APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE DEREHO FISCAL

Transcripción

1 APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE DEREHO FISCAL

2 2.1 FORMAS DE EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS CONTRIBUYENTES

3 EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL LA OBLIGACIÓN FISCAL SE EXTINGUE CUANDO EL CONTRIBUYENTE CUMPLE CON LA OBLIGACIÓN FISCAL O CUANDO LA LEY EXTINGUE O AUTORIZA A DECLARAR EXTINGUIDA LA OBLIGACIÓN

4 FORMAS DE EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL ESPONTÁNEA: PAGO COMPENSACIÓN

5 ESPONTÁNEA: P A G O CUMPLIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE DE LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA A FAVOR DEL FISCO ES LA FORMA MÁS FACIL DE EXTINGUIR UNA OBLIGACIÓN FISCAL

6 P A G O (ART. 20 CFF) LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS SE CAUSARÁN Y PAGARÁN EN MONEDA NACIONAL. LOS PAGOS QUE DEBAN EFECTUARSE EN EL EXTRANJERO SE PODRÁN REALIZAR EN LA MONEDA DEL PAÍS DE QUE SE TRATE

7 SE ACEPTARÁN COMO MEDIOS DE PAGO, LOS CHEQUES CERTIFICADOS O DE CAJA, LOS GIROS POSTALES, TELEGRÁFICOS O BANCARIOS Y LAS TRANSFERENCIAS DE FONDOS REGULADAS POR EL BANCO DE MÉXICO. LOS PAGOS QUE SE HAGAN SE APLICARÁN A LOS CRÉDITOS MÁS ANTIGUOS Y ANTES DE AL ADEUDO PRINCIPAL, A LOS ACCESORIOS EN EL SIGUIENTE ORDEN:

8 1. GASTOS DE EJECUCIÓN 2. RECARGOS 3. MULTAS 4. INDEMNIZACIÓN POR CHEQUES DEVUELTOS

9 ESPONTÁNEA: COMPENSACIÓN (ART. 23) LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PAGAR PODRÁN OPTAR POR DISMINUIR LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTÉN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCIÓN A TERCEROS...

10 ...SIEMPRE QUE AMBAS DERIVEN DE UNA MISMA CONTRIBUCIÓN, INCLUYENDO SUS ACCESORIOS......TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE DICTAMINEN SUS ESTADOS FINANCIEROS PODRÁN COMPENSAR CUALQUIER IMPUESTO FEDERAL A SU FAVOR CONTRA ISR O IVA A SU CARGO...

11 FORMAS DE EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL NO ESPONTÁNEA: CADUCIDAD CONDONACIÓN CANCELACIÓN PRESCRIPCIÓN

12 NO ESPONTÁNEA: CADUCIDAD (ART. 67) LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS Y SUS ACCESORIOS, ASI COMO PARA IMPONER SANCIONES POR INFRACCIONES A DICHAS DISPOSICIONES, SE EXTINGUEN EN EL PLAZO DE CINCO AÑOS..

13 CONDONACIÓN (Art. 39 Fracc. I) CONSISTE EN LIBERAR EL PAGO DE UN CRÉDITO FISCAL EN CASOS ESPECIALES.. LA EXENCIÓN LIBERA UNA OBLIGACIÓN FISCAL (NO DETERMINA EL MONTO) MIENTRAS QUE LA CONDONACIÓN LIBERA EL MONTO DEL CRÉDITO FISCAL

14 EL EJECUTIVO FEDERAL MEDIANTE RESOLUCIONES DE CARÁCTER GENERAL PODRÁ CONDONAR O EXIMIR, TOTAL O PARCIALMENTE, EL PAGO DE CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS..

15 NO ESPONTÁNEA: CANCELACIÓN (ART. 146-A) ES UNA FORMA DE EXTINGUIR UNA OBLIGACIÓN FISCAL EN CASOS DE INSOLVENCIA DEL CONTRIBUYENTE O INCOSTEABILIDAD EN EL COBRO

16 LA S.H.C.P. PODRÁ CANCELAR CRÉDITOS FISCALES EN LAS CUENTAS PÚBLICAS, POR INCOSTEABILIDAD EN EL COBRO O POR INSOLVENCIA DEL DEUDOR O DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS

17 PRESCRIPCIÓN DE CRÉDITOS FISCALES (ART.146) EL CRÉDITO FISCAL SE EXTINGUE POR PRESCRIPCIÓN EN EL TERMINO DE CINCO AÑOS

18 DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22) LAS AUTORIDADES FISCALES ESTAN OBLIGADAS A DEVOLVER LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE Y LAS QUE PROCEDAN... LA DEVOLUCIÓN PODRÁ HACERSE DE OFICIO O A PETICIÓN DEL INTERESADO, MEDIANTE CHEQUE NOMINATIVO O EN CERTIFICADOS QUE SE PODRÁN UTILIZAR PARA CUBRIR CUALQUIER CONTRIBUCION QUE SE PAGUE MEDIANTE DECLARACIÓN

19 DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22) CUANDO SE SOLICITE LA DEVOLUCIÓN, ÉSTA DEBERÁ EFECTUARSE DENTRO DE LOS 40 DÍAS SIGUIENTES DE PRESENTADA LA SOLICITUD...

20 DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22) LAS AUTORIDADES PARA VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE LA DEVOLUCIÓN, PODRÁN REQUERIR AL CONTRIBUYENTE, EN UN PLAZO NO MAYOR DE 20 DÍAS, LOS DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS ADICIONALES QUE CONSIDERE NECESARIOS Y QUE ESTÉN RELACIONADOS CON LA MISMA

21 DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22) LAS AUTORIDADES REQUERIRÁN AL PROMOVENTE QUE EN UN PLAZO MÁXIMO DE 20 DÍAS CUMPLA CON LO SOLICITADO, APERCIBIDO QUE DE NO HACERLO SE LE TENDRÁ POR DESISTIDO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

22 DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22-A) CUANDO EL CONTRIBUYENTE PRESENTE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y ÉSTA NO SE EFECTÚE EN LOS PLAZOS INDICADOS, LAS AUTORIDADES PAGARÁN INTERESES A UNA TASA QUE SERÁ IGUAL A LA PREVISTA PARA LOS RECARGOS POR MORA. EN NINGÚN CASO EXCEDERÁN DE LOS QUE SE CAUSEN EN 5 AÑOS

23 DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22-A) CUANDO EL FISCO DEBA PAGAR INTERESES A LOS CONTRIBUYENTES SOBRE LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS (ART.17- A), LOS PAGARÁ CONJUNTAMENTE CON LA CANTIDAD PRINCIPAL OBJETO DE LA DEVOLUCIÓN ACTUALIZADA

24 DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22) ACTUALIZACION (ART.17-A)...PARA LO CUAL SE APLICARÁ EL FACTOR QUE RESULTE DE DIVIDIR EL INPC DEL MES ANTERIOR AL MÁS RECIENTE ENTRE EL INPC DEL MES ANTERIOR AL MÁS ANTIGUO DEL PERIODO...

25 DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22) LA OBLIGACIÓN DE DEVOLVER PRESCRIBE EN LOS MISMOS TÉRMINOS Y CONDICIONES QUE EL CRÉDITO FISCAL

26 COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.23) LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PAGAR PODRÁN OPTAR POR DISMINUIR LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTÉN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCIÓN A TERCEROS...

27 COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.23)...BASTARÁ QUE EFECTÚEN LA COMPENSACIÓN DE DICHAS CANTI- DADES ACTUALIZADAS (ART.17-A), PRESENTANDO PARA ELLO EL AVISO DE COMPENSACIÓN CORRESPON- DIENTE, DENTRO DE LOS 5 DÍAS SIGUIENTES...

28 COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.23) NO SE PODRÁN COMPENSAR LAS CANTIDADES CUYA DEVOLUCIÓN SE HAYA SOLICITADO O CUANDO HAYA PRESCRITO LA OBLIGACIÓN PARA DEVOLVERLAS.

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