. Todo ello se logra a través de fenómenos económicos, políticos, jurídicos y sociológicos. a su vez se auxilia del derecho público y se divide en patrimonial, presupuestal y fiscal, para encausar esos fenómenos económicos. La fracción IV del artículo 31 de la constitución mexicana establece lo anterior. por su parte el Artículo 1 del Código Fiscal de la Federación indica que todos tenemos la obligación de contribuir proporcionalmente para la nación. Veamos ahora lo que establece el Código Fiscal de la Federación: Disposiciones Generales CAPITULO I

4 Artículo 1o.- Las obligaciones que tenemos para con el estado. Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales lo establezcan. Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en: * Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales en la situación jurídica. * Aportaciones de seguridad social: en parte son las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. * Contribuciones de mejoras : son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. * Derechos: son las contribuciones por el uso de los bienes de la Nación, o por recibir servicios que presta el Estado, por ejemplo: tramites de actas de nacimiento, acta de matrimonio, validación de certificado de estudio, etc. El Artículo 3o.- habla de los aprovechamientos Artículo 4o.- Los créditos Fiscales son créditos fiscales el pago de los impuestos + los accesorios (recargos y actualizaciones por morosidad) que la autoridad nos requiere. Artículo 8o.- Que es México? se entenderá por México, país y territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial. Artículo 14.- Enajenación de bienes. Se entiende por ello: I. Todo traspaso de propiedad, comprar, vender, etc. II. Las adjudicaciones. III. La aportación a una sociedad o asociación. IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. V. La que se realiza a través del fideicomiso. Artículo 16.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES Se entenderá por actividades empresariales las industriales, comerciales, agrícolas, pesqueras, ganaderas, silvícolas, etc. CAPÍTULO II DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene

5 información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología. Artículo 17-E.- Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales, recibirán el acuse de recibo que contenga el sello digital. El sello digital es el mensaje electrónico que acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad correspondiente. TITULO SEGUNDO De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Artículo 20 Bis.- El Indicie Nacional de Precios al Consumidor se publica cada día 10 del mes, se sujeta a lo siguiente: Artículo 21.- RECARGOS Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos dentro del plazo fijado, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto, la tasa de recargos que resulte. Los recargos se causarán hasta por cinco años. En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes. Cómo calcular recargos? solicite el articulo completo al administrador... Artículo 22.- DEVOLUCIONES Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. las devoluciones se hacen por compensación y acreditación Artículo 28.- REGISTROS DE CONTABILIDAD Las personas que estén dentro de las disposiciones fiscales: I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este Código. II. Los asientos en la contabilidad serán analíticos. III. Llevarán la contabilidad en su domicilio fiscal. Artículo 29.- LOS COMPROBANTES FISCALES Las personas que adquieran bienes o usen servicios deberán solicitar el comprobante respectivo. estos comprobantes pueden ser simplificados o

6 completos. los simplificados son los tiket o notas de ventas; los completos son facturas y afines. Artículo 31. FORMATOS PARA PRESENTAR INFORMACION ANTE EL SAT Las personas deberán presentar declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios, Formatos electrónicos y con la información que señale el Servicio de Administración Tributaria TITULO TERCERO De las Facultades de las Autoridades Fiscales Artículo 38.- NOTIFICACIONES el artículo 134 dice que las notificaciones se harán personalmente, por correo certificado, estrado o edictos. Artículo 42.- FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL Artículo 43.- VISITA DOMICILIARIA Artículo 48.- VERIFICACION DE INFORMACION Artículo 50.- PLAZO PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS Artículo El recurso de revocación optativo de otra manera tendrá que interponerse un juicio de nulidad en el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa